1.

La empresa tiene una línea de 1500 ventiladores Wind1 con un precio unitario de S/ 400, y los costos unitario
embalaje y comisión por venta son S/80 y S/20 respectivamente. El costo unitario en libros es S/ 350. Calcular l
desvalorización de inventarios.

Valuación de Inventarios: Costo o Valor neto de realización (VNR), el menor

Costo: Costo
Valor neto de realización: Precio estimado de venta - Costos estimados de terminación - Gastos estimados para

Valor neto de realización:

Precio estimado de venta 400
(-) Costos estimados de terminación -
(-) Gastos estimados de venta - 100
Embalaje - 80
Comisión - 20
Valor neto realizable 300

El menor entre el costo y valor neto de realización:

C.U Unidades Total
Costo 350 1,000 350,000
VNR 300 1,000 300,000
Desvalorización de existencias 50 1,000 50,000

Debe Haber
Gasto por desvalorización 50,000
Desvalorización de Inventarios 50,000
x/x Por la desvalorización de existencias
o de S/ 400, y los costos unitarios de
o en libros es S/ 350. Calcular la

nación - Gastos estimados para la venta

Patrimonio Activo
Gasto por desvalorización Desv. Inventarios
50,000 50,000

50,000 50,000
2. Innova 3000 posee una línea de equipos por S/90,000 y una depreciación acumulada de S/30,000 al
31/12/2018. La empresa decide cambiar su política contable de medición al costo por el método de revaluación
contrata un tasador quien encuentra que el valor de la maquinaria es S/150,980.

Valuación de Inmuebles, maquinaria y Equipo: Costo o Método de Revaluación

Costo: Costo - deterrioro acumulado - depreciación acumulada
Método de Revaluación: Valor revaluado - deterrioro acumulado - depreciación acumulada

Activo Fijo Valor en Libros Valor Revaluado Por contabilizar

Maquinaria 90,000 - -
Depreciación Acum. - 30,000 - -
Valor Neto 60,000 150,980 90,980

Debe Haber
Depreciación acumulada 30,000
Propiedades, Planta y Equipo 30,000
x/x Por la eliminación de la depreciación

Propiedades, Planta y Equip 90,980

Excedente de revaluación 90,980
x/x Por el excedente de revaluación
lada de S/30,000 al
or el método de revaluación y

Activo Activo
Propiedades, Planta y E. Depreciación acumulada
90,980 30,000 30,000

60,980 - 30,000

Patrimonio
Excedente de revaluación
90,980

90,980
 3. La empresa culmina la construcción de un inmueble el 31/01/2019 y a partir de febrero lo arrienda. El valor
corresponde a S/300,000 del terreno y S/700,000 de construcción. Debido a que la empresa ha decidido lleva
razonable, contrató un valuador calificado el cual en su informe señala que el valor razonable es S/400,000 pa
S/700,000 para la construcción. Al 31/12/19 el valor razonable del terreno ha cambiado a S/420,000.

Valuación de Propiedades de Inversión: Valor Razonable o como PPE

1/31/2019 Costo 1/31/2019 VR

Terreno 300,000 Terreno 400,000
Construcción 700,000 Construcción 700,000
1,000,000.00 1,100,000.00

Debe Haber
Propiedad de inversión - VR 1,100,000 Activo
Propiedad de inversión - Costo 1,000,000 Propiedad de inversión
Ingreso por valor razonable 100,000 1,100,000
x/x Por medición a valor razonable de la PI 20,000
120,000
Propiedad de inversión 20,000
Ingreso por valor razonable 20,000
x/x Por la variación del valor razonable de la PI
artir de febrero lo arrienda. El valor en libros del inmueble
a que la empresa ha decidido llevar la inversión al valor
el valor razonable es S/400,000 para el terreno y
ha cambiado a S/420,000.

12/31/2019 VR
Terreno 420,000
Construcción 700,000
1,120,000.00

Activo Patrimonio
Propiedad de inversión Ingreso por valor razonable
1,000,000 100,000
20,000
120,000
 4. Innova 3000 compra mercaderías por S/400,000 y paga el 50%.

