Aprendiendo de Estados Financieros

Julieth Valeria Nastacuaz

Corporación Universitaria Iberoamericana

Contabilidad de operaciones

Contaduría pública

2021
 Aprendiendo de Estados Financieros

Julieth Valeria Nastacuaz

Jazmín Macías

Corporación Universitaria Iberoamericana

Contabilidad de operaciones

Contaduría Pública

2021
Introducción

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para

tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información
financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las
transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los
cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por

el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy
importante al producir datos indispensables para la administración y
el desarrollo del sistema económico.
¿Cuáles son los objetivos de los Estados Financieros?

Los objetivos de los Estados Financieros se derivan principalmente de las necesidades del
usuario general, las cuales dependen significativamente de la naturaleza de las actividades
de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta.
La información es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y desempeño
financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la
toma de sus decisiones económicas. Son un medio útil para la toma de decisiones
económicas en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de
la entidad.
Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiable que permitan
evaluar:
 
• El comportamiento económico-financiero de la entidad
 
• La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y determinar la
viabilidad como negocio en marcha.
 

¿Qué es el balance general, cuál es su estructura y para qué le sirve a los usuarios de
la contabilidad?

El balance general, también conocido como balance de situación, balance contable o

estado de situación patrimonial, es un estado financiero que refleja en un momento
determinado la información económica y financiera de una empresa, separadas en
tres masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.
La actualización del balance general es obligatoria como mínimo una vez al año. Es un
documento público para todas las empresas, lo cual es bastante importante para posibles
inversores de dichas empresas.

El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece información básica
de la empresa en un solo vistazo. Por ejemplo, cuánto efectivo tiene la empresa, la cantidad
de deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan amplia información es de
vital importancia mantenerla en orden.

El balance general es un estado financiero estático

Este documento no nos informa de la variación a lo largo de un periodo de tiempo, sino de

la situación en un momento dado, podemos entenderlo como una foto de la estructura
económica y financiera en un momento, normalmente al final del año, lo que nos permite
poder comparar entre balances generales de diferentes años.

Las empresas, como cualquier persona en su economía doméstica tienen la necesidad de

llevar un orden para organizar de forma eficiente lo que le pertenece y lo que deben o se les
debe. Para ello, gracias a la contabilidad, utilizamos el balance contable o de situación.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo. Representa los aportes
de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo,
cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El
patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de
autofinanciarse.

Estructura del balance de situación

Cada uno de los elementos patrimoniales, activo, pasivo y  patrimonio neto, representan

unos grupos de cuentas contables. Es muy importante que la suma de ambas partes de el
mismo resultado.
El activo, es lo que se posee, el pasivo lo que se debe y el patrimonio neto son los recursos
financieros que pertenecen a la empresa. El activo lo podemos calcular como el pasivo más
el patrimonio neto:

Activo = Patrimonio neto + Pasivo

La estructura del balance general es la siguiente:

El balance general tiene una estructura claramente diferenciada que se divide en:

Activo

Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los bienes y derechos de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo tienen el potencial de traer dinero a la empresa, ya
sea mediante su uso, su venta o su intercambio. Se suele situar visualmente en el lado
izquierdo del balance.

Pasivo

El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones económicas que tiene la empresa. Estas
deudas permiten a la empresa financiar su actividad y le sirve para pagar su activo. Son
deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el pasado, como por
ejemplo un préstamo bancario o una compra con pago diferido.

Patrimonio neto

Comprende los fondos propios de la empresa, que son todos aquellos elementos que
constituyen la financiación propia de la empresa, como por ejemplo el dinero aportado por
los socios el dinero acumulado de los beneficios obtenidos en años anteriores y las reservas
de la empresa.

Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se consideraban sinónimos. Sin

embargo, según los nuevos criterios internacionales el patrimonio neto incluye además
otras partidas, como los ajustes contables producidos por errores o cambios de criterio
contable.

¿Qué es el Estado de Resultados, cuál es su estructura y para qué le sirve a los

usuarios de la contabilidad?

Se debe tener claro que el estado financiero tiene varios elementos que son agrupados de la

siguiente manera: los ingresos, los costos y por último los gastos. Utilizando estas tres
categorías vas a poder estructurar tu reporte.

Las siguientes son las principales cuentas que conforman el estado de resultados.

 Las ventas:

Este es el primer dato que vas a encontrar en un estado de resultados, y corresponde a todos
los ingresos que tiene una empresa por las ventas que ha tenido en el periodo que se ha
analizado.

 El costo de ventas:
Este concepto hace referencia a que cantidad tuvo que pagar la empresa el artículo que
vende.

 La utilidad o margen bruto:

Es la diferencia que tiene entre las ventas y el costo de las ventas. Lo que significa que es el
indicador de lo que está ganando la empresa en términos brutos con el producto que ofrece
esto quiere decir, si no se presenta cualquier otro tipo de gasto, la comparación del precio
de venta versus lo que le cuesta su producción o adquisición dependiendo de cuál sea el
caso.

 El gasto de operación:

Se incluyen los gastos que se encuentran involucrados de forma directa con el

funcionamiento de tu empresa. Como, por ejemplo: servicios de Internet, agua, luz,
arriendo, salarios de los empleados, entre otros.

