2020

PERITAJE EN EL PERÚ

INTEGRANTE
MENDIZABAL BORJA MARK ELVIS
 “Año De la universalización de la salud”

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“PERITAJE EN EL PERU”

AUTOR

Mendizábal Borja Mark Elvis

DOCENTE:

CPC. Tovar Apumayta Edwin

HUANCAYO

2020 – I
 INTRODUCCIÓN

Actualmente en nuestro país se viene utilizando el denominado Informe Pericial, el

mismo que en muchos casos no es tomado muy en cuenta por el juzgador para efectos
de dictaminar; de la misma manera, el informe pericial puede ser desestimado y/o
reemplazado por uno u otros informes periciales cuando una de las partes en litigio, o el
mismo juzgador así lo consienta. Esta actitud le resta seriedad a la labor profesional del
perito, lo cual constituye en el fondo una afrenta hacia el reconocimiento de su esfuerzo
profesional y que el máximo organismo contable en el país debería preocuparse en
resolver para que recupere la reputación que muchas veces se le disminuye.

En el presente trabajo monográfico tratamos de abarcar conceptos básicos del Peritaje

en el Perú, conocer sobre la pericia, la labor que desempeña el perito en sus diferentes
campos de acción, las diferentes fases del desarrollo de un peritaje, y como contribuye
para controlar el lavado de activos dentro del país, lo cual tenemos que reconocer las
diferentes normas que rigen este tema que se rige en muchos ámbitos hoy en día en
nuestro país, como en el aspecto judicial, contable, económico, administrativo entre
otros. El poder informarnos más sobre éste tema nos dará la oportunidad de conocer y
aprender lo cual ayudaría a muchas personas que les interesa éste tema y no saben
muchas cosas que conciernen a ello, por cuanto las leyes nos permitirán definir los
diferentes puntos a tratar en ésta monografía.
 INDICE
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................1
EL PERITAJE EN EL PERU............................................................................................4
BASE LEGAL...................................................................................................................4
CAPITULO I: LA PERICIA.............................................................................................4
1. PERICIA....................................................................................................................4
2. EL PERITO................................................................................................................5
2.1 DEFINICIÓN......................................................................................................5
2.2 IMPORTANCIA DEL PERITO.........................................................................6
2.3 CLASES DE PERITOS......................................................................................6
2.4 DEBERES DE LOS PERITOS...........................................................................7
2.5 IMPEDIMENTO Y SUBROGACIÓN DEL PERITO.......................................7
2.6 CONDICIONES PARA SER PERITO..............................................................8
3. EL PERITAJE............................................................................................................9
3.1 DEFINICIÓN......................................................................................................9
3.2 OBJETIVO DEL PERITAJE JUDICIAL.........................................................10
3.3 IMPORTANCIA DEL PERITAJE JUDICIAL................................................10
3.4 OBLIGACIONES DEL PERITAJE JUDICIAL..............................................11
3.5 FALTAS, SANCIONES E IMPEDIMENTOS DE LOS PERITOS
JUDICIALES...............................................................................................................11
4. DESIGNACIÓN DE PERITOS...............................................................................13
4.1 Nombramiento de Peritos.................................................................................13
4.2 Aceptación del cargo........................................................................................14
4.3 Excusa o abstersión...........................................................................................14
4.4 Subrogación......................................................................................................14
4.5 Tacha y/o Recusación del perito.......................................................................15
4.6 Juramentación del cargo...................................................................................15
4.7 Ratificación.......................................................................................................15
4.8 Responsabilidad del perito judicial...................................................................16
5. PAGO DE HONORARIOS.....................................................................................16
CAPITULO II: FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE
.........................................................................................................................................17
1. PLANEAMIENTO...............................................................................................18
1.1 TECNICAS PERICIALES............................................................................18
1.2 NORMAS DEL PERITAJE..........................................................................20
 2. PROGRAMACION..............................................................................................22
3. FASE OPERATIVA.............................................................................................23
3.1 EXAMEN PERICIAL...................................................................................23
4. INFORME............................................................................................................24
4.1 Contenido del Informe..................................................................................24
4.2 Diseño del Informe Pericial..........................................................................25
4.3 PAPELES DE TRABAJO EN EL PERITAJE.............................................27
CAPITULO III: LAVADO DE ACTIVOS.....................................................................31
CONCEPTO:...............................................................................................................31
EVOLUCIÓN:.............................................................................................................32
ETAPAS:.....................................................................................................................33
(Prado, 2007)...................................................................................................................33
TIPOLOGÍA:...............................................................................................................34
ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA
EL PAÍS Y LAS EMPRESAS.....................................................................................40
Competencia Desleal................................................................................................40
Distorsión Económica e Inestabilidad......................................................................40
Pérdida de Rentas Públicas......................................................................................40
Riesgos para la Reputación......................................................................................40
SISTEMA ANTI LAVADO Y CONTRA EL FINANCIAMIENTO DEL
TERRORISMO EN EL PERÚ....................................................................................41
UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PERÚ.....................................41
LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA EN EL PERÚ NO ACTÚA DE
OFICIO........................................................................................................................41
FUNCIONES DEL PERITO EN LAVADO DE ACTIVOS......................................42
DEFINICION TECNICA DE PERITAJE FORENSE............................................42
OBJETIVOS DEL PERITAJE FORENSE..............................................................42
CARACTERISTICAS DEL PERITO FORENSE...................................................43
FUNCIONES DEL PERITO FORENSE.................................................................43
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................45
 EL PERITAJE EN EL PERU

BASE LEGAL

 Ley Orgánica del Poder Judicial

 Código Procesal Penal
 Código Procesal Civil
 Código Penal
 Reglamento de Peritos Judiciales
 Código de Procedimientos Penales
 Código de Procedimientos Civiles.

CAPITULO I

LA PERICIA

1. PERICIA

Por lo tanto podemos definir a la Pericia como aquella capacidad, habilidad, experiencia
o conocimiento que un individuo ostenta en relación a una ciencia, disciplina, actividad
o arte, habilidad para resolver con acierto, facilidad y rapidez una cosa de cierta
dificultad.

Según el Código Procesal Civil en ciertos artículos se hace mención de la palabra

Pericia:

 Artículo 192 inc 4. Medio probatorio típico: Es mencionado como un medio

probatorio típico.
 Artículo 208. Actuación de pruebas: Es tal su importancia que es el medio
probatorio que debe actuarse en primer lugar en la audiencia de pruebas.
 Artículo 209. Confrontación: Los peritos pueden ser confrontados con los
testigos, con las partes y entre ellos mismos.
SENTIDO AMPLIO O SENTIDO JURÍDICO ESTRICTO

AMPLIO: La pericia es un informe, un análisis, una tasación realizada para personas

interesadas en su opinión.

JURÍDICO: La peritación es una actividad procesal por naturaleza porque tiene lugar en
un proceso judicial o como medida procesal previa.

2. EL PERITO
2.1 DEFINICIÓN

Es la persona elegida en razón de sus conocimientos técnicos por el Juez o las

partes o también por uno tercero designado por la Ley; y que tiene por misión
luego de prestar juramento, proceder a exámenes, comprobaciones y
apreciaciones de hechos cuyos resultados consigna en una memoria o informe
que en la mayoría de los casos debe depositar en la Secretaria del Tribunal.

2.2 IMPORTANCIA DEL PERITO

Sus conocimientos resultan de la afluencia de numerosas disciplinas científicas y

su función en la sociedad es delicada, valiosa y trascendental. El perito judicial
tiene un rol fundamental en el proceso judicial, debido a que son las pruebas
periciales, las que sostienen la responsabilidad o no en la comisión de un hecho
delictivo; especialmente hoy en día con la implementación del Nuevo Código
Procesal, el perito pasa a ser elemento protagónico porque el juicio oral presenta
una dinámica en la cual solo un perito experimentado puede apoyar en la
solución del caso.

2.3 CLASES DE PERITOS

Según el código de procedimientos penales (art. 165) el código procesal civil

(art. 262, 264, 269 y271) nos ilustran sobre las clases de peritos, así pues que
existen tres clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito
Dirimente.
a. PERITO DE OFICIO
Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes
o litigantes el juez y el fiscal (Ministerio Público) ordenan el peritaje porque
creen que se requiere de conocimientos especiales (puede ser económico,
contable, financieros y otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para
vislumbrar hechos controvertidos.

b. PERITO DE PARTE
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es
presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de
los peritos de parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nóminas
oficiales del poder judicial, pueden ser
Profesionales Universitarios con experiencia (Contadores, Médicos, Ingenieros,
Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que se quiere demostrar).

c. PERITO DIRIMENTE
Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera
posición y discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros
peritos. El juez nombrará de la nómina que figura oficialmente en la corte.

2.4 DEBERES DE LOS PERITOS

Básicamente son tres:

a. Deber de comparecer. El incumplimiento de este deber constituye delito

de Negativa a colaborar con la Administración de Justicia, tipificada por
el Art. 371° del Código Penal.

b. Deber de prestar juramento. El perito designado prestará juramento o

promesa de honor de desempeñar el cargo con verdad y diligencia. Art.
174° del Código Procesal Penal.

c. Deber de proceder a examinar el objeto de la pericia y de emitir el

informe. El objeto de la pericia debe ser precisado en la respectiva
 resolución, fijando el plazo para la entrega del informe pericial
respectivo, de donde precisamente surge el deber del perito de proceder a
examinar el objeto de la pericia. Asimismo, el perito designado no puede
negarse a emitir el informe solicitado, de lo contrario incurriría en el tipo
penal previsto en el precitado Art. 371° del Código Penal.

2.5 IMPEDIMENTO Y SUBROGACIÓN DEL PERITO

Ambos tienen como fin evitar la parcialización del perito. Basándonos en el

Código Procesal Penal en el Art. 175° establece como causales de impedimento:

 Ser cónyuge del imputado, pariente dentro del cuarto grado de

consanguinidad o segundo de afinidad, y tener relación de convivencia
con él (imputado), ser, también, pariente por adopción, y respecto de los
cónyuges o convivientes aun cuando haya cesado el vínculo conyugal o
convivencial (Art. 165°.1.)

 Los vinculados por el secreto profesional (Art. 165°.2. “a”)

 Quien ha sido nombrado perito de parte en el mismo proceso o en

proceso conexo (Art. 175.1.)

 Quien está inhabilitado en el ejercicio de su profesión (Art. 175°.1.)

 Quien haya sido testigo del hecho objeto de la causa (Art. 175°.1.)

