Materia: Contabilidad Intermedia I Grupo 2 y 3 – Gestión 2020

Lic. Never Quiroga Lascano

TEMA Nº 1
EFECTIVO

1 CONCEPTO

Es la disponibilidad con que cuenta la Empresa para su uso inmediato sin ninguna restricción.
Donde el efectivo comprende.
a) Efectivo Caja; Dinero de curso legal, ya sea en bolivianos o moneda extranjera.
b) Cuentas Bancarias; Cta. Banco: Cuentas Corrientes., Depósitos en Bancos Extranjeros,
depósito a plazo.
c) Equivalente a Efectivo; Cheques, giros bancarios, tarjetas de crédito, moneda en oro, etc.

2 CONCEPTO DE CAJA

Representa todo el efectivo en billetes, monedas y cheques.

La cuenta Caja, se debita cuando ingresa dinero a la empresa y se acredita cuando sale dinero, su
saldo es siempre deudor.
Se recomienda que la empresa no acostumbre a tener efectivo en caja dentro de la empresa se debe
abrir o utilizar Cta. Cte. En bancos para su huso, si se debe abrir o utilizar Cta. De CAJA CHICA,
para su manejo de dinero solo para gastos menores.

3 QUE NO CONSIDERA EFECTIVO

No forma parte del efectivo:

- Vales de Caja; deben retirarse efectivo contra cuenta ¨ANTICIPO EMPLEADOS¨
- Cheques Rechazados por falta de fondos – FNS; debe retirarse contra una cuenta de cobro.
- Depósito en bancos cerrados o en liquidación; no son de libre disposición, se los registra en
el balance como activo no corriente.

4 SALDO DE EFECTIVO DEFORMADOS

Consiste en dejar abierta la cuenta de CAJA en el Balance general, cuyo objeto es mostrar mejor
situación del efectivo. Al dejar abierta se registra cobros de dinero por unos días más a la fecha de
cierre de gestión, contabilizando estas entradas como si fuera el último día del mes.
Dicha situación genera un sobrestimado de la cuenta Caja y una subestimación de las partidas por
Cobrar (cuentas por cobrar u documentos por cobrar).
Ejemplo.

5 SOBRANTE DE CAJA

Esto ocurre que del arqueo se verifica que el cajero tiene más dinero de lo que ingreso
contablemente, es decir saldo efectivo es mayor que el saldo contable.

En este caso se debe registrar a una cuenta Balance de forma transitoria y si después de un tiempo
no se llega a determinar su origen del sobrante, se lo puede contabilizar como una cuenta de
ganancia.
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Ejemplo:
Saldo contable cuenta CAJA = 18.540.-
Saldo en efectivo en CAJA = 22.540.-
SOBRANTE 4.000.-
ASIENTOS:
-------------------------x--------------------------
Caja 4.000.-
a) Acreedores Varios 4.000.-
PUEDE OCASIONAR DOS SITUACIONES:
Primer caso.
-------------------------x--------------------------
Acreedores Varios 4.000.-
a) Caja 4.000.-
Segundo caso.
-------------------------x--------------------------
Acreedores Varios 4.000.-
a) Otros Ingresos 4.000.-

La cuenta de ACREEDORES VARIOS, es una cuenta de Pasivo Corriente.

6 FALTANTE DE CAJA

En este caso sucede que del Arqueo de Caja se verifica que existe menos dinero efectivo que del
saldo contable.
Como existe un responsable del dinero de la empresa, no se puede perder por lo que se carga al
cajero, para ello se utilizaron una cuenta transitoria para darle un tiempo perentorio al cajero para
que realice la reposición del faltante.
En varias empresas se les otorga un bono a los cajeros denominado ¨Bonos de Fallas de Caja¨
justamente para compensar pérdidas.