 La utilidad sobre el flujo (Ebitda):

Indicador de carácter financiero que se encarga de medir la utilidad o las ganancias que
genera una empresa sin tener en cuenta los impuestos, los gastos financieros y cualquier
otro tipo de gasto contable que no implica una salida de dinero real de la empresa como por
ejemplo las depreciaciones y las amortizaciones.

¿Qué es el Estado de Cambios en la situación financiera, cuál es su estructura y para

qué les sirve a los usuarios de la contabilidad?

El estado de cambios en la situación financiera, también conocido como estado de

movimientos de fondo o estado de origen y uso de recursos, es un estado financiero que
muestra qué ha hecho la empresa con el dinero que ha ganado durante un periodo de tiempo
concreto. Igualmente, informa de la forma en que se obtuvo dicho dinero, pudiendo analizar
de manera detallada las ganancias del negocio y cuánto efectivo queda disponible, ya sea en
caja o en banco.
El estado de cambios en la situación financiera es un estado financiero que permite conocer
el origen y destino de las ganancias de la empresa.

Por tanto, el estado de cambios en la situación financiera se trata de un estado que muestra
el movimiento del capital de trabajo de una empresa, detallando la procedencia del mismo,
así como su destino. El estado de cambios en la situación financiera es un estado de
verdadera importancia, pues refleja de manera detallada y veraz de dónde se obtienen los
recursos de los que dispone una empresa y, además, indica su destino, dónde se están
aplicando.

El estado de cambios en la situación financiera sirve para analizar si las decisiones que se

toman dentro de la empresa se hacen o no de manera acertada y objetiva, ateniéndose a los
recursos y necesidades reales del negocio en cuestión. Es una manera de evaluar y controlar
la gestión del dinero, ayudando a evaluar, de esta manera, la calidad de decisiones.

En definitiva, los objetivos del estado de cambios en la situación financiera son:

o Evaluar la capacidad de la empresa de generar recursos.

o Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.
o Evaluar cambios en la situación financiera derivados de transacciones de inversión
y financiamiento.

¿Qué es el estado de flujos de efectivo, cuál es su estructura y para qué le sirve a los
usuarios de la contabilidad?

El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros de la contabilidad, informa

sobre el origen y la utilización de las corrientes de efectivo y sus equivalentes.

Las corrientes de efectivo se presentan en formato de cascada y la información presentada

está referida al año de la formulación y al anterior. También incluye una columna para
posibles anotaciones cruzadas con la memoria.
La información contenida en el estado de flujos de efectivo refleja todos los cobros y pagos
realizados por la empresa en ese año. Se pretende con ello dar una amplia información
sobre el origen del efectivo (cobros) y el uso de ese efectivo (pagos) a lo largo del ejercicio.

Los flujos de efectivo serán las entradas y salidas de efectivo en las cuentas de efectivo y

otros activos líquidos equivalentes. Se considera efectivo a la tesorería depositada en la caja
de entidades y a los depósitos bancarios a la vista. También podrá considerarse como
efectivo a los instrumentos financieros susceptibles de ser convertidos en efectivo siempre
que cumplan estos tres requisitos:

 Su vencimiento en el momento de adquisición no sea superior a los tres meses.

 No haya riesgo significativo de variación en su valor.
 Se consideren parte de la gestión habitual de la tesorería.

No se incorporan al estado de flujos de efectivo lo movimientos internos de tesorería ni los

pagos por adquisición, cobros por amortización o activos financieros a los que se ha dado
consideración de activos líquidos equivalentes.

Métodos para calcular el Estado de flujos de efectivo

Para la formulación del estado de flujos de efectivo se utiliza el método directo y el

indirecto:

 El método directo: Se formula ordenando los cobros y pagos con base en las
categorías principales a las que estos pertenecen. Con este método las magnitudes
derivadas de las distintas categorías se presentan por su importe bruto.
 El método indirecto: Se formula partiendo de la utilidad arrojada por el estado de
resultados para luego ir depurándola con partidas conciliatorias hasta llegar al saldo
efectivo en libros. Este método es más complejo en la práctica y menos usado dado
que algunas de las partidas conciliatorias no representan movimientos reales de
efectivo, aunque de alguna manera afectan a la capacidad de la empresa para
realizar pagos.
Clasificación de los movimientos de efectivo por el método directo

La clasificación de los movimientos de efectivo se realiza con base en tres corrientes

monetarias.

 Derivado de las actividades de explotación: Son las corrientes de efectivo (cobros

y pagos) derivadas de la actividad principal de la empresa con la cual
genera ingresos y gastos.
 Derivado de actividades de financiación: Son cobros procedentes de la
adquisición por terceros de títulos emitidos por la empresa o de recursos concedidos
por entidades financieras, así como los pagos realizados por la amortización o
devolución de los mismos. También entran dentro de esta categoría los pagos a los
accionistas en forma de dividendos.
 Derivado de las actividades de inversión: Son los pagos derivados de la
adquisición de activos no corrientes, así como los cobros derivados de la
enajenación, amortización o vencimiento.
Bibliografías

 Ulises Montoya Manfredi. El Derecho de sociedades; Estados financieros y Aplicación

de Utilidades, 2004 edit. Jurídica Grijley
 Pedro P. Chapí Choque. Contabilidad General; Sobre los Estados financieros, 2004, e
dit. San Marcos
 Miguel H. Bravo Cervantes. contabilidad financiera básica. Edit. San Marcos
 Estados financieros teoría y practicac.p.c. José g. calderón Moquillaza tercera edición
junio 2010 lima Perú