POPAYAN - 2020: Contabilidad Ii Modulo Tesoreeria-Inventarios - Inversiones Y Estados Financieros Orientadora

SENA REGIONAL CAUCA - CENTRO COMERCIO Y SERVICIOS - SERVICIOS
FINANCIEROS
MODULO GUIA DE TRABAJO - DOCUMENTACION Y

REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES
CONTABILIDAD II MODULO TESOREERIA-

INVENTARIOS -INVERSIONES Y ESTADOS
FINANCIEROS
ORIENTADORA : GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO
POPAYAN - 2020
INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

FINANCIEROS
CONTABILIDAD II
ACTIVOS - DISPONIBLE
Todas las empresas organizadas tienen definido su Departamento de Tesorería cuya

administración manejo y control es de una inmensa responsabilidad para las personas que
intervienen en cada uno de los puestos de trabajo de esta área; existirá un Jefe de Tesorería,
Cajeros, Pagador, Auxiliares y éstas personas de igual manera es indispensable reúnan y
cumplan una serie de condiciones:
a. Ser empleados de manejo y entera confianza.

b. Adquirir póliza de manejo en una compañía de seguros.
c. Poseer un avanzado nivel de conocimientos en el manejo de efectivo e
inversiones.
d. Habilidad en el manejo de herramientas electrónicas con el fin de preparar
informes
e. Tener conocimiento en trámites, procedimientos, oportunidades y demás
operaciones relacionados con el sector financiero y las bolsas de valores; tanto a
nivel nacional como internacional.
f. Conocimiento de normas contables y tributarias.
En un departamento de tesorería se realizan labores como recaudos de efectivo,

consignación de dichos recaudos, pagos, conciliaciones bancarias, arqueos de caja (caja
general y caja menor), declaraciones tributarias (especialmente de retención en la fuente),
expedición de certificados (de retenciones, paz y salvos, estados de cuentas).
TALLER DE ENTRADA
El objetivo de este taller de entrada es verificar si usted ya cuenta con algunos

conocimientos en el tema de disponible. Efectúe los registros contables de las
siguientes transacciones comerciales y defina que documentos se requieren en cada
transacción:
1. Se obtuvo ingresos a caja por $ 2.500.000; distribuidos así: Por ventas $1.740.000
(con una IVA incluido del 16%), Abonos de clientes $700.000 e intereses de mora
cobrado a clientes por valor de $60.000
2. Se vendieron retales y desperdicios por va7lor de $40.000
3. Se giró cheque para la creación de un Fondo Fijo de Caja Menor por valor de $ 300.000

4. Se consignaron los valores recibidos (punto 1 y 2), 50% en Bancos y 50% en
Corporaciones de Ahorro y Vivienda
5. Se efectuó un arqueo a la Caja General y se detectó un faltante de $50.000
6. El banco “Tío Rico” nos envió una Nota Crédito por concepto de un préstamo por
valor de $6.000.000, nos descuentan: $115.000 de papelería y primer bimestre de
intereses (18% anual, bimestre anticipado, plazo un año)
7. La Corporación de Ahorro y Vivienda “Gana Diario” nos envía Nota Crédito por valor
de $120.000 (de dicho valor nos descuenta el 7% de retención en la fuente)
8. Discuta con su grupo de estudio lo siguiente:

a. Que representa RECIBIR una NOTA CREDITO del sector financiero o de un
proveedor.
b. Que representa RECIBIR una NOTA DEBITO del sector financiero o de un
proveedor.
c. En qué casos EXPIDE usted NOTAS DEBITO y CREDITO
Para cada caso expresen al menos tres ejemplos.
CONCEPTO DE CAJA: Es una cuenta real o de balance, de la sección Activos

y representa todos los ingresos recibidos por la empresa, sean éstos en monedas, billetes,
cheques, por ventas con tarjeta crédito y/o débito. No se deben registrar en esta cuenta los
cheques recibidos en garantía y los cheques posfechados.
Siempre que existan ingresos se debitará dicha cuenta y se acreditará con el valor de las
consignaciones a bancos y corporaciones. Por normas de seguridad y de control interno es
aconsejable no efectuar pagos en efectivo a excepción de los que se realizan por Caja
Menor.
¿CUALES SON FUENTES DE INGRESOS A CAJA?
a. Ventas de bienes o servicios relacionados con el objeto principal del negocio

b. Abonos recibidos de los clientes, empleados y demás terceros
c. Ventas de otros activos (inversiones, propiedades planta y equipos, otros)
d. Comisiones, servicios, intereses y aprovechamientos (no relacionados con la actividad)
e. Préstamos recibidos
f. Anticipos recibidos de clientes
EJERCICIO
Realice los registros contables en forma de diario (utilice una sola cuenta de Caja, es decir
sume todos los valores recibidos) de las siguientes transacciones comerciales realizadas el
día de hoy:
1. Venta de mercancías no gravadas por valor de $500.000

2. Venta de mercancías gravadas por valor de $1.100.000 iva incluido del 10%
3. Venta de mercancías gravadas por valor de $2.320.000 iva incluido del 16%
4. Abonos de clientes por valor de $650.000
5. Se recibe anticipo sobre venta mercancías por valor de $ 1.000.000

6. Se recibe cheque de un socio por concepto de préstamo por valor de $4.000.000
7. Se devuelven $10.000 de las mercancías no gravadas (por vencimiento)
8. Se vende a los recicladores cajas de cartón por valor de $ 10.000
$ CAJA MENOR
Es normal que en las empresas se requiera efectuar pagos menores (como fotocopias,
papelería, servicios como taxi, fax, horas internet, autenticaciones en notarías, gastos de
cafetería, etc) y sería oneroso y dispendioso diligenciar un cheque; en consecuencia se
requieren unos recursos a la mano para solventar este tipo de gastos llamados a veces de
emergencia o del quehacer diario; es así como se hace necesario crear un fondo fijo a
cargo de una persona responsable de su manejo.
Todo pago debe estar debidamente autorizado, utilizando los correspondientes documentos
soporte tales como facturas o recibos de caja menor; es importante cuando se decide crear
el fondo fijo de Caja Menor dejar por escrito (acta) las condiciones de manejo (monto
total, cantidad máxima a gastar por caja menor, persona o personas autorizadas para
ordenar el gasto, reembolsos, documentos soportes, pólizas cuando sea el caso, etc).
Ejemplo registro creación de un Fondo Fijo de Caja Menor, por valor de $ 600.000
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1105 Caja 600.000
1105.10 Caja Menor
1110 Bancos 600.000
1110.05 Moneda Nacional
Para los reembolsos se procede a efectuar el giro de un cheque por la suma de los pagos
efectuados los cuales se relacionan en una planilla codificando cada documento soporte
para su digitación. Los comprobantes de gastos de Caja Menor son documentos internos y
al igual que cualquier documento externo debe llevar el número del NIT, los soportes
deben cumplir los requisitos contemplados en el artículo 617 del Estatuto Tributario que
hace referencia a la facturación.
Cuando el valor del Fondo Fijo de Caja Menor no es suficiente, se puede incrementar en
proporción a los gastos, con esto evitamos realizar reembolsos en periodos muy cortos.
En cada reembolso o incremento del Fondo de Caja Menor, los cheques deben ser girados a
nombre de la persona responsable de su manejo, así mismo esta persona debe llevar ciertos
controles como son : Un libro auxiliar, recibos de caja, vales provisionales y planillas de
reembolso.
Ejemplo registro incremento del Fondo Fijo de Caja Menor, por valor de $ 200.000

1105 Caja 200.000
1105.10 Caja Menor

1110 Bancos 200.000
1110.05 Moneda Nacional
🢅 ARQUEOS DE CAJA
Con el propósito de verificar las existencias reales de dinero se debe hacer en forma
esporádica y de sorpresa un conteo físico de los elementos que integran la Caja (caja
general o caja menor), elaborando un Acta de Arqueo firmada por el Tesorero, persona
responsable del manejo de la caja y el auditor que realiza el arqueo. A continuación
presentamos a usted un ejemplo de un Arqueo de Caja:
CIA. LA RICA S.A.

NIT. 860.000.001 – 1
ARQUEO DE CAJA A FEBRERO 2 DE 200X
Saldo en caja a Febrero 1 de 200x $
Más: Ingresos a Caja Febrero 2 de 200x (Rbos # -- a # --)
Menos: Consignación Banco Caja Social Febrero 2 de 200x
------------------
Valor a Justificar $
===========
Existencias Físicas
500 monedas de 500 pesos cada una $
1000 monedas de 200 pesos cada una
150 billetes de $ 20.000 pesos cada una
01 cheque del Banco de Occidente (No. 00007)
------------------
Total existencias físicas $
Más: Faltante
-------------------
Saldo Justificado $
===========
Con cifras supuestas elabore un ejercicio diligenciando el formato anterior reflejando un

faltante de $54.000. El registro del faltante sería el siguiente:

1365 Cuentas por cobrar a 54.000
trabajadores
1365.30 - Responsabilidades
1365.30. ___
- Martín Marín
1110 Bancos 54.000
1110.05 - Moneda Nacional
1110.05.___ - Banco de Occidente

EJERCICIO CAJA MENOR:
El 1 de Febrero de 2015 según Acta No. 001 se autoriza la creación de un FONDO FIJO
DE CAJA MENOR, por valor de $ 500.000, recursos que estarán bajo su responsabilidad
y conforme a las siguientes instrucciones:
1. Se autorizan pagos HASTA por un valor de $ 74.000 (Tope fijado hasta Dicbre
2015).
2. Solamente los Jefes de Sección pueden autorizar gastos por Caja Menor.
3. Los reembolsos deben solicitarse cuando se haya agotado el 80% del Fondo Fijo.
A partir de este día a usted se le presentan las siguientes solicitudes de dinero de caja
menor:
DIA SOLICITANTE CONCEPTO VALOR
2 Jefe Depto de Ventas Fotocopias $ 20.000

4 Jefe Depto de Compras Suscripción revista $ 75.000
5 Mensajero Servicios Cafetería $ 15.000
6 Jefe Depto Sistemas Diskets y cintas $ 45.000
8 Secretaria Gerencia Arreglos Decoración $ 25.000
10 Jefe Recursos Humanos Inscripción Seminario $ 65.000
14 Jefe Recursos Físicos Arreglo Sede $150.000
15 Jefe Depto de Ventas Bolsas para empacar $ 59.000
17 Auxiliar de Contabilidad Resma Papel $ 10.000
19 Jefe Depto de Compras Servicios Restaurante $ 50.000
20 Jefe Depto Financiero Resmas de papel $ 45.000
22 Jefe Recursos Físicos Arreglo impresora HP $ 55.000
24 Jefe de Mercadeo Elaboración Papelería $ 50.000
26 Jefe Depto Financiero Rollos sumadora $ 35.000
30 Jefe Depto Sistemas Caja CDs $ 25.000
· Se solicita a usted diligenciar los Recibos de Caja Menor y el correspondiente
Reembolso de Caja Menor ( a la fecha que usted considere pertinente ).
· El 28 de Febrero se le efectúo un Arqueo de Caja Menor, realice los registros

contables sí:
A. Se le encontró un sobrante de $ 25.000
B. Se le encontró un faltante de $25.000
Analice las posibles razones por las cuales se presentan estas situaciones
* Si la empresa mediante Acta No. 002 decide incrementar el FONDO FIJO en

$100.000 que registro contable debe realizarse? Y, sí es lo contrario (disminuir) cual
sería el registro contable?