Ejemplo:
Saldo contable cuenta CAJA = 16.500.-
Saldo en efectivo en CAJA = 14.200.-
FALTANTE 2.300.-
ASIENTOS:
-------------------------x--------------------------
Deudores Varios 4.000.-
b) Caja 4.000.-
PUEDE OCASIONAR DOS SITUACIONES:
Primer caso.
-------------------------x--------------------------
Caja 4.000.-
b) Deudores Varios 4.000.-
Segundo caso.
-------------------------x--------------------------
Anticipo Empleados 4.000.-
b) Deudores Varios 4.000.-
La cuenta de DEUDORES VARIOS, es una cuenta de Activo Corriente.
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7 ENCUBRIMIENTO EN CADENA

Es una forma de ocultar un faltante y consiste en un fraude ya que mediante el aplazamiento de los
asientos contables por cobros a clientes, se beneficia de esos dineros.
Generalmente se da cuando existe un débil control interno y el cajero es la misma persona que
registra los asientos contables. Se conoce con el nombre de CENTRIFUGA O JINETEO.
Ejemplo:
Suponer los siguientes clientes que adeudan a la empresa:
 Sr. Soto Bs. 1.800.-
 Sr. Nieves Bs. 2.400.-
 Sr. Dávila Bs. 6.000.-
Consiste en recibir el pago del Sr. Soto y no lo registra, luego viene y paga el Sr. Nieves y con ese
dinero registra el pago del Sr. Soto, luego paga el Sr. Dávila y recién registra el pago al Sr, Nieves
y así sucesivamente.

8 ARQUEO DE CAJA

Consiste en el recuento físico de todos los valores en poder del cajero, como ser dinero en
efectivo, cheques no depositados, vales y otros valores para establecer si se esta registrando de
manera correcta el efectivo y si son correctos los controles internos de la empresa.
El arqueo se debe realizar de preferencia de manera sorpresiva y por un funcionario responsable
(auditor). Se recomienda que se haga arqueos en presencia de testigo y al finalizar el arqueo se
debe devolver el dinero bajo recibo por parte del cajero.
Ejemplo:
Se realiza el Arqueo de Caja, al encargado del mismo, encontrándose en su poder lo
siguiente:
- Billetes, del corte de Bs. 200 .- = 80 Billetes.
Bs. 100.- = 72
Bs. 50.- = 40
Bs. 20.- = 12
Bs. 10.- = 103
- Monedas, del corte de Bs. 5.- = 150 Monedas.
Bs. 2.- = 80
Bs. 1.- = 180
Bs. 0,50.- = 86
- Cheques en poder del cajero:
1) Cheque N° 82 del Banco Unión Girado por el Sr. Arias por Bs. 1.500.- en fecha 30/12/…
2) Cheque N° 128 del Banco FIE Girado por el Sr. Soto por Bs. 2.000.- en fecha 30/12/…
3) Cheque N° 37 del Banco BISA Girado por el Sr. Mur por Bs. 800.- por pago de una deuda
por venta de mercadería al crédito (tenía una escritura FNS) en fecha 01/12/…
- También estaba en poder del cajero los siguientes Vales:
1) Vale N° 39 por Bs. 3.000.- por préstamo realizado al gerente.
2) Vale N° 40 por Bs. 1.800.- por préstamo realizado al mensajero.
El saldo de Caja según libros Mayores es de Bs. 36.703.- al 31/12/…
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COMERCIAL XXX
ARQUEO DE CAJA
REALIZADO AL 31/12/…
Preparado Por: Auditor
Hora de Inicio: 19:00 Hora Finalización: 20:00

DETALLE CORTE CANTIDAD SUB-TOTAL TOTAL

Billetes: Bs. 200.- 80 16.000.-
Bs. 100.- 72 7.200.-
Bs. 50.- 40 2.000.-
Bs. 20.- 12 240.-
Bs. 10.- 103 1.030.- 26.470.-
Monedas: Bs. 5.- 150 750.-
Bs. 2.- 80 160.-
Bs. 1.- 180 180.-
Bs. 0,50.- 86 43.- 1.133.-
N° CHEQ. LIBRADOR BANCO FECHA
82 Sr. Arias UNIÓN 30/12/… 1.500.-
128 Sr. Soto FIE 30/12/… 2.000.-
37 S. Mur BISA 01/12/… 800.- 4.300.-
N° VALE BENEFICIARIO CONCEPTO
39 Gerente General Préstamo 3.000.-
40 Mensajero Préstamo 1.800.- 4.800.-
Saldo al 31/12/… 36.703.-
El efectivo fue cancelado en mi presencia y me fueron devueltos en su integridad con los demás
documentos.

