NOMBRE DEL CLIENTE

CEDULA AA 3

INDICE

NUMERAL TEMA PÁGINA

1.1 POR QUE DEBEMOS PLANEAR LA AUDITORIA

1.2 Quien debe realizar la planeación
1.3 Fases de la planeación
1.3.1. Quienes son nuestros clientes
1.3.1.1 Cliente Principal
1.3.2 Tipo de Contrato
2. Objeto del contrato
2.1. Carta de Compromiso
3. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
3.1. Desarrollo del Programa Conocimiento del Cliente (Check List)
3.1.1 Naturaleza del Negocio
3.1.2. Rasgos de la Industria del Cliente
3.1.3. Organización y Locaciones
3.1.4. Como la dirección Controla el Negocio
3.1.5 Estrategia Comercial
3.1.6 Productos y Servicios
3.1.7 Ventas
3.1.8. Compras
3.1.9 Inventarios
3.1.10 Propiedad, planta y equipo
3.1.11 Otras Fuentes de Ingreso
3.1.12 Inversiones
3.1.13 Financiación
3.1.14. Personal
3.1.15 Consejeros Profesionales
3.1.16 Factores Medioambientales
3.2. Entrevista con el personal Directivo
3.3 Relación de documentos a recopilar
3.4 Áreas de los Estados Financieros
3.4.1 Balance
3.4.1.1 Activo
3.4.1.2 Pasivo
3.4.1.3 Patrimonio
3.4.2 Estado de Actividad Económica Financiera y Social
3.4.2.1 Ingresos
3.4.2.2 Costos
3.4.2.3 Gastos
4 El riesgo de la auditoria y la materialidad
4.1. Naturaleza del Riesgo de Auditoria
4.2 Naturaleza de la materialidad
4.3 Determinación de la Materialidad
4.3.1 Balance
4.3.1.1 Activo
4.3.1.2. Pasivo
4.3.1.3 Patrimonio
4.3.2 Estado de Actividad Económica Financiera y Social
4.3.2.1 Ingresos
4.3.2.2 Costos
4.3.2.3 Gastos
5 Entender la estructura de control interno
6 Planeación Estratégica
6.1 Conocimiento de las operaciones de CLIENTE
6.2 Revisión Analítica de las operaciones
6.3 Auditoria General de Sistemas sobre Aplicativos y bases de información
7. Programación del trabajo y conformación del equipo de trabajo
7.1 Ejecución del trabajo de campo
7.1.1 Fechas importantes
7.1.1.1 Cronograma de fechas importantes – Reportes entidades de control
7.1.1.2 Cronograma de fechas importantes – Declaraciones de Impuestos
7.2 Equipo de trabajo
7.2.1 Presupuesto de Horas
7.2.2 Semanas por unidad de auditoria
8 Desarrollo de programas
9. Comunicando, documentando y aprobando el plan de auditoria
9.1 Comunicación de Resultados
9.1.1 Contactos

1. MEMORANDO DE PLANEACION

1.1 POR QUE DEBEMOS PLANEAR LA AUDITORIA

Esta auditoria establece que se debe planear el trabajo con el fin de llevar a cabo
un trabajo de auditoria efectivo, eficaz y oportuno, la planeación se basara en el
conocimiento de NOMBRE DEL CLIENTE, y su estructura del control interno.
Cubrirá entre otras cosas el riesgo de auditoria y materialidad, desarrollando una
estrategia de auditoría y determinando la naturaleza, lapso y magnitud de los
procedimientos de la auditoría.

Esta planeación permitirá detectar las áreas, importantes, los problemas

potenciales y a las áreas sensibles que se identificaran por medio de esta
rápidamente, y de esta forma el trabajo se lleve a cabo de forma eficaz, asignando
al personal apropiado.

Así mismo la planeación de auditoría también proporciona la oportunidad de

identificar otras áreas donde NOMBRE DEL CLIENTE puede beneficiarse de la
ayuda de nuestra firma.

Conjuntamente con lo anterior, la planeación de NOMBRE DEL CLIENTE,

obedece a requerimientos técnicos y legales, establecidos en el Artículo 7 de la
Ley 43 de 1990, que para el efecto expresa en su literal a) que “El trabajo debe ser
técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los
asistentes, si los hubiere (Cursiva agregada)”.

1.2 QUIÉN DEBE REALIZAR LA PLANEACIÓN

El equipo de trabajo para AÑO DEL TRABAJO, estará conformado por El

Gerente de Auditoria (en calidad de socio y director general del trabajo), y el
equipo y personal de nuestra firma, con un encargado asignado y un equipo de
asistentes

1.3 FASES DE PLANIFICACION

En la fase inicial de planeación necesitamos recoger y analizar información

suficiente sobre NOMBRE DEL CLIENTE que nos permita desarrollar una
estrategia de auditoría, determinar la naturaleza, tiempo y magnitud de los
procedimientos de auditoría.

1.3.1 QUIENES SON NUESTROS CLIENTES

1.3.1.1 Cliente Principal: NOMBRE DEL CLIENTE

1.3.2 Tipo De Contrato

Contrato de prestación de servicios profesionales para la realización del proceso

de revisoría fiscal para el ejercicio contable del año XXXXX celebrado entre
NOMBE DEL REPRESENTANTEL LEGAL, como representante legal de
NOMBRE DEL CLEINTE y BYB AUDITORES Y CONSULTORES LTDA.

2. OBJETO DEL CONTRATO

Contrato de prestación de servicios profesionales para la realización del proceso

de revisoría fiscal para el ejercicio contable del año XXXXX celebrado entre
NOMBRE DEL CLIENTE. y BYB AUDITORES Y CONSULTORES LTDA.. Se
compromete:

CLAUSULA PRIMERA: OBJETO. El presente contrato de prestación de servicios

profesionales tiene por objeto la realización del proceso de revisoría fiscal
correspondiente al ejercicio contable del año XXXXXX, labores de orden
profesional que se ejecutará con base en las funciones y obligaciones del orden
legal que para la revisoría fiscal establece el capitulo octavo (8) del Código de
Comercio y de conformidad a lo estipulado en la propuesta de servicios
profesionales presentada.

