Andres Rosendorff Contabilidad General Práctico

1
CONTABILIDAD
GENERAL
Cr. Andrés Rosendorff
Cra. Cristina Mattos
Cr. Enrique Pavese
Cr. Héctor Varela
CONTABILIDAD
GENERAL
Tomo Práctico
Para Cursos de:

• Segundo Ciclo de Enseñanza Secundaria
# Escuela de Administración de la Facultad de
Ciencias Económicas y de Administración
# Curso Propedéutico de Contabilidad
• Universidad del Trabajo del Uruguay
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Parte 1
R e g is t r a c io n e s p o r d ia r io ù n ic o
I ntroducción
Ejercicio 1
Clasifique de acuerdo a su naturaleza los siguientes conceptos en ACTIVO, PASIVO y PATRI

MONIO NETO:
Cuentas a cobrar
Dinero en caja
Obligaciones a pagar
Gastos a pagar
Maquinarias
Capital
Conformes a pagar
Cheques diferidos a cobrar
Vehículos
Solución
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO

Cuentas a cobrar Obligaciones a pagar Capital
Dinero en caja Gastos a pagar
Maquinarías Conformes a pagar
Cheques diferidos a cobrar
Vehículos
Ejercicio 2
En la empresa “El Buen Comienzo” se dispone de los siguientes elementos al comenzar sus
actividades el día 1s de agosto del año I:
Recursos: Dinero en efectivo 500, Mercaderías por 700, Conformes a Cobrar por 800.
Obligaciones: Cuentas a Pagar por 700 y Vales Bancarios a Pagar por 800.
Al final del primer ejercicio (31 de julio del año II) se posee los siguientes elementos:
Recursos: Dinero en efectivo 700, Dinero depositado en el Banco por 100, Mercaderías por 400
y Conformes a Cobrar por 600.
Obligaciones: Cuentas a Pagar por 600 y Conformes a Pagar por 600.
Se pide:
1) Presentar la situación del Activo, del Pasivo y del Patrimonio (Estado de Situación Patrimo
nial) al 1/8/1 y al 31/7/11.
2) ¿En qué momento la empresa tiene un patrimonio mayor al 1/8/1 o al 31/7/11?
3) ¿Qué denominación le puede dar a ese aumento del patrimonio?
Solución
1) Estado de Situación Patrimonial al 1/8/1

ACTIVO PASIVO
Caja 500 Acreedores por Compras 700
Mercaderías 700 Vales Banc. a Pagar 800
Conf. a Cobrar 800
Total Activo 2.000 Total Pasivo 1.500
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo = 2.000 -1.500 = 500
Estado de Situación Patrimonial al 31/7/11

ACTIVO PASIVO
Caja 700 Acreedores por Compías 600
Banco C/C 100
Mercaderías 400 Conformes a Pagar 600
Conf. a Cobrar 600
Total Activo 1.800 Total Pasivo 1.200
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo = 1.800 -1.200 = 600

2) La empresa tiene un patrimonio mayor al 31/7/11 a pesar de tener menos recursos (Activo)
porque también tiene menos obligaciones (Pasivo).
3) A ese aumento del patrimonio neto (600 - 500 = 100) se le denomina Ganancia del Ejercicio
o Utilidad del Ejercicio o Resultado del Ejercicio.
Ejercicio 3
La empresa del Sr. AA tenía los siguientes elementos al comenzar su actividad:
Efectivo 400; Cuentas a pagar por 1.500; Dinero en cuenta corriente bancaria 350; un conforme
a cobrar por 300; un cheque diferido a pagar por 600; un cheque diferido a cobrar por 450; 15
estufas para vender por un valor de 200 cada una y una deuda con el Banco de Previsión Social
por 1.000.
Se pide: Determinar el monto de Deudores por Ventas (monto para cobrar de clientes) sabiendo
que el Capital asciende a 1.500.
Solución
ACTIVO PASIVO
Caja 400 Acreed. por Compras 1.500
Banco C/C 350 Cheques difer. pagar 600
Conformes a Cobrar 300 BPS 1.000
Cheques Dif. a Cobrar 450 TOTAL PASIVO 3.100
Mercaderías 3.000 PATRIMONIO
Ds. por Ventas x= 100 Capital 1.500
TOTAL ACTIVO 4.600 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 4.600
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Como la suma de Pasivo y Patrimonio es 3.100 + 1.500 = 4.600, entonces al primer término de
la ecuación (Activo) le faltan 100 para igualar. Como la suma de Activo es 4.500 y las cuentas a
cobrar de clientes son un derecho (Deudores por Ventas) resulta que dicha cuenta tiene un
saldo de 100.
Ejercicio 4
Dados los siguientes hechos administrativos, clasificarlos en Permutativos, Modificativos y
Mixtos mostrando además, paso a paso, la repercusión que van teniendo en el Activo, Pasivo y
Patrimonio de la empresa. Una vez finalizado el período considerado analizar el movimiento que
ha tenido la ecuación patrimonial.
1) Aporte inicial $ 5.000 en efectivo.
2) Compra de mercaderías por $ 1.000 en efectivo.
3) Compra de mercaderías por $ 2.000 a crédito.
4) De la deuda del numeral 3) se pagan $ 500 en efectivo.
5) Se transforma $ 1.000 de la obligación generada en el numeral 3) en una obligación docu
mentada.
6) Se pagan gastos de papelería por $ 300 en efectivo.
7) Se vende toda la mercadería comprada en 2) en $ 1.500 a crédito.
8) Se facturan $ 100 de intereses por la venta de 7).
9
Solución
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO | Hecho administrativo
1| Caja 5.000 Capital 5.000 Ecuación iniciad
Caja 4.000 Capital 5.000 Permutativo

Mercaderías 1.000
Total Activo 5.000 Total Patrim. 5.000
3 Caja 4.000 Acr. por Compras 2.000 Capital 5.000 Permutativo

Mercaderías 3.000
Total Activo 7.000 Total Pasivo 2.000 Total Patrim. 5.000
ACTIVO = PASIVO PATRIMONIO
Ecuación patrimonial al inicio 5.000 5.000
Ecuación patrimonial al final 6.800 = 1.500 5.300
El patrimonio aumentó en 300 (Ganancia del ejercicio). La explicación del origen del aumento
del Patrimonio Neto en el período es:
Utilidad por ventas 500

1.500-1.000
Ganancia por intereses + 100
Pérdidas por gastos de papelería - 300
Resultado del período 300
10
( ----------------------- ---------------------- N
Supongamos que hemos vendido por un total de $ 150.000 y que el costo de la mercadería
que vendimos fue de $ 100.000. ¿Cuál fue la utilidad?
1. Definimos la utilidad bruta como la diferencia entre el precio de venta y el costo de
ventas.
UTILIDAD BRUTA = PRECIO DE VENTA - COSTO DE VENTAS
_ Ventas _ 150.000 (ganancia)
Costo 100.000 (pérdida)
Utilidad 50.000
2. Muchas veces, para generalizar, hablamos en términos de 100, o sea de porcentajes.

Entonces definimos el porcentaje de utilidad bruta sobre ventas así:
_ Ventas _ 150.000 100
Costo - 100.000
Utilidad 50.000 X
La utilidad bruta sobre ventas de esta operación será:
X = 50.000 x 100 :150.000 = 33.33
La operación se realizó con un porcentaje de utilidad sobre ventas del 33,33%.
Si la venta hubiera sido de $ 100, la utilidad sería $ 33,33 y el costo $ 66,67
(100 - 33,33 = 66,67).
3. Definimos el porcentaje de utilidad bruta sobre costo así:

Ventas _ 150.000
Costo 100.000 100
Utilidad 50.000 X
La utilidad bruta sobre costo de esta operación será:
X = 50.000 X 100 : 100.000 = 50
La operación se realizó con un porcentaje de utilidad sobre costo del 50%.
Si el costo hubiera sido de $ 100, la utilidad sería $ 50 y el precio de venta hubiera sido $
150 (100 + 50 = 150).
Ejercicio 5
Determinar el precio de venta del artículo A, sabiendo que su costo es de $ 1.000, en los
siguientes supuestos:
1) La empresa vende con una utilidad del 30% sobre costo.
2) La empresa vende con una utilidad del 30% sobre ventas.
11
Solución
1) Costo 1.000
Utilidad 300
Venta 1.300
2) En este caso, no podemos calcular directamente:
Costo Utilidad Venta
70 30 100
1.000 X
X = 1.000 x 100 : 70 = 1.428,57
El precio de venta es $ 1.428,57
Ejercicio 6
Determinar el costo de un producto que fue vendido en $ 1.000, en los siguientes supuestos:
1) La empresa vende con una utilidad del 25% sobre venta
2) La empresa vende con una utilidad del 25% sobre costo
Solución
1) Venta 1.000
Utilidad 250
Costo 750
2) Costo Utilidad Venta

100 25 125
X 1.000
X = 100x1.000: 125 = 800
El costo es $ 800
Ejercicio 7
Decir qué comprobantes respaldan a cada una de las siguientes operaciones y asignarles una
numeración conveniente:
1/9 El señor L.P. comienza la actividad de la empresa BOHA'S aportando dinero.
3/9 Compra mercaderías al contado.
4/9 Vende mercaderías al contado.
6/9 Compra mercaderías a crédito simple. Se hace una entrega en efectivo y por el resto se
firma un conforme.
8/9 Vende a crédito simple. Se liquidan intereses al cliente quien, a su vez, firma un
conforme.
11/9 Vende a crédito simple. El cliente entrega cheque por la mitad de su deuda.
15/9 Vende al contado.
17/9 Compra útiles de escritorio pagando en efectivo.
19/9 Deposita en el Banco en la cuenta de la empresa.
22/9 El Banco debita de la cuenta de Boha’s el importe de las chequeras.
24/9 Compra muebles de oficina pagando con cheque.
12
Solución
1/9 Comprobante interno.
3/9 Boleta emitida por el proveedor (cualquier número).
4/9 Boleta emitida por nosotros Ns A/000001.
6/9 Factura emitida por el proveedor (cualquier número).
Recibo emitido por el proveedor (cualquier número).
Recibo de conforme emitido por el proveedor (cualquier número).
8/9 Factura emitida por nosotros Ns A/000501. Nota de Débito emitida por nosotros
Ns A/000701. Recibo de conforme emitido por nosotros N9 001.
11/9 Factura emitida por nosotros NsA/00502. Recibo emitido por nosotros Ns 001.
15/9 Boleta emitida por nosotros NBA/000002.
19/9 Boleta de Depósito Bancario (cualquier número).
22/9 Nota de Débito Bancario emitida por el Banco (cualquier número).
R e g istr a c io n es
Ejercicio 8
En la empresa LA COMPRADA que se dedica a la compra y venta de heladeras se realizaron
las siguientes operaciones durante el mes de abril:
DIA OPERACION COMPROBANTE
1 Se inician actividades aportando 5 heladeras “Kefrío”
valuadas a $ 3.000 cada una y efectivo por $ 40.000. Comprobante interno
6 Se compran 4 heladeras “Purohielo” a $ 5.000 cada una, Boleta contado A 35040
2 de ellas al contado pagándole en efectivo y las otras Factura B 554
2 a crédito.
7 Se solicita al proveedor Polosur S.A. el envió de 4 heladeras Orden de compra 001
“Frozen" cuyo precio es de $ 3.500 cada una.
8 Se compran las heladeras solicitadas el día 7, a crédito. Factura A 12219
Se facturó a $ 3.000 cada una.
12 Polosur S.A. comunica que se ha producido un error al Nota de débito 101
facturarse las heladeras Frozen ya que el precio unitario es
$ 3.500 y no $ 3.000 (envían complemento por $ 2.000).
15 Una de las heladeras “Purohielo” no funciona por lo que se Nota de crédito 2514
devuelve.
a
16 Se compra a crédito una heladera “Kefrío” en $ 4.000 para Factura A 12225
que el Departamento de Ventas pueda invitar a los clientes
con bebidas frías.
18 Se paga antes del vencimiento la factura recibida el día 16 Recibo 3265
por lo que el proveedor le hace un descuento de $ 200 en el
propio recibo. Se entrega en efectivo $ 3.800.
20 Polosur S.A. factura intereses por $ 100 por la compra Nota de débito 105
que se efectuó el día 8.
23 Se compra a “Antártida Ltda." 3 heladeras por un total Factura B 4409
$ 12.000 a crédito.
13
24 Se devuelve a "Antártida Ltda.“ 1 de las heladeras Boleta de devolución
compradas el día 23 recibiéndose $ 4.000 en efectivo contado B 12
26 Se paga en efectivo a “Antártida Ltda.” $ 8.000 Recibo 1523
27 Por haber pagado anticipadamente “Antártida Ltda.” efectúa Nota de crédito 54
un descuento de $ 200 que queda a favor de la empresa
LA COMPRADA en la cuenta corriente.
Se pide:
1) Registración en el Libro Diario.
2) Registración de los mayores en forma completa.
3) Determinar el tipo de hecho administrativo.
4) Determinar la variación del patrimonio inicial y razones de la misma.
Solución
1) Libro Diario
.1/4
Caja 40.000
Mercaderías 15.000 ASIENTO INICIA

CIÓN GIRO
Capital 55.000
fi/4
Mercaderías 10.000 PERMUT.
Caja 10.000
fi/4
Mercaderías
Acreed. por Compras 10.000 PERMUT.
7/4
No corresponde registración o
Es un acto y no un hecho administrativo
fi/4
Mercaderías 12.000
PERMUT.
Acreed. por Compras 12.000
12/4
PERMUT.
Mercaderías 2.000
15/4
PERMUT.
Acreed. por Compr. 5.000
Mercaderías 5.000
16/4
PERMUT.
Muebles y Utiles 4.000
1R/4
Acreed. por Compr. 4.000 MIXTO

Dtos. Obtenidos 200
Caja 3.800
?n/4
MODIFIC
Intereses perdidos 100
Acreed. por Compras 100
93/4
PERMUT.
Mercaderías 12.000
Acreed. por Compras 12.000'
?4/4
PERMUT.
Caja 4.000
Mercaderías 4.000
?fi/4
PERMUT.
Caja 8.000
?7/4
MODIFIC
Dtos. Obtenidos 200
126.300 126.300
15
2) Mayores
CAJA
Saldo
Fecha Concepto Debe Haber Deud. Acr.
1/4 a Capital 40.000 40.000
6/4 de Mercaderías 10.000 30.000
18/4 de Acr. Compras 3.800 26.200
24/4 a Mercaderías 4.000 30.200
26/4 de Acr. Compras 8.000 22.200
MERCADERIAS
Saldo
1/4 a Capital 15.000 15.000
6/4 a Caja 10.000 25.000
6/4 a Acr. Compras 10.000 35.000
8/4 a Acr. Compras 12.000 47.000
12/4 a Acr. Compras 2.000 49.000
15/4 de Acr. Compras 5.000 44.000
23/4 a Acr. Compras 12.000 56.000
24/4 de Caja 4.000 52.000
MUEBLES Y UTILES
Sa do
16/4 a Acr. Compras 4.000 4.000
INTERESES PERDIDOS
Saldo
20/4 a Acr. Compras 100 100
ACREEDORES POR
COMPRAS
Saldo
15/4 a Mercaderías 5.000 19.000
16/4 de M. y Utiles 4.000 23.000
18/4 a Varios 4.000 19.000
20/4 de Ints. perdidas 100 19.100
23/4 de Mercaderías 12.000 31.100
26/4 a Caja 8.000 23.100
27/4 a Dtos. Obtenidos 200 22.900
CAPITAL
Saldo
1/4 de Varios 55.000 55.000
DESCUENTOS OBTENIDOS
Saldo
18/4 de Acr. Compras 200 200
27/4 de Acr. Compras 200 400
4)
Activo inicio fin de mes
Caja 40.000 22.200
Mercaderías 15.000 52.000
Mueb. y Utiles ------

4.000
Total Activo 55.000 78.200
Pasivo
Acreed. Comp. — 22.900
Total Pasivo 22.900
Patrimonio
Capital 55.000 55.000
Total Patrim. 55.000 55.300
La ecuación: Activo - Pasivo = Patrimonio

Al inicio era: 55.000 - 0 = 55.000
Al fin del mes: 78.200 - 22.900 = 55.300
El patrimonio al final es entonces: 55.300. Como el Patrimonio inicial era de 55.000, el

aumento de patrimonio de 300 se debe a las operaciones que se realizaron en la empresa y
produjeron ese aumento. A ese importe lo denominamos RESULTADO DEL EJERCICIO y se
compone de la diferencia entre GANANCIAS Y PERDIDAS.
Ganancias
Descuentos obtenidos 400
Pérdidas
Resultado del ejercicio 300
Ejercicio 9
En la empresa LA VENDIDA que gira en el ramo de compra y venta <de computadoras, se
produjeron las siguientes operaciones durante el mes de agosto:
1 Se inician las actividades con el siguiente aporte de los
socios: $ 10.000 en efectivo, 20 computadoras por un valor Comprobante interno
unitario de $ 2.500 cada una y una deuda con un acreedor
por $ 30.000.
3 Se vende al contado 2 computadoras a un precio de venta de Boleta de contado 01
$ 3.500 cada una recibiéndose efectivo C.l. por el C. de Venta
4 Se vende al contado 1 computadora a un precio de venta de Boleta de contado 02
$ 4.000 recibiéndose la mitad en efectivo y la otra mitad en C.l. por el C. de Venta
cheques del cliente.
5 Se aprueba una venta a crédito de 3 computadoras en Orden de venta 103
$ 4.200 cada una.
6 Se venden a crédito simple las 3 computadoras cuya Orden Factura A 01
o
de venta fuera aprobada el día 5. C.l. por el C. de Venta
7 Se advierte que se cometió un error en la factura A 01 ya Nota de crédito 01
que el precio de las computadoras es de $ 4.000 y no de
$ 4.200. Se envía corrección por $ 600.
15 Se reciben las 2 computadoras vendidas el día 3 por estar Nota de crédito 02
falladas. C.l. porel C. de Venta
18 Por la venta del día 6 se liquidan $ 200 de intereses Nota de débita 01
20 Se vende a crédito simple una computadora por la que se Factura A 02
quiere obtener una utilidad del 40% sobre costo. C.l. porel C. de Venta
18
25 Se vende al contado una computadora por la que se quiere Boleta contado 03
obtener una utilidad del 37,5% sobre venta. C.l. por el C. de Venta
26 Se efectúa un descuento por la venta del día 20 de $ 100. Nota de crédito 03
Se pide:
1) Registración en el Libro Diario
2) Pasajes a los mayores en forma de cuenta T
Solución
1) Libro Diario
1/8
Caja 10.000
Mercaderías 50.000
Ac. por Compras 30.000
Capital 30.000
aporte inicial
3/8
Caja 7.000
Ventas 7.000
3/fi
Costo de Ventas 5.000
Mercaderías 5.000
4/8
Caja 4.000
Ventas 4.000
4/ft
Mercaderías 2.500
5/8
No corresponde registración
Es un acto y no un hecho administrativo
fi/fl
Deudores por Vtas. 12.600
Ventas 12.600
6/8
Mercaderías 7.500
7/fi
Ventas 600
Deudores por Ventas 600
o
15/R
Ventas 7.000
Deudores por Ventas 7.000
15/8
Mercaderías 5.000
18/ñ
Ds. por Ventas 200
Intereses ganados 200
19
20/8
Ds. por Ventas 3.500
Ventas 3.500
costo utilidad venta
100 40 140
2.500 X
X = 2.500 X 140/100 => X = 3.500
20/fl
Costo de ventas 2.500
Mercaderías 2.500
PR /fi
Caja 4.000
Ventas 4.000
costo utilidad venta
62,5 37,5 100
2.500 X
X = 2.500 x 100/62,5
? 5 /a
Mercaderías 2.500
? fi/a
Dtos. Concedidos 100
Ds. por Ventas 100
2) Mayores
CAJA MERCADERIAS
10.000 50.000 5.000
7.000 5.000 2.500
4.000 7.500
4.000 2.500
2.500
25.000 55.000 20.000
35.000
VENITAS COSTODEVENTAS
600 7.000 5.000 5.000
7.000 4.000 2.500
12.600 7.500
3.500 2.500
4.000 2.500
7.600 31.100 20.000 5.000
23.500 15.000
DEUDORES POR VENTAS INTERESES GANADOS

12.600 600
200 7.000
3.500 100
16.300 7.700
8.600
20
Ejercicio 10
En la empresa BANCARIA S.A., que comenzó sus actividades hace 3 meses, se producen los
siguientes hechos administrativos durante el mes de marzo:
1 Se solicita un préstamo bancario Solicitud de préstamo
5 Se firma el vale correspondiente al préstamo Nota de crédito bancaria 5543

solicitado por $3.000 (monto) y con vencimien
to 31 de marzo. El Banco deduce $ 500 por
concepto de intereses y deposita en una cuen
ta corriente que la empresa acaba de abrir, el
líquido resultante de $ 2.500.
7 Se deposita en la cuenta corriente bancaria la Boleta de depósito 3329
cantidada de $ 5.400 en efectivo.
9 Se deposita un cheque recibido por un deudor Boleta de depósito 3330

de $ 800
11 El Banco debita $ 50 de la cuenta corriente por Nota de débito bancaria 6580

concepto de chequeras
12 Se recibe de un deudor un cheque diferido con Recibo de cheque diferido 01

vencimiento 28/3 por $ 1.200
13 Se firma un cheque diferido a un acreedor con Recibo de cheque diferido 88

vencimiento 30/3 por $ 600
18 Se paga a un acreedor la suma de $ 1.000, Recibo 9744

entregándosele un cheque común.
23 Un deudor comunica que depositó en la cuen Boleta de depósito 7744

ta corriente de la empresa la suma de $ 200 a
cuenta de su deuda
27 El Banco acredita intereses por $ 100 en la Nota de crédito bancaria 5905

cuenta corriente
28 Vence el cheque diferido recibido el día 12 Comprobante interno
29 Se deposita el cheque diferido vencido el día Boleta de depósito 3331

28
30 Vence el cheque diferido emitido el día 13 Comprobante interno
31 El Banco debita la cuenta corriente por la can Nota de crédito bancaria 6592
celación del vale firmado el día ^5 de marzo
Se pide:
1) Registrar las operaciones del mes de marzo en el Libro Diario;
2) Pasaje al mayor en forma completa de la cuenta "BANCO Cuenta Corriente".
21
Solución
1) Libro Diario
1/3 No corresponde
5/3 Banco c/c 2.500
Vales a pagar 3.000
9/3 Banco c/c 5.400
Caja 5.400
7/3 Banco c/c 800
Caía 800
11/3 Gastos Grales. 50
Banco c/c 50
12/3 Cheq. difer. cobrar 1.200
Deud. por ventas 1.200
13/3 Acreed. por compras 600
Cheq. difer. paaar 600
18/3 Acreed. Dor comDras 1.000
Banco c/c 1.000
23/3 Banco c/c 200
Deud. por ventas 200
27/3 Banco c/c 100
Intereses ganados 100
28/3 Caja 1.200
Cheq. difer. cobrar 1.200
29/3 Banco c/c 1.200
Caía 1.200
30/3 Cheq. difer. pagar 600
Banco c/c 600
31/3 Vales a pagar 3.000
Banco c/c 3.000
2) Mayor de Banco c/c
Fecha Concepto Debe Haber Saldo dr. Saldo acr.

