Recinto Santo Domingo.

Facultad de Ciencias Jurídicas y Económicas.

Escuela de Administración y Contabilidad.

Trabajo de la Materia
Auditoria II
Tema:

DOCUMENTOS, CUENTAS POR PAGAR Y DEUDAS A LARGO PLAZO

Sustentado por:
Jazleel Capellan SD-17-10565

Facilitador:
Alejandrina Aquino Furcal

Santo Domingo, Oeste. República Dominicana.

31 Julio 2020.
AUDITORIA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
I. OBJETIVO
• Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar,
su adecuado registro y control.
• Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a
obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensen.
• Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales
de la entidad representan transacciones válidas, están determinadas
adecuadamente y están reconocidos, descritos y clasificadas
adecuadamente.
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas por pagar, con el
fin de evaluar el grado de solidez de este y la eficiencia administrativa.
2. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a
la fecha del balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta
control y los mayores auxiliares.
3. Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y
otros documentos originales del proveedor o acreedor.
4. Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estén registrada en
el libro de compras de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
5. Revise la documentación sustentadora de la factura respectiva: orden
de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión,
nota de recepción, etc. verificando que estén debidamente autorizados.
6. Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas
selectivas asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bien
aplicados.
7. Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por
medio de circularización, si hubiera contestaciones inconformes,
investigue y recomiende las aclaraciones respectivas.
8. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han
liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que
muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores.
9. Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del
período y cruce con el registro de compras.
10. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente,
respecto a importes, períodos, conceptos, etc.
11. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido
compromisos contraídos por la entidad.
12. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los
procedimientos establecidos.
13. Obtenga las confirmaciones, vía circularización de saldos de
proveedores y acreedores.
14. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por
pagar, especialmente aquéllas que se refieren a integridad, existencia y
exactitud.
15. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de
pasivos no registrados.
16. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en
las cuentas por pagar.
17. Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza
e importancia y compruebe su razonabilidad, documentación
sustentadora y su registro.
18. Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la
entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no
registrados.
19. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el
área de abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y
tributos pendientes de pago, así como algunas operaciones que se hayan
realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no se hayan
realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no hayan sido
contabilizados.
III. PRUEBAS DE SISTEMA
• Cruzar con el mayor general el análisis de las cuentas que confirman este
rubro, verificar las sumas y referenciar en los papeles de trabajo.
• Obtener y revisar las cédulas del movimiento de la deuda a largo plazo
(incluye intereses por devengar y devengados) con el propósito de
determinar el corto y largo plazo.
• Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar
el análisis de la comprobación de estas.
• Realizar la circularización de saldos y con las respuestas efectuar lo
siguiente:
- Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros.
- Por aquellos saldos que difieren efectuar lo siguiente:
a. Revisar la documentación sustentadora de la obligación.
b. Verificar que el bien adquirido haya ingresado al almacén.
c. Verificar la aprobación de la transacción.
d. Verificar que el servicio se haya recibido.
• Examinar contratos de obras ejecutadas por el municipio y evaluar el
cumplimiento de estos.
• Obtener y revisar el detalle de los activos otorgados en prenda.
• Revisar el cálculo de intereses y cruzar con gastos del año y con cargas
diferidas.
• Determinar saldos compensatorios y tasa de interés efectivo.
• Revisar eventos posteriores (pagos) a la fecha de los estados financieros.
CUENTAS POR PAGAR
1. Contenido de la cuenta Comprenden las deudas por impuestos,
contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos por la
entidad pública.
Remuneraciones y obligaciones sociales
Representan las obligaciones de la entidad con sus trabajadores por
campo de remuneraciones