Firma Encargado Caja Realizado por (auditor)

ASIENTOS:
31/12/… ---------------------X-------------------- 31/12/… ----------------X-----------------------
Ctas. X Cobrar 800.- Anticipo Empleados 4.800.-
a) Caja 800.- a) Caja 4.800.-
P. retirar cheque N° 37 por FNS P. retirar vales x préstamo a empleados

9 SISTEMA DE FONDO FIJO O CAJA CHICA

Consiste en crear un fondo fijo para cubrir gastos menores que no justifican realizarlos con cheque
Este fondo está a cargo de un funcionario de cargo medio y todos los pagos deben ser autorizados
por personal de jerarquía.
La apertura se da girando un cheque a orden del encargado, este administra el fondo y cuando este
a punto de agotarse debe realizar una rendición de fondos parar su reposición.
Al final de la gestión se cierra la cuenta de CAJA CHICA para volver a abrir al inicio de la
próxima gestión.

Ejemplo:
El fecha 01/02/.. Se apertura Caja Chica por Bs. 4.000.- en la empresa para gastos menores,
el mismo que está a cargo del Sr. Fabián Romero auxiliar contable.
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01/02/.. ---------------------------X------------------------
Caja Chica 4.000.-
a) Banco 4.000.-
P. apertura de Caja Chica.
El fecha 28/02/.. el encargado de Caja Chica realiza su rendición, reportando los siguientes gastos:
- 03/02/.. Compra material escritorio por Bs. 600.- s/g Fact. N° 50.
- 07/02/.. Compra material de limpieza por Bs. 400.- s/g Fact. N° 30.
- 10/02/.. Pago Publicación periódico por Bs. 700.- s/g Fact. N° 80.
- 15/02/.. Pago a COSALT por servicio de agua por Bs. 300.- s/g Fact. N° 300.
- 18/02/.. Compra de empanadas para el personal por Bs. 200.- s/g Recibo (RS)
- 20/02/.. Compra de Vajilla para la empresa por Bs. 500.- s/g Fact. N° 40.
- 25/02/.. Pago por arreglo chapa puerta de gerencia por Bs. 180.- s/g Recibo (RS)
- 27/02/.. Pago por tarjeta celular para gerencia por Bs. 300.- s/g Fact. N° 400.

RENDICION DE CAJA CHICA

REALIZADO AL 28/02/..
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
FECHA REF. DETALLE MOVIMIENTO
01/02/.. Cheq. 005 Apertura Caja Chica 4.000.-
03/02/.. Fact. 50 Compra de material de escritorio 600.-
07/02/.. Fact. 30 Compra de material limpieza 400.-

27/02/.. Fact, 400 Compra tarjeta telefónica gerencia 300.-

SUMAS 4.000.- 3.180.-
SALDO EN MI PODER 820.-
SUMAS IGUALES 4.000.- 4.000.-

Encargado de C. CH. Revisado Por.

ASIENTO:
01/02/.. ---------------------------X------------------------
Gastos Generales 2.816.-
C.F. – IVA 364.-
a) Banco 3.180.-
Registro por reposición Caja Chica s/g rendición de cuentas.
Con esta rendición el cajero vuelve a tener en su poder Bs. 4.000.- para sus gastos menores y
así sucesivamente hasta fin de año, donde se cerrara la cuenta de C. CH.
Ejemplo:
Al 31/12/.. El encargado de Caja Chica hace su rendición de cuentas, donde se observa
que de los 4.000.- Bs., solo gasto Bs. 2.200.- todo respaldado con facturas.
Realizar el cierre de Caja Chica.
31/12/.. ---------------------------X------------------------
Gastos Generales 1.914.-
C.F. – IVA 286.-
Caja 1.800.-
a) Banco 4.000.-
Registro por reposición Caja Chica s/g rendición de cuentas
y cierre por fin año
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Al principio de próximo año (02/01/..) se vuelve a abrir.

02/01/.. ---------------------------X------------------------
Caja Chica 4.000.-
a) Banco 4.000.-
Registro por apertura de caja chica.

