ENSAYO

ACTUACIONES
ESTATALES

Docente: Integrantes:
Lcda MSc. Ambar Marcano Lcda. Duben Dorimar V-19.939.643
Lcda. Rodríguez Yolanda V-10.939.915
Régimen Especial 1-2020
PNF Contaduría

El Tigre, Octubre 2020

 INTRODUCCION

Toda persona natural y jurídica son considerados como contribuyentes, de acuerdo a la

Constitució n Bolivariana de la Repú blica Bolivariana de Venezuela, el Có digo Orgá nico Tributario,
leyes y demá s ordenamientos en materia tributaria, y por lo tanto todos somos sujetos pasivos en lo
concerniente a los pagos de los distintos tributos, sean estos municipales, estatales o nacionales y
establece también los deberes y derechos que se tienen.
Al incumplir con las normativas establecidas, se incurre en ilícitos tributarios, los cuales
ocasionan las diferentes multas y sanciones dependiendo del tipo de ilícito.
Los contribuyentes si presentan una situació n que comprometa sus derechos tributarios,
pueden apoyarse de los recursos administrativos existentes para dirimir cualquier controversia.
Estos y otros puntos será n tratados de forma má s explícita en el ensayo que se desarrollará
a continació n.
 La Evasión Fiscal son acciones premeditadas de los contribuyentes, físicos o jurídicos, para
evitar el pago de los impuestos que obligatoriamente le corresponde, por tanto se trata de
comportamientos ilegales sujetos a sanció n.
La Elusión Fiscal son los movimientos o esquemas para minimizar el pago de impuestos,
aprovechando oportunidades que la ley permite o admite.
La Defraudación Fiscal es la simulació n, ocultació n, maniobra o cualquiera otra forma de
engañ o que induzca en error a la Administració n Tributaria para beneficio propio o de un tercero, a
expensas del sujeto activo a la percepció n del tributo.
Una Infracción o Ilícito son aquellos acciones y actos en contra o que atentan contra las
normas tributarias establecidas.
Los ilícitos se dividen en:
1.- Ilícitos Formales: Lo causa el incumplimiento de los deberes siguientes:
 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
 Emitir o exigir comprobantes.
 Llevar libros o registros contables o especiales.
 Presentar declaraciones y comunicaciones.
 Permitir el control de la Administració n Tributaria.
 Informar y comparecer ante la Administració n Tributaria.
 Acatar las ó rdenes de la Administració n Tributaria, dictadas en uso de sus facultades
legales.
 Cualquier otro contenido en el C.O.T., en las leyes especiales, sus reglamentaciones o
disposiciones generales de organismos competentes.

2.- Ilícitos Materiales: Ellos son:

 El retraso u omisió n en el pago de tributos o de sus porciones.
 El retraso u omisió n en el pago de anticipos.
 El incumplimiento de la obligació n de retener o percibir.
 La obtenció n de devoluciones o reintegros indebidos.
3.- Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales: Se originan por:
 Ejercer la industria o importació n de especies gravadas sin la autorizació n de la
Administració n Tributaria Nacional.
 Vender dentro del país especies gravadas destinadas a la exportació n o al consumo en
zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.
 Vender especies fiscales sin autorizació n de la Administració n Tributaria.
 Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita circulació n, sin
autorizació n de la Administració n Tributaria.
 Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la
autorizació n otorgada por la Administració n Tributaria.
 Realizar sin autorizació n modificaciones o transformaciones capaces de alterar las
características, índole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y
expendios de especies gravadas.
 Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no cumplan los
requisitos legales para su elaboració n o producció n, así como aquellas de procedencia
ilegal o estén adulteradas.
 Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u
otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estén amparadas en guías o
documentos falsos o alterados.
 Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos,
cá psulas, bandas u otros aditamentos o éstos sean falsos o hubiesen sido alterados en
cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la Administració n Tributaria.
 Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para
su comercializació n o expendio.
 Vender especies fiscales sin valor facial.
 Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos, formularios o
especies fiscales.
 4.- Ilícitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad: Se originan por:
 La defraudació n tributaria.
 La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retenció n o percepció n.
 La divulgació n o el uso personal o indebido de la informació n confidencial proporcionada
por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posició n competitiva, por parte
de los funcionarios o empleados pú blicos, sujetos pasivos y sus representantes,
autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informació n.