En los casos antes señalados, el perito está obligado a excusarse, de no hacerlo,

las partes pueden ejercer su derecho de tacha De acreditarse los motivos del
impedimento, se procederá a subrogar al perito designado. La tacha no impedirá
la presentación del informe (Art. 175°.2) Del mismo modo, el perito puede ser
subrogado, previo apercibimiento, si demostrase negligencia en el desempeño de
la función (Art. 175°.3.)
 2.6 CONDICIONES PARA SER PERITO

Las condiciones que fundamentalmente debe contemplarse son los siguientes:

a) Edad: Este requisito asegura un juicio adecuado sobre el objeto de la pericia,

lo cual obviamente se consigue con una persona mayor de edad.

b) Salud mental: Por la naturaleza misma de la pericia se requiere de una

persona que se encuentre en óptimas condiciones intelectuales.

c) Condición habilitante: Implica la necesidad de que los peritos cuenten con el

título que acredite su ejercicio profesional, artístico o técnico.

d) Conducta: En este aspecto debe considerarse la trayectoria del perito que lo

desvincule de toda sospecha sobre su idoneidad profesional, como por ejemplo
que haya sido condenado por una irregular actuación sea en el ejercicio
profesional o en el desempeño de una labor pericial. Obviamente en estos casos
le corresponde a las partes un rol protagónico.

3. EL PERITAJE

3.1 DEFINICIÓN

Es toda aquella actividad de estudio realizada por una persona o equipo de

personas hábiles y prácticos en el tema objeto de peritaje y que poseen
acreditación certificada de sus habilidades y conocimientos encaminada a
obtener criterios certeros e indubitados útiles para los fines de la actividad
procesal.

El peritaje consiste en la investigación de las pruebas materiales y otros objetos

que se obtienen durante la investigación de una causa penal y se lleva a cabo en
la forma procesal que viene establecida en la ley, a instancia del instructor, el
fiscal o el tribunal y que es ejecutado por aquellas personas que posean
conocimientos especiales en una rama de la ciencia, el arte, la técnica o prácticos
y como resultado final brinda conclusiones fundamentales a las preguntas que le
son formuladas, surgidas durante la fase de instrucción o preparatoria o durante
la fase del juicio oral.

En el peritaje podemos distinguir:

a) el sujeto que realiza la investigación; El sujeto de la investigación pericial, es

un especialista competente que actúa a instancias del instructor fiscal o Tribunal
y se denomina perito.

b) el objeto que es investigado; El objeto del peritaje son las huellas, objetos o
eventos obtenidos en otras acciones procesales (registro, inspección del lugar del
suceso, etc.), cuya investigación se realiza sobre la base de los conocimientos
especiales del perito que exigen de él, el esclarecimiento de las circunstancias
que constituyen el objeto del peritaje o la fundamentación de su imposibilidad
cuando ello tuviera lugar.

c) la investigación como proceso donde se utilizan los conocimientos científico-

técnicos, artísticos o empíricos con el objetivo de obtener pruebas para la causa
penal;

d) la forma procesal que debe ser respetada durante la realización de la

investigación.

3.2 OBJETIVO DEL PERITAJE JUDICIAL.

Identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y

causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar,
esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y
experiencia en materia contable, tributaria y de auditoría. Finalmente presentar
los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por
escrito ante el juzgador.

El perito judicial proporciona al juzgador,  argumentos o razones   para   la  

formación   de   su convencimiento   respecto   de   hechos contables,  
financieros   y   afines (que estén relacionados con su profesión),   así como
también la determinación de su carácter, las causas y cuantía de sus efectos.

3.3 IMPORTANCIA DEL PERITAJE JUDICIAL.

El peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles,
laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones
de diversos autores como:

Giovanni Leone, que puntualiza que “El juez sólo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en
el patrimonio cultural común. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura
normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la
cuestión, no está obligado a recurrir a la peritación. Fuera de este caso, siempre
que se compruebe la necesidad de la indagación, el nombramiento del perito
constituye un deber del juez”.

Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el

proceso civil o penal, aparezca un problema técnico, y que es conveniente que el
juez disponga de esta colaboración de manera estable, por lo cual puede hablarse
de perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la decisión.

3.4 OBLIGACIONES DEL PERITAJE JUDICIAL.

En el artículo 26 del Reglamento de Peritos Judiciales Son obligaciones de los

profesionales y especialistas inscritos en el Registro de Peritos Judiciales
(REPEJ), las siguientes:

a) Cumplir con las disposiciones emitidas por los Órganos de Gobierno del
Poder Judicial.
b) Expedir informes periciales expresos y categóricos, técnicamente sustentados.
c) Presentación oportuna del informe pericial.
d) Otras que se puedan establecer por norma expresa.

3.5 FALTAS, SANCIONES E IMPEDIMENTOS DE LOS PERITOS

JUDICIALES.

Según el Reglamento Del Perito Judicial, en el Titulo VI - De Las Faltas,

Sanciones E Impedimentos, nos menciona los siguientes artículos.

Artículo 27. Se considera falta a toda acción u omisión voluntaria que

contravenga las obligaciones, prohibiciones y demás normatividad específica
sobre los deberes de los Peritos Judiciales establecidos por Ley y el presente
reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o penales a que
hubiere lugar.

Artículo 28.- Son causales de sanción a los Peritos Judiciales las faltas
siguientes:

a) Presentación extemporánea del Informe Pericial por causa imputable al

Perito.
b) El incumplimiento o la falta de subsanación del Informe Pericial dentro
del plazo correspondiente.
c) Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable al Perito.
d) La falta de claridad y precisión en el Informe Pericial.
e) Efectuar cobros indebidos.
f) Incumplimiento de lo dispuesto en el Artículo 26 del reglamento.
g) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del
Poder Judicial.

Artículo 29.- Constituyen sanciones:

 Amonestación escrita.
 Multa.
 Suspensión Temporal.
 Cancelación Definitiva.
 Las sanciones enunciadas serán aplicadas por el Juez del proceso en observancia
del Artículo 270 del Código Procesal Civil y en función a criterios de
proporcionalidad, excepto la Cancelación Definitiva que corresponde aplicar al
Presidente de la Corte Superior respectiva, previo informe del Juez del proceso.

Artículo 30.- Las sanciones impuestas por el Magistrado del proceso podrán ser
apeladas en el plazo de quince días hábiles, ante el Presidente de la Corte
Superior de Justicia del Distrito Judicial correspondiente, quien deberá resolver
en el plazo de treinta días útiles con resolución motivada. Lo resuelto por el
Presidente de la Corte Superior de Justicia es inimpugnable.
Las sanciones impuestas serán inmediatamente comunicados a los Colegios
Profesionales y al Registro de Peritos Judiciales, para las acciones pertinentes.
Del mismo modo, los Colegios Profesionales o instituciones están obligados a
comunicar al REPEJ de las denuncias y sanciones impuestas a los profesionales
o especialistas, bajo responsabilidad.

Artículo 31.- Son impedimentos para participar en Audiencias o Diligencias

periciales, cuando los Peritos:
 Tengan vínculo laboral o profesional vigente de carácter temporal o
permanente con alguna de las partes.
 Él o su cónyuge o concubino, tengan parentesco dentro del cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad o de adopción, con alguna de
las partes, o con sus representantes o apoderado o con un abogado que
interviene en el proceso.
 Él o su cónyuge o concubino, tengan el cargo de tutor o curador de
cualquiera de las partes.
 Tengan interés directo o indirecto en el proceso.
 Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del
Poder Judicial.

4. DESIGNACIÓN DE PERITOS

4.1 NOMBRAMIENTO DE PERITOS

Según el Código Procesal Civil

El Art.268: Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial, formula anualmente la

lista de los especialistas que podrán ser nombrados peritos en un proceso,
tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando
la pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrará a la
persona que considere idónea, la misma regla se aplica en las sedes de los
juzgados donde no hayan peritos que reúnan los requisitos antes señalados.

Según el Código Procesal Penal

Art. 173: El Juez competente, y, durante la Investigación Preparatoria, el Fiscal o

el Juez de la Investigación Preparatoria en los casos de prueba anticipada,
nombrará un perito. Escogerá especialistas donde los hubiere y, entre éstos, a
quienes se hallen sirviendo al Estado, los que colaborarán con el sistema de
justicia penal gratuitamente. En su defecto, lo hará entre los designados o
inscritos, según las normas de la Ley Orgánica del Poder Judicial. Sin embargo, se
podrá elegir dos o más peritos cuando resulten imprescindibles por la considerable
complejidad del asunto o cuando se requiera el concurso de distintos
conocimientos en diferentes disciplinas. A estos efectos se tendrá en
consideración la propuesta o sugerencia de las partes.

4.2 ACEPTACIÓN DEL CARGO.

Según el Art. 268 del Código Procesal Civil nos menciona: Dentro de tercer día
de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el
nombramiento y se procederá a nombrar otro perito.

4.3 EXCUSA O ABSTERSIÓN

En el Fuero Civil, es la acción por la cual, un Perito se abstiene de intervenir por

estar comprendido en una de las causales de recusación, por tanto no está en
condición de aceptar el nombramiento y deberá EXCUSARSE explicando las
causas que lo motivan si esperar que lo recusen.
En el Fuero Penal, Según el Art. 164 del Código de Procedimientos Penales, los
Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permite a los testigos a
negarse a prestar declaración (Art. 141 del C. de P.P).

4.4 SUBROGACIÓN
En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un Perito por otro, en virtud
de una recusación o también si se encuentra comprendido dentro de los alcances
del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin justificación, retarden la
presentación de su Dictamen o no concurren a la audiencia de pruebas serán
SUBROGADOS y sancionados con multa no menor a tres ni mayor de diez
unidades de Referencia Procesa, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a
que hubiere lugar. En este caso el Dictamen Pericial será materia de una audiencia
especial.
En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego de
probar los hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su
reemplazo.

4.5 TACHA Y/O RECUSACIÓN DEL PERITO

Recusación. Es la acción por la cual, en la vía civil las partes impiden la actuación
de un Perito por estar impedido legalmente según el Art. 315 del Código de
Procedimientos Civiles.