2.1 Carta de Compromiso

Ver papel de trabajo en

3. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

Obtener una comprensión del negocio del cliente es importante para una auditoría
eficaz y eficiente. Esto nos habilita no solo para dirigir nuestro trabajo hacia la
reunión de los hechos individuales y circunstancias que rodean a NOMBRE DEL
CLIENTE, sino también para llevar a cabo el trabajo y la evaluación de nuestros
hallazgos de una manera informada. Nuestro conocimiento del negocio del cliente
también nos ayuda a desarrollar y mantener una relación profesional positiva con
el cliente.
 3.1 (CHECKLIST) NOMBRE DE LA SOCIEDAD

Esta lista de chequeo se utiliza dar cumplimiento a la NIA 300, sobre el

conocimiento del cliente.
.

ITEM. DESCRIPCION ARCHIV

O
1.
Naturaleza de negocio, breve historia
Actividades principales, productos, servicios
Artículos de incorporación, estatutos, constitución
Desarrollo comercial, ej.
 Cambio en actividades
 Historia del producto
 Historia de propiedad / control
 Otros eventos significantes (Ej. Adquisiciones y disposiciones
mayores, ofertas públicas, disputas industriales mayores).
Desarrollo financiero – balance general o declaración de ingresos
(Analizadas donde sea apropiado) para años recientes.
Magnitud del comercio y otras transacciones con compañías afiliadas o
partes relacionadas.
2.
Rasgos de la industria del cliente
Naturaleza general de la industria y del sector particular en los que el
negocio opera
Factores económicos que afectan la industria o el sector
Tendencias y perspectivas de comercio a largo plazo, condiciones
económicas
Posición del mercado, detalles de competidores, potencial para
crecimiento futuro
El grado de regulación del gobierno o asociaciones de comercio,
incluyendo cualquier requisito especial de reporte
Glosario de términos especializados
Restricciones externas del negocio
El negocio es intensivo en capital o en trabajo
Dependencias mayores (Ej. En un proveedor particular o cliente, o en la
disponibilidad de un artículo, mano de obra o finanzas)
Factores que pueden afectar la industria significativamente
Si el negocio es estacional
Practicas contables comunes a la industria
3.
Organización y locaciones
 Esquema o descripción de la estructura organizacional (Ej. subsidiarias,
divisiones, ramas)
La lista de compañías / divisiones / ramas con localizaciones y actividades
Locaciones operativas
Descripción de propiedades ocupadas
4.
Cómo la dirección controla el negocio
Esquema de alta dirección, mostrando sus responsabilidades (y nuestros
contactos claves de auditoría)
El grado de autonomía dado a los ejecutivos individuales por el ejecutivo
principal
El estilo de dirección del ejecutivo principal y otros ejecutivos principales
La forma en la que se efectúa la delegación de responsabilidades
mayores a lo largo de la organización
Actitud de la dirección hacia establecer y ajustar presupuestos, blancos de
ganancia, etc.
Calidad de los ejecutivos importantes y sus asistentes (Ej. Tiempo de
servicio, experiencia)
Naturaleza, calidad y tipo de información operativa confiada por la alta
dirección y la junta directiva
Métodos utilizados para compensar al personal clave
Revisión de otros rasgos generales de control (Ej. Segregación de
responsabilidades y procedimientos de autorización y vigilancia)
Naturaleza del sistema de información
Detalles de programación, relevancia y fiabilidad de informes producidos
por la dirección y los métodos de dirección de respuesta y seguimiento
Áreas prioritarias de administración
Derechos de los empleados y representación frente a la dirección
Existencia y calidad de la función de auditoría interna
5.
Estrategia comercial
Las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas del negocio en el
mercado en el que opera
Las metas globales de dirección para el negocio
Las políticas de dirección por lograr esas metas
Si el negocio tiene recursos suficientes (Ej., Humano, financiero) para
llevar a cabo la estrategia
Tendencias del mercado y la industria
Adelantos tecnológicos que afectan el futuro del negocio
Áreas del problema actuales o potenciales
Factores limitantes que pueden tener un efecto adverso en el negocio
Limitaciones causadas por políticas de la compañía principal (Ej. En la
 escogencia de proveedores o clientes, en los gastos de capital)
6.
Productos y servicios
Descripción de productos y servicios principales
Número y rango de productos y servicios
Volúmenes relativos
Descripción de operaciones principales de manufactura o procesamiento
Magnitud de investigación y desarrollo
Información de la producción
 Volumen de producción por producto
 Naturaleza de la planeación y control de la producción, producido,
presupuestos, análisis de centros de costo
 Planeación de producto, análisis de contribución del producto,
restricciones de volumen / mezcla de productos,
 Uso de materia prima, factores de desperdicio, tiempo ocioso de
máquinas
 Variaciones principales
7.
Ventas
Clientes
Política de precios
Métodos de las ventas
Procedimientos de distribución
Procedimientos de control de crédito y políticas
Servicio pos ventas
Información operativa
 Informe de margen bruto por producto o servicio
 Ventas y órdenes analizadas por área, producto o servicio, vendedor,
lote, etc.
 Costos de venta y distribución por área, producto o servicio, vendedor,
lote, etc.
 Proporciones de ventas al personal, personal de ventas, área de
ventas, etc.,
 Reportes de clientes, cartera lenta, deudas de difícil cobro, análisis de
rotación, colecciones, quejas de clientes
 Análisis de costos pos ventas, exigencias de los clientes y
devoluciones de productos.
8.
Compras
Naturaleza de las compras y cualquier dependencia de artículos básicos
(Ej. Aceite o madera)
Proveedores y términos de negociación
Política de pago
 Información operativa
 Presupuestos de compras
 Análisis de compras por producto o servicio, centros de costo, lote
 Compras por proveedor, precios promedio y movimientos históricos de
precio
 Uso de materia prima y ciclo de pedido
 Standard y análisis de variación
 Análisis de pagos ordinarios y extraordinarios
9.
Inventarios
Naturaleza de inventarios
Cantidades poseídas y valores aproximados por categoría
Locación del inventario
Factores de riesgo (Obsolescencia, deterioro, volatilidad del precio,
cambios de moda, "encogimiento")
Información operativa
 Cuentas del inventario físico
 Niveles de inventario presupuestados
 Análisis de puntos de reorden y tiempos de entrega
 Niveles de reorden y las cantidades económicas de pedido
 Reportes de artículos de baja rotación
10.
Planta y equipo
Naturaleza y cantidad de planta y equipo
Locaciones de planta y equipo
Información operativa
 Informes de edad, condición, vida útil, uso, valores actuales
 Presupuestos de adquisición y disponibles
Capacidad de la planta, utilización de tecnología, edad y ciclo de
reemplazo
11. Otras fuentes de ingreso (Dando cantidades aproximadas)
Ingreso por inversión
Patentes, derechos de autor, cuotas de agencias y comisiones
Ventas de sobrantes
12.
Inversiones
Tipos de inversiones mayores, razones para la inversión, estrategia de la
inversión y actitud hacia el riesgo.
13.
Financiación
Capital
 Clases de capital
 Historia de capital autorizado y repartido de la sociedad
  Derechos de voto, otros derechos (Ej. Convertibilidad, redención,
opciones)
 Políticas de dividendos
Instrumentos de deudas financieras a largo plazo
 Términos financieros (Ej. Intereses, fechas de reembolsos, derechos
de conversión, requerimientos de fondos de hundimiento, garantía
subsidiaria)
 Convenios de arrendamiento (Ej. Restricciones en otros préstamos,
requisitos de capital de trabajo)
 Garantía subsidiaria
 Recursos
Otras formas
14.
Personal
Números de empleados y puestos de trabajo
Categorías (Ej. Tiempo completo o parcial, permanente o estacional,
análisis por departamentos o actividad del negocio)
Políticas de remuneración y métodos de compensación
Beneficios
Representación de los empleados y sindicatos
Información operativa
 Pronósticos de requerimientos de personal
 Estadísticas de producción del personal
 Registro de tiempo (Análisis de tiempo productivo y perdido,
absentismo)
 Análisis de variaciones de la labor.
15. Consejeros profesionales (con recomendaciones)
 Banqueros
 Consejeros legales
 Consejeros de impuestos (Si no somos nosotros)
 Otros, como aforadores / tasadores, banqueros de inversión,
accionistas, etc.
16.
Factores medioambientales
Cualquier legislación medioambiental específica
Historia de demandas medioambientales conocidas
Informes de cualquier valoración medioambiental externa
DESARROLLO DEL (CHECKLIST