LA RESPONSABILIDAD NO SE APRENDE, SE ASUME COMO UNA DE LAS
CONDUCTAS COTIDIANAS.
CONCEPTO DE BANCOS: Esta cuenta registra el valor de los depósitos constituidos

por el ente económico, ya sea en moneda nacional o extranjera, en bancos del país o del
exterior.
CONCILIACION BANCARIA:
Los depósitos que hace la empresa se llevan en un Libro Auxiliar de Bancos y

mensualmente dichos registros se confrontan con los extractos que envía la entidad
financiera donde se tienen los depósitos, procediendo a elaborar así la denominada
Conciliación Bancaria.
Al efectuar dicha confrontación seguramente se van a encontrar diferencias por

consignaciones, cheques girados, notas débito y crédito, errores, omisiones, se verifica el
saldo real y consiste en justificar la diferencia entre el saldo del Libro Auxiliar de Bancos
y el Extracto Bancario a una misma fecha.
Los saldos en una Conciliación Bancaria pueden no resultar iguales por las siguientes
razones:
● Cheques girados y no cobrados.
● Remesas en tránsito.
● Notas Débito y Notas Crédito no reportadas oportunamente.
● Inconsistencias al registrar los valores de las consignaciones y cheques girados por quien
maneja el Libro Auxiliar de Bancos en la empresa.
● Algunas inconsistencias reflejadas en el extracto por parte del Banco.
Al realizar una conciliación bancaria se requieren los siguientes documentos:

● Libro Auxiliar de Bancos
● Extractos Bancarios
● Recibos de Consignaciones
● Comprobantes de Egreso de los cheques girados
● Conciliación del mes inmediatamente anterior
● Hoja de Análisis
El proceso de conciliación bancaria es el siguiente:
Se comparan:
● El valor de las consignaciones registradas en el Libro Auxiliar de Bancos con las
regsitradas en el extracto bancario, justificando las diferencias.
● Notas Débito y Crédito registradas en el extracto con las del Libro Auxiliar de Bancos.
● Valor de los cheques registrados en el libro auxiliar con los que aparecen en el extracto
bancario, justificando las diferencias.
A medida que se van comparando los valores, simultáneamente se les va colocando una
marca. Para facilitar el proceso de la conciliación se utiliza una hoja de análisis en la cual
se colocan las diferencias encontradas, registrándolas ya sea en la columna del libro
auxiliar o en la del extracto según corresponda, con signo positivo o negativo, dependiendo
del efecto que produzcan frente al saldo de la cuenta Bancos
TALLER CONCILIACIÓN BANCARIA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS - BANCO
“A”
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
04 –01 –X Consignación N° 01 784 784
06- 01- X Consignación N° 02 925  1709
08 –01 –X Cheque N° 51 418 1291
10 -01 –X Cheque N° 52 312 979
12 -01 –X Cheque N° 53 Servicios Públicos 209 770
14 -01 –X Nota Debito Chequera 50 720
16 -01 –X Consignación N° 03 1817 2537
18 -01 –X Consignación N° 04 2618  5155
20 -01 –X Nota Crédito 1000 6155
23 -01 –X Cheque N° 54 1030  5125
25 01 –X Cheque N° 55 Provedores 935  4190
28 -01 –X Consignación N° 05 Remesa 1830  6020
IDENTIFICADORES :
 = Valores Iguales en libros y en extracto.
 = No coinciden los valores = justificar valor correcto.
 = Valores correctos en el libro y que no estan en el extracto.
 = Valor correcto en el extracto mas no esta en libros.
NOTA : Consideramos como valores correctos los del extracto.
EXTRACTO BANCO “A” MES DE ENERO

No. CHEQUE VALOR FECHA CONSIG SALDO
04 –01 -X 784  784
06- 01- X 985  1769
51 418  08 –01 -X 1351
Nota Debito cheque 30  12 –01 -X 1321
53 219  12 –01 -X 1102
52 312  13 01 -X 790
Nota Debito 50  14-01 -X 740
16 –01 -X 1817  2557
18-01 -X 2318  4875
Nota Crédito 20 01 -X 1000  5875
55 905  24 01 -X 4970
BANCO “A”

HOJA DE ANALISIS PARA CONCILIAR
FECHA DETALLE LIBRO EXTRACTO
SALDOS 6.020 4.970
06 -01 -X Diferencia en registro consignación N° 02 + 60
12 -01 -X Diferencia en registro cheque N° 53 - 10
18 -01 -X Diferencia en registro consignación N° 04 - 300
23 -01 -X Cheque N° 54 pendiente de pago - 1030
25 -01 -X Diferencia en registro cheque N° 55 + 30
28 -01 -X Consignación N° 05 remesa en tránsito + 1830
12 -01 -X Nota Débito Chequera. - 30
SUMAS 5.770 5.770
Las sumas iguales confirman que la conciliación bancaria es correcta. Los ajustes que
aparecen en la Columna del Libro, se trasladan o digitan en el Libro o Cuenta de Bancos
debitando los valores de signo positivo y acreditando los de signo negativo para efectos
de que la cuenta 1110: Bancos refleje el saldo real, en este caso: $ 5.770, quedando el
Auxiliar de Bancos así:
LIBRO AUXILIAR BANCO “A”
28 -01 X SALDO ANTES DE CONCILIAR 6020
28 -01 X Diferencia en consignación N° 02 60 6080
28 -01 X Diferencia en cheque N° 53 10 6070
28 -01 X Diferencia en consignación N° 04 300 5770
28 -01 X Diferencia en cheque N° 55 30 5800
28 -01 X Nota Debito Chequera 30 5770
Obviamente al encontrarse éstas diferencias debemos corregir en el sistema, si éste lo

permite, de lo contrario efectuaríamos Notas de Contabilidad para cada una de las
diferencias; así:
● Diferencia en consignación N° 02

1110 Bancos 60
1105 Caja 60
● Diferencia en registro cheque N° 53

5135 Servicios 10
1110 Bancos 10
● Diferencia en registro consignación N° 04


1105 Caja 300
1110 Bancos 300
● Diferencia en registro Cheque N° 55

Bancos 30
1110
Proveedores 30
2205
● Nota Débito por chequera

5305 Financieros 30
1110 Bancos 30
Existen tres formas de conciliación bancaria:

1. Saldos reales
2. Partiendo del saldo del extracto para llegar al saldo del libro (saldo conciliado).
3. Partiendo del saldo libro para llegar al extracto
1. Partiendo del saldo del extracto
CONCILIACIÓN BANCARIA A 28 – 02 / 20XX

CUENTA N° 010-1126-3
Saldo del extracto

$ 4.970
Menos cheques pendientes de pago 1.030
Más remesas en tránsito 1.830
Saldo Conciliado en libros $ 5.770
2. Partiendo del saldo del libro (conciliado) para llegar al saldo del extracto:
CONCILIACION BANCARIA A 28 –02 / 20XX - BANCO “A”

CUENTA N° 010-1126-3
Saldo Conciliado en Libros $ 5.770

Más Cheques pendientes de Pago 1.030
Menos Remesas en Tránsito. 1.830
Saldo según extracto. $ 4.970
3. Saldos reales (Método más utilizado) :

CONCILIACION BANCARIA A 28 –02 / 20XX - BANCO “A”
CUENTA N° 010-1126-3
Saldo conciliado en libros $ 5.770

Saldo según Extracto $ 4.970
Cheques en Mano:
No. Beneficiario Valor
------ ------------ $ -------- - 1.030
Remesas en tránsito Consignación de ____ + 1.830
SUMAS IGUALES : $ 5.770 $ 5.770
TALLER CONCILACIONES
Diligencie la columna de saldos y proceda a realizar una hoja de análisis y posteriormente el

formato de conciliación bancaria. Recuerde en la columna DEBE se registran:
Consignaciones, notas crédito, cheques anulados, reversión de registros por error. En la
columna HABER se registran cheque girados, notas débito, reversión de registros por
error.
LIBRO AUXILIAR - BANCO CAJA SOCIAL

CUENTA 101195-3 MES DE ENERO
01-01-X Consignación N° 01 3.469.845
02-01-X Consignación N° 02 915.764
04-01-X Consignación N° 03 3.049.717
04-01-X Cheque N° 45 Juan Cruz 1.910.641
04-01-X Cheque N° 46 Maria Arce 2.615.418
05-01-X Cheque N° 47 Cedelca S.A. 720.649
08-01-X Consignación N° 04 4.847.613
10-01-X Consignación N° 05 2.654.374
12-01-X Cheque N° 48 Nómina 3.817.605
13-01-X Nota Débito chequera 208.000
15-01-X Cheque N° 49 Cadenalco 1.049.300
16-01-X Cheque N° 50 Laura López 1.159.392
18-01-X Cheque N° 51 Paty Salinas 524.318
18-01-X Consignación N° 06 1.815.633
19-01-X Consignación N° 07 2.621.438
20-01-X Consignación N° 08 3.425.219
21-01-X Cheque N° 52 Alex Paco 3.617.825
21-01-X Cheque N° 53 FerreCauca 1.913.419
22-01-X Cheque N° 54 I.S.S: 815.639
23-01-X Cheque N° 55 Colseguros 2.619.347
25-01-X Consignación N° 09 2.085.437
27-01-X Consignación N° 10 921.460
27-01-X Cheque N° 56 Mpio.Pop. 3.070.416
28-01-X Cheque N° 57 DistriCali 1.217.422
29-01-X Cheque N° 58 Viajes AA 2.116.413

