CUENTAS POR PAGAR

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos, adquisicin de activos fijos o contratacin de inversiones en proceso. Si son pagaderos a un tiempo inferior a doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a un tiempo superior a doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo Plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos por cada documento de origen (fecha, nmero de documento e importe) y por cada pago efectuado; tambin deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo econmico, deben reclasificarse a Corto Plazo. PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Se deben conciliar peridicamente los importes recibidos y pendientes de pago segn controles contables de la empresa y de los proveedores.Deben elaborarse expedientes de pago por proveedores de cada factura, su correspondiente Informe de Recepcin(cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelndose las facturas con el sello de Pagado.Es preciso mantener al da los mayores auxiliares de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada factura recibida y cada pago efectuado; as como por edades y analizarse por la Direccin.Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a pr oveedores, deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los mayores auxiliares de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes. PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIN INTERNA Cuentas por Pagar Corto Plazo Cuadre contable de las partidas pendientes en el mayor por deudores.Verificacin de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores).Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas cuentas).Anlisis por edades determinando las deudas vencidas (ms de 30 das).Verificar los convenios de pagos suscritos.

Cuentas por Pagar Diversas Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas de acuerdo a su contenido, comprobando su cuadre contable as como analizar por edades para determinar las envejecidas. Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, as como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago. Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada una de las subcuentas y mayores auxiliares por acreedores. Anlisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los que exceden de un ao.Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios, etc).Comprobar las confirmaciones y conciliaciones con los acreedores. Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, as como las partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta). DOCUMENTOS POR PAGAR De igual forma que en las ventas, cuando la empresa exige la firma de pagars o letras de cambio a los clientes para garantizar el pago de los valores a crdito, igualmente cuando se realiza compras, los proveedores tambin van a exigir la firma de pagars o letras de cambio para asegurarse de que se cumplan con los pagos de los valores por los cuales nos han concedido el crdito. Letra de cambio Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable) a un tercero (beneficiario). Las personas que intervienen son: El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el documento. El Girado: Acepta la orden de pago firmando el documento comprometindose a pagar. Por lo tanto responsabilizndose, indicando en el mismo, el lugar o domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su cobro. El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo sealado.[3]

ASPECTOS FUNDAMENTALES Cuentas por Pagar: Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de activos fijos o contratacin de inversiones en proceso. Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de stos por cada documento de origen (fecha, nmero del documento e importe) y por cada pago efectuado. Tambin deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo econmico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el ao prximo). PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Cuentas por Pagar

Deben separarse las funciones de recepcin en el almacn, de autorizacin del pago y de firma del cheque para su liquidacin. Es preciso conciliar peridicamente los importes recibidos y pendientes de pago segn controles contables, con los de los suministradores. Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura, su correspondiente Informe de Recepcin (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelndose las Facturas con el cuo de Pagado. Es preciso mantener al da los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos. Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada Factura recibida y cada pago efectuado; as como por edades y analizarse por el Consejo de Direccin.

Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido. Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes. PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA

Cuentas por Pagar a Corto Plazo.

Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analtico por deudores. Verificacin de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores). Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas cuentas). Anlisis por edades determinando los adeudos vencidos (ms de 30 das). Verificar los convenios de pagos suscritos.

Cuentas por Pagar Diversas.

Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas conforme a su contenido, comprobando su cuadre contable as como analizar por edades para determinar las envejecidas(ms de das). Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, as como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago. Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el Contravalor en MN de las operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.

Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.

Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada una de las subcuentas y submayor analtico por acreedores. Anlisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los que exceden de un ao. Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios, etc). Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores. Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, as como las partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta). NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA APLICABLES

La NIF C-9 de la CINIF, establece las reglas particulares de aplicacion de las normas de informacion financiera relativas a las cuentas por pagar de empresas industriales y comerciales. LAS REGLAS DE VALUACIN a) Los adeudos que tienen su origen en la compra de mercancas o servicios, surgen en el momento de tomar posesion de las mercancas o recibir los servicios. b) Es apropiado registrar los pasivos a favor de proveedores deduciendo los descuentos comerciales, pero sin deducir los descuentos por pronto pago. Mayores auxiliares de proveedores Representa una compra de materiales o mercancas a credito se registra en cuentas por pagar a proveedores. El saldo de esta cuenta se forma con la suma total que se debe a todos los proveedores. El importe que se debe a un proveedor particular solo se puede determinar. Para obtener esta informacion se mantiene un registro por separado para cada proveedor. Estos registros de cuentas auxiliares de proveedores se clasifican por orden alfabetico en un mayor llamado mayor auxiliar de cuentas por pagar, o mayor auxiliar de proveedores.

Relacin de proveedores El total de todos los saldos de las cuentas individuales de proveedores en el mayor auxiliar debe ser igual que el saldo acreedor de la cuenta de control de proveedores en el mayor general. En forma periodica, por lo general cada mes, se debe preparar una relacion de proveedores, a fin de comprobar la exactitud del mayor auxiliar de proveedores. Este total debe coincidir con el saldo de la cuenta de control de proveedores. Registro y tratamiento contable de los proveedores En la mayor parte de las companas cada vez que se compran mercancas se emite una orden de compra. Hay distintos modelos de ordenes de compras. Reglas de presentacin y revelacin a) Es importante presentar por separado los adeudos a favor de proveedores por la adquisicion de bienes o servicios que representan las actividades principales de la empresa. b) Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas por pagar a proveedores, deberan reclasificarse como cuentas por cobrar o como inventarios, dependiendo de su procedencia y de la aplicacion final que se estime tendran. c) Los pasivos que representen financiamientos bancarios a corto plazo deberan presentarse por separado.

CONCLUSION Hemos llegado a la conclusin que en contabilidad, Una cuenta por pagar es cualquier importe adeudado como resultado de una compra de bienes o servicios en trminos de crdito. Aunque una persona jurdica haga una compra sin emitir por escrito la intencin de pago, registra en contabilidad, el monto adeudado como una obligacin corriente en sus cuentas. Las compaas a menudo incurren en este tipo de dbito a corto plazo con el fin de costear sus inventarios, especialmente en industrias donde el rendimiento de inventario es acelerado.