Activo
Debe Haber Inventarios
Inventarios 400,000 400,000
Cuentas por pagar comerciales 400,000
x/x Por la compra de mercaderías 400,000

Activo
Efectivo
Cuentas por pagar comerciales 200,000 200,000
Efectivo 200,000
x/x Por el pago del 50% de las compras - 200,000
 Pasivo
Ctas. por pagar comerciales
200,000 400,000

200,000
5. La empresa realiza ventas por S/500,000, todas al crédito. El costo de ventas de las mercaderías vendidas e
S/200,000.

Activo
Debe Haber Ctas. por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales 500,000 500,000
Ventas 500,000
x/x Por la venta de mercaderías 500,000

Patrimonio
Costo de ventas
Costo de ventas 200,000 200,000
Inventarios 200,000
x/x Por el costo de ventas 200,000
mercaderías vendidas es de

Patrimonio
Ventas
500,000

500,000

Activo
Inventarios
4 400,000 200,000

200,000
 6. Se realiza una venta de muebles y enseres por S/70,000. El valor en libros es S/80,000 con una depreciación
acumulada de S/20,000. Se cobra en efectivo el 100%.

El Estado de Situación Financiera incorpora la siguiente información:

Propiedades, Planta y Equipo (muebles y enseres) 80,000
Depreciación acumulada - 20,000
60,000 Valor neto

Si se vende a S/70,000, ¿existiría ganancia o pérdida?

- Ganancia por S/10,000

Activo
Debe Haber Ctas. por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar comerc 70,000 5 500,000 70,000
Depreciación acumulada 20,000 70,000
Propiedades, Planta y Equipo 80,000 500,000
Otros ingresos 10,000
x/x Por la venta de muebles y enseres Activo
Propiedades, Planta y E.
Efectivo 70,000 2 90,980 30,000
Cuentas por cobrar comerciales 70,000 80,000
x/x Por el cobro de las ventas - 19,020

Activo
Efectivo
70,000 200,000

- 130,000
S/80,000 con una depreciación

Activo
Depreciación acumulada
2 30,000
20,000
- 50,000

Patrimonio
Otros ingresos
2 10,000

10,000

4
 7. Se cobró cuentas comerciales por S/100,000 del año 2018.

El Estado de Situación Financiera incorpora la siguiente información:

Cuentas por cobrar comerciales 100,000

Activo
Debe Haber Efectivo
Efectivo 100,000 6 70,000 200,000
Cuentas por cobrar comerciales 100,000 100,000
x/x Por el cobro de ventas del periodo 2018 - 30,000
 Activo
Ctas. por cobrar comerciales
4 5 500,000 70,000 6
6 70,000 100,000
400,000
 8. La depreciación del ejercicio es S/50,000, y los gastos del personal y de servicios fueron S/90,000
y S/20,000 respectivamente.

Patrimonio
Debe Haber Gasto por depreciación
Gastos por depreciación 50,000 50,000
Depreciación acumulada 50,000
x/x Por la depreaciación del ejercicio 50,000

Patrimonio
Gastos personal 90,000 Gastos diversos
Remuneraciones y participaciones por p 90,000 90,000
x/x Por los gastos de personal 20,000
110,000

Gastos varios 20,000

Cuentas por pagar diversas 20,000
x/x Por los gastos de servicios
cios fueron S/90,000

Patrimonio Activo
Gasto por depreciación Depreciación acumulada
2 30,000 50,000
6 20,000
-

Patrimonio Pasivo
Gastos diversos Remuneraciones y part. p
90,000

90,000

Pasivo
Cuentas por pagar diversas
20,000

20,000
 9. La compañía acuerda repartir dividendos por S/100,000 correspondiente al ejercicio 2017. El pago a los
accionistas ocurre durante el presente ejercicio.