30-01-X Consignación N° 11 3.640.418
30-01-X Nota Débito – Abono Oblig. 1.000.000
30-01-X Consignación N° 12 4.640.726
30-01-X Cheque N° 59 1.974.660
Al igual que en el libro auxiliar de bancos diligencie la columna de saldos, recuerde
que en este caso no se manejan las columnas DEBE y HABER y que los modelos de
extractos bancarios cambian de un banco a otro, es decir cada entidad financiera tiene
definido su propio formato.
No todo lo que registran en bancos es correcto, por mucha tecnología que utilicen siempre
la información en algunos procesos va a ser diligenciada por personas y como tales pueden
equivocarse, por ello es importante tener a la mano los documentos que soportan todos los
registros en el libro auxiliar y en extractos, esto nos permitirá detectar quien efectuó
correctamente el registro. De encontrarse errores en el extracto hay que informar
inmediatamente (por escrito) al banco.
EXTRACTO MES DE ENERO - BANCO “CS” - CUENTA
101195-3
N° CHEQUE VALOR CONSIGNACION SALDO
3.469.854 01
925.764 02
45 1.910.641 04
47 720.649 06
46 2.715.418 05
4,647,613 08
2,654,374 10
Nota Debito 208.000 13
48 3.807.605 13
49 1.089.300 16
50 1.159.392 16
51 524.316 18
1,815,633 18
2,621,438 19
3,495,219 20
53 1.918.419 21
55 2.699.347 23
2,085,431 25
56 3.020.416 27
57 1.211.422 28
58 2.116.413 29
Nota Débito 57.414 30
Nota Débito 1.000.000 30
3,640,428 30
Una vez conciliado el mes de enero usted se encuentra en condiciones de iniciar el

mismo proceso con Febrero, tenga en cuenta que el saldo inicial del libro en febrero
será el saldo final (conciliado) de enero y el saldo inicial del extracto en febrero
será el mismo en que terminó enero.
LIBRO AUXILIAR - BANCO CAJA SOCIAL

CUENTA 101195-3 MES DE FEBRERO
FECHA DETALLE DEBEHABER SALDO
01 –02 -x Saldo a 31 enero de 200x
01 –02 -x Consignación 013 1.980.743
02 –02 -x Consignación 014 2.521.638
03 –02 -x Consignación 015 999.361
04 –02- x Cheque 60 1.945.360
05 –02 -x Cheque 61 3.070.840
06 –02 -x Cheque 62 1.716.895
07 –02 -x Nota Crédito 4.640.726
08- 02 -X Consignación 016 2.389.745
09 –02 -X Consignación 017 3.460.730
10 –02 –X Consignación 018 1.835.214
11 –02 –X Cheque 63 3.070.198
12-02 –X Cheque 64 5.228.349
13 –02 –X Cheque 65 1.421.263
15 –02 –X Cheque 66 2.349.712
16 –02 –X Cheque 67 1.316.861
17 –02 -X Consignación 019 3.289.724
18 –02 -X Consignación – efectivo 020 1.980.924
- cheque 835.079
19 –02 -X Consignación 021 1.472.806
20 –02 -X Consignación 022 840.317
20 –02 -X Se anula Cheque # 60 1.940.350
21 –02 -X Cheque 68 2.003.891
22 –02 -X Cheque 69 2.317.622
23 –02 -X Nota Débito Cheq. Devuelto 835.079
24 –02 -X Consignación 023 4.161.374
25 –02 -X Consignación 024 1.983.423
27 –02 -X Consignación 025 1.368.725
28 -02 -X Cheque 70 1.472.285
Las remesas en el sector financiero se le llaman a los cheques consignados por ejemplo
en Popayán pero que corresponden a otras ciudades (otra plaza); los bancos cobran
comisión por el trámite de dichos cheques enviados al cobro.
🠚
NOTA : Los datos registrados en el Libro Auxiliar que corresponden a las
consignaciones 14 y 16 están errados. Las consignaciones 19 y 21 aparecen erradas en
“Bancos”. Los cheques 61 y 63 aparecen errados en “Libros” y los cheques 65 y 68
errados en “Bancos”
EXTRACTO MES DE FEBRERO - BANCO “CS” - CUENTA

101195-3
N° CHEQ VALOR SALDO
CONSIGNACION

SALDO A 31-01 $
1.980.743 01
2.591.638 02
52 3.617.825 03
999.361
61 3.060.840 05
59 1.974.660 05
62 1.716.895 07
Nota Crédito 4.640.726 07
2.381.995 08
3.460.730 09
1.835.214 10
63 3.090.192 11
64 5.228.349 14
65 1.427.863 14
66 2.349.712 17
3.269.123 17
67 1.316.861 17
2,816,003 18
1,472,906 19
840,317 20
Nota Débito 835.079 23
68 2.001.191 23
1,983,423 25
1,368,725 27
70 1.472.285 28
Las NOTAS CREDITO cuando se reciben son signo de buena noticia. Una Nota Crédito
Bancaria significa que nuestro saldo en las cuentas aumentara. Si se recibe de un proveedor
nuestro pasivo disminuirá.
Las NOTAS DEBITO cuando se reciben son signo de mala noticia. Si es recibida del
sector financiero significa que nuestro saldo en las cuentas disminuirá. Si se recibe de un
proveedor nuestro pasivo aumentará.

FINANCIEROS

C O N T A B I L I D A D II
1. ACTIVOS GRUPO 12: INVERSIONES
▲ INVERSIONES
El dinero que queda ocioso no produce rentas, es conveniente entonces invertir en valores
o títulos de fácil realización en el mercado y que aseguren además un rendimiento. Esos
momentos de liquidez pueden aprovecharlo las personas naturales o jurídicas
diversificando su inversión adquiriendo por ejemplo acciones de otra empresa o
simplemente haciendo negociaciones en la Bolsa de Valores, a corto, mediano o largo
plazo, sobre títulos valores, tales como: bonos, cédulas certificados y aportes en
sociedades, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido por el
ente económico con carácter temporal o permanente. Aquí estaríamos hablando de
inversiones voluntarias.
Existen inversiones de tipo forzoso, por disposición legal, generalmente a través de bonos
(préstamos al estado) que son redimibles (reembolsables) en un largo plazo, con un
interés bajo y con los cuales puede pagar impuestos. Por ejemplo están los denominados
Bonos de Solidaridad para la Paz, creados mediante la Ley 488 del 24 de Diciembre de
1998.
Los Títulos Valores son negociables y producen alguna rentabilidad o se valorizan a través
del tiempo, pero también pueden afectarse por una desvalorización acorde con los efectos
económicos nacionales o internacionales que inciden en los mercados bursatiles y por
ende en las operaciones de inversión.
Dependiendo del tiempo las inversiones pueden ser temporales (a corto plazo) o
permanentes (a largo plazo).
Generalmente cuando no se tiene definido un fin específico de la inversión se recurre a las

inversiones temporales o de corto plazo, son de fácil convertibilidad en dinero, ya sea
porque se pueden vender o porque la empresa en la cual se hizo la inversión reembolsa el
valor respectivo a la presentación del titulo.
Es otro el proceso cuando hablamos de inversiones permanentes o de largo plazo, dependen

necesariamente de la política de administración que tenga la empresa. Por ello a diferencia
de las temporales o transitorias, que se hacen con fondos disponibles en un momento dado,
las permanentes o a largo plazo son estudiadas y planificadas de acuerdo con las
necesidades del objetivo social de las empresas, dependiendo del titulo en el cual van a ser
colocadas los respectivas inversiones. Por ejemplo cuando la empresa necesita asegurar el
abastecimiento de determinado producto o materia prima para realizar su objetivo; entonces
invierte en acciones de la compañía que las produce para así asegurarse el suministro o

mantener el control administrativo de dicha compañía, según sea la conveniencia de la
empresa inversionista; un caso típico lo representan las empresas filiales o subsidiarias, en
el cual una compañía compra acciones en otra u otras para los fines indicados.
Según la rentabilidad las inversiones pueden ser fijas o variables, fijas por ejemplo en el
caso de los bonos, éstos generan un rendimiento (interés) que está pactado; las acciones
son de renta variable porque están supeditadas a las utilidades de la empresa.
La contabilización de las inversiones se harán por el costo histórico o valor nominal, sin
embargo debido a la oferta y demanda en el mercado bursátil pueden presentarse
variaciones (positivas o negativas) que al cierre contable o momento de venta se
registrarán como utilidad o pérdida en venta de inversiones, según el caso. Una acción se
denomina volátil cuando su precio varía con gran amplitud en relación con la variación
del mercado.
EJERCICIO:
Acorde con los conocimientos adquiridos contabilice las siguientes operaciones:
1. Compra 200 bonos a $ 7.000 c/u. los cuales devengan un interés del 2.5% mensual,
pagaderos por trimestre vencido
1.1 Vende los 200 bonos al termino de 80 días y le descuentan comisión del 5% y
retención en la fuente el 7% sobre los intereses recibidos
2. Compra 2000 acciones en Bolsa de Valores a $ 4.000 c/u
2.1 El valor en Bolsa es de $ 3.990
2.2 Vende 500 acciones a $ 4.010 c/u en Bolsa de Valores
2.3 Vende 600 acciones a $ 4.060 c/u
2.4 Las acciones se cotizan en Bolsa de Valores a $ 4.065
Las acciones ganan _____________ y los bonos ganan _____________ .

Las acciones son de rentabilidad ____________ y los bonos son de rentabilidad
________ .

FINANCIEROS
1. ACTIVOS GRUPO 14: INVENTARIOS
Las empresas de todos los sectores de la economía (industriales, comerciales o de

servicios) dentro de sus activos (conjunto bienes y derechos, tangibles e intangibles, que
en la medida de su utilización, son fuente principal de beneficios presentes o futuros)
mantienen una considerable inversión en INVENTARIOS.
Las organizaciones económicas deben, por ley, documentarse y registrar todas esas
transacciones en un sistema de contabilidad. Recordemos un concepto sobre
Contabilidad y para que nos sirve: Concepto: Sistema de información integrada a un
Ente Económico que tiene como objetivos principales: recolectar, analizar, clasificar,
registrar e informar en forma clara, fidedigna y oportuna sobre los hechos económicos de
esa organización. La contabilidad nos sirve entre otras cosas para:
● Informar a todos los usuarios de la información financiera sobre aspectos tan

importantes como: Situación financiera, resultados obtenidos y cambios operados
en el ente económico a través de las transacciones.
● Ejercer control sobre las operaciones económicas.
● Apoyar a la administración en la planeación, organización, dirección y toma de
decisiones.
● Producir flujos de efectivo que faciliten el proceso de toma de decisiones.
● Proyectar el futuro económico de la empresa.
● Tomar decisiones en materia de inversión y créditos.
● Servir de base para la determinación de la base impositiva.
En concordancia con el Decreto 2649 de 1993, la contabilidad debe someterse a unas

normas básicas y al PLAN UNICO DE CUENTAS P.U.C., con relación a los
INVENTARIOS podemos destacar las siguientes:
El Art. 10. Que nos habla de la Valuación o Medición hace referencia a que tanto los
recursos como los hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente
cuantificados en términos de la unidad de medida (moneda funcional: el peso). Son
criterios de medición los siguientes :
VALOR HISTORICO : O costos histórico : Valor del importe original en el momento de

realización del hecho económico. Dicho importe debe ser reexpresado (ajustes por
inflación) para reconocer el efecto ocasionado por las variaciones en el poder adquisitivo
de la moneda.