5/3 a Vales a pagar 2.500 2.500
7/3 a Caja 5.400 7.900
9/3 a Caja 800 8.700
11/3 de Gastos Grales 50 8.650
18/3 de Acr. por compras 1.000 7.650
23/3 a Deud. por ventas 200 7.850
27/3 a Inter, ganados 100 7.950
29/3 a Caja 1.200 9.150
30/3 de Cheq. difer. pagar 600 8.550
31/3 de Vales a pagar 3.000 5.550
22
Ejercicio 11
En la empresa LA PALOMA se producen las siguientes operaciones. Se pide registrarlos en el
Libro Diario y los pasajes al Libro Mayor (Caja en forma completa). Efectuar la suma de los
importes del Libro Diario y verificar su igualdad con la suma de los débitos y los créditos del
Libro Mayor.
01/08 Iniciación de giro. Efectivo: $ 20.000. Se emite un comprobante interno.
02/08 Compra de mercaderías según Boleta N9 A/001530 por $ 5.000, pagando en efectivo.
02/08 Compra de mercaderías según Factura N2 A/000077 por $ 3.000.
03/08 Compra de mercaderías según Factura N2 A/009876 por $ 1.500. Se firma confor
me a 90 días por $ 1.000 y se obtiene Recibo de Conforme N2 008.
04/08 Depósito de $ 3.000 en el Banco de la Capital según Boleta de Depósito N9 123.
06/08 Venta de mercaderías según Boleta NBA/000001, por $ 1.000. Se cobra en efecti
vo. El costo de lo vendido es de $ 700, según el correspondiente comprobante
interno.
08/08 Venta de mercaderías según Factura Na A/000101, por $ 2.000. El costo es de $ 1.400,
emitiéndose el correspondiente comprobante interno.
09/08 El deudor del día 08 entrega un conforme a 180 días con el interés acumulado del
24% anual. Se emite Nota de Débito N9 A/000201 por los intereses y Recibo de
Conforme N2 001.
10/08 Paga a un acreedor $ 1.000 en efectivo, según Recibo N2 2467.
11/08 Paga a un acreedor $ 500, según Recibo NQ011, con cheque N2 001 del Banco de
la Capital.
12/08 Paga a un acreedor $ 1.000 según Recibo N2 023, con 10% de descuento por
pronto pago, con cheque N9 002 por $ 900.
13/08 Vende m ercaderías, según Factura A/000102 por $ 1.500 cuyo costo es de
$ 1.000, según el comprobante interno correspondiente.
14/08 Compra un escritorio para uso de la oficina según Factura N9 A/000056, por
$ 1. 000 .
15/08 Compra un vehículo según Factura N9 A/008765, por $ 10.000.
20/08 De la compra anterior, paga a cuenta el 30% obteniendo un descuento del 10%. Le
emiten Recibo N9 9735. La mitad del pago se efectúa en efectivo y la otra mitad
con cheque N9 03.
21/08 Compra útiles de escritorio por $ 50 con cheque N9 04, según Boleta N9 A/000865.
22/08 Cobra a un deudor $ 500. Recibe cheque del Banco Competitivo N2 657. Emite
Recibo Ns 001.
23/08 Se paga el alquiler por $ 1.000; agua por $ 200 e impuestos municipales por $ 30,
según comprobantes respectivos, en efectivo.
24/08 Deposita en el Banco de la Capital el cheque recibido el día 22, según Boleta de
Depósito N9 7766.
Solución
1/8
20.000 Caja
Capital 20.000
?/fi
5.000 Mercaderías
Caja 5.000
25.000 Transporte 25.000

3.000 Mercaderías
Acreed. por Com. 3.000
3/fi
1.500 Mercaderías
Acreed. por Com. 1.500
3/fi
1.000 Acreed. por Compras
iConf. a Pagar 1.000
4/fi
3.000 Banco Capital c/c
Caja 3.000
fi/fi
1.000 Caja
Ventas 1.000
fi/fi
700 Costo de Ventas
Mercaderías 700
fi/fi
2.000 Deudores por Ventas
Ventas 2.000
fi/fi
1.400 Costo de Ventas
Mercaderías 1.400
9/fi
2.240 Conformes a Cobrar
Ds. por Ventas 2.240
9/fi
240 Deudores por Ventas
Intereses Ganados 240
m /fl
1.000 Acreedores por Compras
Caja 1.000
11/fi
500 Acreedores por Compras o
Banco c/c 500
1?/R
Banco c/c 900
Dtos. Obtenidos 100
43.580 Transporte 43:580

______________________ 13/8 ____________________
Ventas 1.500
ia/R
Mercaderías 1.000
14/8
1.000 Muebles y Utiles
As. por Compras 1.000
15/8
10.000 Vehículos
As. por Compras 10.000
20/8
Dtos. Obtenidos 300
Caja 1.350
Banco c/c 1.350
?1 m
50 Gastos Generales
Banco c/c 50
22/8
500 Caja
23/8
1.000 Alquileres Perdidos
Caja 1.000
23/8
200 Gastos Generales
Caja 200
23/8 a
30 Gastos Generales
Caja 30
24/8
500 Banco c/c
Caja 500
62.360 62.360
25
CAJA Año:
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER SALDO
1/8 a Capital 20.000 20.000
4/8 de Banco 3.000 12.000
6/8 a Ventas 1.000 13.000
10/8 de Acreedores por Compras 1.000 12.000
20/8 de Acreedores por Compras 1.350 10.650
22/8 a Deudores por Ventas 500 11.150
23/8 de Alquileres Perdidos 1.000 10.150
23/8 de Gastos Generales - 200 9.950
23/8 de Gastos Generales 30 9.920
24/8 de Banco 500 . 9.420
ACREEDORES POR COMPRAS MERCADERIAS

1.000 3.000
1.000 1.500
500 1.000
1.000 10.000
3.000
6.500 15.500
9.000
CAP TAL CONFORMES A PAGAR CONFORMES A COBRAR

20.000 1.000 2.240
COSTO D EVENTAS DEUDORES POR VENTAS

700 2.000 2.240
1.000 240 500
1.400 1.500
3.100 3.740 2.740
1.000
INTERESES GANADOS DESCUENTOS OBTENIDOS MUEBLES Y UTILES

240 100 1.000
300
400
VEHICULOS GASTOS GENERALES ALQUILERES PERDIDOS

10.000 50 1.000
200
30
280
Ejercicio 12
Señalar a qué transacciones corresponden los siguientes asientos y cuál es, en cada caso, el
comprobante respaldatorio.
1)
1.000 Mercaderías
Aerees, por Comp. 1.000
2)
2.000 Banco Cuenta Corriente
Caja 2.000
3)
10 Gastos Generales
Bco. Cta. Corriente 10
4)
200 Intereses Perdidos
Vale Bcario. a Pagar 1.700
5) a).
1.000 Caja
Ventas 1.000
b)
600 Costo de Ventas
Mercaderías 600
o
6)
7) a).
Aerees, por Comp. 100
27
b )-------------------------------------
2.100 Acreedores por Comp.
Confs. a Pagar 2.100
8) ----------------------------------------------
600 Acreedores por Compras

Mercaderías 600
9)
1.000 Caja
Deuds. por Ventas 1.000
Solución
Transacción Comprobante
1. Compra a crédito Factura recibida (original)
2. Depósito bancario Boleta de Depósito Bancaria
3. Pago de gastos con cheque o débido bancario Boleta o Nota de Débito Bancaria
4. Obtención de préstamo bancario Nota de Crédito Bancaria
5. a) Venta al contado Boleta de Venta (copia)
b) Costo de dicha venta Comprobante interno por el Costo de Venta
6. Débito por intereses ganados Nota de Débito emitida (copia)
7. a) Intereses perdidos por deuda Nota de Débito recibida (original)
b) Documentación de deuda Recibo de Conforme recibido (original)
8. Devolución de compra Nota de Crédito recibida (original)
9. Cobranza a un deudor Recibo emitido(copia)
Ejercicio 13
En una empresa ocurren los hechos que a continuación se detallan y se efectúan las registra-
dones que se indican:
1. Compra de mercaderías por $ 1.000, pagando con cheque.
1.000 Mercaderías
Caja 1.000
2. Se depositan $ 2.000 en el Banco A.
2.000 Caja
Banco A 2.000
3. Venta de mercadería al contado por $ 10, cuyo costo es $ 6.
6 Costo de Ventas
4 Caja Ventas 10
4. Crédito a nuestra cuenta corriente bancaria por concesión de un

préstamo de $ 100. Líquido: $ 60.
60 Banco Cuenta Comente

40 Intereses Bancarios
Vale Bcario. a Pagar 100
5. Pago del alquiler por $ 100 en efectivo.
100 Alquileres Perdidos

Caja 100
6. Compra de útiles de escritorio por $ 5, pagando con cheque.
7 Gastos Generales
Caja 7
Se pide: Indique el estudiante qué observaciones le merecen las registraciones anteriores y

la forma en que él actuaría.
Solución
1. Primera forma
1.000 Caja
Mercaderías 1.000
1.000 Mercaderías
Banco 1.000
29
Segunda forma
1.000 Caja
Banco 1.000
2. Primera forma
2.000 Banco
Caja 2.000
2.000 Banco
Caja 2.000
Segunda forma
4.000 Banco
Caja 4.0000
3. Primera forma
10 Ventas
Costo de Ventas 6
Caja 4
10 Caja
Ventas 10
6 Costo de Ventas
Mercaderías 6
Segunda forma
6 Caja
Mercaderías 6
4. Correcto.
5. Correcto.
6. Primera forma
7 Caja o
Gastos Generales 7
5 Gastos Generales
Banco 5
Segunda forma
7 Caja
Gastos Generales 2
Banco 5
30
Ejercicio 14
La empresa LA BALCONADA inicia sus actividades el día 19 de marzo en el ramo de compra
venta de artículos para el hogar. A tales efectos aporta $ 10.000 en efectivo y $ 5.000 en
mercaderías, según comprobante interno correspondiente. Durante el mes de marzo se produje
ron las siguientes operaciones:
Día 3 Se abre una cuenta corriente en el Banco Cerrito, con depósito de $ 5.000 en
efectivo, según Boleta de Depósito Ne 25.
Día 4 El Banco Cerrito debita en cuenta corriente $ 50 por concepto de libretas de
cheques, según Nota de Débito Bancaria N9 54.
Día 5 Se emite Cheque N9 001 contra Banco Cerrito por $ 1.000 para fondos de caja,
según comprobante interno correspondiente.
Día 7 Se compran instalaciones por $ 200 a Vértigo S.A., a 60 días de plazo, según
Factura N9 234. Se entrega cheque diferido Ns 001 contra Banco Cerrito con
vencimiento el 28 de marzo y se obtiene Recibo de Cheque Diferido Ns 917 por
$ 100.
Día 9 Se compra al Sr. Juan Ramón mercaderías por $ 2.500, según Factura N9 45. Se
entrega Conforme por $ 150 a 90 días sin interés, obteniendo Recibo de Conforme
N9 151. Se abona $ 50 en efectivo, según Recibo N9 39.
Día 10 Se devuelve la mitad de las mercaderías compradas el día 9 según Boleta de
Devolución Contado Nfi 345; se recibe cheque del BROU N9 47 por $ 250 y el resto
en efectivo.
Día 14 Se paga $ 500 al Sr. Juan Ramón a cuenta del saldo en cuenta corriente, según
Recibo N9 382. Por el pago anticipado se obtiene un descuento de $ 20 que se
documenta en Nota de Crédito N9 25.
Día 15 Se vende mercaderías al Sr. Regatussi por un precio de venta de $ 10.000 según
Factura N9 001. El costo de ventas, según la ficha de existencia de mercaderías es
de $ 6.250, emitiéndose el comprobante interno correspondiente. Se recibe Cheque
Ns 55 del Banco del Toro por $ 2.000, por lo cual se emite Recibo N9 001. El saldo
se documenta así: a) $ 4.000 con conforme a 180 días de plazo con interés acumula
do del 5% mensual. Se emite Nota de Débito N9 001 por los intereses y Recibo de
Conforme Na 001. b) $ 4.000 con cheque diferido N9 164 contra Banco del Toro con
vencimiento el 17 de marzo. Se emite Recibo de Cheque Diferido N9 001.
Día 17 Se contabiliza el vencimiento del cheque diferido de la operación anterior, emitiendo
el comprobante interno correspondiente.
Día 18 Se deposita el cheque diferido vencido el día 17, según Boleta de Depósito
N9 4832.
Día 19 El Sr. Regatussi devuelve mercaderías por un valor de $ 320 (precio de venta). Se
emite Nota de Crédito N9 001 y el comprobante interno correspondiente al costo de
ventas, que asciende a $ 200.
Día 20 Se solicita al Banco Cerrito un préstamo por $ 1.000 a tres meses de plazo.
Día 22 El Banco comunica que concedió el préstamo solicitado el día 20 y acreditó en la
cuenta corriente el líquido resultante luego de deducir $ 300 de intereses. Se recibe
Nota de Crédito Bancaria N9 132 y se firma el vale correspondiente.
Día 28 Se contabiliza el vencimiento del cheque diferido por $ 100 entregado el día 7,
emitiéndose el comprobante interno correspondiente.
Se pide:
1) Registración en el Libro Diario.
2) Pasaje al Mayor en forma completa de Caja y Acreedores por Compras.
Solución
1) Libro Diario
1/3
10.000 Caja
5.000 Mercaderías
Capital 15.000
. 3/3
Caja 5.000
4/3
50 Gastos Generales
. 5/3
1.000 Caja
Bco. Cta. Corriente 1.000
7/3
200 Instalaciones
Aerees, por Compras 200
7/3
Ch.s Difs. a Pagar í 00
9/3
2.500 Mercaderías
Aerees, por Comp. 2.500
9/3
Conformes a Pagar 150
9/3
Caja 50
m /3
1.250 Caja
Mercaderías 1.250
14/3
Caja . 500
14/3
Desc. Obtenidos 20
15/3
Ventas 10.000
15/3
Mercaderías 6.250
32
15/3
2.000 Caja
________________________15/3_______________________
Intereses Ganados 1.200
________________________15/3_______________________
________________________15/3_______________________
4.000 Cheques Diferidos a Cobrar
_______________________ 1773_______________________
4.000 Caja
Chs. Difs. a Cobrar 4.000
_______________________ 18/3_______________________
Caja 4.000
_______________________ 19/3_______________________
320 Ventas
Deuds. por Ventas 320
_______________________ 19/3_______________________
200 Mercaderías
Costo de Ventas 200
_______________________ 22/3_______________________
700 Banco c/c
Vales Banc. a Pagar 1.000
_______________________ 28/3_______________________
100 Cheques Diferidos a Pagar
2) Libro Mayor
CAJA Año:
FECHA FOUO CONCEPTO DEBE HABER SALDO
1/3 a Capital 10.000 10.000
3/3 de Banco c/c 5.000 5.000
5/3 a Banco c/c 1.000 6.000
9/3 de Acreedores por Compras 50 5.950
10/3 a Mercaderías 1.250 7.200
14/3 de Acreedores por Compras 500 6.700
15/3 a Deudores por Ventas 2.000 8.700
17/3 a Cheques Diferidos a Cobrar 4.000 12.700
18/3 de Banco c/c 4.000 8.700
33
ACREEDORES POR COMPRAS Año:
FECHA FOUO CONCEPTO DEBE HABER SALDO
7/3 de Instalaciones 200 200
7/3 a Cheques Diferidos a Pagar 100 100
9/3 a Conformes a Pagar 150 2.450
9/3 a Caja 50 2.400
14/3 a Caja 500 1.900
14/3 a Descuentos Obtenidos 20 1.880
Ejercicio 15
En la empresa del Sr. ASALARIADO se producen los siguientes hechos durante el mes de
setiembre del año I.
DIA OPERACIONES
1 Se contrata al Sr. Laburatti con un sueldo mensual de $ 5.000 para trabajar
en la Administración de la empresa y al Sr. Jomali para realizar tareas de
limpieza asignándole un jornal de $ 100.
5 Se adelanta al Sr. Laburatti $ 1.000 de su sueldo.
15 Se contrata a partir de la fecha al Sr. Holgazán cori un sueldo de $ 6.000
mensuales más comisiones sobre ventas del 2%.
18 Se adelanta al Sr. Holgazán $ 500 a cuenta de las comisiones.
30 Se paga los sueldos del mes en efectivo. Se sabe que el total de las ventas
efectuadas por el Sr. Holgazán fueron de $ 100.000 y que el Sr. Jornali
trabajó 20 días.
Aportes: Obrero 20%
Patronal 15% sobre sueldos y 30% sobre sueldo ficto patronal
BSE 1%
Base Ficta de Contribución: $ 5.000
Se pide:
1) Efectuar la Planilla de Sueldos y Jornales.
2) Contabilizar en el Diario Unico los adelantos y el pago de sueldos y jómales en el supuesto
de que se paga en efectivo.
e
Solución
1) Planilla de Sueldos y Jornales
Otras Total Aporte Anticipos Líquido a

Nombre Sueldo remunerac. remunerac. obrero 20% de sueldos cobrar
Laburatti 5.000 5.000 1.000 1.000 3.000
Jomali 2.000 2.000 400 1.600
Holgazán 3.000 2.000 5.000 1.000 500 3.500
Sumas 10.000 2.000 12.000 2.400 1.500 8.100
34
2)
Adelantos al personal 1.000

Caja 1.000
1«
Adelantos al personal 500
Caja 500
30
Sueldos y Jornales 12.000
BPS 2.400
Adelantos al personal 1.500
Caja 8.100
30
Leyes Sociales 1.920
BPS 1.800
BSE 120
30
BPS 1.500
Ejercicio 16
En la empresa EL VALOR AGREGADO se producen las siguientes operaciones gravadas con el
Impuesto al Valor Agregado al 20%.
1 Se compra mercaderías por valor de $ 10.000 más IVA Factura 3928
3 Se compra mercaderías por valor de $ 12.000 más IVA Boleta contado 2212
pagándose en efectivo.
5 Por la compra del día 1 se firma un conforme Nota de débito 145 y
agregándose intereses por $ 200 más IVA recibo de conforme 34
8 Se vende por valor de $ 15.000 más IVA (costo $ 8.000) Boleta contado 109
recibiéndose cheques de terceros. y comprobante interno
12 Se vende por valor de $ 10.000 más IVA (costo $ 5.000) a Factura 201
60 días. y comprobante interno
15 El cliente al que se le hizo la venta el día 12 firma un Nota de débito 23;
conforme por $ 3.000 y entrega un cheque diferido a 90 Recibo de conforme 12 y
días por $ 2.000. Por el alargamiento del plazo de pago recibo de cheque diferido 67.
se le liquidan intereses por $ 150 más IVA que no se
acumulan al conforme.
35
20 Por una factura de $ 1.500 emitida a un cliente que Recibo 258
vencerá el próximo mes, se recibe $1.380 en efectivo ya
que por pagar por adelantado se le concedió un descuento
en el propio recibo por $ 100 más IVA
23 El referido cliente reclama un descuento mayor por lo Nota de crédito 385
que se le efectúa un descuento complementario de $ 50
más IVA.
27 Se compran útiles de escritorio por un total de $ 360 IVA Boleta contado 7752
incluido que se paga con cheque.
Se pide:
1) Registraciones en el Libro Diario.
2) Pasaje al mayor de la cuenta IVA en forma completa.
Solución
1) Registraciones en el Libro Diario.
1 -------------
Mercaderías 10.000
IVA 2.000
Factura 3928
a
Mercaderías 12.000
IVA 2.400
Caja 14.400
Bol. contado 2212
Intereses Perdidos 200

IVA 40
Nota de débito 145
fi
Conf. a Pagar 12.240
Recibo conforme 34 a
R
Caja 18.000
Ventas 15.000
IVA 3.000
Boleta contado 109
R _
Mercaderías 8.000
Ventas 10.000
IVA 2.000
Factura 201
10
Mercaderías 5.000
1*
Conformes a Cobrar 3.000
Recibo conforme 12
is
Cheques Diferidos a Cobrar 2.000
Recibo cheque diferido 67

IVA 30
Nota de débito 23
on
Caja 1.380
Descuentos Concedidos 100
IVA 20
Recibo 258
93
IVA 10
Nota de crédito 385
07
Gastos Generales 300
IVA 60
Banco c/c 360
Boleta contado 7752
o
2) Mayor de I.V.A.
IVA
Saldo
1 Acreedores por Compras 2.000 2.000
3 Caja 2.400 4.400
5 Acreedores por Compras 40 4.440
8 Caja 3.000 1.440
12 Deudores por Ventas 2.000 560
15 Deudores por Ventas 30 590
27 Banco c/c 60 500
Ejercicio 17
02: La empresa del Sr. Rafa inicia actividades aportando:
a) efectivo por $ 80.000
b) cheque diferido a cobrar por $ 60.000 con vencimiento el 08/01
c) mercaderías por$ 150.000
d) muebles y útiles por $ 15.000
Se emite un comprobante interno en el cual se detallan los aportes realizados.
05: Vende mercaderías al Sr. Chen Gue por $ 54.000 (precio de costo), con una utilidad del
70% sobre venta, en las siguientes condiciones:
a) $ 36.000 (precio de costo), según boleta Ns 001, cobrando en efectivo.
b) $ 18.000 (precio de costo), según factura Ne 101.
Se emite comprobante interno por el costo de ventas.
Recibe un conforme a 60 días por la mitad de la deuda, y por la financiación se facturan
intereses por $ 5.000, los que no se acumulan al documento. Se emite recibo de confor
me Ns 501 y nota de débito NQ201 por los intereses.
08: Abre una cuenta corriente en el Banco Albo, depositando:
a) $ 150.000 en efectivo, según boleta de depósito Ns 556.
b) el cheque diferido a cobrar que vence en la fecha, según b o letaje depósito Ne 4589.
09: Compra mercaderías al Sr. Sosita por $ 100.000 en las siguientes condiciones:
a) $ 40.000 según boleta Ne 985, pagando la mitad en efectivo y el saldo con cheque
Ne 6001 del Banco Albo.
b) $ 60.000 según factura Ne 73202.
10: Se solicita al Banco Albo un crédito por $ 90.000, completando el formulario correspon
diente.
El Banco entrega 2 libretas de cheques debitando $ 500 según nota de débito bancaria
Ns 3457.
12: Se venden mercaderías al Sr. Ri Bas por $ 60.000 (precio de venta) en las siguientes
condiciones:
a) $ 25.000 (precio de venta), según boleta Ne 002, recibiendo cheque N9 5584 del Banco
Manya.
b) $ 35.000 (precio de venta), según factura NB 102.
La empresa marca esta venta con una utilidad del 50% sobre costo.
Se emite comprobante interno por el costo de ventas.
13: Se devuelven $ 5.000 de mercaderías, de la compra efectuada el día 09 por estar

falladas. Se recibe nota de crédito Nfi 512.
14: Se entrega cheque diferido Ns 78001 del Banco Albo por $ 30.000 al Sr. Sosita, con
vencimiento el 29/01, por lo que se recibe recibo de cheque diferido N9 1451.
15: El Sr. Ri Bas, deudor por la venta del día 12, paga a cuenta de su deuda $ 15.000 con
cheque N9 34908 del Banco Beta, por lo que se emite recibo N9 401. Se le concede un
descuento de $ 500 y se emite nota de crédito N9 301.
17: El Banco comunica que concedió el crédito solicitado el 10/01, y acredita en cuenta
corriente el líquido, luego de deducir $ 6.000 por concepto de intereses, emitiendo nota de
crédito bancaria N9 20046, y se firma el vale correspondiente.
19: Se deposita el cheque recibido el día 15, según boleta de depósito N9 9870.
20: Compra artículos de escritorio por $ 800, según boleta N9 456, pagando con cheque
N9 6002 del Banco Albo.
22: El Sr. Chen Gue devuelve $ 3.000 (precio de venta), de las mercaderías vendidas el día
05. Se emite boleta de devolución contado Ns 701 y se entrega cheque N9 6003 del
Banco Albo. Se emite el correspondiente comprobante interno por el costo de ventas.
24: Se concede un adelanto de sueldo al empleado de $ 3.000 en efectivo, y se emite el

comprobante interno correspondiente.
25: Se paga al Sr. Sosita $ 15.000, obteniendo un descuento en el momento del pago de
$ 2.000. Se recibe del Sr. Sosita recibo N9 342 por $ 15.000, y se entrega cheque N9 6004
del Banco Albo.
27: El Sr. Chen Gue adelanta el pago del conforme emitido el 05/01, entregando cheque
N9 980880 del Banco Piedras, emitiéndose un comprobante interno. Por dicho motivo se
anulan los intereses facturados según Nota de Débito N9 201, emitiéndose la Nota de
Crédito N9 302.
29: Vence el cheque diferido emitido el 14/01; se emite el correspondiente comprobante

interno.
31: Se paga el sueldo al empleado con cheque N9 6005 del Banco Albo, emitiéndose el recibo
de sueldo correspondiente.
Sueldo Nominal: $ 20.000 Sueldo Ficto Patronal: $ 20.000
Aporte Obrero: 20% Aporte Patronal al BSE: 1%
Aporte Patronal: 10% Aporte sobre el Sueldo Ficto Patronal: 30%
NOTA: Todas las operaciones están gravadas por IVA a la tasa del 20%
Se pide:
1) Registrar las operaciones anteriores en el Libro Diario.
2) Pasajes al Mayor en forma completa de las cuentas: Banco y Acreedores por Compras.
39
Parte 2
R e g is t r a c io n e s y h o j a d e t r a b a jo
Ejercicio 18
01/10 El Sr. Cervantes inicia actividades en el giro de compraventa de artículos eléctricos
aportando $ 60.000 en efectivo, $ 10.000 en cheques de terceros, un inmueble
tasado en $ 200.000 y conformes firmados a terceros por $ 20.000, según el
03/10 Compra a “Quijote S.A.”, mercaderías por $ 100.000 más IVA (20%) según factura 126.
05/10 Vende a Dulcinea la mitad de las mercaderías compradas el día 3 a un precio de
venta de $ 80.000 más IVA según boleta de contado 567.
Por el costo de ventas emite un comprobante interno.
08/10 Vende a “La Mancha S.R.L." el resto de las mercaderías a un precio de $ 70.000
más IVA según factura 981. Se recibe como pago $ 20.000 en un cheque diferido a
cobrar con vencimiento 15/11 entregándose recibo de cheque diferido 3324. Se le
facturan intereses por $ 500 más IVA según nota de débito 112.
Por el costo de ventas emite un comprobante interno.
15/10 Se compran artículos de papelería según boleta de contado por $ 2.000 más IVA.
18/10 El Uruguayan Bank concede un préstamo por un monto de $ 50.000. Luego de
deducir los intereses correspondientes el banco acredita el líquido de $ 45.000 y
envía la correspondiente nota de crédito bancaria.
20/10 El banco entrega chequeras por lo que debita $ 100 según nota de débito bancario.
22/10 Se pagan impuestos por $ 2.500 con cheque nro. 22301, según recibo correspon
diente.
Se pide:
o
1) Registrar las operaciones por Diario.