 Razón Social

NOMBRE DEL CLIENTE

 Naturaleza Jurídica

Has una breve descripción de la naturaleza del cliente de acuerdo a lo estipulado

en los estatutos o certificado de cámara de comercio

 Domicilio Principal

Describa el domicilio del cliente, esta información debe ser tomado del RUT.

 Duración

La información se toma del certificado de cámara de comercio.

 Políticas y Practicas Contables

Has una entrevista con el funcionario responsable de las políticas contables de la

empresa y has una descripción de cada una de las cuentas del balance, así:
Disponible
Inversiones
Deudores
Inventarios
Propiedades, planta y equipo y depreciación
Diferidos
Obligaciones Financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos Gravámenes y Tasas
Obligaciones laborales
Pasivos estimados
Otros pasivos
 CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

1. NATURALEZA DEL NEGOCIO, BREVE HISTORIA

 ACITIVIDADES PRINCIPALES, PRODUCTOS Y SERVICIOS

Tome la información de los estatutos o de la cámara de comercio del cliente.

 ARTICULOS DE INCORPORACION, ESTATUTOS CONSTITUCION

ESTATUTOS (NOMBRE DEL CLIENTE)

Has un resumen ejecutivo de los principales aspectos de los capítulos de los

estatutos del cliente.

 DESARROLLO COMERCIAL

Realice una descripción de la vida comercial del cliente, tome la información de la

cámara de comercio de la entidad.

 DESARROLLO FINANCIERO

Se observan las variaciones de las cuentas del balance y del estado de resultados
del comparativo del último año dictaminado (realice el cuadro en Excel de las
variaciones de las cuentas del Estado de situación Financiera y el estado de
resultados):

 MAGNITUD DEL COMERCIO Y OTRAS TRANSACCIONES CON

COMPAÑÍAS AFILIADAS O PARTES RELACIONADAS.

Verifique si la empresa es pertenece a un grupo económico, si es subordinada o

es controlante.
2. RANGOS DE LA INDUSTRIA DEL CLIENTE

 NATURALEZA GENERAL DE LA INDUSTRIA Y DEL SECTOR

PARTICULAR EN LOS QUE EL NEGOCIO OPERA.

Identifique a que gremio pertenece el cliente y has una descripción.

 FACTORES ECONOMICOS QUE AFECTAN LA INDUSTRIA O EL

SECTOR

Describa los factores económicos que afectan al sector ejemplo tasa de cambio
para los importadores y exportadores

 TENDENCIAS Y PERSPECTIVAS DE COMERCIO A LARGO PLAZO,

CONDICIONES ECONOMICAS.

Mencione las tendencias del mercado.

 POSICION DEL MERCADO, DETALLES DE COMPETIDORES,

POTENCIAL PARA CRECIMIENTO FUTURO.

Describa los competidores y mencione las proyecciones de crecimiento de

acuerdo a lo comentado por el cliente.

 EL GRADO DE REGULACION DEL GOBIERNO O ASOCIACIONES DE

COMERCIO, INCLUYENDO CUALQUIER REQUISITO ESPECIAL DE
REPORTE.

Mencione los entes que lo regulan.

 GLOSARIO DE TERMINOS ESPECIALIZADOS.

Has un resumen de los términos especializados que se manejen en el

cliente.

 RESTRICCIONES EXTERNAS DEL NEGOCIO.

Mencione los tipos de riesgos que tiene el cliente, ejemplo legal, fiscal.

 EL NEGOCIO ES INTENSIVO EN CAPITAL O EN TRABAJO

Mencione si el cliente cuenta con recursos propios.

 DEPENDENCIAS MAYORES (EJ. EN UN PROVEEDOR PARTICULAR O

CLIENTE, O EN LA DISPONIBILIDAD DE UN ARTICULO, MANO DE
OBRA O FINANZAS).