VALOR ACTUAL : O de reposición : El importe en efectivo, o en su equivalente, que
se requeriría para reponer un activo en el momento actual.
VALOR DE REALIZACION : O de mercado : Es el que representa el importe en

efectivo, o en su equivalente, en que se espera sea convertido un activo en el curso normal
de los negocios. Entiéndase por valor neto de realización el que resulta de deducir del
valor de mercado los gastos directamente imputables a la conversión del activo, tales como
comisiones, impuestos, transporte y empaques.
El Art. 17 que se refiere a la prudencia manifiesta que cuando existan dificultades para
medir de manera confiable y verificable un hecho económico realizado, se debe optar por
registrar la alternativa que tenga menos probabilidad de sobrestimar un activo.
El Art. 63 nos define los INVENTARIOS DE MERCANCIAS como los bienes

corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que
se encuentren en proceso de producción o que se utilizarán o consumirán en la producción
de otros que van a ser vendidos.
El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e
indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta, se debe
determinar utilizando el método UEPS, PEPS, o el Promedio Ponderado. Normas
especiales pueden autorizar la utilización de otros métodos de reconocido valor técnico.
El art. 129 referente a las normas sobre registros de los INVENTARIOS DE

MERCANCIAS: El control de las mercancías para la venta se debe llevar en registros
auxiliares, que deben contener, por unidades o grupos homogéneos, por lo menos los
siguientes datos :
1. Clase y denominación de los artículos.

2. Fecha de la operación que se registre.
3. Número del comprobante que respalda la operación asentada.
4. Número de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o
trasladadas.
5. Existencia en valores y unidad de medida.
6. Costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado.
7. Registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación
del inventario físico con las unidades registradas en las tarjetas de control en todos los
casos cuando en los procesos de producción o transformación se dificulte el registro por
unidades, se hará por grupos homogéneos.
Al terminar cada ejercicio, debe efectuarse el inventario de mercancías para la venta el cual
contendrá una relación detallada de las existencias con indicación de su costo unitario y
total.
Cuando la cantidad y diversidad de artículos dificulte su registro detallado, éste puede

efectuarse por resúmenes o grupos de artículos, siempre y cuando aparezcan discriminados
en registros auxiliares.

Dicho inventario debes ser certificado por contador público para que preste mérito
probatorio, a menos que se lleve un libro registrado para tal efecto.
PARAGRAFO: Cuando el costo de ventas se determine por el juego de inventarios no se

requiere incluir en el control pertinente, los datos señalados en los numerales 5, 6 y 7 de
este artículo.
Dentro del PUC comercial podemos identificar algunas cuentas relacionadas con los
inventarios:
ACTIVO
14. INVENTARIOS
1405. Materias primas.

1410. Productos en proceso.
1430. Productos Terminados.
1435. Mercancías no fabricadas por la empresa.
♣ CONTROL DE EXISTENCIAS: En la contabilidad de las empresas que se dedican

a la compra y venta de mercancías, existe una cuenta de denominada Mercancías no
fabricadas por la empresa, con código 1435, la cual representa el costo de las mercancías
de propiedad de la empresa y que están destinadas para la venta. El valor del inventario
debe estar formado por lo siguiente :
⮚ Las existencias de mercancías de propiedad del negocio que estén en la bodega y

en el almacén.
⮚ Las mercancías que, habiendo sido compradas en el exterior, estén viajando por
cuenta y riesgo de la empresa, es decir, mercancías en tránsito.
⮚ Las mercancías que no estén en su poder, porque se enviaron a comisionistas para
que ellos las vendan por cuenta de la empresa; los comisionistas cobran una
comisión por la venta; estas mercancías se denominan “en consignación”.
Para determinar su valor deben excluirse las siguientes existencias :
♦ Las mercancías recibidas en consignación, es decir, mercancías de propiedad de

otros comerciantes y que la empresa les vende con el propósito de cobrar una
comisión por el valor de esa venta.
♦ Las mercancías registradas como vendidas pero que no se han enviado a los
compradores. El valor de las mercancías en existencia al iniciar el período se
denomina inventario inicial, y el valor de la existencia que queda al finalizar el
período es lo que se denomina inventario final de mercancías. Hay que tener
presente que NO son dos cuentas, una que se llama inventario inicial y otro

inventario final. Es una sola cuenta, denominada Mercancías no fabricadas por la
empresa.
Los inventarios de mercancías revisten una vital importancia en la contabilidad porque de

la exactitud que se dé al valor de ellos va a depender, en gran parte, la exactitud de la
utilidad o pérdida obtenida por la empresa, ya que, como veremos mas adelante, si
supervaloramos los inventarios finales, aumentamos en la misma proporción las utilidades
obtenidas, y si se subvalúan los inventarios, disminuirán la utilidades en esa misma
proporción. Los beneficios de un inventario podemos citarlos así:
✔ Evitan el desabastecimiento: El inventario absorbe fluctuaciones tanto en la oferta

como en la demanda, actuando como un factor de seguridad entre el fabricante y el
usuario.
✔ Compra en volumen: Los precios unitarios generalmente son más bajos cuando se trata
de cantidades considerables.
✔ Control de existencias: Se tiene información permanente de la inversión en este rubro.
Como costos de un inventario podemos citar :
⇒ Costos de capital: El valor de la inversión necesaria para tener los mínimos requeridos
de cada item.
⇒ Costos de almacenamiento: Bodegas necesarias (mantenimiento, aseo, servicios
públicos, seguridad).
⇒ Daños, deterioro, vencimientos, obsolescencia, pérdidas: A mayores existencias,
mayores daños y deterioros. Productos que se vencen (alimenticios, medicamentos).
Otros productos pasan de moda, la promoción de nuevos productos puede llevar a
otros a la obsolescencia. Los sistemas de seguridad por sí solos no son suficientes
para eliminar las pérdidas eventuales o continuadas. Un sistema de inventario
permanente le permite hacer selectivos o inventarios rotativos que le permiten detectar
a tiempo las posibles fugas de mercancía, obviamente debe ser sorpresivo. Para
referirse específicamente a la obsolescencia que podríamos denominar como el “costo
de cambio de preferencia”, se puede reducir a través de la promoción de productos y/o
mediante arreglos con los proveedores para las devoluciones.
Aunque está bien claro que los inventarios desempeñan una función vital, los costos de
mantenimiento hacen que sea sumamente importante conservar el inventario en los niveles
apropiados en todo momento, mediante el uso de sistemas apropiados de control.
◥ TÉCNICAS DE MANEJO Y MÉTODOS DE CONTROL DE INVENTARIOS
Las existencias físicas de productos requieren la aplicación de principios de

ordenamiento y conservación y de técnicas del manejo del inventario, que faciliten al
personal responsable desarrollar en forma ágil las actividades de control o de
preparación de despachos y paralelamente se evite el deterioro de los productos durante
su permanencia en el área de almacenamiento.

● Ordenamiento de los productos, el ordenamiento significa una distribución racional
dentro del área de almacenamiento, de acuerdo con criterios preestablecidos: factor
demanda, volumen, orden alfabético; en el caso de droguerías por ejemplo se ordena
por: alfabética, forma farmacéutica, clasificación farmacológica o por nivel de atención.
Con la aplicación de las tres últimas se da un ordenamiento más racional y técnico.
● Conservación de los productos, en el caso de manejo de medicamentos para conservar

sus propiedades fisicoquímicas y sus especificaciones técnicas previamente establecidas
por el fabricante, deben protegerse de la luz solar, temperaturas muy altas o muy bajas,
humedad, contaminación, daño físico, ambientes poco limpios. Condiciones que se
logran dando buena ubicación, mantenimiento y ventilación al lugar de
almacenamiento.
● Control de existencias, una de las preocupaciones de las entidades que manejan

inventarios de medicamentos es poder cuantificar el lote económico y el cálculo de las
existencias necesarias para evitar la interrupción en la prestación de los servicios y a su
vez racionalizar el uso de los recursos financieros. Para tal fin se requiere cuantificar
entre otros los siguientes indicadores: nivel mínimo de existencias, punto de reorden y
cantidad de pedido económica.
CONTROL DE INVENTARIOS
El objetivo de un inventario es conocer las existencias de los insumos mediante el

recuento, pesaje, medición, anotación y valoración de los mismos, que han sido
comprados, donados, transferidos, etc.
El realizar inventarios trae consigo las siguientes ventajas:
o Conocer la cantidad de productos que se encuentran sin registrar movimiento, para

darles una posibilidad de uso.
o Conocer la cantidad y tipo de insumos almacenados.
o Conocer el estado de los productos, especialmente los que tienen fechas de
vencimientos y los que están próximos a perder su vida útil.
o Detectar sustracciones o disminuciones injustificadas.
o Controlar que los procesos de recepción y distribución de insumos se estén realizando
en forma correcta y de acuerdo con los procedimientos establecidos.
o Confrontar y verificar la existencia física con los Kárdex de existencia, valorizados.
o Conocer el costo de los inventarios.
SISTEMAS DE INVENTARIOS: Hay dos sistemas para registrar y contabilizar los

inventarios de mercancías: el periódico y el permanente o perpetuo.
Inventario Periódico: La característica de este sistema es que para obtener el valor del
inventario final de mercancías hay que realizar, en determinados períodos, un recuento
físico de las existencias de mercancías y asignarle el valor correspondiente; éste se
realiza generalmente cada año cuando finaliza el período contable. Por ley debe

realizarse uno con corte a 31 de diciembre, por razones administrativas puede hacerse
cada vez que se estime conveniente. Las cuentas que deben manejarse son:
6205 COMPRAS DE MERCANCIAS

6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS
Inventario Permanente o Perpetuo: Este sistema se caracteriza porque al

registrar las operaciones de mercancías se conoce inmediatamente el costo de las
mercancías vendidas y también cual es el costo del inventario final, sin necesidad de
cerrar el negocio para realizar el recuento físico de las existencias; como su nombre lo
indica, el valor de los inventarios se tiene en forma permanente. Para efectuar los
registros, en este sistema, es necesario utilizar las tarjetas de control de entradas y salidas
de mercancías, generalmente en Kárdex. Con este procedimiento hay un mayor control
para evitar robos, pérdidas y errores que pueden presentarse en el manejo de las
mercancías. Las cuentas que deben manejarse son:
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

6135 COSTO COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS
Debido a la complejidad y a los diversos problemas contables que ocasiona el manejo de

los inventarios de mercancías, es muy importante que se haga un esfuerzo para mejorar sus
registros y control, porque, como ya se dijo, de su precisión va a depender la exactitud de
la utilidad o pérdida que obtenga la empresa, veamos ahora cada una de las cuentas
mencionadas:
● El inventario de mercancías o almacén: Representa el costo de las mercancías que hay

en existencia. En el sistema periódico esta cuenta sólo se mueve al finalizar el período
fcontable, cuando se realiza el recuento físico y se le asigna el valor correspondiente.
Comercio al por mayor y menor: Representa el precio de venta de las mercancías facturadas a los clientes;
se acredita por el valor de las facturas de venta (sin incluir Impuesto a las ventas) - Saldo Crédito
● Devoluciones en ventas: Representa el precio de las mercancías que devuelven a la
empresa los clientes; se debita por esos valores y su saldo es débito.
● Costo de ventas: Sólo se utiliza en el sistema de inventarios permanentes; representa el
costo de las mercancías vendidas a los clientes. Se debita por el costo de las mercancías
vendidas y se acredita por el costo de las mercancías devueltas por los clientes; su saldo
es débito.
● Compras de mercancías: Sólo se utiliza en el sistema de inventario periódico ;
representa el valor de las mercancías adquiridas a proveedores; se debita por el valor de
las facturas (sin incluir impuestos).
● Devoluciones en compras: Lo mismo que las compras, sólo se utilizan en el sistema
periódico; representa el valor de las mercancías que se devuelvan a los proveedores. Se
acredita por esos valores, por tanto, su saldo será crédito.