Tacha. Es la recusación en la Vía Penal, según el Art. 165 del C. de P.P “El
inculpado puede tachas a los Peritos por las mismas causas que a los testigos”. La
tacha no impide la presentación del Dictamen

4.6 JURAMENTACIÓN DEL CARGO.

En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y los documentos, libros si los
hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la juramentación, que está
normada por el Código Procesas Civil, cuando señala “El Perito que acepta el
cargo debe jurar que lo desempeñará con Fidelidad”. En caso no se presente a este
acto, el Perito será considerado como REHUSADO, procediéndose a nombrar
otro Perito según el Código Procesal Civil Art. 289.
En el Fuero Penal. El Código de Procedimientos Penales no tiene norma expresa
que obligue a éste juramento previo, sin embargo, el Art. 259 referente a las
Audiencias, indica que, el día de apertura de la Audiencia luego de las
declaraciones de los testigos se examinará a los Peritos tomándoles juramento o
promesa de honor de decir la verdad respecto al contenido de su informe.

4.7 RATIFICACIÓN
Diligencia por la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en un
proceso penal, exponiendo ante éste los alcances y conclusiones contenidas en su
informe pericial, bajo juramento de haberlo efectuado con imparcialidad y
veracidad.

El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere decir que
la presentación del Informe Pericial no basta para dar por concluida la labor de los
Peritos, sino que necesariamente ellos tendrán que participar en la ratificación.

4.8 RESPONSABILIDAD DEL PERITO JUDICIAL.

Las responsabilidades del perito judicial se derivan de los artículos 459 y 460 del
Código Penal, que establecen las penas correspondientes al falso testimonio para
aquellos peritos que “ falten a la verdad maliciosamente en su Informe o
Dictamen” (hasta tres años de prisión y doce meses de multa, con inhabilitación
especial para su profesión u oficio, empleo o cargo público, hasta doce años), o
que “ sin faltar sustancialmente a la verdad, la altere con reticencias,
inexactitudes, o silenciando hechos o datos relevantes que le fueran conocidos”
(multa de seis a doce meses, inhabilitación de seis meses a tres años).

En su caso, de estas responsabilidades penales podrían llegar a derivarse

responsabilidades civiles subsidiarias, que referirán a la indemnización de los
daños y perjuicios, y mayores costas, gastos procesales, etc…, ocasionados por el
Informe o Dictamen incorrecto del perito.

Se deberá, por tanto, ser exquisitamente prudente, por parte del perito, en la forma
de enunciar y redactar su dictamen, para evitar caer en cualquiera de estos
 supuestos. Por otro lado, un comportamiento poco prudente o respetuoso en la
calificación de los hechos o conductas ajenas, puede hacer incurrir al perito en
faltas deontologías, sancionables en vía de la asociación, o, lo que sería aún más
grave, en delitos de injurias y/o calumnias, perseguibles y sancionables también
por vía penal.

El perito debe actuar ineludiblemente bajo un criterio de total y absoluta

imparcialidad, no perdiendo nunca de vista que es una parte ajena y sin intereses
en el pleito y, que su misión es la de auxiliar el juez en la toma de decisiones sin
que su criterio personal pueda favorecer o desfavorecer algunas de las partes en
litigio.

5. PAGO DE HONORARIOS

Según la Ley Orgánica del Poder Judicial en el artículo 279 ‘’Honorarios’’

Los honorarios de los peritos, en los peritajes pedidos por las partes, se fijan y pagan
con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten una pericia
deben consignar previamente los honorarios correspondientes, conforme al arancel
vigente.

Pago de Honorarios (Según el Código Procesal Civil’’, en el artículo 271)

El Juez fija el honorario de los peritos, estando obligada al pago la parte que ofrece
la prueba. Si no lo hiciera dentro del plazo que el Juez le señale, éste puede ordenar
que se prescinda del medio probatorio, salvo que la otra parte ofrezca efectuar el
pago, con cargo a repetir.

Cuando el medio probatorio es ordenado de oficio, el honorario será pagado

proporcionalmente por las partes. El incumplimiento de una parte faculta a * la otra
a efectuar el pago con cargo a repetición.”

 Comprende los gastos de la pericia y la retribución del servicio.

 Son fijados por el Juez, asumidos por la parte que ofreció la prueba, o por
ambas proporcionalmente si fue decretada de oficio.

Reglamento de Peritos Judiciales en su artículo 23 nos menciona:

 Los honorarios profesionales serán propuestos por el Perito de acuerdo con las
normas orientadoras de honorarios profesionales que publican cada dos años los
Colegios Profesionales, cuya copia deberá ser remitida al Presidente de la Corte.
Estos honorarios deberán ser aprobados por el Magistrado. El 8% de los Honorarios
netos del Perito, se destinarán al REPEJ (Registro de Peritos Judiciales) y para el
financiamiento de peritajes extraordinarios en procesos penales. La elaboración de
Informes Periciales gratuitos, en los casos contemplados por ley, serán considerados
como méritos y anotados en el Registro de Peritos Judiciales.

CAPITULO II

FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE

El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente definidas y

son:

1. Planeamiento,
2. Programación,
3. Fase Operativa e Informe.

1. PLANEAMIENTO

Esta fase pertenece al aspecto estratégico, mediante el cual se prevé la realización de

evaluación del caso.

Planear significa estimar a futuro las acciones que se necesitan desarrollar, por tanto
el Perito contable Judicial debe desarrollar planes para llevar a cabo su trabajo.

La planeación supone una serie de actividades previas a toda realización de los

exámenes o auditorias, la especificación de tiempos, recursos humanos y materiales,
objetivos y alcance de las labores de revisión deben ser considerados en esta fase. Es
responsabilidad del Perito el planificar su trabajo, aspecto que es necesario e
imprescindible para cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es
eficiente cuando no se planifica.
 El Trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:

Plazo otorgado por El Juez

 Magnitud e importancia del trabajo a realizar

 Elementos a juzgar en la evaluación del expediente
 Otros

1.1 TECNICAS PERICIALES

Las técnicas, son las formas de aplicar los procedimientos.

En Auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce
técnicas propiamente dichas, las cuales son también aplicables al Peritaje
Contable Judicial, las mismas que se indican:

GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS

1. - comparación o compulsa
OCULAR - Observación
- Inspección
- Rastreo
2. - Indagación
VERBAL
3. -Análisis de estudio
ESCRITA - Conciliación
- Confirmación
4. ACCION DE - Comprobación
REVISION - Computación
- Totalización
- Verificación
- Revisión Selectiva
5. ACCION - Examen
COMBINADA

Definición De Las Técnicas

a. Comparación o compulsa
Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos
importantes, etc, entre los registros y documentos y viceversa o entre
varios registros o varios documentos.

b. Observación

Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias

c. Inspección

Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su

existencia y autenticidad.

d. Rastreo

Seguimiento de una transacción o de un hecho de un punto a otro

desde el inicio hasta que termina

e. Indagación

Obtención de información mediante preguntas o a través de

averiguaciones y conversaciones.

f. Análisis de Estudio

Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa

g. Conciliación

Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas

e independientes.

h. Confirmación

Obtención de comprobación de saldos y otros datos con

documentación externa

i. Comprobación

Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transacción o

constatan un documento demostrando autorización y legalidad.

j. Totalización

Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales

 k. Verificación

Probar la exactitud o veracidad de un hecho

l. Revisión Selectiva

Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos

respectivos.

m. Examen

Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los

hechos, saldos, transacciones o la exactitud de los mismos.

1.2 NORMAS DEL PERITAJE

Las normas, son reglas que establecen las condiciones y requisitos básicos de
calidad que deben poseer el Perito así como su labor. Estas, son también
consideradas como otra de las columnas que sostienen la profesión y el peritaje,
pues, el cumplimiento de las mismas garantizará la opinión del Perito. Las normas
que rigen el peritaje contable están distribuidas en tres áreas: personales, de trabajo
y del informe.

NORMAS PERSONALES DEL PERITO

Estas se refieren a las condiciones personales que debe poseer el Perito para asumir
el encargo de la administración de justicia y son las siguientes:

1. El Perito Contable Judicial debe ser Contador Público Colegiado, estar

inscrito en el Comité de Peritos de cada Colegio Profesional, así como
poseer suficiente conocimiento y experiencia en sistemas de
contabilidad, tributación, laboral, Auditoria y capacitación y
adiestramiento en la especialidad.
 2. El Perito Contable Judicial debe ser independiente con respecto a las
partes en litigio.
3. El Perito Contable Judicial debe realizar personalmente la labor Pericial,
no debiendo en consecuencia, ser transferido a otra persona.
4. El Perito Contable Judicial, debe ejecutar la labor pericial con el debido
celo y diligencia profesional.
5. El Perito Contable Judicial, en el ejercicio de la especialidad, debe tener
presente en su comportamiento los valores morales y éticos actuando con
ecuanimidad.

NORMAS DEL TRABAJO PERICIAL

1. El examen pericial debe estar debidamente programado Las pericias

contables judiciales deben ser efectuadas por él o los Peritos nombrados
y no pueden delegar la responsabilidad de sus funciones a terceras
personas, el personal de apoyo debe estar debidamente supervisado.
2. La labor pericial debe ser lo más completa posible, objetiva, imparcial y
referida exclusivamente al mandato emanado por el juzgador o de las
cuestiones emanadas de la lectura del expediente, libros y documentos.
3. Debe efectuarse científica y técnicamente y se basará en hechos que
conduzcan a la verdad y llegar a conclusiones determinantes.

NORMAS SOBRE INFORME O DICTAMEN PERICIAL

En la preparación y la presentación del informe pericial el Perito debe cumplir con

los siguientes requisitos básicos de calidad:
1. El informe pericial debe presentar, en resumen, las aseveraciones o
aspiraciones objetivas de las partes en litigio.
2. El informe pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el origen
y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, debidamente
acreditados.
3. El informe pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones
técnicas del perito sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente evidenciados.
4. En el Informe Pericial El Perito debe evacuar sus conclusiones
exclusivamente sobre los hechos en litigio, o presuntos del delito
 debidamente comprobados, consignando las participaciones de las
personas involucradas en el hecho y la responsabilidad pecuniaria de
cada una de ellas, si hubiese.
5. Las conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser
categóricas, terminantes o concluyente, no ofreciendo ninguna clase de
duda, evitando consignar observaciones y salvedades.
2. PROGRAMACION

Corresponde al nivel táctico, se determinan los programas de revisión técnica

utilizada y la orientación específica del Proceso.

