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UNIDAD 1 CURSO: 3°
CONFORMACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS CON FINES DE ANÁLISIS
1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es un sistema de información, que está basado en un conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos que permite
registrar en forma ordenada, completa y detallada los hecho económicos y financieros de la gestión empresarial, con el fin de
emitir los estados financieros, para luego analizar e interpretar la situación económica y financiera de la empresa, la que
permitirá tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos. ABC de la Contabilidad – Juan Funes O.
“Es una ciencia que orienta a los sujetos económicos para que estos coordinen y estructuren en libros y registros adecuados
la composición cuantitativa y cualitativa de su patrimonio, así como las operaciones que modifican, amplían o reducen dicho
patrimonio”. Netkeynes.comhttp://www.netkeynes.com/asignaturas/conta1/pdf/cont_01.pdf
“La Contabilidad, parte integrante del sistema de información del ente, es la técnica de procesamiento de datos que permite
obtener información sobre la composición y evolución del patrimonio de dicho ente, los bienes de propiedad de terceros en
poder del mismo y ciertas contingencias. Dicha información debería ser de utilidad para facilitar las decisiones de los
administradores del ente y de los terceros que interactúan con él, así como para permitir una eficaz vigilancia sobre los
recursos y obligaciones del ente”. Contabilidad – Enrique Fowler Newton.
“Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica el registro
contable de una forma fiable y reflejando la imagen fiel de la actividad, normalmente un ciclo contable es de un año”.
En cuanto a los registros, se hace referencia a entradas en el libro diario, comprobantes financieros, hasta la preparación de
los Estados financieros.
- Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y comienza a realizar transacciones económicas que
van siendo recogidas en sus libros contables, tanto los obligatorios como en los auxiliares.
- Movimiento: Registro de las transacciones.
- Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar el resultado económico del
ejercicio”.
ELABORACION PROPIA
El autor Jhonny Quintana Alvarez, señala las necesidades de información que tienen los usuarios en las empresas y según el
“Marco conceptual de las NIIF completas”, indica textualmente lo siguiente:
Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran los inversores presentes y potenciales, los empleados, los
prestamistas, los proveedores y otros acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos y sus organismos públicos, así como
el público en general. Éstos usan los estados financieros para satisfacer algunas de sus variadas necesidades de información.
2. ESTADOS FINANCIEROS
2.1. INTRODUCCION
Los Estados Financieros, vienen a ser resúmenes sobre diferentes aspectos de la información contable de una empresa.
Son los documentos contables que se elaboran de acuerdo a:
- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas
- Normas Contables
- Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
- Normas internacionales de Información Financiera (NIIF)
Con el objeto de suministrar información en forma periódica a:
- Propietarios o socios
- Administradores
- Acreedores
- Fisco
- Público en general,
Acerca de la situación financiera, resultado económico, a que se ha llegado en la empresa como consecuencia de las
operaciones realizadas en transcurso de un período.
2.1.1 NATURALEZA Y CONCEPTO
Los Estados Financieros son documentos que nos muestran los resultados de un periodo determinado. Generalmente, todas
las empresas tienen la necesidad de contar con información de naturaleza económica y financiera expresada en términos
contables.
Son las técnicas utilizadas en contabilidad, las que procesan y agregan los datos hasta desembocar en los Estados Financieros
que representan dicha información respecto de una empresa.
Otros conceptos:
"Se considera como estados financieros, todos los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio
contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades que realiza
una empresa a lo largo de un período".
"Son reportes resumidos de las transacciones contables, pueden ser aplicables a cualquier momento y a cualquier lapso de
tiempo."
"Son documentos que presentan a pesos constantes los recursos generados o utilidades en las operaciones, los principales
cambios ocurridos en la estructura financiera en la entidad y su reflejo final en el efectivo o inversiones personales a través
de un periodo determinado".