🢅 METODOS DE VALUACION DEL INVENTARIO
1. PEPS: PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR O FIFO (FIRST IN - FIRST

OUT)
Este método consiste en valorar los inventarios a los precios mas recientes, es decir tiene el
costo de la fecha; se basa en que las mercancías salen en el orden que entran; por lo tanto,
habrá que vender primero las mas antiguas. Tenga presente que el método es para registrar
los costos de las mercancías y no para la salida real o física del producto; en otras palabras,
pueda que salga primero la mercancía que entró último, pero se registra al precio mas
antiguo.
2. UEPS: ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR O LIFO (LAST IN - FIRST

OUT)
Este método consiste en darle salida primero a las mercancías mas recientes; por lo
tanto, el inventario queda valorizado al precio mas antiguo. Se basa en el principio
que las mercancías se venden al precio que se compraron (que generalmente es el ultimo).
Es de notar que solo se refiere a los costos de las mercancías y no al flujo de las mismas,
ya que naturalmente tratará de venderse primero los artículos mas antiguos.
3. PROMEDIO PONDERADO
Este método consiste en darle a las unidades del inventario final un costo unitario que sea
un promedio entre el valor de las compras y la unidades compradas; para obtener el costo
unitario promedio se divide en cada compra el costo total del inventario entre las unidades
en existencia; esta operación se realiza cada vez que haya una compra a diferente
precio unitario. Para aplicar este método en el sistema de inventarios permanentes las
entradas se registran a precio de compra y las salidas a precio promedio.
4. RETAIL
El sistema permanente ha tenido tropiezos debido a las dificultades técnicas que de su

aplicación práctica se desprenden; para algunos tipos de empresas resulta casi imposible su
implementación, por ejemplo para los negocios de cadena (donde hay mucha pérdida de
mercancías: por robo, destrucción de productos, etc) y como métodos de valuación,
antes de la reforma tributaria de 1995 se podían utilizar los tres métodos que hemos venido
mencionando, la Ley 223 de diciembre de 1995 autorizó el uso del denominado retail.
¿ En que consiste el retail ? : Retail es un método utilizado para calcular o estimar el

valor del inventario final con base en los precios al detal. Se utiliza más que todo en las
empresas que tienen varios puntos de venta en distintas ciudades, tipo almacenes de cadena
y demás tipos de negocios al detal, para la preparación de estados financieros de períodos
intermedios o cuando se presentan pérdidas del inventario por robo o incendio dentro del
sistema periódico.

En este tipo de almacenes, las mercancías están marcadas a los precios de venta al por
menor; luego es mucho más conveniente tomar un inventario físico y costearlo a los
precios de venta al detal, en lugar que tener que revisar las facturas para averiguar el costo
unitario de cada artículo en existencia. El método retail se basa en la suposición de que el
costo de las mercancías en existencia (inventario final) conserva el mismo porcentaje en
relación con los precios de venta que el costo de las mercancías disponibles para la venta
con respecto a los precios unitarios a los que inicialmente se compró. El inventario final
de períodos intermedios no necesariamente se debe obtener mediante conteo físico de la
mercancía disponible, también se pueden calcular utilizando datos de la contabilidad. Una
vez se tiene el valor del inventario con base en el precio al detal, se convierte este al precio
de costo, aplicando el porcentaje de relación existente entre el costo y el precio de venta
durante el período analizado. En el método retail es necesario llevar registros de
inventario inicial y de todas las compras durante el período, a los precios de costo y a los
precios de venta. Las mercancías disponibles para la venta pueden expresarse tanto al
costo como al precio de venta. Veamos un ejemplo:
Obsérvese que para calcular el inventario final necesitamos:
1. Los datos del inventario inicial y de las compras al costo y al precio de venta.
2. El porcentaje del costo se calcula con base a los datos de la mcía. disponible para la
venta.
3. Para obtener el inventario final le restamos a la mercancía disponible (a precio de venta)
el total de las ventas del período.
4. Finalmente al valor del inventario final le aplicamos el porcentaje de costo para obtener
el valor del inventario al costo.
Precio de costo Precio de venta

Inventario inicial 60.000 75.000
Compras netas del mes 50.000 62.000
Mercancía disponible para la venta 110.000 137.000
Menos ventas netas del mes 80.000
Inventario final a precio de venta 57.000
Porcentaje de costo (110.000 / 137.000) = 80.3%

Inventario final al costo (57.000 x 80.3%) = 45.771
Si $ 137.000 100%
110.000 X X = 80.3 % porcentaje costo
Ahora miremos si vendiéramos toda la mercancía : $ 137.000

Menos Costo ( 80.3% ) 110.011
________
Utilidad (24% 26.989 / 110.000) $ 26.989
=======

Si vendemos el inventario final:
$ 57.000
Menos Costo ( 80.3% ) 45.771
________
Utilidad (24% 11.229 / 45.771) $ 11.229
=======
Ejercicio para aplicación de los sistemas de valuación 1, 2 y 3, empresa comercial:
1. COMPRA 10 UNIDADES A $ 120.000 C.U.

3. VENDE 06 UNIDADES A $ 250.000 C.U.
5. VENDE 04 UNIDADES A $ 280.000 C.U.
6. EL CLIENTE PUNTO 5 NOS DEVUELVE 1 UNIDAD
7. DEVOLVEMOS AL PROVEEDOR PUNTO 1 UNA UNIDAD
Se pide preparar las tarjetas de kardex (UEPS, PEPS y Promedio), contabilización en

sistemas Periódico y Permanente
Desarrollemos otro ejercicio con aplicación a una empresa industrial,

manejemos tarjeta Kárdex promedio y la contabilización del movimiento
de dicha materia prima:
ARTICULO : MATERIA PRIMA “AB” PROVEEDOR : CHIQUITIN S.A.
OCTB. 01. COMPRA 12 UNDS A $40.000

OCTB. 10. TRASLADO A PRODUCTOS PROCESO 8 UNIDADES
OCTB. 15. COMPRA 10 UNIDADES A $42.000
OCTB. 30. TRASLADO A PRODUCTOS PROCESO 8 UNIDADES
NOVB. 05. PRODUCCION DEVUELVE 2 UNIDADES DE LAS ULTIMAS QUE SE
ENVIARON.
NOVB. 10. COMPRA 5 UNIDADES A $43.000
NOVB. 20. TRASLADO A PROD. PROCESO 6 UNIDADES
NOVB. 30. PRODUCCION DEVUELVE 1 UNIDAD DE LAS ULTIMAS QUE SE
ENVIARON.
NOVB. 30. DEVUELVE AL PROVEEDOR UNA UNIDAD.
DEBE HABER
Oct.01 INVENTARIOS MAT. PRIMA $

BANCOS
$
Oct.10 PRODUCT. PROCESO - MAT.PRIMA $

INVENTARIOS MATERIA PRIMA $
Oct.15 INVENTARIOS MATERIA PRIMA$

BANCOS $
Oct.30 PRODUCT. PROCESO – MAT.PRIMA $

Nov.5 INVENTARIOS MATERIA PRIMA$

PRODUCTOS PROCESO – MAT.PRIMA $
Nov.10INVENTARIOS MATERIA PRIMA$

BANCOS $
Nov.20PRODUCTOS PROCESO – MAT.PRIM $

Nov.30INVENTARIOS MATERIA PRIMA$

PRODUCTOS PROCESO – MAT.PRIMA $
Nov.30CAJA $
EJERCICIO: PARALELO ENTRE LOS SISTEMAS PERIÓDICO Y

PERMANENTE:
SISTEMA PERIÓDICO
1. La Compañía compra 2.000 unidades del artículo xx, cada uno por valor de $ 5.000.
cheque.
6205 COMPRA DE MERCANCÍAS 10.000.000
1110 BANCOS 10.000.000
2. La Compañía devuelve de la compra 500 unidades. Cheque.
1105 CAJA 2.500.000
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 2.500.000
3. La Compañía vende 1.000 unidades del artículo xx cada una por $ 8.000. Cheque.

1105 CAJA 8.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 8.000.000
4. Le devuelven de la venta anterior 200 unidades. Cheque.

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.600.000
1110 BANCOS 1.600.000
SISTEMA PERMANENTE
1. Compra 2.000 unidades del articulo xx cada uno por valor de $ 5.000. Cheque.
1435 M/CIAS NO FAB. POR LA EMP. 10.000.000
1110 BANCOS 10.000.000
2. La Compañía devuelve de la compra 500 unidades. Cheque.

1105 CAJA 2.500.000
3. La Compañía vende 1.000 unidades del artículo xx cada una por $ 8.000. Cheque.
1105 CAJA 8.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 8.000.000
(1000 UNDS X $ 8.000)
6135 COSTO DE VENTAS 5.000.000
(1000 UNDS X $ 5.000)
4. Le devuelven de la venta anterior 200 unidades. Cheque.