El Estado de Situación Financiera incorpora la siguiente información:

Resultados acumulados 100,000

Patrimonio
Debe Haber Resultados acumulados
Resultados acumulados 100,000 100,000
Remuneraciones y participaciones por p 100,000
x/x Por el acuerdo de reparto de utilidades

Remuneraciones y particip 100,000

Efectivo 100,000 Activo
x/x Por el pago de dividendos Efectivo
6 70,000
7 100,000
- 130,000
al ejercicio 2017. El pago a los

Patrimonio Pasivo
Resultados acumulados Remuneraciones y part. p
100,000 90,000 8
100,000
- 100,000 90,000

Activo
Efectivo
200,000 4
100,000
 INNOVA 3000 SA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2018
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO S/.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 562,093
Cuentas por cobrar comerciales 70,000
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), direct 47,100
Cuentas por cobrar diversas 50,000
Estimación de cuentas de cobranza dudosa - 75,000
Servicios y otros contratados por anticipado 85,070
Inventarios 103,135
Desvalorización de inventarios -
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 848,398
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades de inversión 1,000,000
Propiedad, planta y equipo 1,690,000
Depreciación, amortización y agotamiento acumulados - 136,453
Activo diferido 2,925
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,556,471

TOTAL ACTIVO 3,404,870

Gasto por desvalorización

1 50,000 4

50,000

Propiedad, Planta y E.
2 90,980 30,000 2
80,000 6
- 19,020

Depreciación acumulada
2 30,000 50,000 8 4
6 20,000
-

Ingreso por valor razonable

100,000 3 5
20,000 3 6
120,000
 Costo de ventas
5 200,000 9

200,000

Cuentas por pagar diversas

20,000 8

20,000

Gastos diversos
8 90,000 10
8 20,000
110,000

INNOVA 3000 SA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO S/.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 432,093
Cuentas por cobrar comerciales 470,000
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), direct 47,100
Cuentas por cobrar diversas 50,000
Estimación de cuentas de cobranza dudosa - 75,000
Servicios y otros contratados por anticipado 85,070
Inventarios 303,135
Desvalorización de inventarios - 50,000
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,268,398
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones inmobiliarias 1,120,000
Propiedad, planta y equipo 1,670,980
Depreciación, amortización y agotamiento acumulados - 136,453
Activo diferido 2,925
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,657,451

TOTAL ACTIVO 3,925,850 -

NOVA 3000 SA
SITUACIÓN FINANCIERA
e diciembre de 2018
ado en Nuevos Soles)

PASIVO S/.
PASIVO CORRIENTE
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pag 179,601
Remuneraciones y participaciones por pagar 164,025
Cuentas por pagar comerciales 185,225
Cuentas por pagar diversas 43,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 571,851
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 1,222,726
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,222,726
TOTAL PASIVO 1,794,577

PATRIMONIO
Capital 1,359,292
Reservas 113,000
Excedente de revaluación -
Resultados acumulados 135,000
Resultado del ejercicio 3,000
TOTAL PATRIMONIO 1,610,292

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,404,870

Inventarios Propiedad de inversión

400,000 200,000 5 3 1,100,000
3 20,000
200,000 120,000

Desv. Inventarios Excedente de revaluación

50,000 1

50,000

Ctas. por pagar comerciales Efectivo

200,000 400,000 4 6 70,000
7 100,000
200,000 - 130,000

Ctas. por cobrar comerciales Ventas

500,000 70,000 6
70,000 100,000 7
400,000
 Resultados acumulados Gasto por depreciación
100,000 8 50,000

- 100,000 50,000

Otros ingresos Remuneraciones y part. por pa

10,000 6 9 100,000

10,000

Gastos por impuestos Impuestos por pagar

66,000

66,000

NOVA 3000 SA
SITUACIÓN FINANCIERA
e diciembre de 2019
ado en Nuevos Soles)

PASIVO S/.
PASIVO CORRIENTE
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pag 245,601
Remuneraciones y participaciones por pagar 254,025
Cuentas por pagar comerciales 385,225
Cuentas por pagar diversas 63,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 947,851
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 1,222,726
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,222,726
TOTAL PASIVO 2,170,577

PATRIMONIO
Capital 1,359,292
Reservas 113,000
Excedente de revaluación 90,980
Resultados acumulados 38,000
Resultado del ejercicio 154,000
TOTAL PATRIMONIO 1,755,272

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,925,850

 Propiedad de inversión
1,000,000 3 PASOS ELABORACIÓN ESTADOS FINANCIEROS*

1. Trasladar y consolidar las cuentas T

Excedente de revaluación 2. Armar el ERI a partir del saldo final de los ingresos y gastos de las cue
90,980 2 2.1. Calcular y registrar el impuesto a la renta (actualizar las cuentas T i
2.2. Calcular la utilidad neta y trasladarla al ESF
90,980 2.3. Calcular el ORI y trasladarlo al ESF

Efectivo 3. Armar el ESF a partir del saldo final de los activos, pasivos y patrimon
200,000 4 anterior y de las cuentas T (no cuentas de resultado)
100,000 9
4. Armar el Estado de flujo de efectivo y otros EE.FF.