2) Efectuar pasajes al Mayor.
3) Confeccionar la Hoja de Trabajo a ocho columnas.
4) Asientos de Resultados.
5) Asiento de Cierre de Libros.
6) Presentar Estados Contables: Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados.
41
Solución
1) Diario
01/10
70.000 Caja
200.000 Inmuebles
Conformes a Pagar 20.000
Capital 250.000
na/m
100.000 Mercaderías
20.000 IVA
ns/m
96.000 Caja
Ventas 80.000
IVA 16.000
n.5/1 n
Mercaderías 50.000
nfi/10
Ventas 70.000
IVA 14.000
nfi/m
Mercaderías 50.000
nfi/10
20.000 Cheques Difer. Cobrar
nfi/10
IVA 100
15/10
2.000 Gastos Generales
400 IVA
Caja 2.400
1fi/10
45.000 Banco c/c
5.000 Intereses Perdidos
Vales a pagar 50.000
?n/m
Banco c/c 100
??/m
2.500 Impuestos
Banco c/c 2.500
2) Mayores
CAJA INMUEBLES CONFORMES A PAGAR

70.000 2.400 200.000 20.000
96.000
166.000 2.400 200.000 - - 20.000
MERCADERIAS IVA ACREED. POIRCOMPRAS

100.000 50.000 20.000 16.000 120.000
50.000 400 14.000
100
100.000 100.000 20.400 30.100 - 120.000
COSTO DE VENTAS DEUDORES POR VENTAS CHEQ. DIFERIDOS A COBRAR

50.000 84.000 20.000 20.000
50.000 600
100.000 - 84.600 20.000 20.000 -
GASTOS GENERALES BANCO CTA. CTE INTERESES PERDIDOS

2.000 45.000 100 5.000
100 2.500
2.100 - 45.000 2.600 5.000 -
IMPUESTOS CAPITAL VEN1rAS

2.500 250.000 80.000
70.000
2.500 - - 250.000 - 150.000
INTER. GANADOS VALES A PAGAR

500 50.000
- 500 - 50.000
3) Hoja de Trabajo a 8 columnas
Cuentas Balance de Números Balance de Saldos Resultados Situación

Debe Haber Debe Haber Pérdidas Sanadas Activo Pas. + Pal
Caja 166.000 2.400 163.600 163.600
Inmuebles 200.000 200.000 200.000
Conformes a pagar 20.000 20.000 20.000
Mercaderías 100.000 100.000 - -
IVA 20.400 30.100 9.700 9.700
Acreed. por compras 120.000 120.000 120.000
Costo de Ventas 100.000 100.000 100.000
Deudores por Ventas 84.600 20.000 64.600 64.600
Cheq. Dif. a cobrar 20.000 20.000 20.000
Gastos Generales 2.100 2.100 2.100
Banco Cta. Cte. 45.000 2.600 42.400 42.400
Intereses perdidos 5.000 5.000 5.000
Impuestos 2.500 2.500 2.500
Capital 250.000 250.000 250.000
Ventas 150.000 150.000 150.000
Intereses ganados 500 500 500
Vales a pagar 50.000 50.000 50.000
Resultado del ejercicio (4 090$) 40.900
Totales 745.600 745.600 600.200 600.200 150.500 150.500 490.600 490.600
4) Asientos de Resultados
!' 109.600 Pérdidas y Ganancias

;¡
Gastos Generales 2.100
Intereses Perdidos 5.000
Impuestos 2.500
Por las cuentas que arrojaron pérdidas.
.
31/10 _
'! 150.000 Ventas
'I 500 Intereses Ganados
Pérdidas y Ganancias 150.500
!¡ Por las cuentas que arrojaron ganancias.
44
31/10
40.900 Pérdidas y Ganancias
Resultado del Ejerc. 40.900
Por el resultado del ejercicio
5) Asiento de Cierre de Libros

31 /m
20.000 Conformes a Pagar
9.700 IVA
50.000 Vales a Pagar
250.000 Capital
40.900 Resultado del Ejercicio
Caja 163.600
Banco c/c 42.400
Deudores por Ventas 64.600'
Cheques Dif. a Cobrar 20.000
Inmuebles 200.000
Por cierre de libros
6) Estados Contables
Estado de Situación Patrimonial al 31.10
Activo Pasivo
Caja 163.600 Conformes a Pagar 20.000
Banco c/c 42.400 Acreed. por Compras 120.000
Deudores por Ventas 64.600 IVA 9.700
Cheques Dif. a Cobrar 20.000 Vales a Pagar 50.000
Inmuebles 200.000 Total Pasivo 199.700
Patrimonio
Capital 250.000
Resultado del Ejerc. 40.900
Total Patrimonio 290.900
Total Activo 490.600 Total Pasivo y Patrim. 490.600
Estado de resultados del período finalizado el 31.10
(en forma de cuenta)
Pérdidas Ganancias
Costo de Ventas 100.000 Ventas 150.000
Gastos Generales 2.100 Intereses Ganados 500
Impuestos 2.500
109.600
Resultado del Ejercicio 40.900
150.500 150.500
Estado de resultados del período finalizado el 31.10

(en forma de informe)
Ventas 150.000
Costo de Ventas (100.000)
Utilidad Bruta 50.000

Gastos Generales (2 .100)
Intereses Perdidos (5.000)
Impuestos (2.500)
Resultado del Ejercicio 40.900
Ejercicio 19
Con los siguientes saldos se pide completar la Hoja de Trabajo, efectuar los asientos de
resultado y cierre y confeccionar los Estados Contables.
Cuentas Saldos Balance de Saldos Resultados Situación

Debe Haber Pérdidas Ganancias Adivo Pas.+Pat

IVA 2.700
Ventas 12.000
Caja X
Acreed. por compras 12.000

ñesult. acumulados 2.000
Banco c/c 28.000
Conformes a cobrar 1.000
Alquileres a pagar 12.000
Capital 36.120
Costo de Ventas y
Intereses perdidos 1.200
Alquileres perdidos 6.000
Mercaderías 25.000
Sueldos 3.800
Totales
Se sabe además que:

1) La empresa marca sus ventas con un 60% de utilidad sobre ventas.
2) El saldo del IVA surge de un IVA por ventas superior al IVA por compras.
3) El saldo de Resultados Acumulados corresponde a las utilidades del ejercicio anterior.
o
Solución
Costo de Ventas: utilidad = 60% s/12000 = 7.200. Entonces Costo de Ventas = Ventas - Utilidad
El saldo de IVA es acreedor porque es a pagar.
El saldo de Caja se obtiene por diferencia entre saldos deudores y acreedores.
47
Hoja de trabajo
Balance de Saldos Resultados Situación
Cuentas Debe Haber Pérdidas Ganancias Activo Pas. + Pat.

Leyes Sociales 1.200 1.200
IVA 2.700 2.700
Ventas 12.000 12.000
Caja 10.000 10.000
Acreed. por compras 12.000 12.000

Result. acumulados 2.000 2.000
Banco de 28.000 28.000
Conformes a cobrar 1.000 1.000
Vales a pagar 15.000 15.000
Muebles y Utiles 11.000 11.000

Alquileres a pagar 12.000 12.000
Capital 36.120 36.120
Descuentos obtenidos 180 180
Costo de ventas 4.800 4.800
Intereses perdidos 1.200 1.200
Alquileres perdidos 6.000 6.000
Mercaderías 25.000 25.000
Sueldos 3.800 3.800
Resultado del ejerdeio C 4I 2S ) (4.820)
Totales 92.000 92.000 17.000 17.000 75.000 75.000
Asientos de resultados y cierre
______________________ X ____________________________
Intereses perdidos -1.200
Alquileres perdidos 6.000
Sueldos 3.800
______________________ X ____________________________
Ventas 12.000
Resultado del ejercicio 4.820
IVA 2.700
Acreed. por compras 12.000
Resultados acumulados 2.000
Alquileres a pagar 12.000
Capital 36.120
Caja 10.000
Banco c/c 28.000
Conformes a cobrar 1.000
Mercaderías 25.000
Resultado del ejercicio 4.820
x
Estado de Resultados
Ventas 12.000
Costo de Ventas (4.800)
Utilidad Bruta 7.200

Alquileres Perdidos (6.000)
Intereses Perdidos (1.200)
Sueldos (3.800)
Leyes Sociales (1.200)
Resultado del Ejercicio (4.820)
Estado de Situación Patrimonial

Activo Pasivo
Caja 10.000 IVA 2.700
Banco c/c 28.000 Alquileres a pagar 12.000
Conformes a cobrar 1.000 Acreed. por compras 12.000
Mercaderías 25.000 Vales a pagar 15.000
Muebles y Utiles 11.000 Total Pasivo 41.700
Patrimonio
Capital 36.120
Result. acumulados 2.000
Result. del ejercicio (4.820)
Total Patrimonio 33.300
Total Activo 75.000 Total Pasivo y Patrimonio 75.000
49
Ejercicio 20
1) Completar la siguiente Hoja de Trabajo.
2) Asientos de Resultados y Cierre.
3) Presentar Estado de Resultados y Estado de Situación Patrimonial.
Cuentas Balance de Saldos Resultados Situación
Debe Haber Pérdidas Ganancias Activo Pas. + Pat.
Caja 70
Mercaderías 90
Aquileres a Cobrar 30
Seguros Perdidos 20
Inmuebles 150
Conformes a Cobrar 40
Ventas 350
Costo de Ventas 230
Gastos Generales 50
Banco c/c 35
Sr. X Cuenta Partic. 20
Sueldos 100
Vales a Pagar 30
BPS 40
Alquileres a Pagar 15
Comisiones Ganadas 25
Capital 210
Totales 870 870
50
Solución
1) Hoja de Trabajo
Cuentas Balance de Saldos Resultados Situación

Debe Haber Pérdidas Ganancias Activo Pas. + Pat.
Caja 70 70
Mercaderías 90 90
Alquileres a Cobrar 30 30
Seguros Perdidos 20 20
Inmuebles 150 150
Conformes a Cobrar 40 40
Intereses Perdidos 10 10
Deudores por Ventas 25 25
Conformes a Pagar 80 80
Acreed. por Compras 120 120
Ventas 350 350
Costo de Ventas 230 230
Gastos Generales 50 50
Banco c/c 35 35
Sr. X Cuenta Partic. 20 20
■*
Sueldos 100 100
Vales a Pagar 30 30
BPS 40 40
Alquileres a Pagar 15 15
Comisiones Ganadas 25 25
Capital 210 210
Pérdida del Ejercicio CD (35)
Totales 870 870 410 410 460 460
2) Asientos de Resultados y Cierre
410 Pérdidas y Ganancias

Seguros Perdidos 20
Costo de Ventas 230
Gastos Generales 50
Sueldos 100
350 Ventas
25 Comisiones Ganadas
Pérd. y Ganan. 375
51
35 Pérdida del Ejercicio
Pérdidas y Ganancias 35
80 Conformes a Pagar
30 Vales a Pagar
40 BPS
15 Alquileres a Pagar
210 Capital
Caja 70
Mercaderías 90
Alquileres a Cobrar 30
Inmuebles 150
Banco c/c 35
Sr. X Cuenta Particular 20
Pérdida del Ejercicio 35
3) Estado de Resultados (en forma de informe)

Ventas 500
Costo de Ventas (230)
Utilidad Bruta sobre Ventas 120

Seguros Perdidos 20
Gastos Generales 50
Sueldos 100 (180)
Comisiones Ganadas 25
Pérdida del Ejercicio (35)
Estado de Situación Patrimonial

Activo: Pasivo:
Caja 70 Acreedores por Compras 120
Banco c/c 35 Conformes a Pagar“ 80
Conformes a Cobrar 40 Vales a Pagar 30
Deudores por Ventas 25 BPS 40
Mercaderías 90 Alquileres a Pagar 15
Inmuebles 150 Total Pasivo 285
Sr. X Cuenta Part. 20 Capital 210
Pérdida del Ejercicio (35)
Total Patrimonio 775
Total Activo 460 Total Pasivo y Patrimonio 460
52
Ejercicio 21
De la empresa de la Srta. Sofía se disponen los siguientes saldos al 31 de octubre, fecha de
Balance de la empresa.

Debe Haber Pérd. Gananc. Activo Pas. + Pat.
Caja 160
Ventas 150
Banco c/c 60
Cheques Dif. a Pagar 80
Fletes a Cobrar 35
Propaganda 25
Vales Bancarios a Pagar 75
Seguros a Pagar 40
Leyes Sociales X
Mercaderías 120
Costo de Ventas y
Sueldos 90
BPS 55
Gastos de Cafetería 10
Sofía Cuenta Particular 30
Capital 200
Totales
Se sabe además:
1) Que el saldo de la cuenta Sofía Cuenta Particular corresponde a un retiro realizado por la
dueña.
2) Que la empresa marca sus ventas con un 40% de utilidad sobre ventas.
Se pide:
1) Completar la Hoja de Trabajo.
3) Asiento de Cierre.
4) Estado de Resultados en forma de cuenta.
5) Estado de Situación Patrimonial.
Ejercicio 22
De la empresa del Sr. Rafael se disponen los siguientes saldos al 30 de abril, fecha de balance
de la empresa.
Debe Haber Pérdid. Gananc. Activo Pas. + Pat,
Caja 280
Ventas X
Banco c/c 165

Cheques Dif. a Pagar 80
Fletes a cobrar 35
Gastos de Cafetería 40
Propaganda 25
Descuentos Obtenidos 20
Seguros a Pagar 40
Leyes sociales 10
Mercaderías y
Costo de Ventas 420
Sueldos 90
BPS 55
Muebles y Utiles 10
Rafael Cuenta Particular 30
Capital 30
Totales
Se sabe además:
1) Que el saldo de la cuenta Rafael Cuenta Particular corresponde a un retiro realizado por el
dueño.
2) Que la empresa marca sus ventas con un 60% de utilidad sobre ventas.
Se pide:
3) Asiénto de Cierre.
54
I
Ejercicio 23
De la empresa de la Srta. Josefina se disponen los siguientes saldos al 28 de febrero, fecha de
balance de la empresa:
Cuentas Saldos Balance Saldos Est. Result. Est. Sit.

Deud. Acreed. Pérd. Ganan. Activo Pas. + Pat.
Acreedores por compras 900
Adelantos al personal 50
Alquileres a pagar 130
Bco. cta. corriente 300
B.P.S. 120
B.S.E. 10
Caja 250
Costo de ventas X
Cheques diferidos a pagar 40

Conformes a cobrar 80
Deudores por ventas 300
Retes a pagar 50
Gastos de locomoción 20
Impuestos 30
Intereses y
Leyes sociales 260
Mercaderías 350
Muebles y Utiles 700
Josefina Cta. Particular 70
Seguros 40
Sueldos 1400
Vales a pagar 3300
Vehículos 1500
Ventas 1160
Capital 100
Totales
Se sabe además:
1) Que la empresa vende con un 45% de utilidad sobre costo.
2) Que el saldo del rubro Josefina Cta. Particular corresponde a un préstamo realizado por el
dueño a la empresa.
Se pide:
55
Ejercicio 24
De la empresa del Sr. Guillermo se disponen los siguientes saldos al 28 de febrero, fecha de
balance de la empresa.
Debe Haber Pérdid. Gananc. Activo Pas. + Pat.
Acreedores por Compras 250

Adelantos al Personal 80
Alquileres Perdidos 150
Banco c/c 890
BPS 130
Caja 70
Cheques Diferidos a Cobrar 60
Capital 1.200
Gastos Generales 50
Intereses X
Leyes Sociales 90
Mercaderías 240
Seguros 70
Seguros a Pagar 20
Sueldos 270
Vehículos 450
Ventas y
Guillermo Cuenta Particular 120
Totales
Se sabe además:
1) Que el saldo de la cuenta Guillermo Cuenta Particular corresponde a un retiro realizado
por el dueño.
2) Que la empresa marca sus ventas con un 35% de utilidad sobre costos.
Se pide:
56
Ejercicio 25
En la empresa del Sr. RD se efectuaron las siguientes operaciones durante el mes de setiem
bre. Todas las operaciones están exentas de IVA.
02/09: Se compran mercaderías por $ 22.000 en las siguientes condiciones:
a) $ 8.000 según boleta Ns 421 pagándose en efectivo.
b) $ 14.000 según factura N8 3104.
Se firma un conforme con vencimiento 25/09 por $ 2.500 según recibo de conforme
N9 48.
04/09: Se abre una cuenta corriente en el Banco Trico, depositándose $ 22.000 en efecti
vo según boleta de depósito Ns 6666.
El Banco Trico entrega 2 libretas de cheques por la cual emite nota de débito
bancaria Ns 111 por $ 250.
06/09: Vende mercaderías por valor de $ 8.000 (costo) con una utilidad del 60% sobre
venta en las siguientes condiciones:
a) $ 8.000 (precio de venta) según boleta Nfi 359, recibiendo $ 5.000 en efectivo y
el saldo con cheque Na 4117 del Banco PA.
b) el saldo según factura Ns 2102.
09/09: Concede un adelanto de $ 3.000 al único empleado de la empresa. Se firma el
recibo correspondiente y se entrega cheque Ns 1101 del Banco Trico.
10/09: Recibe de un deudor cheque diferido Na 515 por $ 6.000 del Banco RE con
vencimiento 27/09. Se emite recibo de cheque diferido Na 101.
12/09: Deposita en el Banco Trico lo siguiente:
a) $ 9.000 en efectivo según boleta de depósito Ns 6972.
b) el Cheque recibido el día 06/09 según boleta de depósito Ns 6973.
14/09: Por concepto de intereses emite a un deudor nota de débito Na 401 por $ 1.500.
16/09: Le devuelven $ 4.000 (precio de venta) de mercaderías correspondiente a la venta
del día 06/09. Se emite boleta de devolución contado Ne 51 y se entrega cheque
Na 1102 del Banco Trico.
18/09: Compra artículos de escritorio por $ 1.800 según boleta NQ 909. Se paga con
cheque Ns 1103 del Banco Trico.
20/09: Devuelve $ 2.000 de las mercaderías adquiridas el día 02/09 por lo que le emiten
nota de crédito Na 717.
23/09: Se solicita al Banco Trico un préstamo por $ 30.000, llenándose la solicitud corres
pondiente.
24/09: Se cobra a un deudor $ 7.000 concediéndole un descuento de $ 500. Se recibe
$ 7.000 en efectivo y se emite recibo Na 307.
25/09: Se paga el conforme firmado el 02/09 con cheque Na 1104 del Banco Trico emitien
do el comprobante interno correspondiente.
26/09: El Banco concede el préstamo solicitado, firmándose el vale bancario correspon
diente. El Banco emite nota de crédito N2 8094, acreditando $ 27.000 en cuenta
corriente, luego de deducir $ 3.000 por concepto de intereses.
27/09: Vence el cheque diferido recibido el 10/09, emitiéndose el comprobante interno
correspondiente. Se deposita este cheque según boleta de depósito N2 7407.
30/09: Se paga el sueldo al único empleado con cheque N9 1105 del Banco Trico, firmán
dose el recibo de sueldo correspondiente.
Sueldo Nominal $ 15.000 Ap. Obrero 20%
Sueldo Ficto Patronal : $ 15.000 Ap. Patronal s/Sueldos 15%
Ap. Patronal BSE 1%
Ap. s/Sueldo Ficto Pat. 30%
Se pide:
1) Registrar las operaciones anteriores en el Libro Diario.
2) Pasajes al Mayor de las siguientes cuentas:
a) CAJA en forma completa suponiendo que al 01/09 el saldo era de $ 50.000 deudor.
b) BANCO CTA. CTE. en forma de cuenta T.
58
Parte 3
R e g is t r a c io n e s p o r d ia r io s m ú l t ip l e s
Ejercicio 26
En una empresa que inicia actividades el 01/12, se producen los siguientes hechos:
01/12 Inicia el giro con aporte de $ 18.000 en efectivo.
02/12 Compra mercaderías por $ 8.000 según Boleta N9 A/006347.
04/12 Vende mercaderías por $ 3.000 (precio de venta) según Factura N9 A/000101.
La empresa vende con una utilidad del 25% sobre costo, por el que emite el compro
bante interno corespondiente. Se cobra $ 1.000 en efectivo y se emite Recibo N9 001.
07/12 Paga en efectivo gastos de papelería por $ 300 según Boleta N9 B/000312.
11/12 Compra mercaderías en las siguientes condiciones: a) $ 4.000 según Boleta N9 A/000403,
pagando en efectivo; b) $ 6.000 según Factura N9 A/001268. Se firma un conforme
por $ 5.000 a 60 días de plazo y se obtiene Recibo de Conforme N9 065. El acreedor
emite Nota de Débito N9 A/000124 por $ 450 por concepto de intereses, los que no se
acumulan al documento.
16/12 Vende mercaderías cuyo costo es de $ 4.000 con una utilidad del 60% sobre venta,
según Boleta N9 A/000001. Le entregan $ 8.000 en efectivo y por el saldo cheque
N9 413604 del Banco Mercosur. Por el costo de ventas emite el correspondiente
comprobante interno.
20/12 Le devuelven la mitad de la mercadería vendida el 04/12 por lo que emite Nota de
Crédito N9 A/000201 y por el costo de ventas el correspondiente comprobante interno.
26/12 Paga el alquiler del mes por $ 2.500 en efectivo. Le entregan el recibo correspondiente.
30/12 Firma un conforme a 30 días por $ 500, al que se le acumulan $ 60 por intereses.
Le entregan Recibo de Conforme N9 709 y Nota de Débito N9 A/000417 por los
intereses.
Se pide:
1) Registrar las operaciones anteriores por Diarios Múltiples, con los correspondientes asientos
de resumen al 31/12.
2) Presentar el Mayor de la cuenta Caja en forma completa.
Solución
1) Diarios Múltiples
INGRESOS DE FONDOS
CU ENTAS QUE SE DEBITAN CUENTAS QUE SE AC REDITAN
V¡arios Varios
Banco Deud. Banco
Fecha Comprobante Caja c/c Cuenta Importe Ventas IVA j/Vtas. c/c Cuenta Importe
4/12 Rec. 001 1.000 1.000

