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Caso Practico Unidad 7, 25-09-2020. Clara y Maria
Caso Practico Unidad 7, 25-09-2020. Clara y Maria
Auditoría I.
Valor: 10 puntos
TALLER DE AUDITORÍA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
La práctica que se presenta a continuación tiene por objetivo inducir a los participantes a reconocer
e identificar las distintas situaciones que pueden influir en los procedimientos de auditoría del
efectivo. Igualmente, la práctica tiene por objetivo motivar la investigación del estudiante en cuanto
a la documentación de los papeles de trabajo del área del efectivo y sus equivalentes bajo Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas.
1. Se realizó arqueo sorpresivo de caja chica (Fondo fijo Bs500.000) y se observó un faltante
sin justificación de Bs50.000, el custodio de la caja chica alega que no tiene conocimiento
del porqué.
2. Al observar las facturas de caja chica se identificó un total de 10 factura, de las cuales 2 no
cumplen con los requisitos fiscales y NO fueron cargados al gasto no deducible.
3. La Compañía cuenta con 10 cuentas bancarias en moneda nacional en 10 instituciones
bancarias distintas, las cuales totalizan Bs9.876.543.210, al revisar el resumen de
conciliaciones se observó lo siguiente:
En 6 de ellas el saldo bancario es igual al saldo contable.
En 3 existen partidas en conciliación menores a 30 días.
En 1, existen partidas en conciliación de gran cuantía y mayores a 6 meses.
4. La Compañía dispone de un 1 cuenta en Dólares en una institución financiera en el
extranjero, con un saldo de $100.000, la cual está valorada en Bs40.000 por $, y el tipo de
cambio vigente al 31-12-19 según el Banco Central de Venezuela es de Bs45.874,81 por $.
Es importante considerar que esta cuenta en moneda extranjera fue contabilizada
conjuntamente con las cuentas en moneda nacional, es decir, está dentro del saldo
Bs9.876.543.210 (mencionado en el punto anterior)
5. Aunque al cierre del ejercicio no se observaron mesas de dinero ni depósitos a plazo,
durante el ejercicio si se manejaron algunos de estos instrumentos financieros. Se procedió
a realizar la revisión de sus intereses, y no se encontraron diferencias significativas.
6. Se procedió a enviar cartas de confirmación a todos los bancos nacionales y extranjeros, y
se obtuvo respuesta de todos ellos sin encontrar diferencias con respecto a las cifras
informadas por el cliente.
Considerando todas estas premisas, proceda a realizar los papeles de trabajo, como por ejemplo:
1. Sumaria principal (0,5 punto).
2. Sub-sumaria de efectivo (0,5 punto).
3. Memorando de revisión del efectivo (documentando: el objetivo del papel de trabajo
presentado, las fuentes de información, los procedimientos aplicados y resultados obtenidos
y las conclusiones) (2 puntos).
4. Por lo menos 1 ejemplo de la carta de confirmación enviada a los bancos (0,5 puntos).
5. Papel de trabajo del arqueo de caja chica (0,5 punto).
6. Papel de trabajo del resumen de conciliaciones bancarias (1 puntos).
7. Papel de trabajo de la valoración de la moneda extranjera (1 puntos).
8. Papel de trabajo del recálculo de los intereses bancarios generados por mesas de dinero y
depósitos a plazo (0,5 puntos).
Situación encontrada: Se realizó arqueo sorpresivo de caja chica (Fondo fijo Bs500.000) y se
observó un faltante sin justificación de Bs50.000, el custodio de la caja chica alega que no tiene
conocimiento del porqué.
Efectos o consecuencias:
Después de haber realizado el arqueo sorpresivo de caja chica cuyo Fondo Fijo es de
500.000,00 Bs; se pudo evidenciar la existencia de un faltante de 50.000,00 sin
justificación, aunado a esto, el custodio de la caja chica asegura no tener conocimiento de
porque se presenta esta situación. La presencia de esta situación podría deberse a que el
custodio de caja chica no lleva un buen control de los fondos que maneja, así mismo al
asegurar que no tiene conocimiento de porque hay el faltante de 50.000,00; se coloca en
tela de juicio su credibilidad, puesto que es el quien debería tener conocimiento acerca de
todos los desembolsos que se hacen de la caja chica. Otro efecto que tiene esta situación, es
que, al momento de hacer la reposición de caja chica, no va a coincidir el total de los
comprobantes con el dinero que se debe reponer.
Recomendaciones:
Situación encontrada: Al observar las facturas de caja chica se identificó un total de 10 factura,
de las cuales 2 no cumplen con los requisitos fiscales y NO fueron cargados al gasto no deducible.
Efectos o consecuencias:
Del mismo modo dentro de los hallazgos encontrados dentro de la caja chica, se
observó que estas 2 facturas NO fueron cargadas al gasto no deducible, lo cual ocasiona
una mala clasificación de este tipo de gastos sin factura, porque al no tener carácter fiscal y
no pertenecer a erogaciones producto de la actividad principal de la organización, estos
deben incluir dentro de los Gastos no deducibles, es decir, que estos no ayudaran a
disminuir el Impuesto Sobre la Renta al finalizar el ejercicio contable.
Recomendaciones:
Efectos o consecuencias:
Al existir dentro de la conciliación partidas de gran cuantía y de mas de un mes, hace pensar
que los analistas contables no llevan el seguimiento adecuado de los movimientos en tránsito, pues
en la actualidad por la automatización de las transacciones a través de las transferencias bancarias el
tiempo de hacerse efectivo un deposito o debitarse un pago no pasa de 3 días. Y al ser transacciones
de gran cuantía tienen gran impacto, puesto que los mayores analíticos de la cuenta banco van a
mostrar una información errónea mostrando un saldo muy por encima de lo que realmente cuenta la
organización.
Recomendaciones:
Título:
Situación encontrada:
10. Asientos de ajuste y reclasificación propuestos por el auditor (0,5 puntos).
Nota: Este caso práctico solo muestra la información más importante, por lo que para completar los
papeles de trabajo debe agregar cualquier información que sea necesaria, (por ejemplo: en el caso se
dice que hay 10 bancos de moneda nacional con un saldo total de Bs9.876.543.210, entonces,
cuando necesite detallar el saldo de los bancos, usted deberá ser creativo y distribuir este monto
entre el número de bancos que considere prudente), entonces sea creativo. Entiéndase que la
creatividad de cada uno de ustedes garantizará que no hayan 2 trabajos iguales.
Recuerde y repase las clases y exposiciones sobre papeles de trabajo, por su puesto también deberán
refrescar sus conocimientos en relación al manejo del efectivo y equivalente de efectivo que han
adquirido durante toda su carrera o experiencia personal.
Saludos