La Sanción Tributaria es el castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de
la administració n tributaria y de la recaudació n de tributos; entre ellas tenemos:
1.- Prisión: Encarcelamiento para personas naturales y jurídicas que hayan cometido
ilícitos tributarios. En el caso de las empresas sus directivos, gerentes, administradores o síndicos
involucrados en el ilícito también pagará n cá rcel (Art. 90 C.O.T.)
2.- Multa: Es la pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de
policía o por incumplimiento contractual. Existen multas penales, administrativas y civiles.
3.- Clausura del Establecimiento: El cierre temporal, parcial o definitivo del local
comercial perteneciente a la pesona natural o jurídica que comete un ilícito tributario, y que
proviene de una ordenanza administrativa por parte del SENIAT.
4.- Revocatoria o suspensión de licencias: Sanció n mediante decisió n administrativa por
parte del SENIAT donde suspende o revoca la licencia de funcionamiento de una persona natural o
jurídica para que siga prestando servicios o comercializando productos en el espacio donde esa
autoridad ejerce su jurisdicció n.
5.- Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones: Los profesionales y técnicos
que en el ejercicio de su profesió n o actividad sean partícipes, apoyen, auxilien o cooperen en la
comisió n del ilícito de defraudació n tributaria, se les aplicará la inhabilitació n para el ejercicio de la
profesió n por un término igual a la pena impuesta (Art 89 C.O.T.).
Los Recursos Administrativos Tributarios tienen por objeto proteger los derechos de los
particulares y sujetar la actuació n de la autoridad al régimen de derecho. Se interponen y se
resuelven ante la misma Administració n por lo que ésta se convierte así en Juez y parte de los
mismos. Entre ellos tenemos:
1.- Recurso Jerárquico: Es una opció n que le da el legislador al contribuyente para
impugnar un acto emanado de la Administració n, se interpone mediante escrito y asistido de
abogado o cualquier otro profesional con experiencia tributaria. Una vez recibido la Administració n
Tributaria podrá realizar todas las diligencias de investigació n pertinentes para esclarecer los
hechos que se reclaman, disponiendo de 60 días continuos para tomar una decisió n.
2.- El Recurso de Revisión: Cuando un Recurso Jerá rquico presenta una decisió n firme, el
contribuyente puede apelar para que dicha decisió n sea revisada; se intenta ante funcionarios
competentes cuando existen elementos esenciales para resolver el asunto, los cuales no estaban
disponibles al momento en que se realizó el trá mite, cuando hubiere documentació n falsa que
influyera en la decisió n, cuando haya existido soborno o fraude y todo ello hubiere quedado
establecido en sentencia judicial firme. Procede dentro de los 3 meses después de la sentencia y
debe ser decidido dentro de los 30 días siguientes a la fecha de su presentació n.
3.- Recurso Contencioso Tributario: Es la impugnació n de un acto de efecto particular sin
necesidad de utilizar previamente el Recurso Jerá rquico o que el mismo haya sido denegado. Se
interpone en un lapso de 25 días há biles desde la fecha de la notificació n del acto que se impugna o
del vencimiento del lapso previsto para decidir el recurso jerá rquico. La suspensió n parcial de los
efectos del acto recurrido no impide a la Administració n Tributaria exigir el pago de la porció n no
suspendida ni objetada.
La Cultura Tributaria se vincula con la educació n y toma de conciencia sobre las
responsabilidades ciudadanas y el ejercicio de los derechos, para dar sentido de pertenencia y moral
en la exigencia a los gobernantes del cumplimiento de sus funciones para favorecer el bienestar
colectivo.
En Venezuela, la expresió n Cultura Tributaria recientemente está en boga, pero
objetivamente discrepa del tratamiento heurístico, histó rico, social y socioló gico que revela otras
posturas socio-políticas. Como consecuencia, en dicha relació n, Estado - Contribuyente, este ú ltimo
agente social, cuyo aporte y participació n es el que hace posible todo ese mundo de poder, no es
compensada su contribució n, y, por ende, estimula la evasió n fiscal arriesgando la sustentabilidad
del Estado.
 CONCLUSION

A pesar de que existen las leyes y normativas vigentes en materia tributaria donde se explica
de forma clara y contundente las obligaciones que tienen los contribuyentes, lamentablemente
existen un grupo de personas naturales y jurídicas que caen en situaciones donde son contravenidas
dichas regulaciones legales, cuando de forma premeditada evitan o minimizan los pagos de
obligaciones o simulan y pretenden engañ ar a la Administració n Tributaria para su beneficio propio
o de terceros, incurriendo en delitos de ilícitos tributarios, los cuales dependiendo del tipo de
infracció n son aplicadas las sanciones que pueden variar desde encarcelamiento, la multa,
revocatoria o suspensió n de licencia de funcionamiento, entre otros.
Por otro lado, si un contribuyente requiere de la protecció n de sus derechos, puede hacerlo a
través de los recursos administrativos, tales como el recurso jerá rquico que permite al
contribuyente impugnar un acto emanado por la Administració n Tributaria y una vez que ésta lo
recibe realiza la investigació n correspondiente y llega a una decisió n; el recurso de revisió n, que es
la apelació n a la decisió n emanada de un recurso jerá rquico, el cual se introduce cuando existen
documentos probatorios que no lograron incorporarse cuando se hizo el primer recurso
(jerá rquico) o exista duda razonable en cuanto a una toma de decisió n no transparente y haya
quedado establecido en sentencia firme; y el recurso contencioso tributario, que es la impugnació n
de un acto particular sin necesidad de interponer un recurso jerá rquico o que el mismo haya sido
denegado.
Aunque en Venezuela ha existido siempre la cultura tributaria, buscando la toma de
conciencia de parte del ó rgano recaudador (S.E.N.I.A.T.) hacia el contribuyente, en la prá ctica eso
discrepa por la situació n explicada en el ensayo, no todos cumplen con los pagos de sus obligaciones
pero a través de los distintos ordenamientos jurídicos se orienta a que en un futuro todos de alguna
forma u otra cumpla con sus deberes tributarios.