Mencione si el cliente tiene algún tipo de dependencia.

 FACTORES QUE PUEDEN AFECTAR LA INDUSTRIA

SIGNIFICATIVAMENTE.

Menciones que afectaciones puede tener el negocio.

 SI EL NEGOCIO ES ESTACIONAL.

Mencione si el negocio es estacional o no.

 PRACTICAS CONTABLES COMUNES A LA INDUSTRIA

Describa las prácticas contables que aplica el cliente.

3. ORGANIZACIONES Y LOCACIONES

 ESQUEMA DESCRIPCION DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL (EJ.

SUBSIDIARIAS, DIVISIONES, RAMAS).

Coloque el organigrama del cliente.

 LA LISTA DE COMPAÑIAS / DIVISIONES / RAMAS CON

LOCALIZACIONES Y ACTIVIDADES.

Mencione si tiene oficinas en otras ciudades y / o países y cuantas son.

 DESCRIPCION DE PROPIEDADES OCUPADAS.

Lista de las bienes de la empresa.

4. COMO LA DIRECCION CONTROLA EL NEGOCIO

 ESQUEMA DE ALTA DIRECCION, MOSTRANDO SUS

RESPONSABILIDADES (Y NUESTROS CONTACTOS CLAVES DE
AUDITORIA).

Mencione los nombre de los directivos sus correos corporativos y números de

contacto.

 EL GRADO DE AUTONOMIA DADO A LOS EJECUTIVOS INDIVIDUALES

POR EL EJECUTIVO PRINCIPAL.

Mencione los niveles de responsabilidad de cada directivo, de acuerdo a lo

estipulado en los estatutos.

 EL ESTILO DE DIRECCION DEL EJECUTIVO PRINCIPAL Y OTROS

EJECUTIVOS PRINCIPALES.

Describa cual es el estilo de dirección.

 LA FORMA EN LA QUE SE EFECTUA LA DELEGACION DE

RESPONSABILIDADES MAYORES A LO LARGO DE LA
ORGANIZACIÓN.

Verifiquen si manejan metas, si poseen presupuestos de gastos e ingresos.

 ACTITUD DE LA DIRECCION HACIA ESTABLECER A AJUSTAR

PRESUPUESTOS, BLANCOS DE GANANCIA, ETC.

Verifique si controla la ejecución del presupuesto.

 CALIDAD DE LOS EJECUTIVOS IMPORTANTES Y SUS ASISTENTES

(EJE. TIEMPO DE SERVICIO Y EXPERIENCIA).

Mencione la experiencia y tempo de servicios de los funcionarios claves.

 NATURALEZA, CALIDAD Y TIPO DE INFORAMCION OPERATIVA

CONFIADA POR LA ALTA DIRECCIÓN Y LA JUNTA DIRECTIVA.

Verifique el manejo y control de la información.

 METODOS UTILIZADOS PARA COMPENSAR EL PERSONAL CLAVE.

Verifique y mencione si los funcionarios claves tienen beneficios extra legales.

 REVISION DE OTROS RASGOS GENERALES DE CONTROL (EJ.

SEGREGACION DE RESPONSABILIDADES Y PROCEDIMIENTOS DE
AUTORIZACION Y VIGILANCIA).

Verifique la adecuada segregación de funciones y el nivel de responsabilidad de

los funcionarios claves de la empresa.

 NATURALEZA DEL SISTEMA DE INFORMACION.

Verifique y mencione los sistemas de información que maneja el cliente.

 DETALLES DE PROGRAMACIÓN, RELEVANCIA Y FIABILIDAD DE

INFORMES PRODUCIDOS POR AL DIRECCIÓN Y LOS MÉTODOS DE
DIRECCIÓN DE RESPUESTA Y SEGUIMIENTO.

Verifique la periodicidad de los informes entregados a la dirección de la empresa.

 AREAS PRIORITARIAS DE ADMINISTRACION.

Menciones cuales son

 DERECHOS DE LOS EMPLEADOS Y REPRESENTACIÓN FRENTE A LA

DIRECCIÓN.

Mencione que tipo de contrato tiene los funcionarios

 EXISTENCIA Y CALIDAD DE LA FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA.

Mencione si existe o no.

5. ESTRATEGIA COMERCIAL

 LAS FORTALEZAS, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

DEL NEGOCIO EN EL MERCADO EN EL QUE OPERA.

Realice la matriz DOFA

 LAS METAS GLOBALES DE DIRECCION PARA EL NEGOCIO.

Verifique el cumplimiento de las metas del negocio, enmarcadas por la alta

dirección.

 LAS POLITICAS DE DIRECCION POR LOGRAR ESAS METAS.

Mencione las políticas que aplica el cliente para lograr las metas.

 SI EL NEGOCIO TIENE RECURSOS SUFICIENTES (EJ. HUMANO,

FINANCIERO) PARA LLEVAR A CABO LA ESTRATEGIA.

Mencione si cuenta con los recursos físicos y humanos suficientes.

 TENDENCIAS DEL MERCADO Y LA INDUSTRIA.

Mencione las tendencias que afecta al cliente.

 ADELANTOS TECNOLOGICOS QUE AFECTAN EL FUTURO DEL

NEGOCIO.

Mencione cuales.

 AREAS DEL PROBLEMA ACTUALES O POTENCIALES.

Menciones cuales áreas de la empresa posee problemas.

 FACTORES LIMITANTES QUE PUEDEN TENER UN EFECTO ADVERSO

EN EL NEGOCIO.

Mencione cuales ejemplo demandas, tasa de cambio.

 LIMITACIONES CAUSADAS POR POLITICAS DE LA COMPAÑÍA
PRINCIPAL (EJ. EN LA ESCOGENCIA DE PROVEEDORES O CLIENTES,
EN LOS GASTOS DE CAPITAL).

6. PRODUCTOS Y SERVICIOS

 DESCRIPCION DE PRODUCTOS Y SERVICIOS PRINCIPALES.

Describa los productos que fabrica, comercializa y vende el cliente.

 NUMERO DE RANGO Y DE PRODUCTOS Y SERVICIOS.

Cuantos son

 VOLUMENES RELATIVOS.

