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3.1 Terminología de la depreciación y
la amortización
Depreciación
La depreciación es la disminución en el valor de mercado de un bien, la
disminución en el valor de un activo para su propietario, o la asignación del costo
de uso o demerito de un activo a lo largo de su vida útil (duración).
Existen varias razones por las cuales un activo puede disminuir su valor original.
De esta manera una maquina puede estar en perfecto estado mecánico, puede
valer considerablemente menos que cuando era nueva debido a los adelantos
técnicos en el campo de la maquinaria. Sin tomar en cuenta la razón de la
disminución del valor de un activo, la depreciación debe ser considerada en los
estudios de ingeniería económica.
Los impuestos sobre la renta se pagan sobre la entrada neta menos la
depreciación; por lo tanto, esta disminuye los impuestos pagados y permite que la
compañía retenga algo de sus ingresos para el reemplazo de equipos y para
realizar inversiones adicionales.
Amortización
La amortización es la reducción parcial de los montos de una deuda en un plazo
determinado de tiempo. La amortización toma curso cuando un prestatario le paga
a su prestamista un monto del dinero prestado en un cierto lapso de tiempo,
incluyendo las correspondientes tasas de interés. La deuda puede extinguirse de
una sola vez, o bien, hacerlo en forma gradual por medio de pagos parciales por
una determinada cantidad de tiempo, la que ha sido previamente establecida.
No sólo es posible comprender la amortización desde el punto de vista anterior.
Existen otras definiciones, como por ejemplo, la recuperación de aquellos fondos
que se han invertido en el activo de cierta empresa. Por otra parte, es posible
definir la amortización como aquella compensación en dinero, equivalente al valor
de los medios fundamentales de trabajo, los que podrían tratarse de maquinarias,
o todo tipo de instalaciones. El valor mencionado pasa, gradualmente, a aquel
producto obtenido, a partir del proceso productivo o a la tarea realizada.
Tomando en cuenta esta última definición, es necesario mencionar que los medios
fundamentales de trabajo sufren un constante desgaste, que no es sólo material,
ya que su propio valor se va transfiriendo al producto en el que se involucra su
trabajo. Por otra parte, como consecuencia de la baja en el precio de la producción
de medios de producción análoga, sufren un desgaste moral. Por último, es
posible considerar el desgaste de éstos, producto de su envejecimiento a través
de los avances científicos y técnicos.
Para poder sobreponerse a estos grandes desgastes de los medios
fundamentales de trabajo, cada empresa debe realizar deducciones de
amortización, a fin de crear un fondo de amortización; estas deducciones se
incluyen en los costes del producto, el que se ve reflejado a la hora de determinar
el precio para su venta.
Es una técnica clásica de depreciación mediante la cual, gran parte del valor del
activo se amortiza en el primer tercio de su vida útil.
Esta técnica no incorpora disposiciones legales para bienes inmuebles, pero es a
menudo utilizada en los análisis económicos, para depreciación acelerada de
inversiones de capital y en la depreciación de cuentas en activos múltiples.
La mecánica del método consiste en calcular inicialmente la suma de los dígitos
de los años, desde (1 hasta n), el número obtenido representa la suma de los
dígitos de los años. Por medio de la siguiente expresión.
S = n(n+1)/(2) (6.3)
Donde:
S = suma de los dígitos de los años 1 hasta n.
n = número de años depreciables restantes.
El costo de la depreciación para cualquier año dado se obtiene multiplicando el
costo inicial del activo menos su valor de salvamento (P – VS), por el factor (t/S)
que resulta de dividir el número de años depreciables que restan de vida útil del
activo, entre la suma de los dígitos de los años.
Dt = (Años depreciables restantes / suma de los dígitos de los años)(P – VS)
El costo de la depreciación se determina por medio de la expresión siguiente:
Dt = [(n - t + 1)/(s)][(P - VS)] (6. 4)
Donde:
S = suma de los dígitos de los años 1 hasta n.
t = número de año de depreciación.
n = número de años depreciables restantes.
P = costo inicial del activo.
VS = valor de salvamento.
El cálculo del factor, se determina por medio de la siguiente expresión que
representa también, (los años depreciables restantes entre la suma de los dígitos
de los años) de la expresión (6.4).
n / S =(n - t +1)/(S) (6.5)
Observando que los años depreciables restantes deben incluir el año para el cual
se desea el costo de depreciación.
Es ésta la razón por la cual el (1), se ha incluido en el numerador de la expresión
(6.3). La tasa de depreciación disminuye cada año e iguala al multiplicador en al
expresión (6.5).
Ahora bien el valor en libros para cualquier año dado puede calcularse sin
necesidad de hacer cálculos para determinar la depreciación año tras año, esto se
logra con la siguiente expresión:
VLt = P - [t (n-t/2+0.5)/(s)][(P - VS)] (6.6)
Si aplicamos el mismo ejemplo utilizado en el método de depreciación de línea
recta, podemos hacer la demostración como se aplica éste método de suma de
dígitos.
EJEMPLO.
Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su valor
de salvamente dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber cómo se
deprecia a través de los años y cuál es su depreciación anual y acumulada
correspondiente, por método de suma de dígitos.
Solución. Aplicando la expresión (6.3), para determinar el factor de la suma de
dígitos de los años tenemos:
S = 5(5 + 1) / 2 = 5(6) / 2
S = 30 / 2 = 15
S = 15
También se puede determinar este factor, por medio de la suma de todos los
dígitos de los años de la vida la vida útil, de la siguiente manera:
S = 1+2+3+4+5 = 15
S = 15
Para determinar el valor del factor (n / S) de los años que restan de la vida útil del
activo se determina por la expresión (6.5)
Para (t = 1) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 1 + 1) / 15 = 5 / 15 = 0.3333
Para (t = 2) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 2 + 1) / 15 = 4 / 15 = 0.2666
Para (t = 3) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 3 + 1) / 15 = 3 / 15 = 0.2000
Para (t = 4) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 4 + 1) / 15 = 2 / 15 = 0.1333
Para (t =5) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 5 + 1) / 15 = 1 / 15 = 0.0666
Para calcular la depreciación de cada año tenemos.
Para calcular la depreciación del año (1) aplicando la expresión (6.4) tenemos:
D1 = ($150,000 – $30,000) (5 – 1 +1) / (15)
D1 = ($120,000) (0.3333)
D1 = $40,000
Para calcular la depreciación del año (2) tenemos:
D2 = ($150,000 – $30,000) (5 – 2 +1) / (15) D2 = ($120,000) (0.2666)
D2 = $32,000
Para calcular la depreciación del año (3) tenemos:
D3 = ($150,000 – $30,000) (5 – 3 +1) / (15)
D3 = ($120,000) (0.2000)
D3 = $24,000
Para calcular la depreciación del año (4) tenemos:
D4 = ($150,000 – $30,000) (5 – 4 +1) / (15)
D4 = ($120,000) (0.1333)
D4 = $16,000
Para calcular la depreciación del año (5) tenemos:
D5 = ($150,000 – $30,000) (5 – 5 +1) / (15)
D5 = ($120,000) (0.0666)
D5 = $8, 000
Para determinar el valor en libros, se determina por la expresión (6.6)
VL1 = $150,000 – {1(5 – 1/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL1 = $150,000 – (0.3333) ($120,000)
VL1 = $150,000 – $40,000
VL1 = $110,000
VL2 = $150,000 – {2(5 – 2/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL2 = $150,000 – (0.6000) ($120,000)
VL2 = $150,000 – ($72,000)
VL2 = $78,000
VL3 = $150,000 – {3(5 – 3/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL3 = $150,000 – (0.8000) ($120,000)
VL3 = $150,000 – ($96,000)
VL3 = $54,000
VL4 = $150,000 – {4(5 – 4/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL4 = $150,000 – (0.9334) ($120,000)
VL4 = $150,000 – ($112,000)
VL4 = $38,000
VL5 = $150,000 – {5(5 – 5/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL5 = $150,000 – (1) ($120,000)
VL5 = $150,000 – ($120,000)
VL5 = $30,000
La siguiente tabla demuestra el concentrado de los cálculos determinados
anteriormente.
RESOLVER
PROBLEMAS PARA
UNIDAD III:
Ejercicio(s) inciso a)
F: $ 839 572.00
n: 10 años
i: 6% anual
p: ?
FORMULA GENERAL:
(P/F, i, n)
(X/y, i, n)
(P/F, 6%, 10)
P= F [1/ (1+i) ^ n]
P=468, 481.176
SOLUCIÓN:
DATOS:
F: $ 1000 000.00
n: 2 años(24 meses)
i: 1.5% anual
p: ?
FORMULA GENERAL:
(F/p, i, n)
(X/y, i, n)
(P/F, 1.5%, 2)
P= F (F/P, 1.5%, 2)
F=P(1+i)^n
F=1,030,225
Ejercicio(s) inciso b)
-Calcule la tasa efectiva
de interés anual de cada
una de las situaciones
siguientes:
TASAS DE INTERÉS NOMINAL Y
EFECTIVA
FRECUENCI NUMERO
A DE DE
CAPITALIZA PERIODOS
CION DE
CAPITALIZA
CION POR
AÑO, M
Anual
1
Semestral
2
Trimestral
4
Bimestral
6
Mensual
12
Diaria
365
r=15%
M=2
15% / 2= 7.5%
2(7.5)= 15%
r=15%
M=4
15% / 4= 3.75%
4(3.75)= 15%
Ejercicio(s) inciso c)
B= $100 000
n= 5 años
S= $ 24000
a. Calcule el monto de la
depreciación anual.
Dt= (100 000- 24000) (0.2)=
15,200
b.¿Cuál es la tasa de
depreciación real cada
año?
d= 1/n= 1/5= 0.2
c. En el momento de la
venta, ¿cuál es la
diferencia entre el valor
en libros y el valor de
mercado?
VLt= B-t Dt
(5) (0.2)=1=1000
d. Represente gráficamente