8-INFORME A LA GERENCIA SOBRE LA EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO

La NIA 265 (comunicacin de deficiencias en el control interno)

seala que el auditor deber comunicar por escrito las
deficiencias significativas en el control interno identificadas
durante la auditoria a encargados del gobierno corporativo
oportunamente.
En consecuencias, las firmas de auditora redactan una carta a
la gerencia donde informan a la junta directiva las debilidades
ms significativas observadas en el control interno y
sugerencias para corregirlas.
La NIA 265 acota que la importancia de una deficiencia en el
control interno depende no solo de si han ocurrido realmente
errores, sino tambin de la probabilidad de que pudieran
ocurrir y la potencial magnitud de los mismos. Por lo tanto,
pueden existir deficiencias significativas aun cuando el auditor
no haya identificado errores durante la auditoria.
La carta a la gerencia servir de respaldo al auditor en caso de
que el futuro se descubran fraudes o irregularidades en la
empresa.
El auditor no emite una opinin sobre la efectividad del control
interno. (NIA 265).
No puede establecerse una relacin directa entre el dictamen
de auditoria (opinin sobre los estados financieros) y la
efectividad de la estructura del control interno del cliente.
El contenido de la carta a la gerencia no es estndar.
La NIA 265 recomienda que la carta a la gerencia describa las
debilidades encontradas, seale las causas del problema,
indique las consecuencias negativas que las fallas podran
acarrear a la empresa y especifique las sugerencias para
corregir las deficiencias mencionadas.
Las recomendaciones deben adaptarse al cliente, corregir las
irregularidades, generar beneficios y ser factibles de aplicacin
en la empresa.
La alta gerencia de la entidad decidir sin ponen en prctica o
no las recomendaciones del auditor, por lo tanto, la carta a la
gerencia es un documento confidencial que no debe ser
entregado a terceros.
Algunas circunstancias que deben mencionarse en la carta de
control interno son: situaciones que denoten propensin al
fraude o error, aun cuando no se hayan consumado,
recomendaciones para mejorar los sistemas de registros
contables y de informacin, sugerencias para incrementar la
eficiencia de los procedimientos relacionados con los controles
de operaciones financieras; sealar los incumplimientos de
obligaciones tributarias, litigios legales que deben ser

analizados por un experto, desperdicios de tiempo y recursos

entre otros.