Mencione cuales

 DESCRIPCION DE OPERACIONES PRINCIPALES DE MANUFACTURA O

PRESAMIENTO.

Verifique si aplica y menciónelos

 MAGNITUD DE INVESTIGACION Y DESARROLLO.

Verifique y mencione si existe un presupuesto para investigación científica y

jurídica

 INFORMACION DE PRODUCCION.

Descríbala si hay
7. VENTAS

 CLIENTES

Describa el tipo de cliente que posee la empresa.

 POLITICAS DE PRECIOS

Describa la política de precios que posee el cliente.

 METODOS DE LAS VENTAS

Indague cuales son los métodos de ventas que posee la empresa.

 PROCEDIMIENTOS DE DISTRIBUCION

Describa cuales son.

 PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE CREDITO Y POLITICAS.

Describa cuales son.

 SERVICIOS POS VENTA.

Describa cuales son.

8. COMPRAS

 NATURALEZA DE LAS COMPRAS Y CUALQUIER DEPENDENCIA DE

ARTICULOS BASICOS (EJ. ACEITE O MADERA).

Verifique cual es la política de compras.

 PROVEEDORES Y TERMINOS DE NEGOCIACION.

Mencione cuales son y políticas de revisión.

 POLITICA DE PAGO.

Mencione cual es.

 INFORMACION OPERATIVA.

Verifique si tiene procedimientos.

9. INVENTARIOS

 NATURALEZA DE INVENTARIOS

Describa el tipo de inventarios

 CANTIDADES POSEIDAS Y VALORES APROXIMADOS POR

CATEGORIA

Describa las referencias y cantidades a fecha de este informe.

 LOCACION DE INVENTARIO

Mencione donde tienen los inventarios

 FACTORES DE RIESGO (OBSOLESCENCIA, DETERIO, VOLATILIDAD

DEL PRECIO, CAMBIOS DE MODA )

Describa si se presenta esta situación.

10. PLANTA Y EQUIPO

 NATURALEZA Y CANTIDAD DE PLANTA Y EQUIPO

Realice una descripción de los activos de la empresa.

 LOCACIONES DE PLANTA Y EQUIPO

Mencione su ubicación.

 INFORMACION OPERATIVA ( INFORMES DE EDAD, CONDICION, VIDA

UTIL, USO, VALORES ACTUALES)

Verifique si poseen hojas de vida de los activos de la empresa.

 CAPACIDAD DE LA PLANTA, UTILIZACION DE TECNOLOGIA, EDAD Y

CICLO DE REEMPLAZO.

Mencione si tiene control de esto.

11. OTRAS FUENTES DE INGRESO (DANDO CANTIDADES
APROXIMADAS

 INGRESO POR INVERSION.

Mencione si existen

 PATENTES, DERECHOS DE AUTOR, CUOTAS DE AGENCIAS Y

COMISIONES.

Mencione si existen

 VENTAS DE SOBRANTES

Mencione si existen

12. INVERSIONES

 TIPO DE INVERSIONES MAYORES, RAZONES PARA LA INVERSION,

ESTRATEGIA DE LA INVERSION Y ACTITUD HACIA EL RIESGO.

Realice una entrevista con el jefe financiero, para este tema.

13. FINANCIACION

 CAPITAL.

Descripción del capital de la empresa.

 INSTRUMENTOS DE DEUDAS FINANCIADAS A LARGO PLAZO.

Mencione cuales tiene.

 OTRAS FORMAS.

No aplica
14.. PERSONAL

 NUMERO DE EMPLEADOS Y PUESTOS DE TABAJO.

Has un resumen de los funcionarios de la entidad, con el nombre completo,

número de cédula, cargo, tipo de contrato y valor del sueldo básico.

 CATEGORIAS (EJ. TIEMPO COMPLETO O PARCIAL, PERMANENTE O

ESTACIONAL, ANALISIS POR DEPARTAMENTOS O ACTIVIDAD DEL
NEGOCIO).

Mencione los tipos de contrato.

 POLITICAS DE REMUNERACION Y METODOS DE COMPENSACION.

Describa la forma de pago y si cumple con lo estipulado en el código sustantivo de

trabajo.

 BENEFICIOS

Mencione cuales

 REPRESENTACION DE LOS EMPLEADOS Y SINDICATOS.

Mencione y aplica.

 INFORMACION OPERATIVA.

Mencione si aplica
15. CONSEJEROS PROFESIONALES

 BANQUEROS.

Mencione si hay

 CONSEJEROS LEGALES

Mencione si hay y cuales

 CONSEJEROS DE IMPUESTOS

Mencione si hay y cuales

 OTROS, COMO AFORADORES / TASADORES, BANQUEROS DE

INVERSION, ACIONISTAS.

Mencione si hay
16. FACTORES MEDIOAMBIENTALES

 CUALQUIER LEGISLACION MEDIOAMBIENTAL ESPECIFICA

Mencione cual es y haga una breve descripción.

 HISOTRIA DE DEMANDAS MEDIOAMBIENTALES CONOCIDAS.

Mencione si las hay.

 INFORMES DE CUALQUIER VALORACION MEDIOAMBIENTAL

EXTERNA.

Mencione si la hay

3.2 ENTREVISTA CON EL PERSONAL DIRECTIVO – CONOCIMIENTO DEL

CLIENTE

Relación del Personal Directivo.

NOMBRE CARGO

3.3 RELACIÓN DE DOCUMENTOS A RECOPILAR

Conforme a nuestros requerimientos, en el mes de Octubre estaremos enviando la

carta con nuestros requerimientos, la cual incluye, entre otros los siguientes
aspectos:

 NOMBRE DEL CIENTE debe entregar a la Revisoría Fiscal estados

financieros certificados (Balance General, Estado de Ingresos y Egresos,
Estado de Cambios en el Fondo Acumulado, Estado de Cambios en la
Situación Financiera y de Flujos de Efectivo, con sus respectivas notas.

 Libros auxiliares de contabilidad a la fecha de cierre, debidamente depurados y

analizados; por lo tanto a la fecha de cierre estos registros deben estar libres
de partidas inusuales o atípicas.

 Conciliaciones bancarias al XXXX de XXXXX de XXX, depuradas y analizadas.