Lic. Sandra Camacho M. Página 3
“INSTITUTO TÉCNICO SUPERIOR “INCOS” TARIJA ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
2.1.2 CARACTERISTICAS
Claridad. La información proporcionada por los Estados Financieros debe ser de fácil interpretación por los usuarios
internos y externos.
Aplicabilidad. La información debe ser aplicable a las necesidades de los usuarios para una correcta toma de
decisiones y en forma oportuna. Los datos contenidos en los Estados Financieros deben permitir predecir la situación
económica y financiera a corto y largo plazo.
Materialidad. Es importante porque va ligado con la naturaleza de los rubros. Es el grado de influencia que ejerce
una cuenta o grupo de cuentas en la Toma de Decisiones.
2.2 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Entre los principales Estados Financieros básicos y complementarios (secundarios) tenemos:
• Balance General
• Estado de Resultados
PRINCIPALES
• Estado de Flujo de efectivo
• Estado de evolución en el Patrimonio neto
• Estado de Costo de Producción y Ventas
• Cuentas por Cobrar
SECUNDARIOS • Inventarios
• Bienes de uso
• Cuentas por Pagar, otros.
Desde el punto de vista de la Situación que representan se los considera:
DINÁMICOS. Son los que representan los resultados obtenidos en un determinado período. (Estado de Resultados)
Ejm.: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre de 20xx
ESTÁTICOS. Son los que representan una situación a una determinada fecha. (Balance General)
Ejm.: Por la gestión terminada al 31 de Diciembre de 20xx
3. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
3.1. CONCEPTO E IMPORTANCIA
Es un Estado Financiero que nos muestra o nos da a conocer la situación financiera de la Empresa, a través de la
composición del Activo que muestra sus bienes y derechos, del Pasivo que refleja las obligaciones con terceras personas
y del Patrimonio que corresponde al aporte de los socios o del propietario de la Empresa.
Es un Estado fundamentalmente estático que nos muestra los saldos de las cuentas a una fecha determinada.
Recibe los siguientes nombres: Estado de Situación Financiera; Estado de Activo, Pasivo y Patrimonio; Estado de Recursos
y Obligaciones; Estado de Inversiones; Posición Financiera.
En la presentación del Balance General aparecen clasificadas las cuentas de activos, pasivos y patrimonio.
El Activo, está formado por los bienes y derechos de propiedad de la Empresa agrupándose de acuerdo a un orden o
criterio lógico que es la liquidez complementado con el criterio de funcionalidad.
De acuerdo al criterio de agrupación los activos se clasifican en Corriente (Circulante menores a un año) o la clasificación
tradicional de: Activo Circulante, Activo Fijo y Otros Activos.
El Pasivo, representa las obligaciones contraídas por la empresa emergente de la compra de mercancía o servicios en el
curso normal de las operaciones que realiza. Los pasivos se agrupan en Pasivos Corrientes, Pasivos No Corrientes.
El Patrimonio o capital, son los recursos con que cuenta la empresa ya sean estos en efectivo, bienes, valores y otros que
están expresados en términos de unidades monetarias, y que fueron aportados por los propietarios, socios o
inversionistas; el capital también puede estar financiado por personas ajenas.
Otros conceptos:
El Balance General es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una
organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;
incluye el Activo, el Pasivo y el Capital Contable (Patrimonio). Se formula de acuerdo con un formato y un criterio
estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como, por ejemplo: posición
financiera, capacidad de lucros y fuentes de fondeo.
Lic. Sandra Camacho M. Página 4
“INSTITUTO TÉCNICO SUPERIOR “INCOS” TARIJA ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
3.2. PRESENTACION
A objeto de aplicar las NIC en la preparación de estados financieros se incluye:
La NIC 1 Presentación de estados financieros cuyo objetivo es “Establecer el marco general para la presentación de
estados financieros con fines generales incluyendo directrices para su estructura y el contenido mínimo”.