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.600.000
1110 BANCOS 1.600.000
(200 UNDS. X $ 8.000)
6135 COSTO DE VENTAS 1.000.000
(200 UNDS. X $ 5.000)
Particularmente considero importante al tratar el tema de inventarios ver algunos conceptos

básicos de Análisis Financiero enfocados a este tema.
Los inventarios como mencionamos inicialmente hacen parte de los activos de una
empresa, son inversiones que se hacen necesarias para el giro normal de las operaciones,
desde el punto de vista del análisis financiero esto se denomina DECISIONES DE
INVERSION, y como parte del análisis es aconsejable medir las rotaciones de los
inventarios y las cuentas por cobrar y por pagar que tienen una estrecha relación, toda vez
que si esos inventarios son adquiridos a crédito son DECISIONES DE FINANCIACION
y si la empresa vende a crédito estará igualmente tomando otras decisiones de inversión
(en cartera).
Recordemos los tipos de decisiones cuando veíamos el módulo de empresa al inicio del
programa, las decisiones de inversión (activos), de financiación (pasivos), de

utilidades (patrimonio) y las de operación (estado de resultados: ingresos, costos y
gastos).
Las decisiones de Inversión son las que se relacionan y afectan principalmente el lado
izquierdo del Balance, los Activos y dependen básicamente del tamaño de la empresa y éste
puede estar relacionado con la expectativa de los dueños respecto a ventas y utilidades.
Mencionemos algunos aspectos relacionados con estas decisiones de inversión:
- Volumen de activos fijos. Por ejemplo comprar tres máquinas para trabajar turnos
de 8 horas o una máquina trabajando tres turnos de 8 horas.
- Políticas de crédito a los clientes, a mayor plazo mayor cantidad de dinero
comprometido en el activo.
- Volúmenes de inventario.
Dentro de los indicadores financieros relacionados con los inventarios tenemos :
ACTIVOS CTES -- INVENTARIOS

PRUEBA ACIDA = -----------------------------------------------------
PASIVOS CORRIENTES
2.066,9 -- 1.608,8
En Empresa X, S.A. = ------------------------ = 0,46
1.003,0
Se interpreta diciendo que la empresa presenta una prueba ácida de 0,46, es decir
que por cada peso ($1) del pasivo a corto plazo, se cuenta para su cancelación, con
0,46 centavos en activos corrientes, sin tener que recurrir a la venta de sus inventarios.
Es necesario aclarar que no existe un indicador ideal, aunque en principio debe acercarse a
relación 1 a 1, pero básicamente esto depende del campo donde opera la empresa, son
muy diferentes las relaciones que nos arrojaría un almacén de cadena (donde los
inventarios son su "fuerte") a una empresa industrial (tienen la inversión más alta en
activos fijos). Por ello la importancia de tener cifras de otras empresas similares para su
comparación.
Como ejercicio y con los siguientes datos calculemos la razón corriente y la prueba ácida
de las siguientes empresas:
MILLONES
CADENALCO
Activo Corriente $2.943
Inventarios $1.958 (67% del activo Cte.)
Pasivo Corriente $2.164
Respuestas: Razón Cte.: 1,36

Acida: 0,46
FABRICATO S.A.
Inventarios $2.250 (50% del activo cte)

Acida: 0,93
No quiere decir que la primera sea deficiente y la segunda muy buena, simplemente es un
comportamiento típico de esta clase de empresas. Es decir no podemos afirmar que
Fabricato es mejor que Cadenalco, sencillamente son dos empresas con comportamientos
normales, acordes en el campo en el cual operan.
Ahora pensemos en una empresa de servicios, por ejemplo SUMMA, y de paso pensemos
en los inventarios (del activo corriente) que maneja: serán materiales y repuestos; con
otro factor: que no son para la venta, pero que obviamente deben excluirse para la prueba
ácida. Dentro los activos corrientes tienen significativa importancia las cuentas por cobrar
y que generalmente en este tipo de empresas son fáciles de recaudar; la mayor inversión la
tienen en activos fijos y en consecuencia la mayor financiación estará en el pasivo no
corriente, por ello esta razones tienden a ser altas, veamos datos y realicemos su cálculo.
SUMMA
Inventarios $ 893

Acida: 1,61
Esas limitaciones que hemos mencionado podríamos solucionarlas en gran parte con la
aplicación de unos cálculos de rotación más dinámicos y lógicamente se hace con las
cuentas más representativas involucradas en la razón corriente y en la prueba ácida.
Como vamos a tratar el término "Promedio", como se determinarán esas cifras promedio:
Si para el análisis se tiene un solo período se suman los saldos a fin de mes y se dividen
entre 12, si contamos con los Balances de principio y fin del año se suman y la división
será entre 2 y si, solamente contamos con dato del final del período debemos asumir que
dicha cifra es el promedio.
Ahora bien, los resultados nos dan en n veces, pero dichos resultados los podemos
tomar y hacer un cálculo también en días mediante la siguiente fórmula:
360
-------------- = Días ....
Rotación

ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Este índice muestra las veces que la Cartera
es convertida en efectivo durante el período y se calcula así:
VENTAS A CRÉDITO
ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR = -----------------------------------------------
PROMEDIO CTAS POR COBRAR
514 514
Ejemplo Empresa Los Laureles = ------------------- = -------- = 5
( 150 + 56 / 2) 103
n=5 Las cuentas por cobrar rotaron durante el período 5 veces.
360 360
En días: Aplicamos la fórmula = ---------- = ----- = 72 días
Rotación 5
Esto nos indica que la cartera se está cobrando con un promedio de 72 días (360/5); si la
política de la empresa es vender a 45 días de plazo es porque los clientes están demorando
un promedio de 27 días más para pagar.
ROTACIÓN DE INVENTARIOS: Indica las veces que éste es convertido en efectivo

durante el período, cuando existen diferente tipos de inventarios (de materias primas, de
productos en proceso y de productos terminados) es conveniente estudiar por separado
cada uno de ellos.
Veamos las fórmulas:
COSTO DE LA M.P. CONSUMIDA

ROTACIÓN INV. MATERIA PRIMA = ---------------------------------------------------
INVENT. PROMEDIO DE LA M.P.
Expresado en días nos da una idea del tiempo que podría abastecerse la producción si se
suspendieran las compras de materiales, existe otro inconveniente, hay empresas que tienen
diferentes tipos de materias primas y lo más seguro es que no se manejen stocks y
consumos iguales, en consecuencia se tendría que hacer el cálculo por cada una de ellas.
COSTO DE LOS PROD. TERMINADOS

ROTACIÓN INV. PROD. PROCESO = --------------------------------------------------------
INVENT. PROMEDIO DE LOS P. EN P.
Expresada en días nos da una idea del tiempo que podría abastecerse el inventario de
productos terminados si se suspendiera el suministro de materiales a la producción
COSTO DE LA MCIA. VENDIDA

ROTACIÓN INV. PROD. TERMINADOS = ----------------------------------------------------
INVENT. PROMEDIO DE LOS P. T.
Expresado en días significa el tiempo promedio durante el cual podrían abastecerse las
ventas si se suspendiera la producción.
Y por último tenemos la:
COMPRAS A CRÉDITO
ROTACIÓN DE CTAS POR PAGAR = --------------------------------------------------
PROMEDIO DE CTAS POR PAG.
No indica el modo como estamos manejando el crédito con los proveedores. Es importante
analizar la mora en que estamos incurriendo y compararla con los plazos que hemos
acordado con los proveedores, debemos cuidar de la imagen comercial.

FINANCIEROS
INFORMES FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Mediante el Decreto 2649 de 1993 se reglamenta la contabilidad en general y se expiden

los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y el Artículo
6º de la Ley 43 de 1990 nos expresa que los principios o normas de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia son el conjunto de conceptos básicos y de reglas que
deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades
de personas naturales o jurídicas. Apoyándose en ellos, la contabilidad permite

identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las
operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
En relación a los Estados Financieros, debemos mencionar los siguientes artículos del
Decreto 2649/93 :
 ART. 19 Importancia - Los estados financieros, cuya preparación y presentación es

responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar
información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico.
Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales
registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los
datos contables.
 ART. 20 Clases principales de estados financieros - Teniendo en cuenta las
características de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos específicos que los
originan, los estados financieros se dividen en estados de propósito general y de propósito
especial.
De propósito general
1. Estados financieros básicos
a. Balance general;
b. Estado de resultados;
c. Estado de cambios en el patrimonio;
d. Estado de cambios en la situación financiera, y
e. Estado de flujos de efectivo.
2. Estados financieros consolidados
De propósito especial
1. Balance inicial.
2. Estados financieros de períodos intermedios.
3. Estados de costos.
4. Estado de inventarios.
5. Estados financieros extraordinarios.
6. Estados de liquidación.
7. Estados financieros que se presentan a las autoridades.
8. Estados financieros preparados sobre una base comprensiva distinta de los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Estados financieros comparativos.
Estados financieros certificados y dictaminados.
 ART. 23 Estados financieros consolidados - Son aquellos que presentan la

situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la
situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados,
o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.
 ART. 32 Estados financieros comparativos - Son estados financieros comparativos
aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha, período o ente
económico.

Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma
comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que tales períodos
hubieran tenido una misma duración. En caso contrario, la comparación se debe
hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de
operaciones. Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente,
circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros.
 ART. 33 Estados financieros certificados y dictaminados - Son estados financieros
certificados aquellos firmados por el representante legal, por el contador público que los
hubiere preparado (y por el revisor fiscal, si lo hubiere), dando así testimonio de que han
sido fielmente tomados de los libros.
Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional del
contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
 ART. 114 Notas a los estados financieros - Las notas, como presentación de las
prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de
los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujeción
a las siguientes reglas :
1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada,
con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el
cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas
contables y los asuntos de importancia relativa.
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea
posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.
Ahora bien, a partir de 1993 - Decreto 2650, el gobierno expidió un PUC (Plan Unico de
Cuentas - para comerciantes), el cual tiene como finalidad que todos los entes económicos
tengan homogeneidad en el manejo y en la presentación de la información financiera; esto
facilita a la DIAN los controles, al DANE para la información estadística y sobre todo a
los asesores o analistas de los estados financieros para brindar un mejor y acertado apoyo
en la toma de decisiones, en la planeación, en la optimización de los recursos, etc.
Anteriormente por ejemplo solo se llevaba una cuenta para el registro de gastos, llamaba
“GASTOS GENERALES”, hoy en día debe identificarse si es operacional en
administración o en ventas, o es no operacional y además identificar la cuenta específica y
la subcuenta.
Existe plan de cuentas para los sectores público, hospitalario, cooperativo y financiero,
todos estos planes de cuentas llevan consigo mismo una dinámica de las cuentas, es decir,
una referencia a su utilización.
Como hemos mencionado continuamente las normas contables exigen cortes financieros a
31 de diciembre, todas las transacciones de una empresa se verán reflejadas en los estados
financieros y según las normas vigentes contempladas en el Decreto 2649 de 1993 dichos
estados se clasifican así:
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS: Conocido como Estado de Rentas y Gastos, Estado de
Pérdidas y Ganancias, Estado de Ingresos y Egresos. Es uno de los informes que
muestra el total de los ingresos y egresos y cuya diferencia es el resultado obtenido durante
un período, que puede ser de utilidad o pérdida. Las cuentas que hacen parte de éste
estado son:
INGRESOS: Encontramos los ingresos operacionales y no operacionales obtenidos por la