16/12 Bol. A/001 10.000 10.000
Totales/mes 11.000 10.000 1.000

EGRESOS DE FONDOS
CUENTAS QUE SE ACREDITAN CUENTAS QUE SE DEBITAN

Varios Varios
Banco Acre. Gastos
Fecha Comprobante Caja c/c Cuenta Importe Mercad. IVA )/Comp Grales. Cuenta Importe
02/12 Bol. 006347 8.000 8.000

07/12 Bol. 000312 300 300
11/12 Bol. 000403 4.000 4.000
26/12 R. Alquiler 2.500 Alq. Perdid. 2.500
Totales/mes 14.800 12.000 300 2.500
COMPRAS
CUENTA CUENTAS C)UE SE DE3ITAN

QUE SE
ACREDITA Gastos Intereses Varios
Fecha Concepto Ac. p. Comp. Mercad. Grales. IVA Perdidos Rubro Importe
11/12 Fac. A/001268 6.000 6.000
11/12 N. Déb. A/124 450 450
30/12 N. Déb. A/417 60 60
Totales/mes 6.510 6.000 510
VENTAS
CUENTA CUENTAS QUE SE ACREDITAN

QUE SE
DEBITA Intereses Varios
Fecha Concepto beud. p. Vtas. Ganados Ventas IVA Rubro Importe
04/12 Fac. A/001 3.000 3.000
20/12 N. Créd. A/201 (1.500) (1.500)
Totales/mes 1.500 1.500
Planilla Costo de Ventas

04/12: 2.400
16/12: 4.000
20/12: (1.200)
5.200
60
DOCUMENTOS A PAGAR
CUENTA CUENTAS QUE SE DEBITAN

QUE SE
ACREDITA Acreed. Varios
Fecha Concepto Vencimiento Conf. a Pag. por Compì Rubro Importe
11/12 Rec. Conf. 065 11/02 5.000 5.000
30/12 Rec. Conf. 709 30/01 560 560
DIARIO PRINCIPAL
___________________________ 01/12
18.000 Caja
Capital 18.000
Asientos de Resumen
31/1?
11.000 Caja
Ventas 10.000
12.000 Mercaderías
Caja 14.800
6.000 Mercaderías
Acreedores por Compras 6.510

Ventas 1.500


Mercaderías 5.200
o
2) Libro Mayor
CAJA Año:
Fecha Folio Concepto Debe Haber Saldo
01/12 Capital 18.000 18.000

31/12 Varios 11.000 29.000
31/12 Varios 14.800 14.200
61
Ejercicio 27
En la empresa A & N se producen los siguientes hechos administrativos durante el mes de abril:
01 Se compran al Sr. XX mercaderías por $ 100 más IVA según Boleta Ne A/000040,
pagando con cheque N9 44 del Banco del Fondo.
03 Se devuelve al Sr. XX la mitad de las mercaderías compradas el día 1s. Obtenemos
cheque Ne 225 del Banco del Fondo y Boleta de Devolución Contado Ne A/000035.
05 El Sr. XX nos concede un descuento por pago contado de la mercadería adquirida el
día 1e de $ 10 más IVA según boleta de Devolución Contado Na A/000038, entregándo
nos el efectivo correspondiente.
06 Se deposita en la cuenta corriente del Banco del Fondo el cheque recibido el día 3 y
$ 40 en efectivo según Boleta de Depósito Bancaria NB435.
08 Se paga en efectivo el seguro contra incendios por $ 100 más IVA según Recibo del
banco de Seguros del Estado Ns 445566.
10 El Banco del Fondo comunica que concedió el préstamo solicitado en el mes de marzo
por $ 1.000. El Banco acredita en cuenta corriente el líquido luego de deducir $ 200 por
concepto de intereses. Vencimiento 30/4. Recibimos Nota de Crédito Bancaria Na 359.
12 Se vende al Sr. BB mercadería por $ 240 más IVA según Factura Ns A/000328. La
empresa vende con un 20% de utilidad sobre precio de costo. Por el costo de ventas
emite el correspondiente comprobante interno.
14 El Sr. BB devuelve $ 60 más IVA de las mercaderías compradas el día 12 según Nota
de Crédito Ns A/000032. Se emite un comprobante interno por el costo de ventas.
16 El Sr. BB entrega a cuenta de su deuda en cuenta corriente $ 40 en efectivo y cheque
diferido Ns 33 por $ 30 con vencimiento 15/6. Le entregamos Recibo Ns 289 y Recibo
de Cheque Diferido N9 066.
18 Se concede al Sr. BB un descuento de $ 5 más IVA según Nota de Crédito N9 N
000033.
20 Pagamos a un acreedor en efectivo un conforme con vencimiento en la fecha por
$ 150. Emitimos comprobante interno por el pago del conforme.
24 El Sr. BB entrega a cuenta de su deuda un conforme por $ 100 con vencimiento 25/5.
Emitimos Nota de Débito Ns A/000171 por $ 20 más IVA por concepto de intereses que
no se acumulan al conforme y Recibo de Conforme N9 028 por $ 100.
30 Se paga el sueldo al empleado de la empresa por $ 500 nominales con cheque Ne 45 del
Banco del Fondo y se firma el recibo correspondiente. Sueldo Ficto Patronal: $ 500.
30 El Banco del Fondo comunica que debitó de nuestra cuenta los $ 1.000 para cancelar
el vale firmado el 10/4. Nos envía Nota de Débito Bancaria N9 100.
Aporte Obrero 20% Aporte Patronal s/Sueldos 15% y al BSE 1%

Aporte s/SFP 30%
Se pide:
1) Registrar los Diarios Múltiples las operaciones del mes de abril.
2) Efectuar los correspondientes asientos de resumen al 30/4.
3) Presentar el Mayor de la cuenta Caja en forma completa, suponiendo que su saldo, al
31/3, era de $ 300 deudor.
Solución
INGRESOS DE FONDOS
CUENTAS QUE SE DEBITAN CUENTAS QUE SE ACREDITAN

Banco Var os Deudores Varios
Fecha Comprobante Caja c/c Rubro Importe por Ventas Rubro Importe
10/4 N/C Banc. 359 800 Int. Perdidos 200 Vales a Pag. 1.000
16/4 Recibo 289 40 40
Totales/mes 40 800 200 40 1.000
EGRESOS DE FONDOS
SE ACREDITAN CUENTAS QUE SE 3EBITAN

Banco Banco Varios
Fecha Comprobante - Caja c/c Mercad. IVA c/c Rubro Importe
01/4 Boleta A/040 120 100 20
03/4 B. Dev. Ct. 035 (60) (50) (10)
05/4 B. Dev. Ct. 038 (12) (2) Desc. Obtenidos (10)
06/4 Bol Dep. 435 100 100'
08/4 BSE - 445566 120 20 Seguros 100
20/4 Pago Conf. 150 Conf. a Pagar 150
30/4 Ree. Suel./Ch. 45 400 Sueldos a Pagar 400
30/4 N/D Banc. 100 1.000 Vales a Pagar 1.000
Totales/mes . 298 1.520 50 '28 100 1.640
VENTAS

QUE SE
Fecha Nombre Comprobante Deud. p. Vtas. Ventas IVA Ganados Rubro Importe
12/4 BB Fact. A/328 288 240 48
14/4 BB N.Cr.A/032 (72) (60) (12) u
18/4 BB N.Cr.A/033 (6) (1) Desc. Conced. (5)

24/4 BB N. Déb. A/171 24 4 20
Totales/mes 234 180 39 20 (5)

CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR
Deb tar Acreditar

Fecha Nombre Ns Cheque Comprobante Vto. Conf. a cobrar Ch.dif.cobrar Deud.p.Vtas Cuenta Importe
16/4 BB 33 Rec. Ch.Dif. 66 15/6 30 30
24/4 BB Rec. Conf.028 25/5 100 100
Totales/mes 100 30 130
Costo de Ventas Planilla Costo de Ventas

Costo: Utilidad Pr. Venta: 12/4: C. Interno 200
100 20 120 14/4: C. Interno (50)
xi
240
60 150
x1 = 100 x 2 4 0 :1 2 0 = 200
x2 = 100 x 60 :120 = 50
64
2) Asientos de resumen
30/4
500 Sueldos
Sueldos a Pagar 400
BPS 100
P o r los su e ld o s del mes.
80 Leyes Sociales
BPS 75
BSE 5
Aporte Patronal sobre sueldos.
150 Leyes Sociales

BPS 150
Aporte sobre Ficto Patronal.
40 Caja
800 Banco c/c
Vales a Pagar • 1.000
A sie nto de R e su m e n dei Libro In g re so s de Fondos.
50 Mercaderías
28 IVA
100 Banco c/c
100 Seguros
400 Sueldos a Pagar
1.000 Vales a Pagar
Caja 298
Banco c/c 1.520
A sie nto de R e su m e n del Libro E g re s o s de Fondos.

5 Descuentos Concedidos
Ventas 180
IVA 39
Asiento de Re su m e n del Libro Ventas.
30 Cheques Diferidos a Cobrar
100 Conformes a Cobrar
Asiento de R e su m e n del Libro D ocum entos a Cobrar.
150 Costo de Ventas

Mercaderías 150
C o sto de V e ntas del mes.
3) Libro Mayor
CAJA Año:
Fecha Folio Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
31/3 Saldo 300

30/4 Varios 40 340
30/4 Varios 298 42
Ejercicio 28
En la empresa CC, que se dedica a la compraventa de electrodomésticos, se produjeron,
durante el mes de marzo, los siguientes movimientos:
01 Compra al Sr. ZZ de 10 televisores a $ 200 c/u más IVA, según Factura Ns 000254.
03 Compra al Sr. ZZ de 2 ventiladores de techo destinados a la venta a $ 50 c/u más IVA
según Boleta Ne A/001234, pagando en efectivo.
07 Venta al Sr. AA de 5 televisores a $ 300 c/u más IVA (costo: $ 200 cada uno), según
Factura N9 A/000854. El Sr. AA nos entrega cheque diferido N9 445 del Banco H por
$ 800 con vencimiento 15/4, por lo que le entregamos Recibo de Cheque Diferido
N9 100. Se emite un comprobante interno por el costoxle ventas.
10 Compramos al Sr. XX artículos varios para la venta por un total de $ 2.500 más IVA,
según Factura N9 A/004125.
10 Entregamos al Sr.XX: a) cheque diferido N9 200 contra el Banco de Hierro por $ 1.000
con vencimiento 10/5, recibiendo Recibo de Cheque Diferido Ns 1111; b) efectivo por
$ 1.000 según Recibo N9 567; c) conforme con vencimiento 10/4 por el saldo de la
Factura N9 A/004125, según Recibo de Conforme N9 319; d) por el monto documenta
do (conforme y cheque diferido) el Sr. XX nos cobra un interés del 3% mensual, que
asciende a $ 90 más IVA, los que no se acumulan a los documentos. Recibimos Nota
de Débito N9 A/000098.
66
17 El Sr. AA nos paga en efectivo el saldo que nos adeuda de la Factura Ne A/000854,
por lo que le hacemos un descuento de $ 100 más IVA. Emitimos la Nota de Crédito
Ns A/000057 por $ 120 y el Recibo Ns 089 por $ 880.
19 El Sr. CC entrega, a cuenta de su deuda en cuenta corriente, un cheque para el día
por $ 1.500 y nos firma un conforme con vencimiento 20/6 por $ 2.800, el que
incluye $ 250 más IVA por concepto de intereses de financiación. Le entregamos
Recibo Na 090, Recibo de Conforme Ne 123 y Nota de Débito Na A/000175.
22 Vendemos al Sr. DD $ 2.000 más IVA según Factura Na A/000855. Costo: $ 1.500, por
el que se emite un comprobante interno.
El Sr. DD nos entrega cheque diferido Na 211 del Banco H por $ 3.000 con vencimiento
15/5, según Recibo de Cheque Diferido Na 101.
25 Pagamos al Sr. WW $ 2.000 con cheque Na 66 del Banco de Hierro, según Recibo
Na 345.
27 Recibimos del Sr. YY la Nota de Crédito Na A/000074 por $ 1.000 más IVA por
devolución de mercaderías que le compramos el mes pasado.
28 El Sr. BB nos devuelve parte de la mercadería comprada el mes pasado por $ 500
más IVA, según Nota de Crédito Na A/000058. Costo: $ 350, por lo que se emite un
29 Cancelamos $ 2.000 de nuestra deuda con el Sr. XX con cheque Na 67 del Banco de
Hierro. El Sr. XX nos hace un descuento de $ 200 más IVA, el que se detalla en el
Recibo Na 845. El cheque se hace por el líquido de $ 1.760.
30 Se paga el sueldo al único empleado por $ 1.000 nominales, en efectivo, y se firma el
recibo correspondiente. Sueldo ficto patronal: $ 1.000.
Aporte Obrero 20% Aporte Patronal s/Sueldos 15% y al BSE 1%
Aporte s/SFP 30%
Se pide:
1) Registrar las operaciones anteriores por Diarios Múltiples.
2) Hacer los asientos de resumen correspondientes al 31/3.
3) Pasar al Libro Mayor, con rayado completo, las cuentas Caja (saldo al 1/3: $ 1.500
deudor), Deudores por Ventas (saldo al 1/3: $ 9.000 deudor) y Acreedores por Compras
(saldo al 1/3: $ 8.000 acreedor).
Solución
INGRESOS DE FONDOS
Cl ENTAS QU SE DEBITAN c í e TAS QUE SE ACREDITAN

Banco Var os Deudores Varios
Fecha Comprobante Caja ele Rubro Importe por Ventas Rubro Importe
17/3 Recibo 089 880 880
19/3 Recibo 090 1.500 1.500
67
EGRESOS DE FONDOS

Aeree. Varios
Banco Varios por
Fecha Comprobante Caja ele Rubro Importe Mercs. IVA Compras Rubro Importe
03/3 Boleta A/1234 120 100 20
10/3 Recibo 567 1.000 1.000
25/3 Rec. 345/Ch. 66 2.000 2.000
29/3 Rec. 845/Ch. 67 1.760 Desc. Obt. 200 2.000

IVA 40
30/3 Rec. Sueldos 800 Sdos. a Pag. 800

Totales/mes 1.920 3.760 240 100 20 5.000 800
VENTAS

QUE SE
Fecha Nombre Comprobante Deud. p. Vtas Ventas IVA Ganados Rubro Importe
07/3 AA Fact. A/854 1.800 1.500 300
17/3 AA N. Cr. A/057 (120) (20) Desc. Conced. (100)
19/3 CC N. Déb. A/175 300 50 250
22/3 DD Fact. A/855 2.400 2.000 400
28/3 BB N. Cr. A/058 (600) (500) (100)
Totales/mes 3.780 3.000 630 250 (100)
LIBROS DE DOCUMENTOS A COBRAR
Debitar Acreditar
07/03 AA 445 Rec. Ch.Dif.10C 15/04 800 800

19/03 CC Rec. Conf. 123 20/06 2.800 2.800
22/03 DD 211 Rec. Ch.Dif.101 15/05 3.000 3.000
Totales/mes 2.800 3.800 6.600
Planilla Costo de Ventas
07/3: 1.000
22/3: 1.500
28/3: (350)
2.150
COMPRAS

QUE SE
ACREDITA Intereses Varios
Fecha Nombre Comprobante Ac. por Comp. Mercaderías IVA Perdidos Rubro Importe
01/3 ZZ Fact. A/0254 2.400 2.000 400
10/3 XX Fact. A/4125 3.000 2.500 500
10/3 XX N. Déb. A/098 108 18 90
27/3 YY N. Créd. A/074 (1.200) (1.000) (200)
Totales/mes 4.308 3.500 718 90
LIBROS DE DOCUMENTOS A PAGAR
Acreditar Debitar
Fecha Nombre Ns Cheque Comprobante Vto. Conf. a pagar Ch.dif.pagar Acreed.Comp Cuenta Importe
10/03 XX 200 Rec.Ch.Dif.1111 10/05 1.000 1.000
10/03 XX Rec. Conf.319 10/04 1.000 1.000
Totales/mes 1.000 1.000 2.000
2) Asientos de Resumen
________________________ 31/3 _____________________
1.000 Sueldos
Sueldos a Pagar 800
BPS 200
P o r los su e ld o s del mes. »
160 Leyes Sociales

BPS 150
BSE 10
Aporte Patronal sobre sueldos.
300 Leyes Sociales

BPS 300
Aporte sobre Ficto Patronal.
2.380 Caja
Asiento de R e su m e n del Libro In g re so s de Fond os.
100 Mercaderías
20 IVA
1 5.000 Acreedores por Compras
800 Sueldos a Pagar
1 Caja 1.920
Banco c/c 3.760
I Descuentos Obtenidos 200
i IVA 40
A siento de R e su m e n del Libro E g r e s o s de Fondos.

Ventas 3.000
IVA 630
, Intereses Ganados 250
1 A siento de R e su m e n del Libro Ventas.
Ü
i
A siento de R e su m e n del Libro D ocu m en tos a Cobrar.
;; ,
'i ■
Mercaderías 2.150
C o sto de Ventas del mes.
r'
1,■
3.500 Mercaderías
718 IVA
i:;, 90 Intereses Perdidos
1!!
i•’;
!i! A siento de R e su m e n del Libro C om pras.
■[
r ';
■!■ 2.000 Acreedores por Compras
!■
Cheques Diferidos a Pagar 1.000
i i1
ir. A siento de R e su m e n del Libro D ocum entos a Pagar.
70
3) Libro Mayor
CAJA
Fecha Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
01/3 Saldo 1.500
31/3 Varios 2.380 3.880
31/3 Varios 1.920 1.960
ACREEDORES POR COMPRAS

01/3 Saldo 8.000
31/3 Varios 5.000 • 3.000
31/3 Varios 4.308 7.308
31/3 Varios 2.000 5.308
DEUDORES POR VENTAS
01/3 Saldo 9.000

31/3 Caja 2.380 o 6.620
31/3 Varios 3.780 10.400
31/3 Varios 6.600 3.800

Ejercicio 29
01/10: La empresa del Sr. Alfa inicia actividades con los siguientes aportes: a) Efectivo:
$ 65.000; b) Mercaderías por $ 6.000; c) Muebles y Utiles por$ 12.500.
03/10 Vende al Sr. AA el 60% de la mercadería con una utilidad del 40% sobre venta, según
Factura Ne A/000001. Cobra $ 1.600 con cheque Ns 12456 del Banco Lando y emite
Recibo Na A/000201. Por el saldo le firman un conforme a 30 días con el interés
acumulado del 10% mensual, por lo cual emite Nota de Débito NQA/000301 y Recibo
de Conforme Ns 001. Por el costo de ventas se emite un comprobante interno.
05/10: Abre una cuenta corriente en el Banco Nacional y deposita: a) $ 2.500 en efectivo,
según Boleta de Depósito NB 4426; b) el cheque recibido el 03/10 según Boleta de
Depósito Ne 4427. El Banco le entrega dos libretas de cheques: a) una de cheques
comunes, por la cual debita $ 50 según Nota de Débito Bancaria Na 13074; b) una de
cheques diferidos, por la que debita $ 60 según Nota de Débito Bancaria Na 13075.
07/10: El Sr. AA devuelve $ 600 (a precio de venta) de las mercaderías que compró el 03/10.
Se le emite Boleta de Devolución Contado Ns 000401 y cheque Na 123001 del Banco
Nacional. Por el costo de ventas se emite un comprobante interno.
11/10: Compra mercaderías por $ 800 más IVA, según Factura N2A/000859. Entrega cheque
diferido N2 135001 por el 70% de la deuda, con vencimiento 28/10. Le entregan
Recibo de Cheque Diferido N2 413. Por el saldo firma conforme con vencimiento 22/11,
por lo que obtiene Recibo de Conforme Na 808.
13/10: Solicita al Banco Nacional un crédito por $ 6.000. Compra útiles de escritorio por
$ 160 más IVA, según Boleta N2 A/003301 y paga con cheque N2 123002 del Banco
Nacional.
14/10: Vende mercaderías por $ 600 más IVA, con una utilidad del 20% sobre costo, según
Boleta Ne A/000101. Recibe $ 500 en efectivo y el saldo con cheque N2 111003 del
Banco Seco. Por el costo de ventas se emite un comprobante interno.
18/10: Adelanta el pago del conforme firmado el 11/10, con cheque N2 123003 del Banco
Nacional. Se emite el comprobante interno correspondiente.
20/10: Deposita en el Banco Nacional $ 1.000 en efectivo y el cheque recibido el 14/10,
según Boleta de Depósito Na 6002. El Banco comunica que concedió el crédito
solicitado el 13/10 y acredita el líquido en cuenta corriente luego de deducir $ 600 de
intereses y emitir Nota de Crédito Bancaria Na 423004.
22/10: Compra muebles y útiles por $ 3.000 más IVA, según Factura Na A/001404.
25/10: Paga $ 400, a cuenta de la compra del 22/10, con cheque Na 123004, por lo que le
emiten Recibo Na 410. El acreedor le concede un descuento de $ 20 más IVA, según
Nota de Crédito N2 A/000029.
26/10: Efectúa los siguientes pagos: a) UTE por $ 120 IVA incluido, según recibo corres
pondiente, en efectivo; b) gastos de papelería por $ 250 más IVA, según Boleta
Ne A/002172: $ 100 en efectivo y el saldo con cheque Na 123005 del Banco Nacional.
28/10: En la fecha vence el cheque diferido emitido el“ 11/10 y se emite el comprobante
interno correspondiente. Se hace una venta de mercaderías por $ 1.000 más IVA,
según Factura Ne A/000002, con una utilidad del 25% sobre el costo. Se emite
comprobante interno por el costo de ventas.
29/10: Cobra $ 600, a cuenta de la venta del día 28, con cheque N2 6003 del Banco Gremio,
según Recibo N2 002, y concede, en el mismo recibo, un descuento de $ 30 más IVA.
30/10: Paga, con cheque Na 123006 del Banco Nacional, el sueldo del Sr. ZZ, que firma el
correspondiente recibo de sueldo. Sueldo nominal del Sr. ZZ: $ 1.000. Sueldo Ficto
Patronal: $ 1.000. Aporte obrero: 20%. Aporte patronal sobre sueldos: 15% y al BSE
1%. Aportes sobre Sueldo Ficto Patronal: 30%.
Nota: Todas las ventas están gravadas con IVA al 20%.
72
Se pide:
1) Registrar las operaciones anteriores por Diarios Múltiples y efectuar los correspondientes
Asientos de Resumen.
2) Pasajes al Mayor de las siguientes cuentas:
a) Banco c/c en forma completa.
b) Caja en forma de cuenta T.
Solución
LIBRO DE INGRESOS DE FONDOS
SE DEBITAN SE ACREDITAN
Beo Bco.
Fecha Concepto Caja c/c Cuenta Importe c/c Ventas IVA Ds.Vta. Cuenta Importe
3/10 Ree. 201 1.600 1.600
7/10 BD/C401 (720) (600) (120)
14/10 B101 720 600 12)
20/10 NIC423004 5.400 Int. Perd. 600 Valesa Pag. 6.000
29/10 Ree. 002 564 Dtos.Conc. 30 600
ItA 6
2.884 4.680 636 2.200 6.000
EGRESOS DE FONDOS
SE ACREDITAN SE DEBITAN
Bco Varios Bco. Gastos Ac.
Fecha Concepto Caja c/c Cuenta Importe c/c Grales. IVA Com. Cuenta Importe
5/10 B/D 4426 2.500 2.500
5/10 B/D 4427 1.600 1.600
5/10 N/D 13074 50 50
5/10 N/D 13075 60 60
13/10 B. 3301 Ch. 30 2 192 160 32
18/10 Cl/Ch. 3003 288 Conf. a pag. 288