Ventas Todos los gastos operativos, que no son gastos financieros u otros, se re
500,000 5 porcentaje asignado por la empresa a gastos administrativos y a gastos
este caso es 50% y 50% respectivamente).
500,000
*Se omite el 'Balance de comprobación' y algunos pasos por simplificac
 Todos los gastos operativos, que no son gastos financieros u otros, se re
porcentaje asignado por la empresa a gastos administrativos y a gastos
este caso es 50% y 50% respectivamente).

*Se omite el 'Balance de comprobación' y algunos pasos por simplificac

Gasto por depreciación

muneraciones y part. por pa

90,000 8
100,000 9
90,000

Impuestos por pagar

66,000 10

66,000

INNOVA 3000 SA INNOVA 3000 S

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJOS DE EF
Del 01 de diciembre al 31 de diciembre de 2019 Del 01 de diciembre al 31 de dicie
(Expresado en Nuevos Soles) (Expresado en Nuevos S

S/.
Ventas 500,000 Flujos de efectivo y equivalente a efectivo de acti
- Costo de Ventas - 200,000 Cobro de ventas
Utilidad bruta 300,000 Pago a proveedores
- Gastos Admnistrativos - 105,000 Pago de intereses
- Gastos de Ventas - 105,000 Pago dividendos
Utilidad operativa 90,000
Otros Ingrs. y Gtos. Ingreso (salida) de efectivo y equivalente a efecti
+ Ingresos Financieros actividades de Operación
- Gastos Financieros
+ Ingresos Valor razonable 120,000 Flujos de efectivo y equivalente a efectivo de acti
- Gastos Valor razonable Venta de Activo fijo
+ Otros Ingresos de Gestión 10,000 Compra de Activo fijo
- Otros Gastos de Getión
Utilidad antes de impuestos 220,000
- Impuesto a la Renta (30%) 66,000 Ingreso (salida) de efectivo y equivalente a efecti
actividades de Inversión
Utilidad neta del ejercicio 154,000
Flujos de efectivo y equivalente a efectivo de acti
Aporte de Capital
INNOVA 3000 SA Pago por prima de bono
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Del 01 de diciembre al 31 de diciembre de 2019 Ingreso (salida) de efectivo y equivalente a efecti
 (Expresado en Nuevos Soles) actividades de Financiamiento

S/. Aumento (disminución) de efectivo y equivalente

Utilidad neta del ejercicio 154,000 Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del pe
Otros resultados integrales Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al FI
Excedente de revaluación 90,980
Otros resultados integrales 90,980

Total resultados integrales 244,980

 FINANCIEROS*

os y gastos de las cuentas T

alizar las cuentas T involucradas)

, pasivos y patrimonio del periodo

)
.
ncieros u otros, se reparten según
istrativos y a gastos de ventas (en

pasos por simplificación

ncieros u otros, se reparten según
istrativos y a gastos de ventas (en

pasos por simplificación

INNOVA 3000 SA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
e diciembre al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Nuevos Soles)

ivalente a efectivo de actividades de operación

100,000
(200,000)
-
(100,000)

tivo y equivalente a efectivo proveniente de (200,000)

ivalente a efectivo de actividades de inversión

70,000
-

tivo y equivalente a efectivo proveniente de 70,000

ivalente a efectivo de actividades de financiamiento

-
-

tivo y equivalente a efectivo proveniente de -

de efectivo y equivalentes de efectivo (130,000)
de efectivo al inicio del período 562,093
valentes de efectivo al FINAL del período 432,093
-
 10. La tasa del impuesto a la renta es 30%.

Patrimonio
Debe Haber Gastos por impuestos
Gastos varios 66,000 66,000
Impuestos por pagar 66,000
x/x Por el gasto de impuesto a la renta 66,000
 Patrimonio Pasivo
Gastos por impuestos Impuestos por pagar
66,000

66,000