compañía en un período dado.
EGRESOS: Registra los egresos operacionales y no operacionales causados en el período.
COSTOS: Es el valor de los bienes o mercancías vendidos y generadores de ingreso.
RESULTADOS: Utilidades o pérdidas resultantes de la interacción de los anteriores
conceptos.
BALANCE GENERAL: Es el principal Estado Financiero de una empresa, está

constituido por un cuadro donde se resume el estado económico y financiero de una
empresa, para ello, el Balance resume y clasifica los saldos de todas las cuentas reales o de
Balance: Activo, Pasivo, Patrimonio. Es importante al preparar un balance tener en cuenta
lo siguiente:
1* Analizar la concordancia entre los activos realizables en el corto plazo, por

ejemplo, determinar la fuente de liquidez para cancelar los pasivos con vencimientos
menores a un año.
2* Evaluar fuentes de financiación o pasivos de largo plazo, por ejemplo identificar las
alternativas para la adquisición de activos fijos o prever recursos con permanencia en el
tiempo.
3* Encontrar la combinación óptima de pasivos y patrimonio como fuentes de
apalancamiento financiero de la empresa.
El modelo de estado financiero que usted amigo estudiante ha recibido le servirá de guía
para preparar los que le serán entregados para sus prácticas.
⯌ SOPORTES DE CONTABILIDAD
CONCEPTO : Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa, se elaboran en original y tantas copias como las necesidades
de la empresa lo exijan. Hay documentos internos y externos, todo documento interno
estará respaldado con un documento externo, por ejemplo una nota débito expedida por un
banco será documento externo para quien lo recibe y para su registro será necesario un
documento interno (una nota de contabilidad). La correspondencia y demás documentos
deben llevar la identificación tributaria, NIT, según lo dispuesto en el Art. 619 del E.T.
El Art. 123 del Decreto 2649/93 hace referencia a los Soportes y dice que los hechos
económicos deben documentarse mediante soportes, de origen interno o externo,
debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren. Que
deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia de

éstos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden cronológico y de tal manera que
sea posible su verificación.
El Art. 124 dice que un Comprobante de Contabilidad debe preparase con fundamento
en los soportes, por cualquier medio y en idioma castellano. Los comprobantes pueden
elaborarse por resúmenes periódicos, a lo sumo mensuales. Desde el punto de vista
tributario, los comprobantes de contabilidad priman sobre los asientos contables y los
libros de contabilidad prevalecen sobre las declaraciones tributarias.
El Art. 134 del Decreto 2649/93 expresa que la conservación de los libros y documentos
debe hacerse por un período de veinte (20) años, cuando su reproducción se garantice por
cualquier medio técnico serán diez (10) años y en el caso de los liquidadores de
sociedades deberán conservarlos por espacio de cinco (5) años.
Son libros principales : Libro Mayor y Balance, Libro Diario, Libro de Inventarios y
Balances y para servir como medios de prueba deben ser registrados ante las autoridades o
entidades competentes (Art. 126 Dcto. 2649/93). Para el caso de sociedades deben
registrar libro de actas (soc. Limitadas) ó libro de accionistas (soc. Anónimas) - Art. 130
y 131 del Dcto. 2649/93.
Generalmente el contenido de los soportes contables es el siguiente :

● Nombre o razón social y Nit de la empresa que lo emite.
● Nombre y numero de fecha del comprobante.
● Descripción del contenido del documento.
● Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
comprobantes.
Los principales soportes de contabilidad son :

a. Recibo de Caja
b. Recibo de consignación bancaria
c. Factura de venta (contado) - Factura cambiaria de compraventa (crédito) *
d. Cheque *
e. Comprobante de egreso o comprobante de pago
f. Letra de cambio *
g. Pagaré *
h. Nota débito
i. Nota crédito
j. Recibo de caja menor y reembolso de caja menor
k. Nota de contabilidad
l. Comprobante diario de contabilidad
* Son considerados títulos valores.
a. Recibo de Caja: Es el soporte en donde se registran los ingresos en efectivo o

en cheques autorizados, recaudados por la empresa; el original se entrega al cliente que
realiza el pago o abono, las copias se distribuyen en la empresa según el requerimiento de

cada uno de los departamentos de la empresa. El recibo de caja se contabiliza con un
débito a la cuenta CAJA (1105) y el crédito de acuerdo al concepto del pago recibido.
b. Recibo de consignación bancaria: Es un comprobante que elaboran los

bancos y suministran a sus cuentahabientes, para que lo diligencien al consignar, el
original queda en el banco y una copia con el sello del cajero recibidor, o el timbre de la
máquina Registradora, sirve de soporte para la contabilidad de la empresa que consigna.
Existen dos formatos, uno para consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para
consignar remesas y cheques de otras plazas. La consignación bancaria se contabiliza,
con un débito a la respectiva cuenta bancaria (1110 cuenta corriente ó la 1120 cuenta
de ahorros) y un crédito a la cuenta caja.
c. Factura de venta: Es un documento que el vendedor, entrega al comprador y
contiene además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de
la mercancía vendida o servicios prestados, los fletes e impuestos que se causen, y las
condiciones de pago.
Desde el punto de vista del vendedor se denomina Factura de venta, desde el comprador,
Factura de compra; generalmente se entrega el original al cliente, y las copias son para uso
de la empresa.
~ Aspectos legales o requisitos (Ver Art. 617 del E.T.) :

● Estar denominada expresamente como Factura de Venta para ventas de contado
y como Factura Cambiaria de Compraventa (Art. 2 Dcto 1165 de 1996) para
ventas a crédito
● Numeración en orden consecutivo, preimpreso.
● Apellidos y nombres o razón social y Nit. del vendedor o quien preste el
servicio, preimpresos.
● Apellidos y nombres o razón social y Nit. del comprador o adquirente del
servicio. Art. 64 Ley 788 de 2002 - Para el caso de documentos equivalentes
no es necesario éste requisito : Art. 4 Dcto 522 de Marzo 7 de 2003
● Fecha de expedición.
● Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
● Valor total de la operación.
● El nombre o razón social y Nit del impresor de la factura, preimpresos.
● Indicar la calidad del régimen del impuesto sobre las ventas.
● Discriminación del impuesto sobre las ventas, para el régimen común.
La factura de venta se contabiliza con un débito a la cuenta Caja si es pagada de contado o

a la cuenta Clientes (1305), si es venta a crédito, en cuyo caso es conveniente timbrarla
como Factura Cambiaria de Compraventa; y un crédito a la cuenta Comercio al por
mayor y al por menor (4135).
d. El cheque: Es un título valor por medio del cual una persona denominada
GIRADOR (Poseedor de la cuenta corriente bancaria) ordena a un banco llamado
GIRADO, que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero denominado
BENEFICIARIO. El cheque para ser girado, debe ir acompañado de el comprobante de
egreso. El formato del cheque es impreso por cuenta del banco, en un papel de seguridad,
este valor es cobrado al cuentacorrentista, más la contribución del tres por mil por cada
cheque pagado.

e. Comprobante de egreso o comprobante de pago: También llamado orden
de pago, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de
dinero por medio de un cheque, para mayor control en el comprobante de egreso queda
copia al carbón del cheque girado; además generalmente en el comprobante de egreso
están anexos los soportes que permitieron el pago, como las facturas, cuentas de cobro o
similares.
Su contabilización se acredita a la cuenta bancos y un débito a la cuenta que corresponda,
según sea el pago.
f. Letra de cambio: Es un título valor negociable, que representa una orden
incondicional de pago que da una persona llamada GIRADOR a otra llamada GIRADO,
para que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, en una fecha determinada.
En el comercio se utiliza la letra de cambio, como garantía de pago de compras y ventas a
crédito.
g. Pagaré: Título valor mediante el cual una persona se compromete a pagar
cierta cantidad de dinero en un fecha determinada. Generalmente se utiliza para respaldar
los préstamos bancarios.
Su contabilización al momento de su expedición se realiza acreditando una obligación
financiera y debitando la cuenta bancos en donde la entidad crediticia nos deposite el
dinero.
h. Nota débito: Es un comprobante que elabora la empresa para cargar a la
cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de
facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago de las obligaciones.
Al contabilizar se debita la cuenta clientes y se acredita la cuenta que corresponda según el
concepto.
De igual manera podemos nosotros recibir Notas Débito de nuestros proveedores o del
sector financiero, en todo caso, el recibir una nota débito nos representa un desembolso en
efectivo o un mayor valor de una obligación si es cargada a nuestra cuenta; podemos
concluir que el expedir una nota débito es buena noticia, recibirla es mala noticia.
i. Nota crédito: Se utiliza cuando la empresa concede descuentos y rebajas
que no están liquidados en la factura, por errores en la liquidación de las mismas o cuando
los clientes realizan devoluciones totales o parciales de las mercancías.
La contabilización se realiza acreditando la cuenta clientes, debitando la cuenta que
corresponda según el caso.
También recibimos Notas Crédito de nuestros proveedores o del sector financiero, en todo
caso, el recibir una nota crédito significa que hemos recibido una disponibilidad de recursos
o que una obligación se ha visto disminuida; podemos concluir que el expedir una nota
crédito es mala noticia, recibirla es buena noticia.
j. Recibo de caja menor y reembolso de caja menor: El recibo de caja menor
es un soporte de gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no ameritan el giro
de un cheque, para ello se establece un fondo denominado CAJA MENOR, cuya cuantía se
fija de acuerdo con las necesidades de la empresa .
Cuando se gasta el dinero de caja menor, se debe hacer REEMBOLSO DE CAJA MENOR,
por el valor de todos los recibos pagados.
Su contabilización será, para crear el fondo, débito a la caja menor (1105.10) contra
bancos (1110) y el reembolso se contabilizará entonces, debitando los gastos realizados,
y acreditando la cuenta bancos por el monto total del reembolso.

k. Nota de contabilidad: Es un documento que se prepara para registrar
operaciones que no tienen un soporte contable definido, como es el caso de los asientos
contables de corrección, ajustes y cierre. Su contabilización depende totalmente de las
cuentas que se afecten en el ajuste contable.
l. Comprobante de diario: El comprobante diario es un documento que debe
elaborarse diariamente pero generalmente no es aconsejable por el volumen de operaciones,
entonces se pueden hacer por períodos más largos, máximo uno por mes, cada
comprobante llevará anexo los documentos que lo justifiquen. (Art. 124 Dcto 2649/93)
Este documento se debe conservar, por parte del comerciante, de manera ordenada, que
facilite su verificación.
Se debe observar el siguiente procedimiento:
● Clasificación, análisis y codificación de los soportes

● Preparación del comprobante de contabilidad o comprobante de diario
● Traslado a libros mayores y auxiliares
 COMPROBANTE DE DIARIO: Los comprobantes de contabilidad son la base

fundamental para asentar las operaciones en los libros auxiliares y en los principales.
Cuando la contabilidad está sistematizada basta con codificar los documentos y luego
digitarlos para obtener así toda la información contable con sus correspondientes
comprobantes de diario, libros y demás informes financieros los cuales son procesados
por el sistema.
En este documento se asientan las transacciones que diariamente se realizan en la empresa.