20/10 B/D 6002 1.220 1.220
25/10 R 410 Ch. 3a * 400 400

26/10 Rec. UTE 120 100 20
26/10 B. 21772Ch. 05 100 200 250 50
28/10 C.I.Vto.Ch. 672 Ch. Dif. a pagar 672
30/10 Rec. Sueldos 800 Sueldos pag. 800
Total 5.540 2.662 5.320 620 102 400 1.760
73
VENTAS

QUE SE
Fecha Nombre Comprobante Deud. p. Vtas. Ventas IVA Ganados Rubro Importe
3/10 AA Fac. 001 7.200 6.000 1.200
3/10 AA N.D. 301 672 112 560
28/10 - Fact. 002 1.200 1.000 200
Totales/mes 9.072 7.000 1.512 560
LIBRO DE DOCUMENTOS A COBRAR
Debitar Acreditar
3/10 AA Rec.Conf.001 3/11 6.272 6.272

Planilla Costo de Ventas C V

3/10 60 100
3/10 3.600 3.600 x = 6.000
7/10 (360) 14/10 100 120
14/10 500 o 500 = x 600
28/10 800 28/10 100 125
• 4.540 800 = x 1.000
COMPRAS

QUE SE
11/10 - F. 859 960 800 160
22/10 - F. 1404 3.600 600 My Ut 3.000
25/10 - N/C29 (24) (4) Dtos. Obt. (20)
Totales/mes 4.536 800 756 2.980
LIBRO DE DOCUMENTOS A PAGAR
Acreditar Debitar
Fecha Nombre Ns Cheque Comprobante Vto. Conf. a pagar Ch.dif.pagar Acreed.Comp Cuenta Importe
11/10 135001 Ftec.Ch.Dif.413 28/10 672 672
11/10 Rec. Conf. 808 22/11 288 288
Totales/mes 288 672 960
Diario Principal
_______________________ 1/10 _______________________

6.500 Caja
6.000 Mercaderías
Capital 25.000
inicio de actividad.
______________________ 30/10 _____________________
1.000 Sueldos
Sueldos a Pagar 800
BPS 200
por sueldos del mes.
160 Leyes Sociales

BPS 150
BSE 10
Ap. pat. s/sueldos.
300 Leyes Sociales

BPS 300
Ap. pat. s/sueldos
75
2.884 Caja
4.680 Banco c/c
6 IVA
Vales a Pagar 6.000
5.320 Banco c/c

102 IVA
672 Cheques Diferidos a Pagar
800 Sueldos a Pagar
Caja 5.540
Banco c/c 2.662

Ventas 7.000
IVA 1.512
Interses Ganados 560

Mercaderías 4.540

800 Mercaderías
756 IVA

Cheques Diferidos a Pagar 672
2)
BANCO C/C
01/10 Saldo Inic.
30/10 Varios 4.680 4.680
Varios 5.320 10.000
Varios 2.662 7.338
CAJA
6.500 5.540
2.884
9.384 5.540
3.844
Ejercicio 30
En la empresa del Sr. AR se efectuaron las siguientes operaciones durante el mes de noviem
bre. La tasa del IVA es del 20%.
Día 01 - Se vende mercaderías por $ 50.000 más IVA en las siguientes condiciones: a)
$ 20.000 más IVA según Boleta Ns 501. Se cobra el 20% en efectivo y el
saldo con cheque Na 31244 del Banco Plaza, b) $ 30.000 más IVA según
Factura Ns 909. Se recibe un conforme, con vencimiento 15/12, por $ 15.000 y
se emite el Recibo de Conforme Ns 37. La empresa realiza esta venta con una
utilidad del 60% sobre costo. Se emite el correspondiente comprobante interno
por el costo de ventas.
Día 04 - Se deposita en la cuenta corriente que la empresa tiene en el Banco Nacional lo
siguiente: a) $ 30.000 en efectivo según Boleta de Depósito N9 41403. b) El
cheque recibido el día 1 según Boleta de Depósito Nfi 41404. El Banco le debita
$ 250 en la cuenta corriente por concepto de gastos de mantenimiento de la
misma y emite Nota de Débito Bancaria Na 111.
Día 07 - En la fecha vence un cheque diferido por $ 2.000 recibido de un deudor el mes
anterior. Se emite el comprobante interno correspondiente. Se deposita en el
Banco Nacional según Boleta de Depósito N9 41406.
Día 11 - Se compra mercaderías por $ 15.000 más IVA según Boleta NB3104 y se paga
con cheque N9 8001 del Banco Nacional.
Día 14 - Se recibe Nota de Débito Na 907 de un acreedor por $ 500 más IVA por
concepto de intereses.
Día 16 - Se concede un adelanto de sueldo de $ 4.000 al único empleado de la empresa.
Se le entrega cheque Ne 8002 del Banco Nacional y se firma el recibo corres
pondiente.
77
Día 18 - Se compra mercaderías por $ 30.000 más IVA según Factura Ns 10089. Se
entrega cheque diferido N2 4004 del Banco Nacional por el 50% de la deuda con
vencimiento 29/11. Se recibe Recibo de Cheque Diferido Ns 212.
Día 20 - El Banco Nacional concede un préstamo por $ 50.000 y se firma el vale corres
pondiente. El Banco emite Nota de Crédito Bancada Na 9089 acreditando $ 45.000
en cuenta corriente luego de deducir $ 5.000 por concepto de intereses.
Día 22 - Le devuelven $ 6.400 más IVA de mercaderías. Se emite Boleta de Devolución
Contado Ns 52 y se entrega cheque Ne 8003 del Banco Nacional. Por el costo
de ventas, que es $ 4.000, se emite el correspondiente comprobante interno.
Día 23 - Paga el alquiler del local correspondiente al mes de octubre, por $ 1.500, con
cheque Ns 8004 del Banco Nacional. Le entregan el recibo correspondiente.
Día 25 - Se paga una deuda por $ 10.000 a un acreedor quien le concede un descuento
del 1% más IVA en el recibo. Se paga con cheque Ne 8005 del Banco Nacional.
Se recibe Recibo Ns 709.
Día 27 - Devuelve $ 12.000 más IVA de mercaderías, por lo que recibe Nota de Crédito
NB631.
Día 29 - En la fecha vence el cheque diferido emitido el 18/11. Se emite el correspon
diente comprobante interno.
Día 30 - Se paga el sueldo al único empleado con cheque N9 8006 del Banco Nacional y
se firma el recibo de sueldo correspondiente, descontándose el adelanto conce
dido.
Sueldo Nominal: $ 10.000

Sueldo Ficto Patronal: $ 10.000
Tasas: BPS: Aporte Obrero: 20%
Aporte Patronal sobre Sueldos 15%
Aporte Patronal al BSE 1%
Aporte sobre Sueldo Ficto Patronal: 30%
Se pide:
1) Registrar las operaciones anteriores por Diarios Múltiples, efectuando los correspon
dientes asientos de resumen en el Diario Principal al 30/11.
2) Presentar en forma completa los mayores de las siguientes cuentas:
a) Caja, suponiendo que el saldo al 31/10 era de $ 80.000 deudor.
b) Banco, suponiendo que el saldo al 31/10 era de $ 60.000 deudor.
78
Solución
1)
Beo Beo.
Fecha Concepto Caja c/c Cuenta Importe c/c Ventas IVA D.pJvta. Cuenta Importe
1/11 Bol. 501 24.000 20.000 4.000
7/11 QVto. 2.000 Ch.Dif.aCob. 2.000
20/11 N/C9089 45.000 Int. Perd. 5.000 Vale a pagar 50.000
22/11 BDC52CHB003 (7.680) (6.400 (1.280
Total/mes 26.000 37.320 5.000 13.600 2.720 52.000
LIBRO DE EGRESOS DE FONDOS

SE ACREDITAN SE DEBITAN
Beo Beo. Gastos
Fecha Concepto Caja c/c Cuenta Importe c/c Grales. Mere. IVA Cuenta Importe
4/11 B.Dep. 4140C 30.000 30.000
4/11 B.Dep. 41404 19.200 19.200
4/11 N/D 111 250 250
7/11 B.D. 41406 2.000 2.000 '
11/11 B.3104Ch.8001 18.000 15.000 3.000

16/11 R.ad.Ch.8002 4.000 Ad.Sueld 4.000
23/11 Alq.Ch. 8004 1.500 Alq. perd 1.500
25/11 R.709Ch.800 i 9.880 Dtos.Obt. 100 Ac. Comp. 10.000
IVA 20
29/11 C.I.Vto. ch. 18.000 Ch.Dif.a pac 18.000
30/11 Rec. de Sueld i 4.000 S. a pagar 4.000
Total/mes 51200 55.630 120 51200 250 15.000 3.000 37.500
LIBRO COMPRAS

QUE SE
14/11 N.D 907 600 100 500
18/11 F. 10089 36.000 30.000 6.000
27/11 N.C. 631 (14.400) (12.000) (2.400)
Total/mes 22200 18.000 3.700 500
79
Acreditar Debitar
Fecha Nombre N2 Cheque Comprobante Vto. Conf. a pagar Ch.dif. pagar Acreed.Comp Cuenta Importe
18/11 4004 Ftec.Ch.Dif. 212 29/11 18.000 18.000
LIBRO VENTAS
QUE SE
Fecha Nombre Comprobante Deud. p. Vtas. Ventas IVA Ganados Cuenta Importe
1/11 F. 909 36.000 30.000 6.000
Total/mes 36.000 30.000 6.000
Debitar Acreditar
Fecha Nombre Ns Cheque Comprobante Vto. Conf. a cobrar Ch.dif. cobrai Deud.p.Vtas Cuenta Importe
1/11 Rec.Conf. 37 15/12 15.000 15.000
80
Planilla de Costo de Ventas
Fecha Importe C V
1/11 31.250 100 160 x = 31.250
22/11 (4.000) x 50.000
27.250 100 160
4.000 x x = 6.400
30/11
10.000 Sueldos
Sueldos a Pagar 4.000
BPS 2.000
Adelanto de Sueldos 4.000
1.600 Leyes Sociales

BPS 1.500
BSE 100
900 Leyes Sociales

BPS 900
26.000 Caja
37.320 Banco c/c
Ventas 13.600
IVA 2.720
Cheq. Diferidos a Cobrar 2.000
Vales a Pagar 50.000
51.200 Banco c/c

15.000 Mercaderías
3.000 IVA
4.000 Adelanto de Sueldos
18.000 Cheq. Diferidos a Pagar
4.000 Sueldos a Pagar
Caja 51.200
Banco c/c 55.630
IVA 20
81
IL

IVA 6.000
Ventas 30.000


Mercaderías 27.250
18.000 Mercaderías
3.700 IVA

Cheques Diferidos a Pagar 18.000
til
iS
.'
2)
CUENTA: CAJA

1/11/111 S. inicial 80.000
30/11 Varios 26.000 106.00

30/11 Varios 51.200 54.800
82
------------ ■■
CUENTA: BANCO

1/11/111 S. Inicial 60.000
30/11 Varios 37.320 97.320
30/11 Varios 51.200 148.520
55.630 92.890
Ejercicio 31
La empresa Supercontrol decidió pagar todas sus cuentas mayores de $ 1.000 con cheque y
depositar en el banco todos los ingresos diarios en efectivo y cheques. Se decidió asimismo
crear un fondo fijo de $ 2.000 para pagar los gastos menores.
Durante el mes de marzo se produjeron las siguientes operaciones:
01 Deposita en el Banco de Plástico $ 3.500 (saldo de la cuenta Caja a la fecha) según
Boleta de Depósito 7010.
01 Recibe dos chequeras y la Nota de Débito Bancaria Ne 444 por $ 50. Emite el cheque
Ns 351 para creación del fondo fijo.
05 Venta al contado, según Boleta Ns A/002115 por $ 500 más IVA, cobrándose en
efectivo. Costo: $ 300, por el que se emite un comprobante interno.
05 Se cobra un conforme firmado por el Sr. A por $ 600, mitad en efectivo y mitad con
cheque contra el Banco H para el día, emitiéndose un comprobante interno.
05 Se depositan los ingresos del día según Boleta de Depósito N9 7011 por $ 900 en
efectivo y Boleta de Depósito Ne 9036 por $ 300 en cheque.
08 Se pagan gastos de correo por $ 150 con dinero del fondo fijo, según comprobante
interno.
09 Se compran artículos de limpieza por $ 200 más IVA, según Boleta N9 A/001515, y el
pago se realiza con dinero del fondo fijo.
10 Se paga al acreedor Sr. X $ 1.500 a cuenta con cheque Ne 352, según Recibo
N9 4786.
12 Se compran útiles de escritorio por $ 500 más IVA con dinero del fondo fijo, según
Boleta N9 A/003555.
15 Se cobra al deudor Sr. B $ 2.000 en efectivo, y se otorga Recibo N9 874. (Esta
cobranza se recibe después de finalizado el horario bancafio).
16 Se depositan los ingresos del día anterior según Boleta de Depósito N9 7012.
18 Se pagan impuestos municipales por $ 150 en efectivo con dinero del fondo fijo según
Recibo N9 889999.
20 Se vende al contado, según Boleta N9 A/002116, $ 1.000 más IVA, cobrándose con
cheque. Costo: $ 700, por el que se emite un comprobante interno.
20 Se realiza un adelanto al único empleado por $ 500, con dinero del fondo fijo. Se emite
20 Vénce cheque diferido a cobrar de un cliente por $ 1.300, confeccionándose el corres
pondiente comprobante interno.
20 Se depositan los ingresos del día según Boleta de Depósito Nfi 9037.
23 Vence cheque diferido NQ345 del Banco de Plástico emitido por la empresa por
$ 1.800, emitiéndose el correspondiente comprobante interno.
25 Se emite cheque NQ 353 del Banco de Plástico para reposición de fondo fijo. Se
constata que el cajero tiene efectivo por $ 350.
27 Se obtiene un préstamo del Banco por $ 3.000. El Banco nos acredita el líquido en la
cuenta corriente luego de deducir $ 300 por intereses. Nos envía la Nota de Crédito
Bancaria Ne 5555 por el líquido de $ 2.700.
30 Se pagan los sueldos del mes por $ 1.500 nominales con cheque del Banco de
Plástico Na 354. Sueldo ficto patronal: $ 1.500. (Aportes patronales: al BPS: 15%; al
BSE: 1%. Aporte sobre Sueldo Ficto Patronal: 30%. Aporte Obrero: 20%).
Se pide:
1) Contabilizar las operaciones anteriores por Diarios Múltiples, utilizando el sistema de
Banco y Fondo Fijo.
2) Asientos de resumen.
3) Pasaje al Mayor de las cuentas Banco de Plástico Cuenta Corriente, Fondo Fijo y
Cobranzas a Depositar, sabiendo que el Mayor Banco de Plástico Cuenta Corriente tenía
un saldo de $ 1.300 deudor al 19 de marzo.
Solución
BANCO INGRESOS
CUENTAS QUE SE DEBITAN CUENTAS QUE SE ACREDITAN
Beo. Cob. a Varios )eu. por Jonf.a Varios
Fecha Concepto c/c Depositar Rubro Importe Ventas IVA Ventas Cobrar Rubro Importe
01/3 BolDep.7010 3.500 Caja 3.500
05/3 BoletaA/2115 600 500 100
05/3 Cobro Conf. 600 600
05/3 Bol.Dep.7011 900 (900)
05/3 Bol.Dep.9036 300 (300)
15/3 Recibo 874 2.000 2.000
16/3 Bol. Dep. 7012 2.000 (2.000)
20/3 BoletaA/2116 1.200 1.000 200
20/3 Venc.Ch.Dif. 1.300 Ch.Dif. a Cob. 1.300
20/3 BoLDep. 9037 2.500 (2.500)
27/3 N.Cr.Ba.5555 2.700 IntPerd. 300 Valesa Pag. 3.000
Total/mes 11.900 0 300 1.500 300 2.000 600 7.800
84
BANCO EGRESOS

Ns de Banco Varios Gastos Acr. por Ch.Dif. Varios
Fecha Concepto Cheque c/c Rubro Importe Grales. IVA 'ompras a pag. Rubro Importe
01/3 N.D.Ban.444 50 50
01/3 Creac.Fdo.Rjo 351 2.000 Fondo Fijo 2.000
10/3 Recibo 4786 352 1.500 1.500
23/3 Venc.Ch.Dif. 345 1.800 1.800
25/3 Reposic. F.Fijo 353 1.650 850 140 Impuestos 150
Adel. Pers. 500
Dif. Arqueo 10
30/3 Pago Sueldos 354 700 Suelda Pag. 700
,
Totales/mes 7.700 900 140 1.500 1.800 3.360
PLANILLA FONDO FIJO
Saldo Saldo
Fecha Concepto Comprobante Rubro Entradas Salidas Efectivo Compr.
01/3 Creación Cheque 351 2.000 2.000 0
08/3 Correo Comprobante Interno Gastos Generales 150 1.850 150
09/3 Limpieza BoletaA/1515 Gastos Generales 200 1.650 350
40 1.610 390
12/3 Utiles escolares BoletaA/3555 GastosGenerales 500 1.110 890
HA 100 1.010 990
18/3 Int. Municipal de M. Rec. 889999 Impuestos 150 860 1.140
20/3 Adelanto Comp. Interno Adelantos ai Personal 500 360 1.640
3
25/3 Faltante (*) Diferenciade Arqueo 10 350 1.650
25/3 Reposición Cheque 353 1.650 2.000
(*) Siempre debe compararse existencia del ca Planilla Costo de Ventas
jero ($ 350) con Saldo según planilla ($ 360) 05/3 300
y anotar el faltante en la planilla.
20/3 700
1.000
85
2) Asientos de Resumen
_____________________ 31/3 ________________________

1.500 Sueldos
Sueldos a Pagar 700
BPS 300
Adelantos al Personal 500
P o r los sue ldos del mes.
240 Leyes Sociales

BPS
BSE 15
Aporte patronal sobre sueldos.
450 Leyes Sociales

BPS 450
Aporte sobre Su e ld o Ficto Patronal.
11.900 Banco c/c

300 Intereses perdidos
Ventas 1.500
IVA 300
Caja 3.500
Vales a Pagar 3.000
A siento de Re su m e n del Libro B a n c o Ingresos.
140 IVA
2.000 Fondo Fijo
1.800 Cheques Diferidos a Pagar
150 Impuestos
500 Adelantos al Personal
10 Diferencia de Arqueo
700 Sueldos a Pagar
Banco c/c 7.700
A siento de R e su m e n del Libro B a n c o Egresos.

Mercaderías 1.000
C o sto de Ventas del mes.
3) Libro Mayor
BANCO C/C

01/3 Saldo 1.300
31/3 Varios 11.900 13.200
31/3 Varios 7.700 5.500
FONDO FIJO

01/3 Saldo 0
31/3 Banco c/c 2.000 2.000
COBRANZAS A DEPOSITAR

01/3 Saldo 0
(Sin movimiento)
Ejercicio 32
Parte A
Se proporciona la siguiente información de la empresa IB.
Se utiliza el sistema de Fondo Fijo para el manejo de fondos. Se creó el 01/03 un Fondo Fijo de
$ 5.000 y se decidió que los pagos cuyo importe supere $ 1.000 se realicen con cheque.
El 31/05 se repuso el Fondo Fijo, no realizándose con posterioridad ningún gasto.
Para calcular aportes a Organismos de Previsión Social trabajar con los siguientes supuestos:
Sueldo ficto patronal =$10.000
BPS Aporte patronal 15%
Aporte obrero 20%
Aporte sobre ficto patronal 30%
BSE 1%
Durante el mes de junio se producen las siguientes transacciones.
87
Día
01 Se compran al Sr. XX mercaderías por $ 50.000 + IVA según boleta Ns 9943 pagando
con cheque N9 221 del BROU.
05 a) Se cobran $ 10.000 en efectivo al Sr. BB, cliente de la empresa, emitimos recibo
Ne 99.
b) Se cobra un conforme que vence en la fecha por $ 5.000 según comprobante
interno. Recibimos cheque NB38 del BROU.
c) Se deposita en el BROU la cobranza del día según boleta de depósito bancaria
Na3935.
10 a) Se paga al Sr. ZZ, proveedor de la empresa, $ 10.000 con cheque N9 222 del
BROU, obtenemos recibo N9 3995.
b) Se adelantan $ 900 al único empleado de la empresa según vale correspondiente en
efectivo.
c) Compra de artículos de papelería por $ 500 + IVA según boleta Ns 598. Se paga en
efectivo.
15 Se decide aumentar el monto del Fondo Fijo por considerarlo insuficiente a $ 8.000 por
lo que se emite cheque N9 223 por $ 3.000.
20 Se venden al Sr. BB mercaderías por $ 40.000 + IVA según factura N9 578. La
empresa vende con un 70% sobre precio de venta. El Sr. BB nos entrega cheque
diferido a cobrar N9 28 del BROU por $ 10.000 con vencimiento 30/09. Emitimos recibo
de cheque diferido N9 39. Por el costo de ventas se emite un comprobante interno.
25 El Sr. BB devuelve la mitad de las mercaderías que le vendimos el día 20. Entrega
mos nota de crédito N9 86. Por el costo de ventas se emite un comprobante interno.
26 El Sr. BB solicita un descuento de $ 2.000 + IVA.
28 Se paga el sueldo al único empleado $ 10.000 nominal con cheque N9 224 del BROU.
Se descuenta el vale de adelanto del día 10.
29 Se concede un descuento al Sr. BB. Emitimos Nota de Crédito N9 87 por $ 1.000 +
IVA.
30 Se repone el Fondo Fijo emitiendo cheque N9 225 del BROU.
Se pide:
1) Contabilizar por diarios múltiples las operaciones indicadas por el sistema de Fondo Fijo y
Bancos.
2) Asientos de Resumen correspondientes al 30/06.
Parte B
A partir del 01/07 el Contador de la empresa aconseja volver al sistema de Caja Tradicional para
el manejo de los fondos.
01 Se decide cambiar el sistema manteniendo en la empresa los fondos existentes, se

realizan los asientos necesarios para pasar al sistema de Caja Tradicional según
88
02 Se devuelven al Sr. XX $ 10.000 + IVA de las mercaderías adquiridas el 1.6. Recibi
mos Boleta Devolución Contado NB283 y Cheque Na494 del Banco Plaza.
05 Vencimiento del cheque diferido a cobrar Na 399 por $ 2.000.
Se deposita en el BROU conjuntamente con el cheque recibido el día 2 Boleta de
depósito bancaria Ns 3936 y comprobante interno por el vencimiento.
10 Vencimiento de cheque diferido a pagar Ns 2488 del BROU, por $ 5.000. Se emite el
15 Recibimos nota de crédito bancaria N9 9999 por $ 80.000 correspondiente al líquido de
un vale firmado por $ 100.000. El Banco descontó $ 20.000 por concepto de intereses.
16 Se pagan al BPS los aportes del mes de junio en efectivo s/formulario 594619.
18 Se pagan los aportes al BSE del mes de junio (recordar que están gravados por IVA)
con cheque Ns 226 del BROU.
20 Se pagan en efectivo $ 400 por el alquiler de un local utilizado como depósito.
Obtenemos el recibo correspondiente.
25 Recibimos del Sr. ZZ, proveedor de la empresa Nota de débito Na 948 por $ 1.000 +
IVA por intereses, que se acumulan a la deuda de $ 10.000 en un conforme que
entregamos con vencimiento 30.11. Obtenemos recibo de conforme Na 175 por
$ 11.200.
29 Se adelantan al empleado $ 3.000 en efectivo a cuenta del sueldo de julio.
Se firma el vale correspondiente.
30 Se abona el sueldo al empleado en efectivo, realizando el descuento del vale. Se
emite el recibo de sueldo correspondiente.
Se pide:
1) Registrar los hechos mencionados por Diarios Múltiples por el sistema de Caja tradicional.
2) Asientos de Resumen correspondientes al 31.7.
3) Presentar el mayor de la cuenta Banco República cuenta corriente en forma completa de
junio y julio, sabiendo que el saldo al 1/6 era de 180.000.
Solución
Parte A
1)
LIBRO BANCO INGRESOS

