DERECHOS Y OBLIGACIONES, LICITOS Y CONTRAVENCIONES

(tributación)

Derechos y obligaciones
Los derechos y obligaciones de un contribuyente en Bolivia son el conjunto de
normas y principios que regulan la relación entre el Estado y los ciudadanos
que realizan actividades económicas sujetas a tributación. Estos derechos y
obligaciones están establecidos en el Código Tributario Boliviano, la Ley N°
2492, y otras disposiciones legales vigentes.
Algunos de los derechos que tienen los contribuyentes en Bolivia son:
 A ser informados y asistidos por la Administración Tributaria en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el ejercicio de sus
derechos.
 A que la Administración Tributaria resuelva expresamente las cuestiones
planteadas en los procedimientos previstos por el Código Tributario y
disposiciones reglamentarias, dentro de los plazos establecidos.
 A solicitar certificación y copia de sus declaraciones juradas
presentadas.
 A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes
que obtenga la Administración Tributaria.
 A ser tratados con el debido respeto y consideración por el personal que
desempeña funciones en la Administración Tributaria.
 Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitación de los
procesos tributarios en los que sea parte interesada.
 A formular y aportar, todo tipo de pruebas y alegatos que deberán ser
tenidos en cuenta al redactar la correspondiente Resolución.
 A ser informados al inicio y conclusión de la fiscalización tributaria.
 A la acción de Repetición.

 A ser oídos o juzgados de conformidad a lo establecido en el Art. 16 de

la Constitución Política del Estado.

Algunas de las obligaciones que tienen los contribuyentes en Bolivia son:

 Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) antes del inicio

de sus actividades económicas o dentro del plazo establecido por ley.
 Emitir facturas o documentos equivalentes por todas las operaciones
gravadas que realicen, conforme a las normas vigentes.
  Presentar declaraciones juradas determinativas o informativas de los
tributos que les correspondan, dentro de los plazos fijados por ley.
 Pagar los tributos que resulten de sus declaraciones juradas o que les
sean determinados por la Administración Tributaria, dentro de los plazos
establecidos por ley.
 Conservar y exhibir a requerimiento de la Administración Tributaria, los
libros, registros, documentos y comprobantes relacionados con su
actividad económica, por el plazo previsto por ley.
 Permitir el acceso a sus locales, instalaciones, bienes y documentos a
los funcionarios autorizados de la Administración Tributaria, cuando
estos realicen acciones de fiscalización o verificación.
 Cumplir con las demás obligaciones formales o sustanciales que
establezca la ley tributaria o sus reglamentos

Los contribuyentes que incumplan sus obligaciones tributarias pueden ser

sancionados por el SIN. Las sanciones pueden ser administrativas, penales o
ambas. Las sanciones administrativas pueden incluir multas, recargos e
intereses. Las sanciones penales pueden incluir penas de prisión, suspensión
de actividades y confiscación de bienes.
Los derechos y obligaciones tributarias son importantes para garantizar que el
sistema tributario sea equitativo y eficiente. Los contribuyentes tienen derecho
a ser tratados con respeto y consideración, y tienen la obligación de pagar los
tributos establecidos por la ley. El SIN es el organismo encargado de aplicar las
leyes tributarias y de garantizar que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones.

Lícitos y contravenciones
En materia tributaria en Bolivia, los ilícitos y contravenciones son aquellos actos
u omisiones que incurren en el incumplimiento de las obligaciones tributarias
establecidas en el Código Tributario.

Lícitos
Los actos lícitos en materia tributaria son aquellos que se encuentran
conformes a la ley y que no incurren en el incumplimiento de ninguna
obligación tributaria. Por ejemplo, el pago de un impuesto en la fecha y forma
establecida es un acto lícito.

Contravenciones
Las contravenciones tributarias son aquellos actos u omisiones que constituyen
un incumplimiento de las obligaciones tributarias, pero que no son
 considerados como delitos. Las contravenciones tributarias están tipificadas en
el Código Tributario y se clasifican en:

 Contravenciones formales: Son aquellas que se refieren al incumplimiento de

las formalidades establecidas para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Por ejemplo, la presentación de una declaración tributaria fuera de
plazo es una contravención formal.
 Contravenciones materiales: Son aquellas que se refieren al incumplimiento del
pago de un impuesto o al pago de un impuesto en una cuantía menor a la que
corresponde. Por ejemplo, el no pago de un impuesto es una contravención
material.

Sanciones
Las contravenciones tributarias están sancionadas con multas, que se calculan
en base al importe del impuesto omitido o pagado en exceso. Las multas por
contravenciones tributarias van desde Bs. 100 hasta Bs. 100.000.

Ejemplos

Algunos ejemplos de contravenciones tributarias en Bolivia son:

 La presentación de una declaración jurada fuera de plazo.

 El no pago de un impuesto.
 El pago de un impuesto en una cuantía menor a la que corresponde.
 La no inscripción en el registro de contribuyentes.
 La no emisión de facturas o comprobantes de venta.

Recomendaciones

Para evitar incurrir en contravenciones tributarias, es importante cumplir con

todas las obligaciones tributarias establecidas en el Código Tributario. Por
ejemplo, es importante pagar los impuestos en la fecha y forma establecida,
presentar las declaraciones juradas en plazo y emitir facturas o comprobantes
de venta por todas las operaciones comerciales.

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