El comprobante de diario está conformado así :
● Encabezamiento : Parte superior del comprobante, donde se registran los datos de :
Nombre de la empresa, la fecha del último día del período que se resume y el
número del comprobante.
● Cuerpo : En él aparecen las siguientes columnas :
a. Código : Se utiliza para anotar el código que identifica tanto la cuenta como la
subcuenta, que resulta afectada por la operación comercial.
b. Detalle : En esta columna escribimos los nombres de las respectivas cuentas y
subcuentas.
c. Parciales : Se escriben los valores correspondientes a las subcuentas que resultan
afectadas.
d. Debe : Valores que se cargan en las cuentas.
e. Haber : Valor que se abona en las cuentas.
Para su elaboración debemos tener en cuenta las siguientes instrucciones:
♦ Al registrar los asientos contables debemos colocar primero las cuentas que van al
debe y luego las que van al haber.

♦ Los códigos de las cuentas deben registrarse teniendo en cuenta el Plan de Cuentas.
Trate de colocar primero las cuentas de activo, luego las de pasivo etc.
♦ Las cuentas principales deben escribirse con mayúscula, las subcuentas con
minúscula.
♦ Los valores asignados a las subcuentas se colocan en la columna del parcial.
Se pueden elaborar por períodos de tiempo y por tipo de operaciones:
✯ Por períodos de tiempo: Diarios, semanales, quincenales, mensuales. Recordemos

que por ley se debe hacer a lo sumo, uno por mes.
✯ Por tipo de operación: Comprobante de ingresos a caja, consignaciones en entidades

financieras, ventas de mercancías, compras de mercancías.
Recordemos algunos conceptos:
ASIENTO CONTABLE: Anotación en los libros de contabilidad de toda operación

comercial realizada por una empresa. = Registro contable
CICLO CONTABLE: Conjunto de anotaciones contables correspondientes a un período

contable generalmente de un año.
COMPROBANTE: Soporte de una operación comercial.
LIBROS DE CONTABILIDAD: Libros en donde se registran en forma ordenada y

cronológica las operaciones mercantiles de una empresa.
⮆ CICLO CONTABLE : Es la secuencia lógica y ordenada que se sigue en la

empresa, para el registro de las operaciones durante un período de tiempo determinado .
INICIO DEL CICLO CONTABLE
OPERACIONES COMERCIALES - DOCUMENTOS : En la empresa se originan las

operaciones comerciales desarrolladas de acuerdo con su actividad, las cuáles deben estar
soportadas en sus correspondientes documentos: tales como recibos de caja, facturas,
consignaciones etc.
CODIFICACION Y DIGITACIÓN DE DOCUMENTOS : En cada una de las
operaciones que se suceden en la empresa debemos identificar que cuentas intervienen
codificándolas de acuerdo al P.U.C. (Plan único de cuentas), para así facilitar su
digitación de conformidad con el procedimiento contable establecido.
🢩 LIBROS DE CONTABILIDAD :
PRINCIPALES : Todo comerciante está obligado a llevar los siguientes libros

registrados en la Cámara de Comercio : Libro diario, Libro Mayor y de Balances,
libro de inventarios y balances, de actas y los que voluntariamente quiera registrar.

Una vez digitada y procesada la información contable, el sistema le suministra en
forma rápida los libros indicados anteriormente .
LIBROS AUXILIARES : El registro del movimiento de cada una de las cuentas que
utiliza una empresa recibe el nombre de libros auxiliares que se pueden clasificar en
los siguientes niveles cuenta : Cuenta, subcuenta y auxiliar.
La cuenta se identifica por los cuatro primeros dígitos según el P.U.C. La subcuenta
se identifica por los seis primeros dígitos y el Auxiliar representado por ocho o más
dígitos, ésta recibe y acumula la información detallada para ser acumulada en cada uno
de los niveles superiores : Subcuenta, cuenta, grupo y clase. Ejemplo :
1 ACTIVO = Clase
11 DISPONIBLE = Grupo
1110 BANCOS = Cuenta
111005 BANCOS NACIONALES = Subcuenta
11100505 BANCO GANADERO = Auxiliar
AJUSTES: Registros contables utilizados para corregir, reclasificar ,y registrar posibles

omisiones ocurridas durante el ejercicio contable. Generalmente para el registro de estos
ajustes se utiliza como documento soporte la Nota de Contabilidad.
CIERRE DE CUENTAS NOMINALES : Al terminar el ciclo contable todas las cuentas

de ingresos costos y gastos deben cancelarse contra la cuenta PERDIDAS Y
GANANCIAS (5905). Cuando se tiene un sistema de inventarios periódico se
contabiliza el inventario final contra la 5905 y se cancela el inventario inicial con la 5905
al débito. El Saldo de esta cuenta refleja la utilidad o perdida del ejercicio.
Determinada la utilidad se calcula y contabiliza la apropiación para el impuesto de renta y
complementarios. Debe prepararse un comprobante de cierre haciendo todos estos
registros.
INFORMES CONTABLES : Es de obligatorio cumplimiento presentar los estados

financieros básicos de conformidad con el Decreto 2649 de 1.993 : Balance General,
Estado de resultados, Estado de cambios en la situación financiera, Flujo de efectivo y
Estado de cambios en el patrimonio. Los tres últimos informes son objeto de estudio en
un módulo de Análisis Financiero.
EJERCICIO: Reúnase con su grupo de estudio, tomando como base que su Empresa es
Persona Jurídica, Responsable de IVA (Régimen Común), suponga varias operaciones
comerciales y elabore un comprobante de contabilidad para un mes. En los pagos que
efectúe descuente las retenciones pertinentes. Una vez registre las transacciones del mes
verifique que las sumas sean iguales (debe = haber) y seguidamente haga un resumen del
mes, cuenta por cuenta, no olvide el orden (cuentas de activo, pasivos, patrimonio,
ingresos, egresos y costos). Las cuentas mayores (4 dígitos) van en mayúscula y las
subcuentas en minúscula. No se admite borrones, tachones, enmendaduras.

" HAY UN PASADO QUE SE FUE PARA SIEMPRE, PERO HAY UN FUTURO QUE TODAVIA
ES NUESTRO "
LA AMISTAD NO SE AGRADECE SE CORRESPONDE!!!

POPAYAN - 2020: Contabilidad Ii Modulo Tesoreeria-Inventarios - Inversiones Y Estados Financieros Orientadora

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POPAYAN - 2020: Contabilidad Ii Modulo Tesoreeria-Inventarios - Inversiones Y Estados Financieros Orientadora

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SENA REGIONAL CAUCA - CENTRO COMERCIO Y SERVICIOS - SERVICIOS

MODULO GUIA DE TRABAJO - DOCUMENTACION Y

CONTABILIDAD II MODULO TESOREERIA-

ORIENTADORA : GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

Todas las empresas organizadas tienen definido su Departamento de Tesorería cuya

a. Ser empleados de manejo y entera confianza.

En un departamento de tesorería se realizan labores como recaudos de efectivo,

El objetivo de este taller de entrada es verificar si usted ya cuenta con algunos

INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

8. Discuta con su grupo de estudio lo siguiente:

CONCEPTO DE CAJA: Es una cuenta real o de balance, de la sección Activos

¿CUALES SON FUENTES DE INGRESOS A CAJA?

a. Ventas de bienes o servicios relacionados con el objeto principal del negocio

1. Venta de mercancías no gravadas por valor de $500.000

INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

CIA. LA RICA S.A.

Con cifras supuestas elabore un ejercicio diligenciando el formato anterior reflejando un

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

DIA SOLICITANTE CONCEPTO VALOR

2 Jefe Depto de Ventas Fotocopias $ 20.000

· El 28 de Febrero se le efectúo un Arqueo de Caja Menor, realice los registros

* Si la empresa mediante Acta No. 002 decide incrementar el FONDO FIJO en

INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

CONCEPTO DE BANCOS: Esta cuenta registra el valor de los depósitos constituidos

Los depósitos que hace la empresa se llevan en un Libro Auxiliar de Bancos y

Al efectuar dicha confrontación seguramente se van a encontrar diferencias por

Al realizar una conciliación bancaria se requieren los siguientes documentos:

El proceso de conciliación bancaria es el siguiente:

TALLER CONCILIACIÓN BANCARIA

EXTRACTO BANCO “A” MES DE ENERO

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Obviamente al encontrarse éstas diferencias debemos corregir en el sistema, si éste lo

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

● Diferencia en registro cheque N° 53

● Diferencia en registro consignación N° 04

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● Diferencia en registro Cheque N° 55

● Nota Débito por chequera

Existen tres formas de conciliación bancaria:

CONCILIACIÓN BANCARIA A 28 – 02 / 20XX

Saldo del extracto

CONCILIACION BANCARIA A 28 –02 / 20XX - BANCO “A”

Saldo Conciliado en Libros $ 5.770

3. Saldos reales (Método más utilizado) :

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Saldo conciliado en libros $ 5.770

SUMAS IGUALES : $ 5.770 $ 5.770

Diligencie la columna de saldos y proceda a realizar una hoja de análisis y posteriormente el

LIBRO AUXILIAR - BANCO CAJA SOCIAL

INSTRUCTORA C.P.T. GLADYS AMARIS LOPEZ QUINTERO

Una vez conciliado el mes de enero usted se encuentra en condiciones de iniciar el

LIBRO AUXILIAR - BANCO CAJA SOCIAL

EXTRACTO MES DE FEBRERO - BANCO “CS” - CUENTA

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SENA REGIONAL CAUCA - CENTRO COMERCIO Y SERVICIOS - SERVICIOS

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Generalmente cuando no se tiene definido un fin específico de la inversión se recurre a las

Es otro el proceso cuando hablamos de inversiones permanentes o de largo plazo, dependen

Las acciones ganan _ y los bonos ganan _ .