Bco. Cob. Var os Ds.p. Conf. Varios
Fecha Concepto c/c a Dep. Rubro Importe Ventas IVA Ventas a Cob Rubro Importe
5« R.99 10.000 10.000
C.I. cobroconf. 5.000 5.000
B/D3435 15.000 (15.000)
15.000 10.000 5.000
89
BANCO EGRESOS
i>E ACREDITAN SE DEBITAN
N8 Beo. Var os As.p. Gastos Varios
;echa Concepto Ch. c/c Rubro Importe Mere. IVA Comp. Grales. Rubro Importe
1/5 B/C 9943 221 60.000 50.000 10.000
10/6 Rec. 3995 222 10.000 10.000
15/6 Amp. F. Fijo 223 3.000 F.Fijo 3.000
28/6 R. Sueldos 224 7.100 S. a Pagar 7.100

30/6 Repos.F.Fijo 225 1.500 100 500 Ade.Pers. 900
Total/mes 81.600 50.000 10.100 10.000 500 11.000
PLANILLA DE FONDO FIJO
Fecha Comprobante Rubro Entradas Salidas Saldo
1/6 Saldo Inicial Fdo. Fijo 5.000
10/6 Vale Ad. Sueldo Ad. Sueld. 900 4.100

Bol. 598 G.Grales 500 3.600
Bol. 598 IVA 100 3.500
15/6 Ch. 223 3.000 6.500
30/6 Ch. 225 1.500 8.000
LIBRO VENTAS

QUE SE
Fecha Nombre Comprobante Deud. p. Vtas Ventas IVA Ganados Cuenta Importe
20/6 EB F.578 48.000 40.000 8.000
25/6 B3 N/C86 (24.000) (20.000) (4.000)
29/6 EB N/C87 (1200) (200) Dtos.Conc. (1.000)
Total/mes 22.800 20.000 3.800 (1.000)
Debitar Acreditar
Fecha Nombre Ns Cheque Comprobante Vto. Conf. a cobrar Ch.dif. cobrai Deud.p.Vtas Cuenta Importe
20/06 BB 28 Rec.Ch.dif 39 30/09 1.000 1.000
90
Fecha Importe C_________V
20/6 12.000 30 100
25/6 (6.000) 12.000 = x 40.000
6.000
Parte B
1)
CUEOTAS QU SE DEBITAN CUENTAS QUE SE ACREDITAN

Beo Varie>s Bco. Ch.D. Varios
Fecha Concepto Caja c/c Cuenta Importe c/c a Cob. IVA D.pJvta Cuenta Importe
1/7 C.I. 8.000 F.Rjo 8.000
m C.Vto. 2.000 2.000
15/7 N/C9999 80.000 IntPerd. 20.000 Valesa Pagar 100.000
Total/mes 10.000 80.000 20.000 2.000 108.000
LIBRO DE EGRESOS DE FONDOS
CUENTAS QUE SE ACREDITAN CUENTAS QUE S DEBITAN

Bco Varios Bco. íh.Dif Varios
Fecha Concepto Caja c/c Cuenta Importe c/c Mere. IVA a Pag. Cuenta Importe
2/7 BDC283 (12.000) (10.000) (2.000)
5/7 B/D 3936 14.000 14.000
10/7 C.I. Vto. Ch. D 5.000 5.000
16/7 Recibo BPS 6.500 BPS 6.500
18/7 BSE Ch. 226 120 20 BSE 100
20/7 Pago Alq. 400 Alq.pérd. 400
29/7 Ad. Sueld. Cl 3.000 Ad. al Pers. 3.000
30/7 Pago Sueldos 5.000 « S. a Pagar 5.000
Total 16.900 5.120 14.000 (10.000) (1.980) 5.000 15.000

LIBROS COMPRAS
CUENTA CUENTAS QUE S: DEBITAN

QUE SE
25/7 ZZ N/D 948 1.200 200 1.000
Total 1.200 200 1.000
Acreditar Debitar
Fecha Nombre N9 Cheque Comprobante Vto. Conf. a pagar Ch.dif. pagar Acreed.Comp Cuenta Importe
25/07 ZZ Rec.Conf. 175 30/11 11.200 11.200
Diario Principal
2) Parte A
___________________________ 30/6 ______

10.000 Sueldos
Sueldos a pag 7.100
BPS 2.000
Ad. al pers. 900
1.600 Leyes Soc.

BPS 1.500
BSE 100
3.000 Leyes Soc.

BPS 3.000
92
15.000 Banco c/c
50.000 Mercaderías
10.100 IVA
3.000 Fondo Fijo
900 Adelantos al Personal
Banco c/c 81.600

1.000 Descuentos Concedidos
Ventas 20.000
IVA 3.800
10.000 Cheq. Diferidos a Cobrar


Mercaderías 6.000
Parte B
30/7
10.000 Sueldos
Sueldos a Pagar 5.000
BPS 2.000
Adelantos al Personal 3.000

BPS 1.500
BSE 100
a
BPS 3.000
10.000 Caja
80.000 Banco c/c
Cheq. Diferidos a Cobrar 2.000
Fondo Fijo 8.000
Vales a Pagar 100.000
93
14.000 Banco c/c
5.000 Cheques Diferidos a Pagar
6.500 BPS
100 BSE
3.000 Adelanto al Personal
Caja 16.900
Banco c/c 5.120
Mercaderías 10.000
IVA 1.980

200 IVA

Parte B
3)
CUENTA: BANCO REPÚBLICA C/C
1/6 Saldo Inicial 180.000
30/6 Varios 15.000 195.000
Varios 81.600 113.400
30/7 Varios 80.000 193.400
Varios 14.000 207.400
Varios 5.120 202.280
Ejercicio Complementario de Banco y Fondo Fijo

De la empresa LP se brinda la siguiente información:
a) Desde el comienzo de actividades el 01.04. se estableció un sistema de Banco y Fondo
Fijo para el manejo de fondos. Se fijó el monto del Fondo Fijo en $ 15.000 y el límite para
pago con cheque en $ 3.000, depositándose diariamente los fondos recaudados en la
cuenta corriente bancaria.
Con fecha 30.04 se repuso el Fondo Fijo.
b) Para realizar las registraciones deben considerarse los siguientes supuestos:
i) IVA = 20%
ii) las ventas se realizan con una utilidad de 50% sobre precio de costo
iii) aportes para la liquidación de sueldos: BSE: Aporte Patronal 1%
BPS: Aporte Obrero 20% Aporte Patronal 10% Aporte sobre Ficto Patronal 25%
Todos los comprobantes correspondientes a las operaciones de los meses de mayo y junio que
se detallan a continuación, están pendientes de registración.
94
!
MES MAYO
Fecha com proDante bm itiao por Concepto im porte
4.5 C. Interno LP Aumento del Fondo Fijo a 17.000 2.000
Se emite cheque N8 300
7.5 C. Interno LP Adelanto de sueldo al único empleado 3.000
Sr. Sosita en efectivo
12.5 Recibo 345 Dely Pago a proveedor Sr. Dely con cheque 2.500
301 del BROU
16.5 Recibo 44 LP Cobro al cliente Sr. Trico en efectivo 10.000
Boleta 211 LP Venta de mercaderías por 60.000 + IVA 72.000
al cliente Sr. Albo. Se recibe
cheque 555 del BROU
C. Interno LP Costo de ventas
B.Dep.B.98002 BROU Se deposita la cobranza del día
26.5 Boleta Chila Devolución de compra realizada por 10.000 12.000
Devolución + IVA. El Sr. Chila entrega cheque 7878
Contado 352 del Banco Rayado
B.Dep.B.99090 BROU Se depositan los ingresos del día
29.5 Boleta 299 Ojota Compra de mercaderías $ 3.000 + IVA 3.600
se paga en efectivo.
30.5 C. Interno LP Reposición del Fondo Fijo con cheque 302
del BROU. Al momento de la reposición el
cajero tiene 7.000 en efectivo.
Planilla LP Sueldo Nominal de Sosita: $ 15.000
Sueldos Mayo Sueldo Ficto Patronal: $ 15.000 -
Recibo sueldo LP Se paga con cheque del BROU 303
Mayo
31.5 C. Interno LP En la fecha vence un cheque diferido 20.000
entregado al Sr. Ojota el 24.04
A partir de la fecha la empresa decide volver al sistema de Caja Tradicional, por lo cual se
realizan las registraciones correspondientes
MES JUNIO 2003
1.6 C. Interno LP Por cambio del sistema de manejo de

fondos pasando al sistema de
Caia Tradicional
15.6 Boleta 882 Chila Compra de un escritorio para un nuevo 24.000
empleado que ingresará próximamente en
la empresa por 20.000 + IVA. Se paga con
cheque 304 del BROU
Nota de Crédito BROU Líquido de un vale bancario pcfr 80.000 70.000
Bancada luego de deducir intereses por 10.000.
82344 Vencimiento del vale 31.07
20.6 C. Interno LP Vencimiento de cheque diferido a pagar que 50.000
se entregó al Sr. Loco en el mes de abril
Boleta LP Por devolución de 7.500 + IVA de 9.000
Devolución mercaderíasvendidas al Sr. Albo.
Contado 555 Se entrega efectivo
C. Interno LP Costo de Ventas
30.6 Planilla de LP Sueldos 25.000. Los sueldos serán pagos
Sueldos 06/03 el día 07.07 Sueldo Ficto Patronal: 15.000
95
Parte 4
A ju st e s
Ejercicio 33
En la empresa LB, con fecha de cierre de su ejercicio económico al 31/12/V, se procede a
verificar los saldos de las diferentes cuentas para la presentación de los Estados Contables.
A continuación se presentan los saldos de algunas cuentas:
Gastos Generales 7.000 D

Intereses Perdidos 2.500 D
Mercaderías 73.000 D
Caja 5.000 D
Deudores por Ventas 200.000 D
Acreedores por Compras 100.000 A
1) En la cuenta Gastos Generales se debitó $ 1.000 con fecha 17/11/V, por concepto de una
nota de débito por $ 1.000 + IVA recibida de un acreedor por intereses que vencen en este
ejercicio económico.
2) Con fecha 31/12/V se realizó un recuento físico de las mercaderías existentes en la
empresa el que arrojó el siguiente resultado:
Mercaderías Cantidad recontada Costo unitario

Artículo A 500 unidades $ 10
Artículo B 2.000 litros $ 20
Artículo C 1.000 kg. $ 25
3) Al cierre del ejercicio económico se realizó un arqueo de caja, verificándose los siguien
tes valores en poder del cajero:
Billetes 2.900
Monedas 400
Cheques comunes de terceros 1.200
4) En el saldo de la cuenta Deudores por Ventas, están incluidos entre otros los siguientes
deudores:
- el sr. AA con un saldo de $ 33.000, que se fugó del país sin dejar bienes
97
-
el Sr. PD con un saldo de $ 15.000, quien obtuvo un concordato de sus acreedores
con una quita del 40% y una espera de 30 meses
- el Sr. LP tiene un importe de $ 12.500 a su favor por haber realizado una entrega
superior a lo que adeudaba (se le descontará de la próxima venta que se le realice)
- el Sr. DD con un saldo de $ 5.000 que lleva 6 meses de atraso por lo que se pasó al
abogado para que tramite su cobro.
5) El saldo de la cuenta Acreedores por Compras está compuesto por tres acreedores:
- Sr. JJ al que se le adeuda una factura por un total de $ 98.000
- Sr. MM al que se le ha entregado $ 2.000 por adelantado para la fabricación de una
maquinaria que se recibirá en el mes de enero/VI
- Sr. ZZ al que se le adeuda $ 4.000, quien obtuvo un concordato de sus acreedores con
una quita del 30% y una espera de 2 años
Se pide:
1) Ajustes que correspondan por balance.
2) Extornos al inicio del próximo ejercicio.
Solución
Se pide 1)
1) 31/12 __________________________
Corrección de error de registraclón del día 17/11/V
2) 31/12 _________
3.000 Diferencia de Inventario
Mercaderías 3.000
Resultado del recuento físico: 70.000 = (500 x 10) + (2.000 x 20) + (1.000 x 25)
Saldo Contable: 73.000
3) 31/12 __________________________
500 Quebranto de Caja
Caja 500
Resultado del arqueo: 4.500 = 2.900 + 400 + 1.200

Saldo contable: 5.000
4) 31/12
33.000 Deudores Incobrables
Por el diente AA que se fugó del país sin dejar bienes

4) 31/12 __________________________
6.000 Quita por Concordato
9.000 Deudores Concordatarios
Por el cliente PD que obtuvo un concordato de sus acreedores
98
4) 31/12
Adelanto de Clientes 12.500
Por el cliente LP que tiene un saldo acreedor a fecha de balance
5.000 Deudores en Gestión

Por el cliente DD que se pasó al abogado
31/1?
2.000 Anticipo a Proveedores
Por el proveedor MM que tiene un saldo deudor a fecha de balance
Se pide 2)
12.500 Adelanto de Clientes

Por el cliente LP
m /m
Anticipo a Proveedores 2.000
Por el proveedor MM
Ejercicio 34
En la empresa del Sr. ZZ, que cierra el balance al 30/4/II, se constata:
a) Se adeudan impuestos municipales de marzo y abril/ll por $ 25 total.
b) Se encuentra pendiente de cobro el alquiler del mes de abril correspondiente al local de su
propiedad de $ 2.000 por mes.
c) Se encuentran pagos los alquileres del depósito del primer semestre del año II (habiéndo
se debitado el rubro Alquileres Perdidos al registrar el pago) por un importe total de
$ 9.000.
d) El rubro Alquileres Ganados, cuyo saldo es de $ 7.200 acreedor, corresponde al alquiler
de maquinarias arrendadas por el período 1/8/1 al 31/7/11, habiéndose cobrado la totalidad
el 15/8/1.
e) En el rubro Intereses Ganados se incluyen intereses del 12% anual sobre el préstamo de
$ 2.500 realizado al Sr. A el 1/1/11 y que vence el 30/6/11.
Se pide:
1) Ajustes por balance al 30/4/II.
2) Extornos que correspondan al 1/5/11.
99
Solución
1) Ajustes por balance al 30/4/II
25 Impuestos
Cuentas a Pagar 25
h
2.000 Alquileres a Cobrar
Alquileres Ganados 2.000
r.
1 / 1/11 30/4/11 30/6/11
= 1
9.000 x 4 : 6 = 6.000 9.000 x 2 : 6 = 3.000
Alquileres perdidos Alquileres pagados por adelantado

9.000 3.000 3.000
6.000
3.000 Alquileres Pagados por Adelantado

Alquileres Perdidos 3.000
1 / 8/1 30/4/11 31/7/11

1= =4= = 4
7.200 x 9 : 12 = 5.400 7 .2 0 0 x3 : 12 = 1.800
Alquileres ganados Alquileres cobrados por adelantado

1.800 7.200 1.800
5.400
1.800 Alquileres Ganados

Alq. Cobrados por Adel. 1.800
_____________________ e ________________________
1 / 1/11 30/4/II 30/6/II
t= -I ........ I = = - |— = 1
4% sobre 2.500 = 100 2% sobre 2.500 = 50
Intereses ganados Intereses ganados a vencer

50 150 50
100
__________________ e _________________________
50 Intereses Ganados
Intereses Ganados a Vencer 50
2) Extornos al 1/5/11
________________________ c ________________________
Alquileres Pag. por Adel. 3.000
Alquileres pagados por adelantado Alquileres perdidos

3.000 3.000 3.000
_____________________ d ________________________
1.800 Alquileres Cobrados por Adelantado
Alquileres cobrados por adelantado Alquileres ganados

1.800 1.800 1.800
___________________ e ________________________
50 Intereses Ganados a Vencer
Intereses Ganados " 50
Intereses ganados a vencer Intereses ganados

50 50 50
101
Ejercicio 35
La empresa CC contrató el 1/8/1 un seguro de todo riesgo sobre sus vehículos, con un año de
vigencia y una prima de $ 3.600. En su oportunidad se contabilizó:
1/ 8/1
3.600 Seguros
Seguros a Pagar 3.600
Al 31/12/1 -fecha de balance- aún no se había pagado importe alguno.
Se pide:
1) Ajuste por balance al 31/12/1.
2) Extornos al 1/1/11.
3) Contabilizar el pago a cuenta efectuado el 15/1/11 del 50% de la prima, según Recibo N2
78491 del Banco de Seguros del Estado.
Solución
1) Ajustes por balance
1/8/1 31/12/1 31/7/11

=4= E --i I =4
Prima = 3.600 Pagos = 0
Pérdida del ejercicio = 3.600 x 5 : 12 = 1.500
Pérdida de ejercicios futuros = 3.600 x 7 : 12 = 2.100 (impaga).
Obligación = 3.600 - 0 = 3.600
31/12/1
2.100 Seguros a Vencer
Seguros 2.100
Seguros Seguros a pagar

o
3.600 2.100 3.600
1.500
Seguros pagados por adelantado Seguros a vencer

2.100
V.
1/1/11
2.100 Seguros
Seguros a vencer 2.100
3) Pago del 15/1/11

1R/1/II
1.800 Seguros a Pagar
Caja 1.800

2.100 1.800 3.600
1.800

2.100
Ejercicio 36
La empresa BB contrató el 1/6/1 un seguro contra robo con una vigencia de dos años y una
prima de $ 9.600. El 17/9/1 se efectuó un pago a cuenta de $ 3.200 que se registró con débito a
seguros, único asiento realizado en relación con este seguro.
Se pide:
1) Ajustes por balance al 31/12/1.
2) Extornos al 1/1/11 en sus dos variantes.
Solución
1/6/1 31/12/1 31/5/11 31/5/III

11 i i i i i 11 i i 1 1 i i i i i r i i i i i i
Prima = 9.600 Pagos = 3.200

Pérdida en ejercicios futuros = 9.600 x 17 : 24 = 6.80Q—->• Pagos = 400
^ Impagos = 6.400
Obligación: 9.600 - 3.200 = 6.400
103
_____________________ 31/12/1 _____
400 Seguros Pagados por Adelantado
Seguros 400

3.200 400 6.400
2.800

6.400
2a) Extorno parcial

1 / 1/11
4.800 Seguros
Seguros Pag. por Adel. 400
Seguros a Vencer 4.400

4.800 6.400

400 400 6.400 4.400
2.000
2b) Extorno total

/
1 1/11
6.800 Seguros
Seguros Pag. por Adel. 400
Seouros Seguros a cagar

6.800 6.400

400 400 6.400 4.400
104
Ejercicio 37
La empresa Agus, Naty y Analía cierra su ejercicio económico el 30/4/11. En esa fecha se
analizan los saldos contables, detectándose las siguientes situaciones:
1) Se adeudan las siguientes cuentas: a) luz eléctrica de marzo y abril del año II por un total
de $ 1.300 y b) factura por mercaderías del proveedor Sr. XX por $ 1.500 que fue
correctamente registrada.
2) El saldo de Alquileres Perdidos es de $ 6.000 (Deudor) y corresponde al alquiler de un
local para depósito, contratado el 1/1/11 por $ 1.000 mensuales, pagaderos por semestre
adelantado. La empresa efectuó el referido pago el 7/1/11.
3) El saldo de Honorarios Pagados por Adelantado es de $ 1.500 (Deudor) y corresponde a
la registración del pago al Contador Ra por el trimestre Marzo-Mayo del año II.
4) De un asiento de ajuste del balance anterior (30/4/I) surge un saldo de Alquileres Cobra
dos por Adelantado de $ 2.500 (Acreedor). Corresponde al cobro del alquiler por el período
Mayo-Julio/I que se había cobrado el 15/4/1. Durante este ejercicio no se ha cobrado
nada. El importe del alquiler permanece incambiado.
5) Por el mes de diciembre del año I se arrendó a un vecino una parte del local comercial
para la venta de juguetes para las fiestas. El 24/12/1 se recibió un cheque diferido por
$ 1.400 con vencimiento 31/5/11 y se omitió la registración.
6) El 30/4/1 se efectuó un asiento de ajuste que originó un saldo de Intereses Ganados a
Vencer de $ 150 (Acreedor), cuyo vencimiento era el 30/8/I. Dicho saldo se mantiene al
30/4/II.
7) El 30/4/II se emitió una Nota de Débito por $ 400 de intereses a un deudor, quien nos
solicitó un plazo de cuatro meses a partir de la fecha para efectuar un pago en cuenta
abierta, acreditándose la cuenta Intereses Ganados.
Se pide:
2) Extornos al 1/5/11.
3) Determinar el resultado neto del ejercicio, suponiendo que antes de efectuar los ajustes la
empresa hubiera arrojado una ganancia de $ 3.500.
Solución
(1 *)
________________________ 30/4/11
__________________________
Cuentas a Pagar 1.300
(2)
1/1/11 30/4/11 30/6/II

= t= = 1
Pérdida del ejercicio = 1.000 x 4 = 4.000
30/4/11
(3)
1/3/11 30/4/11 31/5/11

í= = t= = 1
1.500 en tres meses -> 500 por mes
30/4/II
1.000 Honorarios Profesionales
Honorarios Pag. por Adel. 1.Q00
(4)
30/4/II