Resumen:
• Principios fundamentales que subyacen a la preparación de estados financieros, incluyendo la hipótesis de empresa
en funcionamiento, la uniformidad de la presentación y clasificación, la hipótesis contable del devengado y la
materialidad.
• Los activos y pasivos, los ingresos y gastos no pueden compensarse salvo que la compensación esté permitida o sea
exigida por otra NIIF.
• La información comparativa correspondiente al ejercicio anterior debe presentarse para los importes incluidos en
los estados financieros y en las notas.
• Un conjunto completo de estados financieros debe incluir un balance, una cuenta de resultados, un estado de
cambios en el patrimonio neto, un estado de flujo de efectivo, políticas contables y notas explicativas.
• Los estados financieros deben ser objeto de presentación con una periodicidad generalmente anual. Si cambia la
fecha de cierre del ejercicio y los estados financieros se presentan para un período distinto a un año, será necesario
informar este hecho.
• La distinción entre activos y pasivos corrientes y no corrientes es, por lo general, obligatoria. En general los hechos
posteriores a la fecha del balance no se tienen en cuenta a efectos de clasificar partidas como corrientes o no
corrientes.
• La NIC 1 especifica las revelaciones mínimas que deben contener las notas. Deben incluir información sobre:
- Las políticas contables seguidas.
- Los criterios que ha adoptado la Dirección en el proceso de aplicar las políticas contables de la entidad que tengan
el efecto más significativo en los importes registrados en los estados financieros
- Las principales hipótesis en relación en el futuro y otras fuentes principales de incertidumbre en las estimaciones,
que impliquen un riesgo significativo de causar un ajuste material en los valores contables de los activos y pasivos en
el próximo ejercicio. CONTABILIDAD FINANCIERA – Juan Funes Orellana.
4. CLASIFICACION DEL ACTIVO
4.1. ACTIVO CORRIENTE
Son derechos a menos de un año, son los disponibles y los rubros que se pueden convertir en efectivo o de consumirse en un
corto plazo (un período).
La clasificación de este rubro se la realiza de acuerdo a la mayor liquidez hasta la menor liquidez que presentan las cuentas
por ejm.: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Documentos por Cobrar, otros.
4.1.1. DISPONIBLE
Es la parte del activo de que dispone la empresa para ser utilizados inmediatamente y hacer frente a sus obligaciones de
pago.
Bajo este ítem se incluyen: el efectivo en caja, los depósitos a la vista en instituciones bancarias, los fondos en tránsito, los
documentos de cobro inmediato, los fondos o Recursos de que se puede disponer inmediatamente, para cubrir los
desembolsos ordinarios de los negocios.
4.1.2. EXIGIBLE
Comprende valores que se convertirán en dinero en breve plazo y créditos que no producen directamente rendimientos, sino
que entraron al negocio o se establecieron en virtud de las transacciones mercantiles. Estos son: documentos por cobrar,
cuentas por cobrar, clientes, cuentas personales, clientes por ventas en abonos a corto plazo, remesas en camino, intereses
devengados no cobrados, exhibiciones decretadas, acciones, bonos, etc.
4.1.3. REALIZABLE
Son bienes de cambio adquiridos o producidos para su posterior comercialización, los bienes y servicios en proceso de
producción y los elementos a ser consumidos en futuros procesos, en tanto correspondan a las actividades comerciales
habituales de la empresa.
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BIBLIOGRAFIA:
CONTABILIDAD INTERMEDIA FUNES ORELLANA, Juan
ABC DE LA CONTABILIDAD FUNES ORELLANA, Juan
CONTABILIDAD BASICA FOWLER NEWTON, Enrique
CURSO DE CONTABILIDAD DE COSTOS MAGNE, Ismael – JORDAN, Modesto
CONTABILIDAD GENERAL CADAVID FONNEGRA, Mario de Jesús
CONTABILIDAD JUAREZ, Eddie
CONTABILIDAD FINANCIERA MENDIZABAL VEGA, Víctor Hugo