Luego de determinar el objeto de la pericia y plantear la labor sobre el estudio de

toda la información recopilada proporcionada a través del expediente o de las partes,
el Perito debe orientarse a programar el desarrollo de su trabajo para poder cumplir
con el objetivo para el cual ha sido nombrado, se debe tener un programa de trabajo
bien definido, pues nunca se debe comenzar la labor y/o extractar información del
expediente y de la contabilidad de los litigantes, sin antes tener la programación
definida que es muy importante, mas aun cuando el caso es de gran envergadura.

Determinado el OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se dará inicio al

desarrollo del trabajo.

Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser cumplidos a
cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias informativas del Juez y las
partes. Para el efecto se deberá programar las actividades periciales y cumplir los
plazos y metas establecidos. Este aspecto es muchas veces descuidado por el Perito
limitando su opinión a un juzgamiento superficial del caso.

El valor probatorio de todo dictamen pericial, será el que le conceda al juzgador,

según las Reglas de crítica. Tomará en cuenta la competencia de los Peritos; la
uniformidad o disconformidad en sus opiniones los principios científicos en que se
apoyan y la concordancia del dictamen con los principios lógicos y con las demás
pruebas actuadas en la instrucción. Las reglas de la Crítica son: ciencia y
experiencia.
 3. FASE OPERATIVA

Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevará a cabo los controles de
veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la controversia.

El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluación de los

hechos, la documentación y demás evidencias. Es en esta fase que se aplican las
Normas, procedimientos y técnicas del Peritaje aplicadas según las situaciones y
circunstancias del caso.

3.1 EXAMEN PERICIAL

Artículo N° 181 Examen pericial del Código Procesal Penal

1. El examen o interrogatorio del perito en la audiencia se orientará a

obtener una mejor explicación sobre la comprobación que se haya
efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la
conclusión que sostiene. Tratándose de dictámenes periciales emitidos
por una entidad especializada, el interrogatorio podrá entenderse con el
perito designado por la entidad.

CONCORDANCIAS: R.Nº 2045-2012-MP-FN (Directiva Nº 008-2012-MP-FN,

El ofrecimiento y la actuación de la prueba pericial)

2. En el caso de informes periciales oficiales discrepantes se promoverá, de

oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate pericial.
3. En el caso del artículo 180.2, es obligatorio abrir el debate entre el perito
oficial y el de parte.

4. INFORME
El alcance de una Pericia, identifica el ámbito de la labor del Perito, si se entiende
que su principal objetivo es la de verificar la veracidad de los hechos, concluyendo
en la elaboración del informe para ilustrar al Magistrado que lo requirió.

Al referir un comentario de Ruíz (1997) es importante distinguir las diferencias

conceptuales entre Informe Pericial y Dictamen Pericial. 1

1
Informe, es el documento que emite el Perito de parte o consultor técnico a solicitud
de cualesquiera de las partes.

Dictamen; es en cambio el informe que evacua el Perito Oficial nombrado por el

Juez o Fiscal.

4.1 CONTENIDO DEL INFORME

Artículo N° 178 del Código Procesal Penal nos habla del informe pericial oficial.

1. El informe de los peritos oficiales contendrá:

a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de

Identidad del perito, así como el número de su registro
profesional en caso de colegiación obligatoria.

b) La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o

cosa, sobre los que se hizo el peritaje.

c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación

al encargo.

d) La motivación o fundamentación del examen técnico.

e) La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y

reglas de los que se sirvieron para hacer el examen.

f) Las conclusiones.

g) La fecha, sello y firma.

2. El informe pericial no puede contener juicios respecto a la

responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en relación con
el hecho delictuoso materia del proceso.

Artículo N° 179 del Código Procesal Penal nos habla del informe pericial de
parte

El perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe pericial oficial
puede presentar su propio informe, que se ajustará a las prescripciones del
artículo 178, sin perjuicio de hacer el análisis crítico que le merezca la pericia
oficial.

Aparte el Artículo N° 180 nos menciona unas Reglas adicionales.

1. El Informe pericial oficial será único. Si se trata de varios peritos

oficiales y si discrepan, cada uno presentará su propio informe pericial.
El plazo para la presentación del informe pericial será fijado por el Fiscal
o el Juez, según el caso. Las observaciones al Informe pericial oficial
podrán presentarse en el plazo de cinco días, luego de la comunicación a
las partes.

2. Cuando exista un informe pericial de parte con conclusión discrepante, se

pondrá en conocimiento del perito oficial, para que en el término de
cinco días se pronuncie sobre su mérito.

3. Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podrá ordenar

su ampliación por el mismo perito o nombrar otro perito para que emita
uno nuevo.

4.2 DISEÑO DEL INFORME PERICIAL

Partes que comprende el informe pericial.- Tres son las partes del informe:

1. El encabezamiento.-En la que se concreta todos los antecedentes de la

cuestión en litigio.
2. El cuerpo de la pericia.-Comprende el estudio propiamente dicho de los
puntos de enfoque, analizándolo e investigándolo. Aquí se presentan
todos los argumentos relativos a la cuestión en litigio.
3. Las conclusiones.-Es la finalización del informe, pues en ella se
sustentan las opiniones finales de los peritos.

Descripción de las partes del informe pericial

INTRODUCCIÓN
Esta constituye la parte de presentación inicial del informe cuyas formalidades
detallamos a continuación:
Deberá consignarse al margen superior derecho el número del expediente
nombre y apellidos del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el
caso.

Seguidamente, al margen izquierdo de la página, se escribirá el nombre de la

autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial),
para presentar luego el nombre y apellidos del Perito o de los Peritos, con
indicación de su domicilio, número de matrícula del Colegio Profesional al que
pertenece. Estimamos necesario consignar los números del RUC y electoral,
toda vez que, al igual que en otras profesiones, el carnet del Colegio Profesional
debe ser suficiente documento identificatorio.

Luego de señalar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador, se indicará los

nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; o del inculpado y
agraviado en el caso de proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la
clase de delito, según sea el caso.

Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestará que, en

cumplimiento de la orden judicial se practicó el peritaje dispuesto por el
Juzgado, del que se acompaña el Informe Judicial (la frase “Informe Judicial” se
rotulará al centro de la página).

ANTECEDENTES
En la que se expone una reseña de los hechos a base de la información obtenida
del expediente judicial, a fin de hacer constar que se tiene conocimiento de las
aspiraciones de los litigantes en lo civil o penal.

OBJETO DEL PERITAJE

La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente en el cual
se encontrará toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la
causa que se ventila. Se vincula con aspectos económicos financieros-patronales
que se debe investigar en su totalidad, complementando la información tomada
 con un expediente con documentación, registros e información en poder de los
intervinientes de causa.

EXAMEN PERICIAL
Parte muy importante de la exposición pericial, es el trato que da el Perito a los
diferentes puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia
del examen, y a los que aplica las técnicas adecuadas al caso. Incluye desde el
análisis de los hechos verificados en las fuentes de información, como las señas
periciales de estas fuentes de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus
apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendrían la
motivación que la Ley exige.

CONCLUSIONES
Así como el informe es la culminación de la labor pericial, el resultado de todo
el desarrollo de esta labor está expresado a través de las CONCLUSIONES, que
representan la opinión del Perito. Por eso, las conclusiones deben resultar como
una consecuencia del análisis y fundamentación de una o más consideraciones y
no pueden resultar como elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en
todos los aspectos para llevar al Perito al convencimiento de la evidencia de sus
afirmaciones.
Es importante destacar que la opinión del Perito, expresada a través de su(s)
conclusión(es), no debe ofrecer dudas en su exposición.

4.3 PAPELES DE TRABAJO ENEL PERITAJE

PAPELES DE TRABAJO EN LA PERICIA CONTABLE

a) Concepto Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios,

resoluciones, planillas, cuadros, análisis y otros documentos legajados al
término de un examen pericial, los cuales deben contener toda la
información obtenida del expediente del proceso, los libros de contabilidad,
documentos y demás elementos de juicio que el perito considere necesario
durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha
llegado al término de la pericia. Los papeles de trabajo son los registros
 realizados por el perito de acuerdo a los procedimientos seguidos, las
pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas relativas a su examen.
Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y programas de
trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes, información importante del
expediente y comentarios preparados u obtenidos por el perito.

b) Finalidad La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se

constituyen en los comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles
de trabajo demuestran que se han seguido las normas, técnicas y
procedimientos periciales en el trabajo de campo y que las conclusiones
alcanzadas son producto del examen pericial, y éstos comprenden todos los
datos compilados en el transcurso de la pericia. De estos documentos se
extrae los elementos necesarios para redactar el informe pericial que se
presenta al magistrado y a las partes.

Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su

actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor protección de la integridad
profesional del perito.

Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los
de Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentación del Informe
se llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito después de
explicar el peritaje realizado deberá absolver las preguntas que se le formulen.

Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de

trabajo, las mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se
consideran adecuadas sobre papeles de trabajo se ha considerado:

 Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo

debe colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de
trabajo y el periodo que observa la pericia. Usar solamente un cara del papel
de trabajo.
  Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del
trabajo desarrolló.

 Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información,

ya sea que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes,
documentos del expediente, disposiciones legales, de las partes, etc.

 Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones

aritméticas, etc. efectuadas estén correctas.

 Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño

regular establecido.

 Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la

esquina convenida en forma correlativa.

 Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna
afirmación o concepto expresado.

 Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y

explícito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.
 Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar
las iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con
el objeto de deslindar responsabilidades.

PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO CIVIL El proceso civil se inicia con

la demanda efectuada por un sujeto procesal, que recibe el nombre de
DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el Código Civil, a los
que se les denomina DEMANDADO. La demanda va acompañada de documentos y
pruebas que sustentan esta acción y que el demandado deberá contestar, afirmando o
negando los hechos que se le imputan. El Juez, después de haber revisado los autos
y haber convocado a una conciliación, emitirá una resolución que pondrá fin a la
Litis, la misma que podrá ser apelada en una segunda instancia. Para el caso de los
procesos civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de la forma
siguiente:

 Demanda
 Contestación a la Demanda
  Declaración del Demandante
 Declaración del Demandado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos Contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación de Cargo
 Requerimiento de Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.

PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO PENAL El proceso penal se inicia

con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía. En este caso el perito
deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaración del
Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros documentos
necesarios para precisar el objeto del peritaje. De acuerdo a sus atribuciones, el
fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en contra del denunciado. En el
proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior de la
forma siguiente:
 Atestado Policial

 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción

 Denuncia

 Declaración del Inculpado

 Declaración del Agraviado

 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)

 Cédula de estado de libros y registros contables

 Documentos contables (fotocopias)

 Nombramiento

 Aceptación del Cargo

  Requerimiento del Peritaje

 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,

Normas Legales, etc.)