(5)
30/4/II
Alquileres Ganados «1.400
(6)
30/4/II
106
____________________ 30/4/11 ___________________
400 Intereses Ganados
Intereses Ganados a Vencer 400
2) Extornos
(2)
_____________________ 1/5/11 ____________________
Alquileres Pag. por Adei. 2.000
(3)
___________________ 1/5/11 ___________________
500 Honorarios Profesionales
Honorarios Pag. por Adel. 500
(7)
____________ 1/5/11 _______
3) Resultado del Ejercicio
Pérdidas Ganancias
Resultado antes de Ajustes 3.500
Honorarios Profesionales 1.000
Alquileres Ganados * 1.400
2.700 17.050
(2.700)
Ganancia neta del Ejercicio 14.350
Ejercicio 38
De la empresa EE se dispone de la siguiente información a efectos de realizar los ajustes al
31/10/11, fecha de balance:
1) Seguro de incendio:
Seguros Pagados por Adelantado 260 Deudor
Seguros a Vencer 180 Deudor
Seguros a Pagar 180 Acreedor
Seguros 180 Deudor
Los saldos de las cuentas Seguros Pagados por Adelantado, Seguros a Vencer y
Seguros a Pagar surgen del asiento de ajuste realizado el 31/10/1. El seguro fue
contratado el 1/9/1 por un período de dos años y una prima de $ 480, de la cual se pagó
$ 300 el 15/10/1 y el saldo se canceló el 10/9/11, debitándose el rubro Seguros.
2) Seguro de Hurto:
Seguros 120 Deudor
Seguros a Vencer 120 Acreedor
Se contrató el 1/6/11 con una prima total de $ 120 y vigencia de un año, en dicha fecha se
contabilizó:
Seguros
Seguros a Vencer
El 15/8/11 se efectuó un pago a cuenta de $ 60 debitándose el rubro Gastos Generales.
3) Alquileres
Alquileres Perdidos 805 Deudor
Alquileres Pagados por Adelantado 150 Deudor
La empresa arrienda el local donde se desarrolla su actividad desde el 1/12/0.
El valor de los alquileres tuvo las siguientes variaciones:

1/12/0 al 31/05/1 $ 60 por mes
1/06/1 al 30/09/1 $ 70 por mes
1/10/1 al 31/03/11 $ 75 por mes
1/04/11 al 30/06/11 $ 80 por mes
1/07/11 en adelante $ 85 por mes.
El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado surge del asiento de reapertura de
libros, al 1/11/1, y responde a un ajuste realizado correctamente el 31/10/1.
4) Deudores por Ventas

El saldo de este rubro es de $ 200 Deudor y está compuesto por:
108
AA: 80 Fue pasado al abogado para gestionar el cobro.
BB: 40 Solicitó y obtuvo un concordato con una espera de seis meses y una
quita del 50%.
CC: 120
DD: (40) Dio quiebra y se fugó del país.
5) Acreedores por Compras

El saldo de este rubro es de $ 250 Acreedor y está compuesto por:
XX: 100 Dio quiebra fraudulenta.
YY: 240
ZZ: (90) Solicitó y obtuvo un concordato con una espera de nueve meses y
una quita del 40%.
6) Intereses Perdidos
El saldo de este rubro es de $ 70 Deudor y corresponde a intereses de un conforme
firmado el 15/9/il con vencimiento el 31/12/11.
7) Fondo Fijo y Caja

Fondo Fijo 1.800 Deudor
Caja 12.500 Deudor
El 1/10/11 la empresa estableció un Fondo Fijo de $ 1.000, depositándose el saldo de Caja
a la fecha, que ascendía a $ 12.500, omitiendo registrar la boleta de depósito.
El 31/10/11 se libró un cheque por $ 800 para reponer el Fondo Fijo, encontrándose en
poder del cajero lo siguiente: $ 200 en efectivo; recibo de OSE por $ 500 y recibo de UTE
por $ 200.
Se pide:
1) Ajustes por balance al 31/10/11.
2) Asientos de extomo que correspondan al 1/11/11.
Solución
(1)
1/9/1 31/8/11 31/8/111

H31/10/1
I 1 I I- 1 i -I "1-1= * r t -31/10/11
l - l - l-t 1 1 1
Prima = 480 Pagos =480
Pérdida del ejercicio anterior = 480 x 2 : 24 = 40
Pérdida del ejercicio = 480 x 12 : 24 = 240
Pérdida de ejercicios futuros = 480 x 10 : 24 = 200 ^ Pagos = 200 [•
Obligación = 480 - 480 = 0
109
31/10/11
60 Seguros
180 Seguros a Pagar
Seguros Pag. por Adelantado 60
Seguros a Vencer 180

180 180 180
60
240

260 60
200
(2)
1 / 6/11 31/10/11 31/5/111

1= = 4 = * = 4 - I
Prima = 120 Pagos = 60
Pérdida del ejercicio = 120 x 5 : 12 = 50
Pérdida de ejercicios futuros = 1 2 0 x 7 : 1 2 = 70 Pagos = 10
Impagos = 60
Obligación = 120 - 60 = 60
31/10/11
120 Seguros a Vencer
Seguros a Pagar 120
60 Seguros a Pagar
Gastos Generales 60
10 Seguros Pagados por Adelantado a

60 Seguros a Vencer
Seguros 70
110
120 70 60 120
50 60

10 120 120
60
180 120
60
(3)
1/11/1 al 31/03/11 5 x 75 = 375
1/4/11 al 30/06/11 3 x 80 = 240
1/7/11 al 31/10/11 4 x 8 5 = 340
Pérdida del ejercicio: 375 + 240 + 340 = 955
31/10/11
Alquileres Pag. por Adel. 150
Alquileres perdidos Alquileres pagados por adelantado

150 150
(4)
31/10/11
80 Deudores en Gestión
20 Deudores Concordatarios
20 Quita por Concordato

Adelanto de Clientes 40
111
__________________ 31/10/11 ___________________
54 Deudores Concordatarios
36 Quita por Concordato
Acreedores por Compras 90
(6)
15/9/10 31/10/11 31/12/11

I I ------------------ I
7 0 x 4 5 : 1 0 5 = 30 7 0 x 6 0 :1 0 5 = 40
__________________ 31/10/11 ___________________

40 Intereses Perdidos a Vencer
N
Intereses perdidos Intereses perdidos a vencer
70 40 40
30
v >
(7)
31/10/11
12.500 Banco C/C
Caja 12.500

100 Quebranto Fondo Fijo
Fondo Fijo 800
Extornos
(1)
___________________ 1 / 11/11 ___________________
200 Seguros
(2)
__________________ 1/ 11/11 ___________________
70 Seguros
Seguros a Vencer 60
(3)
No hay extomo
(4)
1/ 11/11 _____
40 Adelanto de Clientes
(5)
No hay extomo
(6)
__________________ 1 / 11/11 ___________________
Intereses Perdidos a Vencer 40
(7)
No hay extomo
113
Ejercicio 39
Se dispone de la siguiente información a efectos de realizar los asientos de ajuste
correspondientes al cierre del ejercicio económico de la empresa del Sr. ZZ al 28/2/11; ;
1) Alquileres Ganados 14.000 Acreedor j
Alquileres a Cobrar 1.000 Deudor
El saldo de Alquileres a Cobrar proviene del asiento de reapertura de libros, al 1/3/1
correspondiente al mes de febrero/l. Al cobrarse el alquiler de dicho mes, se acreditó
Alquileres Ganados. El alquiler se mantiene incambiado en $ 1.000 mensuales.
2) Seguros a Vencer 24.000 Deudor

Seguros a Pagar 24.000 Acreedor
Seguros 15.000 Deudor
Se contrató un seguro de incendio, con vigencia del 1/1/11 al 31/12/11, con una prima total
de $ 24.000, y se registró.

El 15/1/11 se pagaron $ 15.000 a cuenta, registrándose:
15.000 Seguros
Caja 15.000
3) Seguros de Hurto Pag. por Adelantado 12.000 Deudor

Seguros de Hurto a Pagar 12.000 Deudor
El 1/1/11 se contrató un seguro de hurto con vigencia del 1/1/11 al 31/12/111, con una prima
de $ 48.000. El 15/1/11 se pagó la cuarta parte de la prima, debitándose la cuenta Seguros
de Hurto Pagados por Adelantado, y el 15/2/11 se pagó otra cuarta parte, debitándose la
cuenta Seguros de Hurto a Pagar. Estas son las únicas registraciones relacionadas con
este seguro.
4) Fondo Fijo 2.780 Deudor

Caja 15.000 Deudor *
El 1/2/11 la empresa estableció un Fondo Fijo de 2.000, depositándose el saldo de Caja a
la fecha, que ascendía a 15.000, omitiéndose la registración de la Boleta de Depósito. El
28/2/II se realizó un cheque para la reposición del Fondo Fijo por 780, encontrándose en
poder del custodio: 1.220 en efectivo y recibo de UTE del mes de enero del año II por 700.
5) Deudores por Ventas 14.000 Deudor

Acreedores por Compras 12.000 Acreedor
El Mayor Auxiliar de Deudores por Ventas indica:
114
Sr. A 4.000
Sr. B 5.000
Sr. C 6.000
Total 14.000
El Mayor Auxiliar de Acreedores por Compras indica:
Sr. E 15.000
Sr. F 1.000
Sr. G (4.000)
Total 12.000
• Los Sres. A y F se fugaron del país sin dejar bienes.
• El Sr. C solicitó y obtuvo un concordado en que le concedieron una espera de seis
meses y una quita del 30%.
6) Intereses pagados por adelantado 3.000 Deudor
Intereses perdidos 3.000 Deudor
Estos saldos corresponden a los intereses deducidos por el Banco al otorgarnos un
préstamo con fecha 31/1/11 con vencimiento 30/4/11.
Se pide:
Solución
1) Ajustes
(1)
Ganancias del Ejercicio: 12 x 1.000 = 12.000
____________ 28/2/II ______________
Alquileres a Cobrar 1.000

Alquileres Cobr. por Adelantado 1.000
Alquileres ganados Alquileres a cobrar

1.000 14.000 1.000 1.000
1.000
2.000 14.000 Alquileres cobrados por adelantado
12.000
115
1/1/11 28/2/11 31/12/11
!-■ 1 I I ■ 1 I I 1 ■ I 1 - 1 1
Prima = 24.000 Pagos = 15.000

Pérdida de ejercicios futuros = 24.000 x 10 : 12 = 20.000 ► Pagos = 11.000
Impagos = 9.000
Obligación = 24.000 -15.000 = 9.000
28/2/II
Seguros 15.000
4.000 Seguros
11.000 Seguros Pagados por Adelantado
Seguros a pagar
15.000 24.000
9.000
Seguros paaac os por adelantado Seguros a vencer

11.000 24.000 15.000
9.000
(3)
1/1/11 28/2/11 31/12/111

t= J = l
Prima = 48.000 Pagos = 12.000 x 2 = 24.000

Pérdida de ejercicios futuros = 48.000 x 22 : 24 = 44.000 Pagos = 20.000
Impagos = 24.000
Obligación = 48.000 - 24.000 = 24.000
______________________ 28/2/11 ___________________
4.000 Seguros de Hurto
8.000 Seguros de Hurto Pagados por Adelantado
24.000 Seguros de Hurto a Vencer
Seguros de Hurto a Pagar 36.000
Seguros de hurto Seguros de hurto a pagar

4.000 12.000 36.000
24.000
Seguros de hurto
pagados por adelantado Seguros de hurto a vencer
12.000 24.000
8.000
20.000
(4)
______________________ 28/2/II _____________ -
15.000 Banco C/C
Caja 15.000

80 Quebranto Fondo Fijo
Fondo Fijo 780
(5)


1.500 Quita por Concordato
4.000 Adelanto a Proveedores

117
6) Los 6.000 corresponden a 2.000 ya devengados y 4.000 a vencer, es decir no devenga
dos. Cuando se trata de intereses no corresponde llamarlos “pagados por adelantado” sino “a
vencer".
4.000 Intereses Perdidos a Vencer

Intereses Pagados por Adelantado 3.000
2) Extomos
(1)
1/3/11
(2)
1/3/11
20.000 Seguros
Seguros Pag. por Adel. 11.000
(3)
1/3/11
(44.000) 24.000 Seguros de Hurto
Seg. de Hurto Pag. por Adel. 20.000
Seguros de Hurto a Vencer 4.000 (24.0
(5)
1/3/11
Adelanto a Proveedores 4.000
(6)

Intereses Perdidos a Vencer 4.000
o
118
Ejercicio 40
La empresa AA cierra su ejercicio económico el 30/6/11 y presenta el siguiente Balancete de
Saldos:
RUBRO SALDOS
Deudores Acreed.
Caja 3.500
Banco C/C 2.000
Mercaderías 10.100
Cheques Diferidos a Pagar 200
Capital 10.280
Vales a Pagar 3.000
Alquileres Pagados por Adelantado 1.000
Banco de Previsión Social 500
Impuestos 360
Ventas 120.000
IVA 2.420
Sueldos 18.000
Seguros 600
Seguros a Pagar 600
Totales 147.800 147.800
Analizado el Balancete de Saldos y realizados los controles correspondientes, se detectaron las

siguientes situaciones:
1) Al cierre del ejercicio se adeudan y no se han contabilizado; a) UTE del mes 6/II: $ 150;
b) OSE del mes 6/II: $ 750; c) Impuestos Municipales del mes 6/II: $ 180.
2) Se adeudan además: a) BPS: $ 500; b) IVA: $ 2.420.
119
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3) La empresa arrienda un local de su propiedad a “El Atraso S.A.”, a razón de $ 2.000
mensuales, desde el 1/1/11. Al 30/6/li aun no se habían cobrado los meses de mayo y
junio/ll.
4) El saldo del rubro Alquileres Perdidos corresponde en su totalidad al arrendamiento de
una máquina, contratado por el período 1/3/11 - 28/2/111, a $ 400 por mes. Los alquileres
correspondientes al primer semestre del contrato se abonaron el 1/3/11.
5) El 15/6/11 se acreditaron $ 2.500 en la cuenta bancaria correspondientes a un préstamo
que el Banco concedió por $ 3.000 a 30 días de plazo. Los intereses fueron registrados
en el rubro Intereses Perdidos.
6) El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado corresponde a un ajuste del ejerci
cio anterior, por el arrendamiento de un vehículo, por dos meses de plazo, contratado y
pagado el 1/6/1.
7) El inventario de mercaderías arrojó una existencia de 1.000 unidades con un costo de $ 10
cada una.
8) Realizado el recuento de fondos, resultó un total de $ 3.700.
9) Los saldos de las cuentas relativas a Seguros corresponden a dos contratos:
a) Contra Robo. Prima: $ 600. Vigencia: 2 años (1/2/11 al 31/1/IV);
b) Contra Incendio. Prima: $ 480. Vigencia: 1 año (1/10/1 al 30/9/11).
• El saldo de Seguros a Pagar corresponde a una registración realizada al contra
tar el seguro contra robo, habiéndose debitado Seguros por el mismo importe.
Esta es la única registración realizada por este seguro y a la fecha del balance
no se han efectuado pagos.
• El saldo de Seguros a Vencer corresponde al seguro contra incendio, por la
registración realizada al efectuar un pago a cuenta el 15/3/11.
Se pide:
2) Extomos correspondientes al 1/7/11.
Solución
1) Ajustes
(1)

Cuentas a Pagar 1.080
(2)
No corresponde ajuste
(3)

120
Alquileres Ganados
8.000 al 30/6
4.000 Ajuste
12.000 (200 x 6 meses)
(4)
Alquileres Perdidos. (1/3/II al 30/6/II): 400 x 4 = 1.600
Saldo Contable: (2.400)
Diferencia: Alquileres Pagados por Adelantado = (800)
800 Alquileres Pagados por Adelantado

Alquileres Perdidos 800
Alquileres Perdidos
2.400 800 Ajuste
1.600 •
(5)
250 Intereses Perdidos a Vencer

(6)
Extorno omitido al inicio del Ejercicio II

Alq. Pagados por Adel. 1.000
(7)
Mercaderías: Existencia según Inventario: 1.000 x 10 = 10.000
Faltante: 100
100 Faltante de Mercaderías

Mercaderías 100
Mercaderías
10.100 100 Ajuste
10.000
(8)
Existencia según arqueo: 3.700
Sobrante 200
200 Caja
Sobrante de Caja 200
Caja
3.500
Ajuste 200
3.700
O)
a) Seguro contra Robo:
r 1/2/11 30/6/11 31/1 /IV

■ l i l i l í " I I I I I
I I
l i l i l í 1 l1 i 1 l 1i ■
5x25 = 125 19x25 = 475
V y
475 Seguros a Vencer

Seguros 475
Seguros Seguros pagados
600 475 Ajuste por adelantado
125
Seguros a vencer Seguros a pagar

Ajuste 475 600
475 -6QQ.
b) Seguro contra Incendio:
1/10/1 30/6/11 30/9/11

¡— U - i — | | | i— i i i i i i
9x40 = 360 3 x 4 0 = 120
360 Seguros
80 Seguros Pagados por Adelantado
Seguros a Pagar 40
Seguros Seguros pagados

360 por adelantado
360 Ajuste 80
Seguros a vencer Seguros a pagar

440 400 Ajuste 40 Ajuste
40 40
2) Extornos
(4)
___________________ 1/7/11 ___________________
Alq. Pag. por Adelantado 800
(5)

Int. Perdidos a Vencer 250
(9a)
Extorno parcial
1/7/11
300 Seguros
Extomo total
1/7/11
475 Seguros
(9b)
1/7/11
120 Seguros
Seg. Pag. por Adelantado 80
Seguros a Vencer 40
124
Ejercicio 41
En una empresa que cierra su ejercicio económico el 30/6/11, luego de realizado el Balancete de
Saldos, se constatan los siguientes saldos:
A) Seguros: • Seguros a Vencer $ 54.000 (D)

• Seguros $ 12.000 (D)
• Seguros Pagados por Adelantado $ 15.000 (D)
• Seguros a Pagar $ 60.000 (A)
De la carpeta de seguros se obtienen los siguientes datos:

1) Seguros de Incendio a) Vigencia: 1/6/11 a 31/5/111
b) Prima total: $ 36.000
c) Pagos: $ 15.000 el 8/6/II
d) Registraciones:

12.000 Seguros
. . . . ---------- fi/fi/n
Caja 15.000
2) Seguros de Hurto:
a) Vigencia: 1/10/1 al 30/9/111
c) Pagos: $ 6.000 el 1/4/11
d) Registraciones:
1/10/1
1/4/11
Caja 20.000
B) Alquileres Perdidos: Alq. Pagados por Adelantado: $ 10.000 (D)

Alq. Perdidos a Vencer $ 80.000 (D)
El saldo de Alquileres Pagados por Adelantado proviene del asiento de reapertura de
libros, al 1/7/1, por el alquiler correspondiente a los meses de julio y agosto del año I.
Durante el ejercicio el alquiler mensual se mantiene incambiado.
El saldo de Alquileres a Vencer corresponde a los pagos realizados en el ejercicio.
C) Fondo Fijo: Fondo Fijo $ 60.000 (D)
Caja: $ 200.000 (D)
La empresa utiliza, a partir del 20/6/11, un sistema de Fondo Fijo para el manejo de
fondos. En esa fecha se creó un fondo de $ 50.000 librando un cheque, luego de
depositar los fondos existentes en Caja según Boleta de Depósito Bancaria Ns 999.
Se decidió pagar con cheque las cuentas mayores de $ 5.000.
El 30/6/11 se libró un cheque para reponer el fondo, encontrándose en poder del custodio
lo siguiente:
a) Efectivo: $ 40.000
b) Recibo de pago al Banco de Previsión Social: $ 7.000
c) Boleta de compra de útiles de escritorio por $ 2.400 (incluye $ 400 de IVA).
D) Intereses: Intereses Pagados por Adelantado $ 2.000 (D)
Intereses Perdidos: $ 3.000 (D)
Vales a Pagar: $ 100.000 (A)
El 1/4/11 se firmó un vale en el Banco XX por $ 100.000 con vencimiento 30/8/II. En ese
momento el Banco acreditó en cuenta corriente $ 95.000 luego de deducir los intereses
correspondientes.
E) Alquileres Ganados: Alquileres Ganados: $ 800 (A)
Alquileres Cobrados por Adelantado: $ 400 (A)
La empresa subarrendó parte del local de ventas el 1/3/11 en $ 200 mensuales.
El 1/3/11 se cobró el alquiler del período 01/03 al 31/08 en efectivo.
Se pide:
1) Asientos de ajuste por balance al 30/6/II.
Solución
1) Asientos de ajuste
A l) Seguro de Incendio:
Pérdida del presente ejercicio: 3.000

Pérdida de ejercicios futuros: 33.000
Obligaciones:
A vencer » 2 1 .0 00
30/6/II
Seguros 9.000
Seguros Pag. por Adelant. 3.000
126
A2) Seguro de Hurto:
Pérdida del ejercicio: 9.000
Pérdida de ejercicios futuros 15.000 A vencer
Obligaciones: 18.000
________________________ 30/6/II _______________
9.000 Seguros
B) Alquileres Perdidos
30/fi/ll
Alq. Pag. por Adelantado 10.000

Alquileres Perd. a Vencer 80.000
C) Fondo Fijo
30/fi/l I
7.000 BPS
400 IVA
600 Faltante de Fondo Fijo
Fondo Fijo 10.000
200.000 Banco C/C

Caja 200.000
D) Intereses Perdidos
30/fi/ll
2.000 Intereses Perdidos a Vencer
Int. Pag. por Adelantado 2.000
E) Alquileres Ganados
No hay ajuste.
127
2) Extornos
A1) Seguro de Incendio

________________________ 1/7/11 ___________________
33.000 Seguros
Seg. Pag. por Adelantado 12.000
A2) Seguro de Hurto

________________________ 1/7/11 __________________________
(15.000) 12.000 Seguros
Seguros a Vencer 12.000 (15.000)
B) Alquileres Perdidos
________________________ 1/7/11 ___________________
C) Fondo Fijo
No hay extomo
D) Intereses Perdidos
1/7/11
Intereses Perd, a Vencer 2.000
E) Alquileres Ganados
1/7/11
400 Alquileres Cobrados por Adelantado
Alquileres Ganados 400
128
Ejercicio 42
De la empresa NATY & AGUS se proporciona el Balancete de Saldos al 31/12/IV, fecha de
cierre del ejercicio económico:
Cuenta Debe Haber

Banco Cta. Cte. 77.000
Caja 116.000
Capital 156.000
Seguros 9.000
Ventas 110.000
Totales 320.000 320.000
Se sabe además que:

1) A fecha de balance se realizó el arqueo de caja, con el siguiente resultado:
- billetes $ 89.000
- monedas $ 500
- cheques comunes de clientes $ 25.500
2) Los saldos de las cuentas relativas a seguros corresponden a un seguro de incendio

contratado el 01/08/IV con una prima de $ 24.000 y una vigencia de 1 año a partir del
01/09/IV. Con fecha 15/12/IV se realizó el único pago correspondiente a este seguro que
ascendió a $ 9.000, debitando la cuenta Seguros.
3) La cuenta de Alquileres Perdidos corresponde al pago del alquiler del salón de ventas
por el período 01/11/IV al 30/04/V.
4) El saldo de la cuenta Acreedores por Compras incluye a un acreedor al cual se le hizo

un pago por $ 3.000 por una compra de mercadería que recién serán entregadas en el
mes de enero/V.
Se pide:
1) Realizar los ajustes por balance que correspondan.
3) Realizar los extomos que correspondan al 01/01/V
Ejercicio 43
De la empresa LP con balance al 30/04/11, se presenta el balancete de saldos.
SALDOS
RUBRO
Deudores Acreedores
Caja 40.000
Seauros a Vencer 13.500
Sequros a Paqar 13.500
Sequros Paaados por Adelantado 8.700
Alauileres a Paaar 1.000
Mercaderías 8.000
Ventas 103.000
Capital 104.000
270.500 270.500
Se sabe que:
1) El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar corresponde a un ajuste realizado al cierre del
ejercicio anterior (30/4/I) en virtud de que, a esa fecha, se adeudaba el alquiler del local
comercial por el mes de abril/l.
Dicha deuda se pagó el 8/5/I debitándose Alquileres Perdidos. El alquiler permanece
incambiado en $ 1.000 mensuales desde el 1/1/1.
2) Existen dos seguros en la empresa:
a) Seguro de Hurto contratado el 1/12/1 con vigencia de un año y con una prima de
$ 6.000. A la fecha se pagó el 20% de la prima y se de&itó a la cuenta Seguros
Pagados por Adelantado. No hay otra registración al respecto.
b) Seguro de Incendio contratado el 1/9/0 con una vigencia de tres años y una prima
total de $ 27.000. En esa fecha se contabilizó:
27.000 Seguros
El 20/1/1 se pagó la mitad de la prima y se realizó la siguiente registración:
130
Caja 13.500
Con fecha 30/4/I la empresa contabilizó:

