UNIDADES I y II

LAS OPERACIONES ADUANERAS

1. Concepto de Aduanas:

Oficinas públicas cuya finalidad es la de intervenir, facilitar y controlar la entrada,

permanencia y salida del territorio nacional de mercancías objeto de tráfico
internacional y los medios de transporte que las conduzcan, con el propósito de
determinar y aplicar el régimen jurídico al cual están sometidas. Así como el
cumplimiento de otras normas establecidas por el estado. Oficinas públicas que
permiten al estado ejercer el control fiscal y hacer cumplir los requisitos y
formalidades para realizar las OA, así como también ejecutar las políticas necesarias
para el desarrollo del estado.

2. Clasificación de las Aduanas.

En cuanto a su Jerarquía

 Aduana Principal: aquella que tiene jurisdicción en una circunscripción

determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas
subalternas adscritas a ella (Artículo 1° del RLOA)
 Aduana Subalterna: aquella adscrita a una aduana principal habilitada para
realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva
circunscripción (Artículo 1° del RLOA)
 Aduana Habilitada: aquella autorizada por el Ministerio de Finanzas, para
realizar total o parcialmente las diferentes operaciones y servicios aduaneros.

En cuanto al Tráfico:

 Aduana de Entrada: oficina por donde entran al territorio aduanero mercancías

en tránsito y en la cual son declaradas las mercancías para su nacionalización.
 Aduana de Destino: oficina donde termina la operación de tránsito aduanero.
 Aduana de Paso: oficina a través de la cual transitan las mercancías en el curso
de la operación de tránsito aduanero.
 Aduana de Paso de Frontera: oficina fronteriza que no siendo ni la de partida ni
la de destino, interviene en el control de una operación de tránsito aduanero
internacional.

Funciones de las Gerencias de Aduanas Principales

 Aplicar las normas y disposiciones que regulan las obligaciones de la renta

aduanera, los procesos de administración, recaudación, control, liquidación de
los tributos aduaneros dentro de la circunscripción que le corresponda, en el
ejercicio de la potestad aduanera de acuerdo con la normativa vigente;
 Cumplir las funciones administrativas, relacionadas con los asuntos del servicio
regional de administración tributaria y las unidades adscritas a su región
 administrativa que garanticen el funcionamiento y logro de los planes,
programas y demás instrucciones que establezca el SENIAT;
 Aplicar los sistemas administrativos y financieros, de acuerdo a las normas y
procedimientos establecidos por el nivel central o normativo y demás
disposiciones establecidas en el ordenamiento jurídico;
 Las demás que se les atribuyan por Resolución.

LA POTESTAD ADUANERA

Definición:

Se refieren a la facultad de las autoridades competentes para:

• Intervenir sobre los bienes (mercancías) que vayan a ser introducidas o extraídas
del TN, equipajes de pasajeros y tripulantes, vehículos o medios de transporte
objeto de tráfico internacional, y las mercancías y medios cuando sean objeto de
tráfico interno
• Autorizar o impedir su desaduanamiento

Ejercer los privilegios fiscales

• Derecho preferente: El estado tiene privilegio, preferente a cualquier otro,

sobre las mercancías puestas a la orden de la aduana para exigir el pago de los
derechos aduaneros, por lo cual éstas no deben ser objeto de medidas judiciales
preventivas o ejecutivas mientras no se desaduanen. Art. 10 L.O.A
• Derecho de prenda: Las mercancías son el objeto de la obligación tributaria
aduanera y a su vez son la garantía del cumplimiento de la prestación debida.
No obstante su desaduanamiento puede autorizarse mediante presentación de
otra garantía (fianza o deposito) a satisfacción de la autoridad aduanera. Art. 9
L.O.A
• Derecho de persecución y aprehensión: Las mercancías retiradas sin haber
cumplido el proceso de desaduanamiento pueden ser perseguidas y
aprehendidas por las autoridades para ejercer el control aduanero. Art. 11 L.O.A
• Derecho de retención: Las aduanas pueden retener mercancías a nombre de un
destinatario o consignatario que tenga deudas con el estado, exigibles con
motivo de operaciones aduaneras anteriores. En tal caso no es admisible la
renuncia a favor de otra persona para que las reclame. Art. 12 L.O.A