 Conciliaciones de arqueos de inversiones al cierre del período y explicación de

las diferencias presentadas. La conciliación debe incluir títulos físicos y
 valoración de conformidad con normas legales y tasas de mercado al cierre por
cada tipo de inversión.

 Listado de cartera por edades y la respectiva provisión de acuerdo con las

normas legales vigentes, según la CE 011 de 1996. Si la información
suministrada es extractada de una fuente diferente de contabilidad anexar la
respectiva conciliación.

 Cuadro de control histórico de activos fijos individualizados, o cargos por ítem

que incluya entre otros la fecha y el costo histórico de Adquisición, el código y
el nombre del bien, el responsable y la depreciación acumulada.
Adicionalmente se requieren los inventarios de activos fijos debidamente
firmados.

 Cuadro de prestaciones sociales debidamente conciliadas por cada uno de los

empleados.

 Cuadro detallado de pólizas de seguros, indicando la fecha de iniciación,

vencimiento, período asegurado, bienes, valor del cumplimiento, clase de
póliza y entidad aseguradora.

 Cuadro comparativo entre el presupuesto y los valores ejecutados.

 Detalle de asuntos en poder de abogados, la cuantía en disputa, situación del

proceso y posibles resultados.

 Libros de actas de Junta Directiva, debidamente actualizados.

 Los libros de contabilidad debidamente actualizados: Mayor y Balance, Caja

Diario e Inventario y Balance.

 Consideramos necesario recordar, que la desactualización o no-conciliación de

estos libros representan incumplimiento a las normas legales y una limitación
para que los dueños puedan ejercer adecuadamente su derecho de
inspección.

 Detalle de las licencias de software adquiridas junto con la certificación del

representante legal acerca del cumplimiento de la ley 603 de 2000, en lo
pertinente a la legalidad del software utilizado en la empresa.

 Estado de cuenta en el que se detalle los valores adeudados a sistemas de

salud, pensiones, riesgos profesionales y aportes al Servicio Nacional de
Aprendizaje, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y Cajas de
 Compensación Familiar, discriminando los períodos a los cuales corresponden
las deudas. Esta información debe estar debidamente conciliada con los
registros contables al XXX de XXXXX de XXX. Lo anterior para dar
cumplimiento a lo mandado en los artículos 11 y 12 del decreto 1406 de 1999.

 Requerimos también el informe de gestión que la administración debe

presentar a la Junta Directiva

3.4 AREAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

3.4.1 Balance

3.4.1.1 Activo

Tome las cuentas del activo del último año dictaminado y realice el análisis de
variaciones vertical y horizontal y determine la mayor participación de cada una
de las cuentas.

3.4.1.2 Pasivo

Tome las cuentas del pasivo del último año dictaminado y realice el análisis de
variaciones vertical y horizontal y determine la mayor participación de las cada una
de las cuentas.

3.4.1.3 Patrimonio

Tome las cuentas del patrimonio del último año dictaminado y realice el análisis
de variaciones vertical y horizontal y determine la mayor participación de las cada
una de las cuentas.

3.4.2 Áreas del Estado de Ingresos y Egresos

3.4.2.1 Ingresos

Tome las cuentas del ingreso del último año dictaminado y realice el análisis de
variaciones vertical y horizontal y determine la mayor participación de las cada una
de las cuentas.

3.4.2.2 Gastos

Tome las cuentas del gasto del último año dictaminado y realice el análisis de
variaciones vertical y horizontal y determine la mayor participación de las cada una
de las cuentas.
4. EL RIESGO DE AUDITORÍA Y LA MATERIALIDAD

La materialidad y el riesgo de auditoría son conceptos que están integrados a

una auditoría efectiva y eficiente. La materialidad se relaciona con que tan
precisos queremos ser en los estados financieros. El riesgo de auditoría es el
riesgo de que formáramos una opinión incorrecta en los estados financieros.

Como auditores, necesitamos evaluar el riesgo que los errores pueden causar
en los estados financieros por contener una irregularidad material. Basado en
esa evaluación, nosotros planeamos nuestra auditoría y diseñamos nuestros
procedimientos de auditoría para proporcionarnos la convicción razonable de
detectar errores que son materiales para los estados financieros.

También consideramos el riesgo de auditoría y materialidad al evaluar, en base

a nuestros hallazgos si se presentan en los estados financieros tomados en
conjunto, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad NIC.

4.1 Naturaleza Del Riesgo De Auditoría

El riesgo de auditoría es el riesgo de dar una opinión de auditoría inapropiada

cuando los estados financieros son materialmente irregulares.

4.2 Naturaleza de la Materialidad

Al planear la auditoría, la materialidad sirve como guía para determinar el nivel

de la comprobación que planeamos hacer. También nos ayuda a identificar las
cuentas o clases de transacciones en los estados financieros en las que
debemos estar enfocando nuestro esfuerzo de trabajo

En razón a la planeación de la auditoria se descubren errores que podrían ser

bastante grandes, individualmente o en el agregado, para ser cuantitativamente
material a los estados financieros así mismo los errores de cantidades
relativamente pequeñas pueden tener un efecto material cualitativo en los
estados financieros

4.3 Determinación de la materialidad

Dentro del proceso de planeación de la auditoria la firma ha tomado lo establecido

para determinar inicialmente una materialidad general este Valor se puede tomar
entre el 1% y el 5%, (con ayuda del senior de auditoria determine el %) del
valor total de cada cuenta principal del Balance y del Estado de Resultados,
queriendo así lograr mantener un margen de detección de errores los
suficientemente importante como para lograr identificar las posibles omisiones de
los procedimientos establecidos por la administración de la entidad, a continuación
relacionamos el valor establecido por esta auditoria para la materialidad a aplicar
durante el cierre del ejercicio del año XXXXXXXXX, así:

4.3.1. Balance

4.3.1.1 Activo

Has un cuadro en Excel y determine la material de cada cuenta de acuerdo al

comportamiento del negocio, esto se debe realizar con ayuda del senior de
auditoria.

4.3.1.2. Pasivo

Has un cuadro en Excel y determine la material de cada cuenta de acuerdo al

comportamiento del negocio, esto se debe realizar con ayuda del senior de
auditoria.