Segs. Pag. por Adel. 6.000
Seguros 21.000
3) Dentro de los Deudores por Ventas se encuentra, con un saldo de $ 10.000, el Sr. BB,
quien obtuvo un concordato con un plazo de tres meses y una quita del 30%.
4) Dentro del rubro Conformes a Cobrar existe un conforme a tres meses de plazo firmado
el 1/4/11, que Incluye intereses por $ 1.500. La Nota de Débito se registró en el libro
Ventas, acreditándose la cuenta Intereses Ganados.
5) El saldo de Cheques Diferidos a Cobrar responde a un cheque que fue entregado por el
Sr. GG. Se pudo comprobar que esta persona se fugó del país sin dejar bienes.
Se pide:
1) Ajustes por Balance al 30/4/II.
3) Asientos de Resultados y Cierre de Libros.
4) Asiento de Reapertura al 1/5/11.
5) Extomos que correspondan al 1/5/11.
Solución
Ajustes por Balance
1) Pérdida del ejercicio = 1.000 x 12 = 12.000

_____________________ -__ _ 30/4/11 ___________________
1.000 Alquileres a Pagar

Alquileres Perdidos " 2.000
Alquileres perdidos Alquileres a pagar

15.000 1.000 1.000 1.000
2.000
15.000 3.000 Alquileres pagados por adelantado
12.000 2.000
131
1/ 12/1 30/4/11 30/11/11
1= 4— 4 ------- 1 = 1 = I I 1 ± = l
Prima = 6.000 Pagos = 1.200

Pérdida de ejercicios futuros = 6.000 x 7 : 12 = 6.800 ■{ Impagos = 3.500 (•
Obligación = 6.000 - 1.200 = 4.800
______________________ 30/4/II ______________________

2.500 Seguros
2b)
1/9/0 30/4/I 30/8/I 30/4/11 31/8/11 31/8/111

t= = t= = 1 = I I = 1
Prima = 27.000 Pagos = 13.500
Pérdida del ejercicio anterior = 27.000 x 8 : 36 = 6.000
Pérdida de ejercicios futuros = 27.000 x 16 : 36 = 1 2 .0 0 0 Impagos = 12.000 ^
Obligación = 27.000 - 13.500 = 13.500
30/4/II
9.000 Seguros

2.500 13.500
9.000 4.800
11.500 o 18.300

8.700 1.200 13.500 1.500
7.500 3.500
8.700 8.700 17.000 1.500
15.500
132
30/4/11
3) 3.000 Quita por Concordato
4)
1/4/11 30/4/11 30/6/11
r - r - ^ r - 4 — ~ 1 ■
1.500 en tres meses 500 por mes

30/4/II ____________
1.000 Intereses Ganados
Int. Ganados a Vencer 1.000
5)
30/4/II
133
Hoja de Trabajo
SALDOS AJUSTES SALDOS ESTADOSDE ESTADODE

RUBROS AJUSTADOS RESULTADOS SBT.PATRIM.
Deudor Acreed. Debe Haber Deudor Acreed Pérd. Gananc. Activo Pas+Pat
Caía 40.000 40.000 40.000
Seauros a Vencer 13.500 3.500 1.500 15.000 15.500
SequrosaPaaar 13.500 4.800 18.300 18.300
Securas Pao. por Ad. 8.700 8.700
Alquileres a Paqar 1.000 1.000
Alquileres Perdidos 15.000 3.000 12.000 12.000
Deudores por Ventas 50.000 10.000 40.000 40.000
Conformes a Cobrar 60.000 60.000 60.000
Intereses Ganados 9.000 1.000 8.000 8.000
Acreed. por Compras 40.000 40.000 40.000
Cheques Dif. aCobrar 1.000 1.000
Gastos Generales 4.300 4.300 4.300
Mercaderías 8.000 8.000 8.000
Ventas 103.000 103.000 103.000
Costode Ventas 70.000 70.000 70.000
Capital 104.000 104.000 104.000
Alq. Pagados por Ad. 2.000 2.000 2.000
Seguros 11.500 11.500 11.500
Quita por Concordato 3.000 3.000 3.000
Deud. Concordatarios 7.000 7.000 7.000
Int. Ganados a Vencer 1.000 1.000 1.000
Deudores Incobrables 1.000 1.000 1.000
Utilidad del Ejercicio (9.200) 9.200
Totales 270.500 270.500 30.000 30.000 274.300 274.300 111.000 111.000 172.500 172.500
Asientos de Resultados y Cierre de Libros

________________________ 30/4/11 ___________________
103.000 Ventas
8.000 Intereses Ganados
Por las ganancias del ejercicio.
________________________ 30/4/II ______________ »

Costos de Ventas 70.000
Seguros 11.500
Quita por Concordato 3.000
Deudores Incobrables 1.000
Por las pérdidas del ejercicio.
134
Utilidad del Ejercicio 9:200
Por el resultado del ejercicio.

. 104.000 Capital
1.000 Intereses Ganados a Vencer
9.200 Utilidad del Ejercicio
Caja 40.000
Mercaderías 8.000
Deudores Concordatarios 7.000
Por el cierre de libros.
Asiento de Reapertura
________________________ 1/5/11
40.000 Caja
8.000 Mercaderías
7.000 Deudores Concordatorios
Capital 104.000
Inter. Ganados a Vencer 1.000
Utilidad del Ejercicio 9.200
Por la reapertura de libros.
Extornos al 1/5/11
1
3.500 Seguros
?h
9.000 Seguros
135
_____________________ 4 _________
1.000 Intereses Ganados a Vencer
Ejercicio 44
En una empresa que cierra su ejercicio económico el 30/6/II, luego de realizado el Balancete de
Saldos, se constatan los siguientes datos:
A) Seguros: Seguros a Vencer $ 60.000 (D)
Seguros: $ 15.000 (D)
Seguros Pagados por Adelantado $ 8.000 (D)
Seguros a Pagar: $ 60.000 (A)
De la carpeta de Seguros se obtienen los siguientes datos:
A1) Seguro de Incendio: a) Vigencia: 1/4/11 al 3 'l/3 /lll
c) Pagos: $15.000 el 1/6/11
d) Registraciones:
1/4/11
1/R/ll
15.000 Seguros
Caja 15.000
A2) Seguro de Hurto: a) Vigencia: 1/10/1 al 30/9/1V

c) Pagos: $ 8.000 el 1/2/11
d) Registraciones:
1/P/ll
Caja 8.000
B) Alquileres Ganados: Alquileres Cobrados por Adelantado: $ 1.000 (A)

Alquileres Ganados: $ 10.000 (A)
El saldo de Alquileres Cobrados por Adelantado proviene del asiento de reapertura de
libros, el 1/7/1, por el alquiler del mes de julio del año I. Durante el ejercicio el alquiler
mensual se mantiene incambiado.
C) Fondo Fijo: Fondo Fijo: $ 60.000 (D)
Cobranzas a Depositar: $ 200.000 (D)
136
La empresa utiliza, a partir del 20/6/11, un sistema de Fondo Fijo para el manejo de
fondos. En esa fecha se creó un fondo de $ 50.000, librando un cheque luego de
depositar los fondos existentes en Caja. Se decidió pagar con cheque las cuentas mayo
res de $ 5.000. Todas las cobranzas del 30/6/11 se depositaron en cuenta corriente según
Boleta de Depósito Bancaria Ne 2225; se omitió su registración.
El 30/6/11 se libró un cheque para reponer el fondo, encontrándose en poder del custodio:
b) Recibo de pago de IVA: $ 7.000
c) Recibo de pago de la totalidad de la prima de una póliza de seguro de robo con
vigencia 1/1/11 al 31/12/11 por $ 2.400, que incluye IVA por $ 400.
D) Intereses Ganados: Intereses Ganados a Vencer: $ 2.000 (A)
Intereses Ganados: $ 3.000 (A)
Los saldos corresponden a los intereses de un conforme recibido el 1/4/11 con vencimien
to 31/8/11.
E) Alquileres Perdidos: Alquileres Perdidos a Vencer: $ 1.200 (D)
La empresa arrendó un local el 1/3/11 en $ 200 mensuales. El 1/3/11 se pagó el alquiler del
primer semestre en efectivo.
Se pide:
1) Asientos de ajuste por balance al 30/6/II.
Ejercido 45
En la empresa de la Sra. Isabel, que cierra su ejercicio económico al 31/7/11, nos proporcionan
la siguiente información a efectos de realizar los ajustes por balance que correspondan:
1) Alquileres Pagados por Adelantado 2.000 D
Alquileres Perdidos 14.000 D
El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado proviene del Asiento de Reapertura
del 1/8/1, y corresponde al alquiler del local comercial por los meses de agosto y setiembre
del año I. El alquiler permanece incambiado en $ 1.000 mensuales desde el 1/1/1.
2) Alquileres Cobrados por Adelantado 500 A
Alquileres Ganados 5.000 A
El saldo de Alquileres Cobrados por Adelantado corresponde al alquiler de un depósito
propiedad de la empresa por el mes de agosto/l y surge de un asiento de ajuste realizado
correctamente en el ejercicio anterior. El alquiler se mantuvo incambiado en $ 500 men
suales desde el 1/7/1.
3) Seguros 2.000 D
Seguros pagados por adelantado 1.250 D
Seguros a vencer 6.000 D
Seguros a pagar 6.000 A
Los saldos corresponden a un seguro de incendio contratado por la empresa con fecha
1/1/1 con vigencia del 1/1/1 al 31/12/111 al que corresponde una prima total de $ 9.000. Al
contratarse el seguro se contabilizó.
137
piP R S |pP ii(fliP P PIiP f

Seguros a pagar 9.000
Con fecha 30/6/I se pagaron $ 3.000 a cuenta, registrándose
Seguros a pagar 3.000

Caja 3.000
Al 31/7/1 se contabilizó:
Seguros 1.750
Seguros pag. p/adelantado 1.250
realizándose posteriormente los asientos de Resultados, Cierre de Libros y Reapertura de

Libros.
Con fecha 31/12/1 se pagaron a cuenta $ 2.000, que se contabilizaron con un débito a la
cuenta Seguros.
4) Fondo Fijo 3.900 D
Cobranzas a depositar 138.000 D
La empresa utiliza el Sistema de Banco y Fondo Fijo para el manejo de los fondos. A
fecha de balance se constata que no se registró una boleta de depósito bancario por
$ 138.000. El 31/7/11 se repuso el Fondo Fijo, cuyo monto es de $ 2.000 y que se utiliza
para pagos no mayores de $ 500. El encargado del Fondo Fijo tenía en su poder $ 100 y
los siguientes comprobantes:
Boleta compra diskettes (inc. IVA 20%) 1050
Tickets del bar 350
Boleta de nafta 300
Comprobantes de gastos de correo 100
Se pide:
1) Ajustes que correspondan por balance al 31/7/11
o
Solución
1)
Ajustes
1)
Alq. Perdidos 2000

Alq. Pagados por Adel. 2000
Alq. Pag. por Adel. 4.000
2)
Alq. Cob. por Adel. 500


3)
Seguros 1.000
Seg. Pag. por Adel. 1.000
4)
Banco C/C 138.000

Cob. a Depositar 138.000

IVA 175
Faltante 100
Fondo Fijo 1.900
2)
Extomos
<1)
Alq. Perdidos 4.000
Alq. Pag. por Adel. 4.000
(2) -
No hay extomo
ta\
Seguros 3.000 (4250)
Seg. Pag. por Adel. 250
(4)
No hay extorno
139
ftp p p p
Ejercicio 46
De la empresa del Sr. XX se dispone de la siguiente información al 31/8/11, cierre del ejercicio
económico.
1) Alquileres Perdidos: 16.000 (D)
Alquileres a Pagar: 2.000 (A)
Alquileres Pagados por Adelantado: 2.000 (D)
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar proviene del asiento de reapertura de libros, al
1/9/1, correspondiente a los meses de julio y agosto del año I. Al pagar el alquiler de
dichos meses, se debitó Alquileres Pagados por Adelantado. El alquiler se mantiene
incambiado en $ 1.000 mensuales.
2) Seguros Pagados por Adelantado: 24.000 (D)

Seguros a Vencer: 24.000 (A)
Seguros: 15.000 (D)
Se contrató un seguro de incendio con vigencia 1/1/11 al 31/12/111, con una prima total de
$ 24.000, registrándose:

El 15/1/11 se pagaron $ 15.000 a cuenta y se registró:
15.000 Seguros
Caja 15.000
3) Seguros de Hurto a Vencer: 24.000 (D)

Seguros de Hurto a Pagar: 12.000 (D)
El 1/7/11 se contrató un seguro de hurto con vigencia del 1/7/11 al 30/6/111, con una prima
de $ 48.000. El 15/7/11 se pagó $ 24.000 debitándose Seguros a Vencer y el 15/8/11 se
pagó $ 12.000 debitándose Seguros a Pagar. Estas son las únicas registraciones referi
das a este seguro.
4) Fondo Fijo: 11.900 (D)

Caja: 85.000 (D)
El 1/7/11 la empresa estableció un Fondo Fijo de $ 10.000 y depositó el saldo de Caja, que
a la fecha ascendía a $ 110.000. El 31/8/11 se libró un cheque para reposición del Fondo
por $ 1.900, encontrándose en ese momento en poder del custodio lo siguiente:
b) Vale de adelanto de sueldos: $ 1.200
c) Boleta de compra de útiles de escritorio por $ 600 (incluye $ 100 de IVA).
La cobranza del 31/8/11, que no fue depositada, ascendió a $ 85.000.
5) Deudores por Ventas: 13.000 (D)

Acreedores por Compras: 13.000 (A)
140
El Mayor Auxiliar de Deudores por Ventas indica los siguientes saldos:
Sr. A 3.000
Sr. B 5.000
Sr. C 6.000
Sr. D (1.000)
Total 13.000
El Mayor Auxiliar de Acreedores por Compras indica los siguientes saldos:
Sr. E: 15.000
Sr. F: 2.000
Sr. G: (4.000)
Total 13.000
Analizados los saldos deudores y acreedores se constató que:
- Los Sres. A y F se fugaron del país sin dejar bienes.
- Los Sres B y E solicitaron y obtuvieron de sus acreedores un concordato en el que
les conceden una quita del 50% y una espera de seis meses.
Se pide:
1) Asientos de ajuste por balance, al 31/8/11.
Ejercicio 47
En la empresa Milenio se proporcionan los siguientes saldos al 30/11/00, fecha de cierre del
ejercicio económico:
1) Intereses perdidos a vencer 3.000 (D)
Dicho saldo corresponde a la totalidad de los intereses de un vale por $ 20.000, firmado el
15/10/00 con vencimiento el 15/01/01.
2) Alquileres cobrados por adelantado 6.000 (A)

Alquileres ganados 27.000 (A)
El saldo de la cuenta Alquileres Cobrados por Adelantado surge del asiento de reapertura
de libros al 01/12/99. El alquiler mensual es de $ 3.000 desde el 01/06/98.
3) Alquileres a pagar 2.000 (A)

Alquileres pagados por adelantado 24.000 (D)
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar surge del asiento de reapertura de libros al 01/12/99.
El alquiler mensual es de $ 2.000 desde el 01/11/99.
4) Seguros 16.000 (D)

Corresponde a un seguro de Hurto con las siguientes características:
Fecha de vigencia: desde el 01/08/00 al 31/07/01 Prima Total: $ 48.000
Pagos realizados: $ 16.000 el 31/08/00.
141
5) Seguros a vencer 12.000 (D)
Seguros a pagar 12.000 (A)
Seguros 12.000 (D)
Seguros pagados por adelantado 48.000 (D)
Estos saldos corresponden a un seguro de incendio con las siguientes características:
Fecha de vigencia: 24 meses desde el 01/03/00 al 28/02/02 Prima Total: $ 72.000
Pagos realizados: $ 60.000 el 30/05/00.
Se pide:
1) Realizar los ajustes por balance que correspondan al 30/11/00.
2) Realizar los extomos que correspondan al 01/12/00.
Ejercicio 48
En la empresa L.P. se proporcionan los siguientes saldos al 31/01/01, fecha de cierre del
ejercicio económico:
1) Intereses a cobrar 1.500 (A)
Intereses ganados 3.000 (A)
Dichos saldos corresponden a intereses facturados a un deudor por un conforme recibido
el 30/11/00, con vencimiento el 28/02/01.
2) Alquileres a pagar 2.000 (A)
Alquileres perdidos 12.000 (D)
Alquileres pagados por adelantado 2.000 (D)
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar surge del asiento de reapertura de libros al 01/02/00.
Dicho saldo fue pago el 20/03/00, debitándose la cuenta Alquileres Perdidos. El alquiler
mensual es de $ 1.000, y permanece incambiado desde 06/98.
3) Alquileres cobrados por adelantado 5.000 (A)

Alquileres ganados a vencer 10.000 (A)
La empresa subarrendó parte del local de ventas el 15/12/00 en $ 2.500 mensuales. El
15/01/01 se cobró el alquiler correspondiente al período 15/12/00 -15/06/01.
4) Seguros 54.000 (D)

Seguros a pagar 12.000 (A)
Seguros a vencer 12.000 (D)
Seguros pagados por adelantado 16.000 (D)
Dichos saldos corresponden a 2 pólizas de seguros:
a) Seguro de Incendio: Prima: $ 96.000; vigencia 4 años.°Fue contratado el 01/10/98. Al
31/01/00 se adeudaba la mitad de la prima, habiéndose realizado correctamente los
ajustes a dicha fecha. Durante el ejercicio se realizó un pago por $ 18.000, debitándose la
cuenta Seguros.
b) Seguro de Hurto: Prima: $ 36.000; vigencia desde el 01/05/00 por un plazo de 12
meses.
Al contratarlo se registró:
Seguros
Seguros a Vencer
por la totalidad de la póliza. El 17/06/00 se pagó la totalidad de la póliza, debitando la
cuenta Seguros a Pagar.
142
6) Caja 35.000 (D)
Fondo Fijo 14.000 (D)
A partir del 02/01/01, la empresa utiliza el sistema de Banco y Fondo Fijo, creando un
fondo fijo de $ 8.000.
El 30/01/01 se realizó un arqueo de Caja y se repuso el Fondo Fijo, encontrándose en
poder del cajero lo siguiente:
b) Recibo de pago a la DGI del saldo de IVA del mes 12/00 $ 3.000
c) Recibo de cobro a un deudor $ 12.000
d) Vale de Adelanto al Personal $ 2.500
e) Conforme con vencimiento 04/02/01, recibido de un deudor $ 35.000
f) Boleta de depósito Ns 985 del 02/01/01, correspondiente al
depósito del saldo de Caja $ 35.000
7) Intereses ganados 2.500 (A)

Intereses cobrados por adelantado 500 (A)
Corresponde a una nota de débito por intereses emitida a un deudor por una venta a 6
meses de plazo realizada con fecha 15/9/01.
Se pide:
1) Realizar los ajustes por balance que correspondan al 31/01/01.
2) Realizar los extomos que correspondan al 01/02/01.
I ndice
Parte 1
Registraciones por Diario Unico............................................ 7
Parte 2
Registraciones y Hoja de Trabajo.......................................... 41
Parte 3
Registraciones por Diarios Múltiples...................................... 59
Parte 4
Ajustes................................................................................ 97

Andres Rosendorff Contabilidad General Práctico

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Para Cursos de:

Clasifique de acuerdo a su naturaleza los siguientes conceptos en ACTIVO, PASIVO y PATRI­

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO

1) Estado de Situación Patrimonial al 1/8/1

Total Activo 2.000 Total Pasivo 1.500

Patrimonio Neto = Activo - Pasivo = 2.000 -1.500 = 500

Estado de Situación Patrimonial al 31/7/11

Total Activo 1.800 Total Pasivo 1.200

Patrimonio Neto = Activo - Pasivo = 1.800 -1.200 = 600

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

1| Caja 5.000 Capital 5.000 Ecuación iniciad

Caja 4.000 Capital 5.000 Permutativo

3 Caja 4.000 Acr. por Compras 2.000 Capital 5.000 Permutativo

ACTIVO = PASIVO PATRIMONIO

Ecuación patrimonial al inicio 5.000 5.000

Ecuación patrimonial al final 6.800 = 1.500 5.300

Utilidad por ventas 500

2. Muchas veces, para generalizar, hablamos en términos de 100, o sea de porcentajes.

3. Definimos el porcentaje de utilidad bruta sobre costo así:

2) Costo Utilidad Venta

2) Registración de los mayores en forma completa.

3) Determinar el tipo de hecho administrativo.

4) Determinar la variación del patrimonio inicial y razones de la misma.

Mercaderías 15.000 ASIENTO INICIA­

Acreed. por Compr. 4.000 MIXTO

Mercaderías 15.000 52.000

Mueb. y Utiles ------

Total Patrim. 55.000 55.300

La ecuación: Activo - Pasivo = Patrimonio

El patrimonio al final es entonces: 55.300. Como el Patrimonio inicial era de 55.000, el

Resultado del ejercicio 300

DEUDORES POR VENTAS INTERESES GANADOS

DIA OPERACION COMPROBANTE

1 Se solicita un préstamo bancario Solicitud de préstamo

5 Se firma el vale correspondiente al préstamo Nota de crédito bancaria 5543

9 Se deposita un cheque recibido por un deudor Boleta de depósito 3330

11 El Banco debita $ 50 de la cuenta corriente por Nota de débito bancaria 6580

12 Se recibe de un deudor un cheque diferido con Recibo de cheque diferido 01

13 Se firma un cheque diferido a un acreedor con Recibo de cheque diferido 88

18 Se paga a un acreedor la suma de $ 1.000, Recibo 9744

23 Un deudor comunica que depositó en la cuen­ Boleta de depósito 7744

27 El Banco acredita intereses por $ 100 en la Nota de crédito bancaria 5905

28 Vence el cheque diferido recibido el día 12 Comprobante interno

29 Se deposita el cheque diferido vencido el día Boleta de depósito 3331

30 Vence el cheque diferido emitido el día 13 Comprobante interno

1) Registrar las operaciones del mes de marzo en el Libro Diario;

2) Pasaje al mayor en forma completa de la cuenta "BANCO Cuenta Corriente".

2) Mayor de Banco c/c

Fecha Concepto Debe Haber Saldo dr. Saldo acr.

25.000 Transporte 25.000

43.580 Transporte 43:580

1/8 a Capital 20.000 20.000

2/8 de Mercaderías 5.000 15.000

4/8 de Banco 3.000 12.000

6/8 a Ventas 1.000 13.000

10/8 de Acreedores por Compras 1.000 12.000

20/8 de Acreedores por Compras 1.350 10.650

22/8 a Deudores por Ventas 500 11.150

23/8 de Alquileres Perdidos 1.000 10.150

23/8 de Gastos Generales - 200 9.950

23/8 de Gastos Generales 30 9.920

24/8 de Banco 500 . 9.420

ACREEDORES POR COMPRAS MERCADERIAS

Clasifique de acuerdo a su naturaleza los siguientes conceptos en ACTIVO, PASIVO y PATRI

Mercaderías 15.000 ASIENTO INICIA

23 Un deudor comunica que depositó en la cuen Boleta de depósito 7744