Ámbito de Aplicación Territorial

• Zona primaria: área de la circunscripción integrada por oficinas, patios, zonas de

depósitos, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de aterrizaje, avanzadas
y en general donde los vehículos o medios realizan operaciones inmediatas y
conexas con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido
objeto de desaduanamiento quedan depositadas
 • Zona secundaria: territorio de la circunscripción que no constituye zona
primaria
• Zona de almacenamiento: área de la zona primaria integrada por patios,
depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías
• Zona de vigilancia aduanera: extensión de 40 Km de anchura del TN desde la
línea fronteriza hacia el interior y desde el litoral hasta un límite exterior en el
mar a 20 Km de las costas
• Zona marítima contigua: extensión de 22 Km y 224 mts (12 millas náuticas),
medida desde el límite exterior del mar territorial

La Obligación Tributaria (COT)

• La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del

Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la Ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
Privilegios especiales

Clasificación de los Impuestos Aduaneros:

En función del hecho imponible: Territorio Aduanero Nacional (T.A.N)

• Impuesto de importación (entran al T.A.N)

• Impuesto de exportación (salen del T.A.N)
• Impuesto de tránsito (circulan por el T.A.N)

En función de la tarifa que los grava:

• Ad valorem (sobre su valor)

• Específicos (medida: sistema métrico decimal)
• Mixtos (combinación de valor y medida)
• AV variables (% adicional a la tarifa arancelaria del A.E.C)

Las Tasas Aduaneras:

Concepto:

• Prestación pecuniaria exigida por el Estado, como consecuencia de la prestación

de un servicio vinculado a las actividades aduaneras e individualizables en el
contribuyente

Clasificación:

• Habilitación: servicio prestado por las aduanas fuera de las horas ordinarias de
labor, en días inhábiles; y/o fuera de la zona primaria (LOA 3 Num. 5° RLOA 48)
 • Servicios de aduana: servicio inherente a la determinación del régimen fiscal
aplicado a las mercancías sometidas al control de la aduana (Arts. 3 Num. 5°
LOA. 37 RLOA)
• Almacenaje: por depósito o permanencia de mercancías en las zonas de
almacenamiento de las aduanas (Arts. 03 Num.5° LOA. 29 RLOA)
• Consulta de Clasificación Arancelaria y Valoración: al órgano competente (Art.3
Num. 5° LOA. 41 y 46 RLOA)
• Uso del sistema informático de la administración aduanera (Art. 3 Num. 5°
LOA)
• Uso de medios, mecanismos o sistemas automatizados para la detección y
verificación de documentos o de mercancías (Art. 3 Num. 5° LOA)

Elementos de Determinación de los tributos Aduaneros

• Tarifa: cantidad relativa o porcentual del tributo que al aplicársela a la base

imponible determina la cantidad absoluta del tributo
• Advalorem = valor de la mercancía
• Específica = peso, capacidad, longitud
• Mixta: combinación del valor con una de las medidas del sistema métrico
decimal

La Obligación Tributaria

Concepto:

• Deber que tiene un sujeto (deudor) de pagar a otro sujeto (acreedor) un tributo
en la cantidad y forma establecida por la ley

Sujetos:

• Activo Ente público acreedor del tributo

• República Bolivariana de Venezuela: a potestad exclusiva del poder nacional
• Pasivo: Ente obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, bien como
contribuyente o responsable. Quien declare las mercancías es responsable de
las obligaciones que se causen (30- 35 LOA)
• Objeto: Lo que se toma en cuenta para establecerlo a la mercancía
• Causa: Motivo al cual se vincula el tributo (hecho imponible o generador) a
realización de una Operación Aduanera o servicio prestado por la administración
aduanera (9,82 LOA)

Elementos:

Causación:
• Materialización en el ámbito de la realidad de los hechos establecidos en la
legislación como generadores de tributo a impuestos (86 LOA) a tasas
(momento: 36, 41, 48, 49, 50 RLOA).
Determinación:
 • Quantum o monto del tributo a pagar por el sujeto pasivo al estado
resultante de los trámites que debe hacer el contribuyente y procesos
administrativos ejecutados por la aduana.
Exigibilidad:
• Cinco días hábiles siguientes a la fecha de notificación de la planilla de
liquidación o de conformidad de la autodeterminación de gravámenes (Arts.
183 RLOA, 60 COT).
Extinción:
• Atendiendo a lo previsto en el art 39 COT (pago, compensación, confusión,
remisión, declaratoria de incobrabilidad, prescripción) además por mandato
de la ley (Art. 29 LOA)