4.3.1.3 Patrimonio

Has un cuadro en Excel y determine la material de cada cuenta de acuerdo al

comportamiento del negocio, esto se debe realizar con ayuda del senior de
auditoria.

4.3.2. Estado del Estado de Ingresos y Egresos

4.3.2.1. Ingresos

Has un cuadro en Excel y determine la material de cada cuenta de acuerdo al

comportamiento del negocio, esto se debe realizar con ayuda del senior de
auditoria

4.3.2.2 Gastos

Has un cuadro en Excel y determine la material de cada cuenta de acuerdo al

comportamiento del negocio, esto se debe realizar con ayuda del senior de
auditoria
5. ENTENDER LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Para poder realizar una adecuada evaluación del ambiente de control y un

adecuado conocimiento sobre el Control Interno NOMBRE DE LA EMPRESA, es
importante que entendamos primero la estructura del sistema de control interno,
como esta constituido, como opera de la dirección general hacia la entidad,
logrando identificar los parámetros establecidos por la administración de la entidad
para el funcionamiento de la organización

Tal como lo expresamos en nuestra propuesta de servicios, la evaluación y

prueba del control interno financiero – contable - operativo y administrativo nos
permite comprobar, si los mecanismos de control, aprobados por la
administración, operan tal como fueron diseñados para respaldar el proceso de
autorización del manejo de operaciones y recursos.

La Revisoría Fiscal en lo ejecutado de la vigencia y cierre ESCRIBIR EL AÑO

UTILIZADO PARA LA PLANEACION, efectuará una evaluación global por área
coincidente con el cierre del ejercicio, nuestra tarea es realizar la verificación de
la forma en que se llevan a cabo las actividades de la Oficina Asesora de
Control Interno, estableciendo el cumplimiento de las funciones establecidas en
la Ley 87 de 1993.

 Requerimientos de Información  Planeación de actividades de

por parte de la REVISORIA control.
FISCAL A NOMBRE DEL  Evaluación del ambiente de
CLIENTE control.
 Mapa de riesgos institucionales.
 Informes proporcionados por la
Oficina Asesora de Control
Interno.
 Actas del Comité de Auditoria.
 Informes de los entes de control

6. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA.

La planeación estratégica responde a los lineamientos generales del trabajo

determinados o confirmados una vez se ha evaluado el Ambiente de Control,
de acuerdo a las políticas de la firma y así mismo conforme a lo expresado en
nuestra propuesta de servicios, la evaluación y prueba del control interno
financiero – contable - operativo y administrativo nos permite comprobar, si los
mecanismos de control, aprobados por la administración, operan tal como
fueron diseñados para respaldar el proceso de autorización del manejo de
operaciones y recursos.
Al respecto la Revisoría Fiscal para la vigencia y cierre de operaciones de
MENCIONE EL AÑO UTILIZADO PARA LA PLANEACION efectuara una
evaluación global por área coincidente con el cierre del ejercicio, nuestra tarea
inicial es verificar la forma en que se llevan a cabo las actividades de Control
Interno, estableciendo el cumplimiento de las funciones establecidas

6.1 Conocimiento de las Operaciones de NOMBRE DEL CLIENTE.

Obtener una comprensión del negocio del cliente es importante para una auditoría
eficaz y eficiente la primera actividad de nuestro trabajo de auditoria está
encaminada a efectuar un análisis de las operaciones de NOMBRE DEL
CLIENTE, verificando su interrelación con los ciclos transaccionales, la naturaleza
de las operaciones, ingresos y egresos, sus deudores, acreedores, el área
geográfica de influencia, las particularidades de los principales componentes de
sus fuentes de financiamiento, el flujo de la información hacia contabilidad, y de
ésta hacia la Gerencia para la toma de decisiones, y otras materias conexas
fundamentales para entender las cifras incluidas en sus estados financieros y
seleccionar los procedimientos de auditoria específicos que serán aplicados a
través del año.

Con base en lo anterior, estableceremos de una forma clara la naturaleza, la

oportunidad y el alcance de las pruebas que desarrollaremos durante el año a ser
auditado. La etapa de la planeación (como ya se expresó) concluye con el diseño
y ajuste de todos los programas de auditoria de cubrimiento total que serán
desarrollados por los auditores asignados.

 Requerimientos de  Actas, registros legales, estatutos y

Información por parte de la
Auditoria externa a NOMBRE
DEL CLIENTE
Acuerdos.
 Estados financieros a 31 de
Diciembre de XXXXXX y XXXXX
 Informe de gestión a 31 de Diciembre
de XXXXX.
 Informe de Ejecución Presupuestal a
Diciembre 31 de XXXX y lo ejecutado
a XXXXX
 Información puntual sobre proyectos.
 Manuales de Procedimientos
 Manuales de funciones de cada una
de las áreas involucradas en el
desarrollo de nuestro trabajo.
6.2 Revisión Analítica de las Operaciones

En el proceso de la auditoria, una de las técnicas que complementa la evaluación

y prueba del control interno, de lo adecuado de los Procedimientos y del
cumplimiento de las normas es la revisión analítica de operaciones. Su objetivo
principal es allegar elementos de juicio sobre el comportamiento del desarrollo
operacional y detectar las áreas que ameritan mayor énfasis a través de otras
pruebas de auditoria. El establecimiento de las tendencias, variaciones y razones
que muestra la información financiera, facilita una mayor comprensión de las
cifras que se examinen en el proceso formal de auditoria y permite planificar el
trabajo con mayor eficiencia sobre el enfoque de la importancia relativa, la
materialidad y el riesgo probable en el universo de las cifras y áreas a examinar,
con base en pruebas selectivas.

EN BYB AUDITORES Y CONSULTORES LTDA., utilizamos el muestreo

estadístico cuando a juicio de los responsables de la dirección del trabajo, se
considera necesaria su aplicación o complementa otra base de la prueba, en la
búsqueda de la suficiente evidencia comprobatoria, que respalda las
transacciones y las revelaciones requeridas por las normas profesionales.