 Peritaje Contable

 Otras Resoluciones, etc.

CAPITULO III

LAVADO DE ACTIVOS CONCEPTO

“Es el conjunto de operaciones adelantadas por una persona, natural o jurídica,

tendiente a dar apariencia de legalidad a activos monetarios o no monetarios
provenientes de una actividad ilícita”2 (Oviedo, 2000)

“Es el blanqueo, lavado, reciclaje, normalización, reconversión o legalización de bienes.

Es el proceso tendiente a obtener la aplicación en actividades económicas lícitas de una
masa patrimonial derivada de cualquier género de conductas ilícitas, con independencia
de cuál sea la forma que esa masa adopte, mediante la progresiva concesión a la misma
de una apariencia de legalidad.”3 (Caparros, 1998)

“Es el proceso de ocultamiento de origen ilegal en moneda nacional o extranjera y los

subsiguientes actos de simulación respecto de su origen, para hacerlos aparecer como
legítimos”4 (ALVA, 1998)

“Es el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema
económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lícita” 5 (Cornejo,
1997)

2
Oviedo, Carlos. "El lavado de activos: análisis a un problema económico, jurídico y social". Bogotá 2000
3
Caparros, Eduardo. "El delito de blanqueo de capitales". Madrid 1998.
4
Alva, Ricardo. "Programa y Manual Uniforme para la prevención del lavado de dinero en América
Latina". Bogotá 1998
5
Cornejo, Isidoro. "El delito de blanqueo de capitales". Pamplona 1997.
“El lavado de dinero no comprende una simple negociación de bienes respecto de
delitos considerados como comunes, sino de la puesta en práctica de sofisticadas y
complejas operaciones financieras de gran envergadura”6[CITATION PUC \l 15370 ].

“Conjunto de operaciones comerciales o financieras que procuran la incorporación al

PNB de cada país, sea de modo transitorio o permanente, bienes y servicios que se
originan o están conexos con transacciones de tráfico ilícito de drogas” 7[CITATION
PRA07 \l 15370 ]

“Proceso de reciclaje o reconversión a la economía legal o formal de los bienes

generados a través de prácticas o actividades delictivas, otorgándole apariencia de
licitud”8[CITATION SAI08 \l 15370 ].
EVOLUCIÓN:

La evolución del lavados de Activos podemos estudiarla a través de los autores:

Bautista, Castro, Rodriguez, y Moscoso, que nos describen como se desarrollo a través
de la edad media, moderna, contemporánea.9

EDAD MEDIA - LAVADO A PARTIR DE USURA:

En la Edad Media los mercaderes y prestamistas convertían sus ganancias provenientes
de la usura, en ganancias lícitas dando así lugar a un embrión de "lavado de dinero". Se
entendía por usura cualquier trato que suponga el pago de interés. Entre los siglos IX y
X, para extenderse durante todo el período se aplicaban castigos espirituales a quien
cometiera este delito, siendo entre otros, la negación de sepultura en tierra santa, la
excomunión, o la obligación de restituir los bienes ilícitos.
Si bien se recurrió a estos castigos en casos excepcionales, los banqueros y mercaderes,
encontraron la manera de disfrazar este fenómeno diciendo que el dinero de los
intereses provenía de un donativo voluntario del prestatario o que provenía de una multa
cobrada por no haber sido devuelto el dinero en el plazo convenido. Además, la usura se
disfrazaba de tal forma que era imposible descubrirla, como el caso de letras
de cambio falsas que mencionaban operaciones de cambio ficticias.

6
Lamas, Luis. "Tráfico de drogas y lavado de dinero". Lima 2008.
7
Prado, Víctor. "El delito de lavado de dinero en Perú". Lima 2007.
8
Sain, Marcelo. "Tendencias y desafíos del crimen organizado en Latinoamerica". Buenos Aires 2008.
9
Bautista, Norma; Castro, Heiromy; Rodriguez, Olivo y Moscoso, Alejandro. "Aspectos dogmáticos,
criminológicos y procesales del lavado de activos". Santo Domingo 2007.
EDAD MODERNA - LAVADO A PARTIR DE PIRATERÍA. SEGUROS.
CONTRABANDO:
La Edad Moderna se caracterizó por el traslado de oro desde el Nuevo Mundo
hacia Europa, cuyos galeones, principalmente españoles sufrían ataques de piratería en
altamar. Dichas ganancias ilícitas pretendían ser ocultadas, por lo que se recurría a
simular su origen.
Con la creación de los seguros, muchas empresas fraudulentas, vinculadas a actividades
navieras cobraban grandes sumas de dinero por accidentes que no habían sucedido, e
invertían esas ganancias espurias en inversiones destinadas a fines lícitos.
Siguiendo la línea histórica, la creación del Virreinato del Río de la Plata en 1776 se vio
motivada por la decisión de la Dinastía de los Borbones para evitar la inserción al
circuito legal del dinero producto de actividades de contrabando que se realizaba
con Inglaterra, Holanda y Portugal.

EDAD CONTEMPORÁNEA-MAFIAS. NARCOTRÁFICO:

Ya en nuestra actual Edad Contemporánea, el "lavado de dinero" se fue perfeccionando,

hasta llegar a ser hoy, un flagelo en las economías mundiales.

Cuando en Estados Unidos en el año 1920, se impuso la prohibición de la venta

y consumo de bebidas alcohólicas, más conocida por el nombre de "Ley Seca",
empezaron a aparecer organizaciones que se encargaban de destilar alcohol para vender
de forma ilegal. En este contexto, Al Capone, con el objetivo de brindar la "apariencia"
de hombres de negocio, desarrolló intereses en negocios como el lavado y entintado de
textiles, para de esta forma crear empresas de pantalla.

Las ganancias provenientes de extorsión, tráfico de armas, alcohol y prostitución se

ocultaban tras la apariencia de haber surgido del lavado de textiles y con ello lograban
sorprender por bastante tiempo a las autoridades norteamericanas. Es ente momento que
surge el concepto de "lavado de dinero".

De esta manera tuvieron origen poderosas organizaciones transnacionales que pronto

extendieron su modalidad delictiva por el mundo.
Con el pasar de los años, el término original de lavado de dinero se convirtió al de
lavado de activos de origen delictivo, ya que hoy en día no sólo se trata de encubrir
fondos monetarios sino también bienes, todos productos de alguna actividad
delincuencial.

ETAPAS:

Las etapas del proceso del lavado de dinero son las siguientes:

a) LA COLOCACIÓN: Ella involucra el estudio previo que debe hacer el agente

del lavado, del sistema financiero, a fin de distinguir las agencias de
intermediación financiera que resultan más flexibles al control de las
operaciones que realizan sus clientes. Para, luego depositar en aquellas el dinero
sucio y obtener instrumentos de pago como chequeras, tarjetas de crédito,
cheques de gerencia, etc.

b) LA INTERCALACIÓN: En esta etapa el agente del lavado intercala sucesivas

operaciones financieras o comerciales utilizando los instrumentos de pago que
recibió del sistema financiero en la etapa anterior de colocación.

Con ellos la mayoría de veces, el agente va a adquirir inmuebles, vehículos,

yates de lujo, piedras preciosas, oro, etc. Y luego estos bienes van a ser
revendidos a terceros incluso por debajo de su precio, pero con una particular
exigencia, que no sean pagados en dinero en efectivo, sino a través de cheques o
mediante permuta con acciones u otro tipo de bienes. También en etapa de
intercalación tienen lugar rápidas y sucesivas transferencias electrónicas del
dinero colocado, de un país a otro, pero siempre con la intermediación de
agencias bancarias. Es de precisar que en esta fase las operaciones se realizan
de modo veloz, dinámico, variado y sucesivo.

c) LA INTEGRACIÓN: Ella tiene lugar con la inserción del dinero ya “lavado”

por las etapas precedentes, en nuevas entidades financieras o su repatriación del
extranjero. Para, seguidamente, ser invertido en empresas legítimas, reales o
simuladas, pero que están dotadas de sus correspondientes registros contables y
tributarios, lo cual hará que el capital originariamente ilegal pueda expresar
 ahora una legitimidad ostensible y verificable frente a cualquier medio o
procedimiento de control contable o tributario convencionales.

TIPOLOGÍA:
A continuación presentaremos una tipología

1. EMPRESAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios vía giros,
generando cierta utilidad por el cobro de la comisión del giro y la monetización a tasas
de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina por los incrementos que pueda
tener la moneda entre la fecha de recibo y pago del giro. Este proceso es muy atractivo
para el lavador, ya que trae dinero del exterior sin riesgo, limitado solo por los montos
de giros permitidos, para lo cual, consigue varias personas. La identificación, ubicación
y demás datos de los beneficiarios son falsos y suministrados por el lavador.

2. AMNISTÍAS TRIBUTARIAS
Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propósito de que los
contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han sido
declarados. Con la declaración fiscal de estos patrimonios los gobiernos buscan
aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus ingresos tributarios
hacia el futuro; mientras que para el lavador esta opción es muy esperada, ya que
por el pago de una suma relativamente baja de dinero, a título de impuesto, legaliza
grandes cantidades de dinero, sin tener que justificar su origen ni estar sujeto
a investigaciones o sanciones por infracción a las normas de control de SUNAT. El
lavador una vez se acoge a la amnistía, cuenta con un documento legal con el que
justifica plenamente sus movimientos financieros.

3. ADQUISICIÓN DE LOTERÍAS Y JUEGOS DE AZAR GANADORES

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotería y obtiene la
información de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece
comprar el billete ganador por un monto igual al premio más un adicional
("plus").
Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor del
premio y los impuestos que le descontarían al momento del pago del premio.
 Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de
dinero, facilitando además su colocación en el sistema financiero.

4. OCULTAMIENTO BAJO NEGOCIOS LÍCITOS

El lavador procura la adquisición de empresas con serias dificultades económicas,

pero con buena reputación, trayectoria y volumen de ventas, de tal manera que se
pueda justificar el ingreso de dinero ilícito, presentándolo como producto de la
buena marcha de la compañía o de su recuperación.

También el lavador procura la adquisición o montaje de negocios cuyo objeto social

conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser restaurantes,
bares, hoteles, discotecas, supermercados, droguerías, empresas de transporte, etc.
El lavador o éste en complicidad con el dueño o de los administradores (cuando él
no es el mismo propietario), incrementan las ventas con el fin de ingresar a las
entidades financieras mayores cantidades de dinero.

Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran actividades
de comercio exterior, ya que facilitan la legalización del dinero poseído en el
exterior. Así mismo, el lavador, establece compañías "off shore" o empresas que
sólo existen en papeles, pero no físicamente, para así originar presuntos ingresos que
realmente se originan en una actividad ilícita. Se pueden llegar a constituir
innumerables sociedades, a fin de no permitir evidenciar el vínculo entre las
diferentes empresas formadas.

5. UTILIZACIÓN DE CUENTAS DE TERCEROS

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones financieras

con dinero de origen ilícito. El uso de estas cuentas se da muchas veces con el
permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos; asimismo, en muchos casos
los lavadores son ayudados por funcionarios de la misma institución financiera,
quienes pueden incluso indicarles qué cuentas de terceros pueden utilizar para este
tipo de operaciones.

6. CRÉDITOS FICTICIOS
Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien solicita,
para sí o para un tercero (testaferro), un crédito a una institución del sistema
financiero, otorgando como colateral, normalmente, una garantía de rápida
realización.

Al crédito se le da un buen manejo en los primeros meses, luego entra en mora y por
último en la imposibilidad de pago. En esta situación el lavador induce la
cancelación del crédito con la garantía ofrecida, logrando justificar, para sí, la
procedencia de los recursos.

7. FONDOS COLECTIVOS

Corresponde al aprovechamiento de la figura del ahorro en grupos, en la cual

periódicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para la
adquisición de bienes muebles o inmuebles.

El lavador acude a las personas de uno de los grupos que administra la empresa de
fondos colectivos, con el objeto de adquirir sus contratos, que, finalmente le den la
posibilidad de ser propietario del total del grupo. Una vez que un contrato se hace
ganador de un sorteo o remate, éste es transferido para él o para la persona que él
indique, justificando la procedencia del dinero.

8. METAS E INCENTIVOS

Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las entidades

financieras, con el propósito de lograr objetivos institucionales, se han convertido en
un elemento de presión, que muchas veces generan malas decisiones.

Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que está arriesgando no
solo sus incentivos económicos, sino también el mismo puesto y sustento familiar.
En esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al ejecutivo y procura
convertirse en cliente estrella. Siempre aparecerá en los momentos que más se
necesita y dará la mano al ejecutivo para que éste cumpla con sus metas. La presión
por el cumplimiento de metas hace que se debiliten los controles y que se presuma
que los recursos del lavador son de procedencia lícita. En este caso, el lavador
utiliza a un funcionario para sus fines.

9. SOBREFACTURACIÓN DE EXPORTACIONES

El lavador de dinero necesita que ingrese al país dinero proveniente del extranjero,
producto de sus actividades ilícitas. Es así, que mediante exportaciones ficticias o de
bienes de un valor ínfimo, las mismas que son declaradas ante la autoridad aduanera
a un valor exagerado (sobrefacturación), permite que ingrese ese dinero ilícito como
pago de la exportación sobrevaluada.

10. ESTRUCTURAR, O HACER "TRABAJO DE PITUFO" O "TRABAJO DE

HORMIGA"

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin de no levantar

sospechas y/o que las mismas no sean detectadas; pueden ser a través de depósitos o
cambio de cheques por otros de sumas menores, para que las efectúen diversas
personas, naturales o jurídicas, pero afectando una sola cuenta o beneficiario,
operaciones cuyo monto no obligue el diligenciamiento de documentos de
control. Método sencillo de ejecutar y difícil de detectar; pues puede burlar el
control consolidado de operaciones diarias en efectivo. Otro sistema de pitufeo
consiste en evadir el control de operaciones en efectivo mediante la utilización de un
mismo "pitufo" en diferentes instituciones financieras donde realiza operaciones
para el mismo beneficiario, siempre inferiores a los límites de control diario y
consolidado.

11. COMPLICIDAD DE UN FUNCIONARIO U ORGANIZACIÓN

Individualmente, o de común acuerdo, los empleados de las instituciones financieras

o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas grandes depósitos
en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en Efectivo,
llenando registros falsos o exceptuando incorrectamente a los clientes de llenar
los formularios requeridos, etc. Esta técnica permite al lavador evitar la detección,
asociándose con la primera línea de defensa contra el lavado de dinero, o sea, el
empleado de una institución financiera.

12. NEGOCIO O EMPRESA DE FACHADA

Una compañía de fachada es una entidad que está legítimamente incorporada (u

organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial
legítima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como máscara
para el lavado de fondos ilegítimos. La compañía de fachada puede ser una empresa
legítima que mezcla los fondos ilícitos con sus propias rentas.

Puede ser también una compañía que actúa como testaferro, formada expresamente
para la operación del lavado de dinero. Puede estar ubicada físicamente en
una oficina o tener únicamente un frente comercial; sin embargo, toda la renta
producida por el negocio realmente proviene de una actividad criminal. En algunos
casos, el negocio está establecido en otra ciudad o país para hacer más difícil
rastrear las conexiones del lavado de dinero.

13. MAL USO DE LAS LISTAS DE CLIENTES HABITUALES

En esta técnica, el lavador de dinero se colude con un funcionario del banco a fin de
ser incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello con el fin de realizar
operaciones de legitimación de dinero y no ser reportado por la institución
financiera como operación sospechosa.

14. TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS

Esta técnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrónicas, de bancos o

de compañías que se dedican a transferencias de fondos, para mover el producto
criminal de un sitio a otro. Por medio de este método, el lavador puede mover
fondos prácticamente a cualquier parte del país o al extranjero. El uso de
trasferencias electrónicas es probablemente la técnica más usada para estratificar
fondos ilícitos, en términos del volumen de dinero que puede moverse, y por la
frecuencia de las trasferencias.
15. TRASFERENCIAS ENTRE CORRESPONSALES

Esta técnica presume que una organización de lavado de dinero puede tener dos o
más filiales en diferentes países, o que podría haber alguna clase de filiación
comercial entre dicha organización y su contraparte ubicada en el extranjero. Los
fondos a ser lavados entran en la filial en un país y después se los hace disponibles
en un segundo país en la misma moneda o en otra diferente. Como hay una relación
de corresponsalía entre las dos filiales, no se necesita transportar los fondos
físicamente. Tampoco hay necesidad de transferir los fondos electrónicamente.
La coordinación entre ambas terminales de la operación se lleva a cabo
por teléfono, fax, o por algún otro medio.

16. CAMBIAR LA FORMA DE PRODUCTOS ILÍCITOS POR MEDIO

DE COMPRAS DE BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS

Bajo esta técnica, el lavador de dinero cambia los productos ilícitos de una forma a
otra, a menudo en rápida sucesión. El lavador puede, por ejemplo, adquirir cheques
de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero.

Los productos se vuelven más difíciles de rastrear a través de estas conversiones;

además, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con lo cual se hace menos
probable su detección si se los transporta de o hacia el país.

En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el lavado de

dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Después de un corto tiempo,
el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.

17. VENTAS FRAUDULENTAS DE BIENES INMUEBLES

El lavador compra una propiedad con el producto ilícito por un precio declarado

significativamente mucho menor que el valor real, pagando la diferencia al
vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el lavador puede
revender la propiedad a su valor real para justificar las ganancias obtenidas
ilegalmente a través de una renta de capital ficticia.
ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA EL
PAÍS Y LAS EMPRESAS

Competencia Desleal
Las compañías creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias ilícitas con
fondos legítimos, para ocultar ingresos mal habidos. Subvencionando sus artículos o
productos a niveles por debajo de los precios del mercado.
Distorsión Económica e Inestabilidad
Los lavadores están interesados en proteger sus ganancias ilícitas y no en generar
utilidades por sus inversiones. Por tanto, desvían fondos de inversiones solidas hacia
inversiones de baja calidad que ocultan las ganancias afectando el crecimiento
económico.
Pérdida de Rentas Públicas
El lavado de activos disminuye los ingresos tributarios gubernamentales y, por tanto,
perjudica indirectamente a los contribuyentes honrados.
Riesgos para la Reputación
La confianza en los mercados y la importante función económica que cumplen las
utilidades son deterioradas por el lavado de activos y los delitos financieros, como el
fraude financiero generalizado y la especulación bursátil.

SISTEMA ANTI LAVADO Y CONTRA EL FINANCIAMIENTO DEL

TERRORISMO EN EL PERÚ

De acuerdo al Decreto supremo N° 0018-2006 “REGLAMENTO DE LA LEY QUE

CREA LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PERÚ”, el Sistema
Anti Lavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Perú–SILAFIT es el
Sistema integrado por el sector privado, el sector público y la comunidad internacional,
de lucha local e internacional contra el lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo, dado que ambos delitos trascienden fronteras. 

El SILAFIT está compuesto, localmente, por los Sujetos Obligados a Informar, el

Ministerio Público, el Poder Judicial, la UIF-Perú, los Órganos Supervisores, los
Órganos de Control y la Policía Nacional del Perú, colaborando con el mismo todas las
restantes instituciones públicas, e internacionalmente, por cualquier agencia competente
para detectar o denunciar los delitos de lavado de activos y financiamiento del
terrorismo. 

Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los delitos

precedentes del lavado son el: tráfico ilícito de drogas, secuestro, proxenetismo, tráfico
de menores, defraudación tributaria, delitos contra la administración pública, delitos
 aduaneros y cualquier otro que genere ganancias ilícitas a excepción del delito de
receptación. 

UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PERÚ 

•Creada mediante Ley N°27693 el 12 de abril de 2002.

•Incorporada como unidad especializada a la SBS–Ley N° 29038 el 12 de junio de

2007.

•Tiene rango de Superintendencia Adjunta, con autonomía funcional y técnica.

•Recibe, analiza y trata los Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) enviados

únicamente por los Oficiales de Cumplimiento de los sujetos obligados.

•Emite Informes de Inteligencia Financiera de carácter reservado al Ministerio Publico,

en caso se presuma que las operaciones están vinculadas a actividades de Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo (LAFIT). 

LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA EN EL PERÚ NO ACTÚA DE

OFICIO 

 La UIF-Perú no puede actuar sobre denuncias.

 La SBS a través de la Unidad de Inteligencia Financiera-Perú es el coordinador

Nacional del sistema anti lavado y contra el Financiamiento del Terrorismo ante el
Grupo de Acción Financiera de Sudamérica (GASIFUD).

 La información que maneja la UIF - Perú es de carácter confidencial. 