9.1 CUANDO SE ACREDITA Y DEBITA LA CUENTA CAJA CHICA.

ACREDITA: Se da por ejemplo cuando se observa que las rendiciones mensuales están por muy
abajo del monto asignado, la autoridad puede instruir la reducción del Fondo Fijo.
Ejemplo:
El gerente instruye, se reduzca la Caja Chica asignada inicialmente de Bs. 10.000.- a Bs. 6.000.-
---------------------------X------------------------
Caja 4.000.-
a) Caja Chica 4.000.-
Registro por disminución Caja Chica.
DEBITA: Se da en la situación inversa, cuando se incrementa la cuenta de caja chica.
Ejemplo:
El gerente autoriza el incremento de Caja Chica de Bs. 4.000.- a Bs. 6.000.-
---------------------------X------------------------
Caja Chica 2.000.-
a) Caja 2.000.-
Registro por incremento de Caja Chica.

10 MONEDA EXTRANJERA

Esta cuenta se da cuando la empresa adquiere moneda extranjera para su uso corriente, bajo esta
cuenta se registra todas las entradas y salidas de moneda extranjera de acuerdo al tipo de cambio
oficial vigente a la fecha de operación.
Ejemplo:
Se compra 5.000.- $us. Al T/C de 6,96.- con cheque.
-----------------------------X--------------------------
Caja Moneda Extranjera 34.800.-
a) Banco 34.800.-
Se compra un TV a dólares 2.000.- al T/C de 6,96 según factura N° 10
-----------------------------X--------------------------
Maquinaria y Equipo 12.110.-
C.F.- IVA 1.810.-
a) Caja Moneda Extranjera 13.920.-
Se vende mercadería por 4.000.- $us. Nos pagan en efectivo al T/C 6,96.-
-----------------------------X--------------------------
Caja Moneda Extranjera 27.840.-
I.T. 835.-
a) Ventas 24.221.-
D.F.- IVA 3.149.-
I.T. por Pagar 835.-
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LIBRO AUXILIAR DE MONEDA EXTRANJERA

FECHA DETALLE DOLARES T/C BOLIVIANOS

10/01/.. Compra 5.000 5.000 6,96 34.800 34.800
20/02/.. Retiro x compra TV 2.000 3.000 6,96 13.920 20.880
30/03/.. Venta mercadería 4.000 7.000 6,96 27.840 48.720

Siempre al 31/12/.. o al cierre de gestión se debe actualizar el saldo de la Moneda Extranjera al

T/C oficial a esa fecha y esto puede ocurrir dos situaciones:
1° Caso se Incrementa: el T/C a 6,99.-
El saldo de 7.000.- $us. Por 6,96 = 48.930.-
El saldo contables = 48.720.-
INCREMENTO DE VALOR 210.-
-------------------------------X-----------------------------
Caja Moneda Extranjera 210.-
a) Diferencia de cambio 210.-
2° Caso se disminuye: a T/C a 6,93.-
-----------------------------X--------------------------
Diferencia de Caja 210.-
a) Caja Moneda Extranjera 210.-

La cuenta DIFERENCIA DE CAMBIO es una cuenta de resultado, si esta al HABER es una

ganancia y si esta al DEBE es una pérdida.

11 CONTROL INTERNO

Son procedimientos necesarios para un adecuado control del efectivo en las empresas:
1) Todos los fondos recibidos en efectivo, deben depositarse directamente en el Banco.
2) Se debe verificar constantemente el dinero, por personal distinto del cajero.
3) Las papeletas de cobro deben ser correferenciadas por personal distinto del cajero.
4) El registro contable debe ser realizado por personal distinto del cajero.
5) Todos los pagos deben realizarse con cheque, excepto gastos menores con Caja Chica.
6) Todos los cheques utilizados deben fotocopiarse y archivarse ordenadamente.
7) Se deben solicitar fianzas a las personas que manejan fondos.
8) Los cheques deben llevar por lo menos dos firmas.
9) No girar cheques al portador.
10) Las chequeras deben ser manejadas por una sola persona y estar en custodia.
11) Realizar periódicamente arqueos de caja sorpresivos.
12) Asegurar el efectivo de la empresa contra robos y siniestros.
13) Estimular la rotación del personal que tiene a su cargo el efectivo.
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