Para NOMBRE DEL CLIENTE efectuaremos en esta primera etapa revisiones

analíticas en los siguientes ciclos:

Describa el ciclo del área y verifique el manejo de

Tesorería los recursos en esta área.
Describa como obtiene los ingresos el cliente,
Ventas- Cuentas por políticas de cobro y deterioro de la cartera y análisis
Cobrar- Cobranzas. Las los procesos de las cuentas que se presentan en los
actividades inherentes deudores.

Compras- Cuentas por Describa el proceso de adquisición de bienes y

Pagar- Pagos servicios que posee el cliente.

Impuestos Verifique el proceso de registro, control y verificación

del cumplimiento del pago y presentación de las
obligaciones fiscales.

Demás áreas De acuerdo a la materialidad analiza los ciclos de las

demás áreas por el grado de importancia.
 6.3 Auditoria General de Sistemas Sobre Aplicativos y Bases de Información

Partiendo de la evaluación efectuada a los Sistemas de Información al 31 de

diciembre de xxxxxx, efectuaremos un seguimiento a los hallazgos realizados a
esa fecha e incluido en nuestro informe de cierre. A la fecha de nuestra visita
esperamos verificar igualmente la adecuada aplicación del programa para el
control de propiedades, planta y equipo

 Requerimientos de Información  Documentación relacionada con

por parte de la REVISORIA problemas reportados por parte de los
FISCAL A NOMBRE DEL usuarios.
CLIENTE

7. PROGRAMACION DEL TRABAJO Y CONFORMACION DEL EQUIPO DE

TRABAJO

7.1 EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO

El desarrollo del trabajo de campo esta a cargo de nuestro grupo de trabajo, el

cual se describe en los párrafos posteriores; para desarrollar la auditoria en la
entidad identificaremos las unidades de auditoria y calificando su importancia de
acuerdo a su nivel de operaciones.

7.1.1 FECHAS IMPORTANTES

Las fechas importantes para el desarrollo de esta auditoria se relacionan

básicamente con la entrega y reporte de información a la Junta Directiva y el cierre
de estados financieros con corte al 31 de diciembre de XXXXX9 para Junta
Directiva y la Asamblea de Socios; para este evento las fechas importantes a
considerar son las siguientes:

7.1.1.1 Cronograma de Fechas Importantes: Reportes entidades de Control

Fecha de corte Fecha de Fecha en que la Fecha de

entrega entrega del información debería ser emisión de la
informe Junta informe entregada a la información
Directiva ejecutivo REVISORIA FISCAL auditada por
BYB
AUDITORES
7.1.1.2 Cronograma de Fechas Importantes: Declaraciones de Impuestos

Aunque estamos en disposición de aportar nuestros conceptos cuando haya lugar

a ello, efectuaremos revisiones puntuales de retención en la fuente e ICA en forma
bimensual conforme al calendario de cada una de las localidades en las cuales se
requiera. El calendario de revisiones tributarias entre XXXXX de XXXXX y Enero
de XXXXXX es como se muestra a continuación: (estas fechas fueron
entregadas en una carta con el cronograma de vencimiento de cada impuesto)

DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE

Fechas de revisión vencimientos II semestre del XXXXXX:

DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA

Fechas de revisión vencimientos II semestre del XXXXXXX:

DECLARACION DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Fechas de revisión vencimientos II semestre del XXXXXXX:

DECLARACION DE AUTOCREE

Fechas de revisión vencimientos II semestre del XXXXXXX:

7.2 EQUIPO DE TRABAJO

De esta forma un equipo de trabajo requiere de la asesoría profesional de

funcionarios expertos en ciertos campos; el organigrama propuesto para
NOMBRE DELCLIENTE en el año XXXXXX es como se muestra a continuación:

NOMBRE PROFESION CARGO AÑOS DE

EXPERIENCIA

7.2.1 Presupuesto de Horas

En la evaluación de NOMBRE DEL CLIENTE, se considerarán las áreas
determinadas en los estados financieros, para las auditorías de los cuales deben
ser preparados teniendo en cuenta que estos reflejan la gestión de la
administración; las consideraciones sobre el tema incluyen:

Número de horas de trabajo por cada unidad de auditoría.

Número de horas asignadas a cada miembro del equipo de trabajo.

Las horas asignadas han sido teniendo en cuenta que nuestra evaluación cubre
un período de 12 meses, en el cual se evaluarán las operaciones referidas al
período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de XXXXX y en
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de XXX El total de horas ofrecidas para el
trabajo es de COLOCAR EL NUMERO HORAS SEGÚN CONTRATO, dentro de
las instalaciones del NOMBRE DEL CLIENTE, y estas serán aplicadas al trabajo a
ser ejecutado desde la fecha de autorización por parte de la Administración de la
Entidad, y hasta la fecha de terminación del contrato.

7.2.2 Semanas por Unidad de Auditoria cronograma

Estas se encuentran definidas dentro del cronograma de actividades del NOMBRE

DEL CLIENTE.

8. DESARROLLO DE PROGRAMAS

Como lo mencionamos al iniciar este memorando de planeación para el adecuado

desarrollo de la auditoria es necesario realizar una planeación. Y dentro de esta
planeación se estipula la elaboración de los diferentes programas de auditoria,
para cada área de los estados financieros en donde se busca evaluar la
razonabilidad de las cifras.

Esta evaluación se realiza mediante muestras y aplicando pruebas sustantivas y

de cumplimiento en los diferentes rubros de los estados financieros.

9. COMUNICANDO, DOCUMENTANDO Y APROBANDO EL PLAN DE

AUDITORIA

9.1. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Cada vez que se realiza una revisión o una evaluación al sistema del control
interno de la entidad y se encuentren inconsistencias sobre la aplicación de cada
uno de los procedimientos establecidos por la dirección general, se realizará una
discusión previa con cada uno de los funcionarios involucrados y se elaborará un
informe en borrador el cual será entregado a la gerencia para sus posibles
observaciones después de haber transcurrido cinco(5) días se enviará el informe
definitivo a la Junta . Directiva.

9.1.1. CONTACTOS

Muchas decisiones de planeación son importantes para el cliente y de acuerdo

con esto, el cliente debe ser involucrado en el proceso de planeación. El método
de comunicación, el tipo de información comunicada y el nivel de personal del
cliente involucrado variará según las circunstancias.

NOMBRE CARGO EXTENSION

PROGRAMA GENERAL