Medios de Extinción:

• Pago (cumplimiento de la prestación debida): para retirar las mercancías el

contribuyente debe pagar o garantizar los derechos aduaneros causados
(Art. 9 LOA)
• Compensación: con acreencias que tenga ante el Fondo Nacional el
contribuyente (50, 51 COT) a bonos de exportación, (CERT)
• Confusión: cuando el servicio activo queda colocado en la situación del
deudor por transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo (52 COT)
a abandono voluntario (65 LOA)
• Remisión: por ley dictada con alcance general puede condonarse o remitirse
la obligación tributaria. Los demás derechos aduaneros pueden condonarse
por ley o resolución administrativa (Art. 53 COT)
• Declaratoria de incobrabilidad: declaración de oficio de las obligaciones
tributarias y demás derechos aduaneros dentro de los siguientes supuestos:
o Monto menor o igual a 50 UT con vencimiento de la exigibilidad de 5
años
o Sujetos pasivos fallecidos en situación de insolvencia comprobada
(Art. 54 COT)
• Prescripción: 5 años contados a partir de la fecha de exigibilidad y debe ser
solicitada por el sujeto deudor, el curso puede ser interrumpido por medios
y actos previstos en el COT y suspendido por interposición de peticiones,
recursos administrativos o procesos contenciosos contra la obligación

El Régimen Aduanero General:

• Operaciones Aduaneras
• Operaciones Accesorias
• Servicios Aduaneros
• Actividades Aduaneras

Especial

• Liberatorios
 • Suspensivos
• Devolutivos
• Remisivo
• Liberatorios Especiales
• Territoriales

Particular

• Bultos Faltantes y Sobrantes en Descarga

• Abandono Aduanero
• Remate Aduanero
• Accidentes de Navegación
• Envíos Urgentes

Operaciones Aduaneras

• Importación
• Exportación
• Tránsito

Operaciones Accesorias

• Reimportación
• Reexportación

Servicios Aduaneros

• Bultos Postales
• Cabotaje
• Transbordo
• Servicio Courier

Actividades Aduaneras

• Confrontación
• Reconocimiento
• Liquidación
• Pago
• Retiro

Operaciones Aduaneras, Concepto:

• Conjunto de actividades de tráfico de mercancías sometidas a la potestad

aduanera.
• Acto jurídico y voluntario mediante el cual las mercancías quedan sometidas
a potestad aduanera
El Control Aduanero, Definiciones:

• Control anterior: el ejercido por la administración aduanera antes de la

admisión de la declaración aduanera de mercancías.
• Control durante el despacho: el ejercido desde el momento de la admisión
de la declaración por la aduana y hasta el momento del levante o embarque
de las mercancías.
• Control posterior: el ejercido a partir del levante o del embarque de las
mercancías despachadas para un determinado régimen aduanero.

(PROVIDENCIA SENIAT nº 234 DEL 29-04-04)

(GACETA OFICIAL RBV nº 37.929 del 03-05-04)

• Control inmediato: se ejerce sobre las mercancías desde su ingreso al

territorio nacional o desde que se declaren para su salida y hasta que se
autorice su retiro de la zona primaria. Este será ejercido por las diferentes
gerencias de aduanas principales dentro del área de su circunscripción.
• Control permanente: se ejerce, en cualquier momento, sobre los auxiliares
de la administración aduanera, respecto del cumplimiento de sus requisitos
de operación, deberes y obligaciones aduaneras y tributarias.
• Control posterior: se ejerce respecto de las operaciones y regímenes
aduaneros, los actos derivados de ellos, las declaraciones aduaneras, la
determinación de obligaciones aduaneras, el pago de los tributos y la
actuación de las personas naturales o jurídicas que intervienen en las
operaciones de comercio internacional.

Nota:

¨Se atribuye a la intendencia nacional de aduanas a través de la división de

supervisión y control, la competencia para ejercer el control permanente y el
control posterior en materia aduanera¨