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2020
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que informa en una fecha
determinada la situación financiera de la empresa y está estructurado por el Activo, Pasivo y
Patrimonio. Es importante tanto para los accionistas (para saber si los recursos están bien
utilizados), para el Estado (es una manera de conocer si los impuestos están siendo
determinados correctamente), para los acreedores (para otorgar con seguridad créditos con
los recursos que posee la compañía) y para los gerentes (permite decidir sobre la capacidad
de endeudamiento de la empresa, acerca de la rotación tanto de inventarios como de las
cuentas por cobrar, las medidas que tomarán para cumplir con las obligaciones a corto y
largo plazo etc.
Los estados financieros son documentos que recogen todas las operaciones de las empresas
durante un periodo determinado. Cuánto se ha facturado, cuál es el balance total de compras,
qué cantidad debe un proveedor, cuánto queda por amortizar de un préstamo, cuál es el
importe pagado en cuotas a la seguridad social por mis trabajadores, etc, son operaciones
comunes en el día a día de una empresa.
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o
estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura
económica de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se
realizan en la empresa durante un determinado período.
Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas anuales permiten a los
inversores sopesar si la empresa tiene una estructura solvente o no y, por tanto, analizar si es
rentable invertir en ella o no.
Componentes de los estados financieros:
Balance de situación:
En el Balance se muestran:
Muestra las variaciones en las entradas y salidas en las operaciones de la empresa entre el
inicio del período y el final del mismo, generalmente un año.
5. Memoria
Salvando diferencias respecto a los elementos que debe contener cada uno, los estados suelen
tener una estructura conformada por: encabezado, cuerpo y pie
o Nombre de la empresa
o Nombre del estado financiero
o Período contable que cubre o fecha
o Moneda de presentación
o Nivel de redondeo, en caso de grandes cantidades puede indicarse para trabajar
con mayor facilidad
Este formato presenta la información del balance general es una sola columna. Comienza con
las partidas de activos, seguido de las partidas de pasivos y termina con las partidas de
patrimonio neto.
Dentro de cada una de estas categorías, las partidas se presentan en orden decreciente de
liquidez.
Para el ejemplo de balance general de este formato, los datos son los siguientes:
La columna izquierda del balance en forma cuenta detalla los activos, mientras que la
columna derecha muestra los pasivos y el patrimonio. Cada uno de los rubros o cuentas se
presentan en orden de liquidez, es decir de corrientes en primer orden y luego los no
corrientes.
Naturalmente, la última línea en cada columna enumera el valor total de todos los activos y
pasivos y patrimonio, respectivamente.
Para nuestro ejemplo de balance general en formato cuenta los datos son los siguientes:
Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del
negocio, con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la
empresa en un período determinado.
Los análisis de estados financieros también conocidos como análisis económico financiero, análisis de balances o
análisis contable es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectiva de la empresa, con
el fin de poder tomar decisiones adecuadas Otra definición dice que el análisis de estados financieros es el proceso
crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasado, y los resultados de las operaciones de una empresa
con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y
resultados futuros.
· Los Estados Financieros de Propósito Especial son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas
de ciertos usuarios de la información contable.
4. CUALES SON LOS CINCO ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS DE UN CONCEPTO MUY BREVE Y
CUAL ES EL OBJETIVO DE CADA UNO.
BALANCE GENERAL.
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en
forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo
con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente
a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los
responsables: Contador, Revisor fiscal, Gerente.
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del
ejercicio contable.
El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de
ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y
sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades
obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por
separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios),
determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las
diferentes partidas del Balance General que inciden el efectivo. Objetivo General:
DIRECTO
En este método las actividades de operación se presentan como un estado de resultados por el sistema de caja.
INDIRECTO
En este método, para determinar el flujo neto de efectivo, se toma como punto de partida la utilidad neta del periodo,
valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un
pago en efectivo.
La consolidación en términos financieros significa la agrupación de estados financieros, de dos o más entidades
económicas jurídicamente independientes una de otra.
“Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera y resultado de operación de
una entidad integrada por la compañía tenedora y sus subsidiarias (independientemente de sus personalidades
jurídicas). Y se formulan sustituyendo la inversión en acciones de compañías subsidiarias de la tenedora de activos y
pasivos de aquéllas y eliminando los saldos y las operaciones efectuadas entre las distintas compañías, así como las
utilidades no realizadas por la entidad”.
Los Estados Financieros de Propósito Especial son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de
ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar
un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.
Son aquellos Estados Financieros Básicos que se preparan durante el transcurso de un período para satisfacer
necesidades de los administradores, de las autoridades que ejercen inspección vigilancia o control.
Son los que se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de
los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o a la situación por lo cuál fue preparado.
Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar el grado de avance
del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos.
Estados financieros comparados en valores absolutos y relativos. Porcentajes horizontales. En este método se trata de
estudiar el porcentaje que cada masa representa en el activo o pasivo. Una vez obtenidos los porcentajes estos se
pueden comparar durante varios ejercicios y así ver la evolución de la empresa o compararlos con otros sectores.
.-Estados financieros certificados. El representante legal y el contador público bajo cuya responsabilidad se hubiesen
preparado los estados financieros deberán certificar aquellos que se pongan a disposición de los asociados o de
terceros. La certificación consiste declarar que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos,
conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los libros”.
· Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y
cada uno de lo Estados Financieros, las mismas deben prepararse por los administradores con sujeción a las siguientes
reglas:
· Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su
lectura y su cruce con los Estados correspondientes.
· Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar en el cuerpo de los Estados Financieros.
· Las notas iníciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y practicas contables y los asuntos de
importancia relativa.
· Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los
rubros financieros.
· Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los Estados Financieros.
Un aspecto esencial de la información generada por el sistema contable es que esté dirigida a satisfacer totalmente las
necesidades de los diferentes usuarios de la información.
Un reto para la profesión contable es generar un mecanismo donde podamos medir y valorar algo tan fundamental en
una empresa como lo son los intangibles, de la misma forma revelar información que ayude a tomar una buena
decisión.
Es prescindible recurrir a la tecnología para cumplir a cabalidad con los fines de la contabilidad que es el de generar
informes útiles y oportunos a los usuarios tanto internas como externos.
Es la interpretación de una manera fácil y dinámica del informe contable con el fin de hacer mas entendible para la
junta directiva y demás personas, ya que se utilizan graficas y un lenguaje coloquial
b. Los propietarios, para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.
c. Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía del cumplimiento de sus
obligaciones.