FUNCIONES DEL PERITO EN LAVADO DE ACTIVOS

Para hablar de las funciones que tiene el perito en el lavado de activos, tendremos que
hablar de la técnica de Peritaje Forense, para ello tomamos la información de Lopéz
Valera. 10
10
Lopéz Valera, Inés. Delitos de Lavado de Activos. Página web
http://www.voltairenet.org/article184439.html
DEFINICION TECNICA DE PERITAJE FORENSE

Peritaje Forense, Herramienta en las Investigaciones Financieras. El Peritaje forense, es

una disciplina que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte (Juez) contra
los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar
personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la
corrupción administrativa, el fraude contable, el lavado de dinero y el terrorismo, entre
otros. La sociedad espera de los investigadores den mayores resultados que minimicen
la impunidad, especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen
organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones
ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

OBJETIVOS DEL PERITAJE FORENSE

 Luchar contra el lavado de dinero y sus delitos subyacentes, aportar desde la

parte contable, pruebas, evidencias que sirvan y ayuden a las autoridades a tomar
decisiones de tipo judicial, basado en criterios profesionales.
 Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo
busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de
informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
 Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos
en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar
dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
 Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
 Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de
los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

CARACTERISTICAS DEL PERITO FORENSE

  El Perito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un auditor
rutinario, debe tener atributos especiales, como tener el conocimiento, la
destreza de un buen perito investigador.
 La habilidad para prestar la atención a detalles mínimos que nos permiten
obtener evidencia.
 Analizar la información de manera exhaustiva
 Pensar con creatividad
 Tener un sentido común de los negocios
 Dominar los elementos básicos de procesamiento de datos
 Desarrollar capacidades innatas como el “sexto sentido”
 Darle valor agregado a su trabajo
 Tener memoria fotográfica.
 Poseer igualmente atributos como: curiosidad, persistencia, creatividad,
discreción, organización, confianza y sano juicio profesional.

FUNCIONES DEL PERITO FORENSE

 Tiene que investigar y analizar la evidencia financiera.

 Desarrollar aplicaciones informáticas para ayudar en la presentación y análisis
de la evidencia financiera.
 Ayudar en la obtención de la documentación necesaria para apoyar la
investigación
 Ayudar en la investigación formulando un cuestionario de preguntas que
permitan el descubrimiento de las irregularidades, y el fortalecimiento de las
pruebas en la investigación.
 Revisar la documentación pertinente para hacer una valoración inicial del caso e
identificar áreas y estructuras contables en donde hayan irregularidades visibles
de delitos como lavado de activos.
 Comunica la forma de obtención de sus hallazgos y evidencias en los informes,
exhibiendo los documentos soportes.
 Ayuda en procedimientos legales incluyendo la testificación en corte como
testigo especialista, o perito contador, aportando las ayudas visuales preparadas
en el informe de la evidencia.
 CASOS PRÁCTICOS DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER
CIVIL, PENAL Y LABORAL

1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL

1.1. CASO DE DEUDAS BANCARIAS

Expediente: 360-2007

Esp. Legal: ROBERTO GUISAGNOTEGUI

Sumilla: Dictamen Pericial

SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL,

Dr. JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ
El Perito JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS adscrito al Juzgado, en la
instrucción seguida a la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C., que consigna como
domicilio legal en la Av. Central Nº 1330 - Huaral, sobre OBLIGACIÓN DE DAR SUMA
DE DINERO, a Ud., atentamente digo:

Que conforme a su resolución que corre a Fs. 136, presentamos nuestro Dictamen
Pericial Contable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL CÁLCULO POR
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES referidos a la deuda que mantiene y que fue
vencida y protestada de TELAS NACIONALES SAC con el BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ, y en cumplimiento de su mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen
Pericial, a fin de que tenga presente su mérito probatorio en lo que fuere de ley.

INFORME PERICIAL

I. INTRODUCCION

El BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, en su calidad de empresa integrante del

Sistema Financiero Peruano y como prestataria y otorgante de préstamos, tal
como lo establece la Ley del Sistema Financiero y Bancario y lo reglamentado por
la Superintendencia de Banca y Seguros; ha solicitado la elaboración de un informe
pericial sobre las obligaciones del demandado TELAS NACIONALES SAC por
tres letras aceptadas, vencidas y protestadas por el Banco de Crédito, para lo cual
luego de realizadas todas las pericias contables, administrativas y judiciales y con
sentencia en autos, la misma que indica que se deberán aplicar los cálculos de
intereses respectivos tanto legales, financieros y bancarios correspondientes.
 La solicitud de este peritaje contable está orientada a realizar una liquidación
correspondiente a los intereses legales en moneda extranjera (Dólares americanos)
que se deberán aplicar a las tres (03) letras vencidas que suman US$ 30,000 (cada
una por el valor o importe monetario de US$ 10,000.00) y que no fueron pagadas
por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.

El Informe Pericial está dirigido a realizar una liquidación de los intereses que
corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000 de vencimientos mensuales en los
meses de mayo, junio y julio del año 2007.

La metodología que se empleará será calcular en primer lugar la antigüedad de

cada letra en forma mensual desde su vencimiento hasta la fecha de pago
consignada como Agosto 2007, el cálculo de interés será capitalizable y se
aplicarán las tasas legales vigentes que emite el Banco Central de Reserva del
Perú y la Superintendencia de Banca y Seguros como organismos encargados de
regular las tasas de interés en nuestro país.

II. ANTECEDENTES

El día 20 de Marzo del 2007 la empresa TELAS NACIONALES S.A.C. a través de

su representante Legal el Dr. Luis Cavalli Torres solicitó al BANCO DE CRÉDITO
un Préstamo Bancario por un importe de US$ 30,000.00, los mismos que serían
devueltos en tres armadas de igual importe con los intereses pagados por
adelantado en una primera letra.

El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto de intereses y

vencía el 01 de Mayo del 2007, esta letra fue descontada en el mismo banco y
cancelada a su vencimiento por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.

El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda

principal vencía el 31 de mayo del 2007 y no fue cancelada.

El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda

principal vencía el 30 de junio del 2007 y no fue cancelada.

El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda

principal vencía el 21 de junio del 2007 y no fue cancelada.
 El BANCO DE CRÉDITO esperó el plazo de ley luego del vencimiento que se
consigna como 7 días, luego del cual realizó todas las coordinaciones de cobranza
para solicitar el pago de los adeudos vencidos, pero sin obtener resultado alguno.

Luego del plazo de ley establecido, pasó a protestar cada una de las letras
vencidas y a realizar y proceder de acuerdo a las acciones legales que la ley y los
dispositivos legales dispone.

Ante el SEGUNDO JUZGADO EN LO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL se

presenta la demanda del Banco de Crédito del Perú debidamente representado por
el Dr. Luis Cavalli Torres, en contra de la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.; a
quien se le acusa de no haber cancelado en su debido momento y oportunidad la
deuda contraída y suscrita con la entidad bancaria en referencia.

Por lo que la demanda se realiza por OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO,

es decir, en pleno conocimiento de los hechos y la deuda contraída por parte de la
empresa, y de acuerdo a lo estipulado en el Código de Procedimientos Civiles, su
Artículo 697.

Luego de seguido el referido proceso y de cursadas y seguidas las diligencias, el

Juez del Segundo Juzgado Civil de la Provincia de Huaral falló a favor del BANCO
DE CRÉDITO, consignando que la empresa realice el pago de la Deuda de US$
30,000 más los intereses legales y financieros que corresponden de acuerdo a ley y
a la vigencia y antigüedad de la deuda consignada y adeudada por TELAS
NACIONALES S.A.C.

Motivo por el cual el juzgado ha encargado se efectué el peritaje contable

respectivo a fin de que se encomiende el trabajo al perito contable, quien acordó en
realizar la liquidación de los intereses legales en dólares americanos para poder
determinar la deuda total y parcial de la empresa Telas nacionales S.A.C..

III. OBJETO DEL PERITAJE

El peritaje se ha practicado y realizado con el objetivo de llegar a establecer la

liquidación de intereses correspondiente a la deuda por letras vencidas, impagas y
protestadas que firmó y aceptó la empresa TELAS NACIONALES SAC al BANCO
DE CRÉDITO DEL PERÚ. Por otro lado, con el Peritaje que se practicó se
establecieron los importes correspondientes a capitales principales e intereses de la
deuda contraída por la demandada a favor del demandante.
IV. EXAMEN PERICIAL

El examen pericial está dirigido a determinar los intereses legales calculados a

partir del vencimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.

Para proceder al verdadero examen, se ha tenido en cuenta la revisión de los

siguientes documentos:

Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras vencidas, se obtuvo el
siguiente resultado:

LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES

a) Investigaciones preliminares realizadas.

b) Documentos físicos sustentatorios.

c) Análisis investigatorio.

d) Papeles de trabajo del examen pericial.

e) Enunciado de conclusiones.

A continuación, se presenta el análisis de los intereses legales calculados a partir

de la fecha de vencimiento de cada una de las tres (03) letras vencidas y
protestadas, según el siguiente detalle:

Se procedió a capitalizar en forma mensual y de acuerdo al Factor Promedio

Mensual de la Tasa de Interés Legal proporcionada por la Superintendencia de
Banca y Seguros que han sido generadas y calculadas en base a los siguientes
dispositivos legales:

(1) CIRCULAR BCRP N° 009-2000-EF/90

(2) CIRCULAR BCRP N° 025-96-EF/90

La metodología para calcular los intereses legales vencidos de acuerdo a las

deudas principales en tres cuotas o armadas, respectivamente, cada una de US$
10,000.00 con diferentes vencimientos, fue de interés capitalizable de acuerdo a
Ley, es decir acumulable a la deuda principal.
Fecha de inicio: 31/05/2005 Periodo: Mensual
Fecha de término: 30/08/2007 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario

Período de Cálculo Mensual Factor Base de

Día Interés
Mes Inicio Término s Diario del Cálculo
Mayo-2005 31/05/200 30/06/200 3 0.00011 10,000.0 34.
Junio-2005 530/06/200 531/07/200 13 0.0001 010,034.1 10
32.
Julio-2005 531/07/200 530/08/200 23 010,066.2 11
31.
0.0001
Agosto-2005 530/08/200 530/09/200 13 0.0001 110,097.4 21
32.
Septiembre-2005 530/09/200 531/10/200 23 0.00009 110,129.7 31
29.
Octubre-2005 531/10/200 530/11/200 23 310,158.9 17
28.
0.00009
Noviembre-2005 530/11/200 531/12/200 13 010,187.2 34
26.
0.00008
Diciembre-2005 531/12/200 530/01/200 23 0.00006 410,213.3 08
19.
Enero-2006 5
30/01/200 628/02/200 13 210,232.3 00
15.
0.00005
Febrero-2006 628/02/200 631/03/200 03 210,247.6 35
16.
0.00005
Marzo-2006 631/03/200 630/04/200 23 710,264.0 40
15.
0.00005
Abril-2006 630/04/200 631/05/200 13 0.00005 610,279.9 91
16.
Mayo-2006 631/05/200 630/06/200 23 710,296.4 45
12.
0.00004
Junio-2006 630/06/200 631/07/200 13 210,309.1 77
13.
0.00004
Julio-2006 631/07/200 631/08/200 23 0.00004 910,322.3 20
13.
Agosto-2006 631/08/200 630/09/200 23 810,335.6 21
12.
0.00004
Septiembre-2006 630/09/200 631/10/200 13 010,348.4 82
13.
0.00004
Octubre-2006 631/10/200 630/11/200 23 0.00004 110,361.6 25
12.
Noviembre-2006 630/11/200 631/12/200 13 0.00004 610,374.5 85
13.
Diciembre-2006 631/12/200 630/01/200 23 110,387.7 28
12.
0.00004
Enero-2007 6
30/01/200 7
28/02/200 31 0.00004 9
10,400.6 88
12.
Febrero-2007 728/02/200 731/03/200 03 710,413.1 48
10.
0.00003
Marzo-2007 731/03/200 730/04/200 23 0.00003 510,423.1 009.
Abril-2007 730/04/200 731/05/200 13 510,432.8 69
10.
0.00003
Mayo-2007 731/05/200 730/06/200 23 410,442.8 029.
0.00003
Junio-2007 730/06/200 731/07/200 13 510,452.5 71
10.
0.00003
Julio-2007 731/07/200 730/08/200 23 710,462.6 039.
0.00003
7 7 1 Interés Legal 0 73
472.
33
Monto Inicial
10,000.0
IMPORTE TOTAL 10,472.3
3
 LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES

Fecha de inicio: 30/06/2005 Periodo: Mensual

Fecha de término: 31/07/2007 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario
Período de Cálculo Mensual Factor Diario Base
Día Interés
Mes Inicio Término s del de
Junio-2005 30/06/20 31/07/20 3 0.0001 10,000.
Cálcul 32.
Julio-2005 05
31/07/20 05
30/08/20 32 0.0001 00
10,032. 00
31.
Agosto-2005 05
30/08/20 05
30/09/20 13 0.0001 00
10,063. 10
32.
Septiembre-2005 05
30/09/20 05
31/10/20 23 0.00009 10
10,095. 20
29.
Octubre-2005 05
31/10/20 05
30/11/20 23 0.00009 30
10,124. 07
28.
Noviembre-2005 05
30/11/20 05
31/12/20 13 0.00008 38
10,152. 25
25.
Diciembre-2005 05
31/12/20 05
30/01/20 23 0.00006 62
10,178. 99
18.
Enero-2006 05
30/01/20 06
28/02/20 13 0.00005 61
10,197. 93
15.
Febrero-2006 06
28/02/20 06
31/03/20 03 0.00005 55
10,212. 30
16.
Marzo-2006 06
31/03/20 06
30/04/20 23 0.00005 84
10,229. 34
15.
Abril-2006 06
30/04/20 06
31/05/20 13 0.00005 18
10,245. 86
16.
Mayo-2006 06
31/05/20 06
30/06/20 23 0.00004 04
10,261. 39
12.
Junio-2006 06
30/06/20 06
31/07/20 13 0.00004 43
10,274. 72
13.
Julio-2006 06
31/07/20 06
31/08/20 23 0.00004 15
10,287. 15
13.
Agosto-2006 06
31/08/20 06
30/09/20 23 0.00004 30
10,300. 17
12.
Septiembre-2006 06
30/09/20 06
31/10/20 13 0.00004 47
10,313. 77
13.
Octubre-2006 06
31/10/20 06
30/11/20 23 0.00004 25
10,326. 20
12.
Noviembre-2006 06
30/11/20 06
31/12/20 13 0.00004 45
10,339. 80
13.
Diciembre-2006 06
31/12/20 06
30/01/20 23 0.00004 25
10,352. 23
12.
Enero-2007 06
30/01/20 07
28/02/20 13 0.00004 49
10,365. 84
12.
Febrero-2007 07
28/02/20 07
31/03/20 03 0.00003 32
10,377. 449.
Marzo-2007 07
31/03/20 07
30/04/20 23 0.00003 76
10,387. 96
9.
Abril-2007 07
30/04/20 07
31/05/20 13 0.00003 72
10,397. 66
9.
Mayo-2007 07
31/05/20 07
30/06/20 23 0.00003 38
10,407. 98
9.
Junio-2007 07
30/06/20 07
31/07/20 13 0.00003 37
10,417. 68
10.
Julio-2007 07
31/07/20 07
30/08/20 23 0.00003 04
10,427. 009.
07 07 1 InterésLegal 04 70
470.
Monto Inicial 84
IMPORTE TOTAL 10,000.
10,470.
 LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES

Fecha de inicio: 31/07/2005 Periodo: Mensual

Fecha de término: 30/06/2007 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario
Período de Cálculo Mensual Factor Diario Base
Dí Interé
Mes Inicio Término del Período de
as s
Julio-2005 31/07/20 30/08/20 3 0.0001 10,000.
Cálcul 31.
Agosto-2005 05
30/08/20 05
30/09/20 31 0.0001 00
10,031. 00
32.
05
Septiembre-2005 30/09/20 05
31/10/20 23 0.00009 00
10,063. 10
28.
Octubre-2005 05
31/10/20 05
30/11/20 23 0.00009 10
10,092. 98
28.
Noviembre-2005 05
30/11/20 05
31/12/20 13 0.00008 08
10,120. 16
25.
Diciembre-2005 05
31/12/20 05
30/01/20 23 0.00006 24
10,146. 91
18.
Enero-2006 05
30/01/20 06
28/02/20 13 0.00005 15
10,165. 87
15.
Febrero-2006 06
28/02/20 06
31/03/20 03 0.00005 02
10,180. 25
16.
Marzo-2006 06
31/03/20 06
30/04/20 23 0.00005 26
10,196. 29
15.
Abril-2006 06
30/04/20 06
31/05/20 13 0.00005 55
10,212. 80
16.
Mayo-2006 06
31/05/20 06
30/06/20 23 0.00004 36
10,228. 34
12.
Junio-2006 06
30/06/20 06
31/07/20 13 0.00004 70
10,241. 68
13.
Julio-2006 06
31/07/20 06
31/08/20 23 0.00004 38
10,254. 11
13.
Agosto-2006 06
31/08/20 06
30/09/20 23 0.00004 49
10,267. 13
12.
06
Septiembre-2006 30/09/20 06
31/10/20 13 0.00004 62
10,280. 73
13.
Octubre-2006 06
31/10/20 06
30/11/20 23 0.00004 35
10,293. 16
12.
Noviembre-2006 06
30/11/20 06
31/12/20 13 0.00004 51
10,306. 76
13.
Diciembre-2006 06
31/12/20 06
30/01/20 23 0.00004 27
10,319. 19
12.
Enero-2007 06
30/01/20 07
28/02/20 13 0.00004 46
10,332. 80
12.
Febrero-2007 07
28/02/20 07
31/03/20 03 0.00003 26
10,344. 409.
Marzo-2007 07
31/03/20 07
30/04/20 23 0.00003 66
10,354. 93
9.
Abril-2007 07
30/04/20 07
31/05/20 13 0.00003 59
10,364. 63
9.
Mayo-2007 07
31/05/20 07
30/06/20 23 0.00003 22
10,374. 95
9.
Junio-2007 07
30/06/20 07
31/07/20 13 0.00003 17
10,383. 65
9.
07 07 2 Interés Legal 82 97
469.
Monto Inicial 55
IMPORTE TOTAL 10,000.
10,469.
55

V.CONCLUSIONES

Primero: Se deben realizar los cálculos necesarios para poder obtener los intereses
financieros o del sistema bancario a los que está afecto el pago de estas letras
 vencidas, porque el importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado
por el BCR y la SBS.

Segundo: Se pudo notar que la empresa TELAS NACIONALES SAC ha encargado

el cálculo de los intereses presentados en hojas anteriores para contrastar la
información obtenida.

Tercero: El equipo de trabajo determinó que la metodología de cálculo de intereses

se realice de acuerdo a ley, capitalizando el principal con los intereses.

___________________________________
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
Perito Judicial Contable

PAPELES DE TRABAJO

ÍNDICE GENERAL

Descripción del papel de trabajo Nº de

Referenc

A. Documento procesal 0
1
(nombramiento, juramentación y notificación judicial)
B. Datos generales del expediente 0
2
C. Índice del expediente
D. Estudio del expediente
0
E. Planeamiento del trabajo pericial 3
0
F. Programa de procedimientos peritaje contable
4
G. Registro en papeles de trabajo por cada objetivo 0
pericial 5
H. Evaluación final de papeles de trabajo y obtención 0
de conclusiones finales 6

I. Control de calidad del dictamen pericial 0

7
J. Redacción del dictamen y revisión de calidad del
dictamen pericial
0
8
 DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360-
007
Juzgado : 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL
Juez instructor : JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ
Secretario (a) : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Demandante : BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Denunciante o : BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
agraviado
Demandado : TELAS NACIONALES S.A.C.
Juicio : SUMARIO
Delito :EJECUCIÓN DE OBLIGACIÓN DE DAR
SUMA DE DINERO
Perito : JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS.
Nombramiento : 05-09-2007
Juramentación : 06-09-2007
Presentación del : 25-09-2007
informe
Situación actual de : CAUSA CON SENTENCIA EJECUTORIADA
la
Fecha : 01-09-2007
: se le realiza la liquidación de intereses aplicando
Resumen las
normas establecidas por el BCRP Y LA SBS

ÍNDICE DEL EXPEDIENTE

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
FOJAS FOTOCOPIA
DEL SSI NO
01 - 03 Autoapertorio de la causa
04 - 09 Denuncia Civil formulada por el señor BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
10 - 15 Atestado Policial de la Comisaría de la Provincia de
Huaral, rubricada por el Comisario.
16 - 23 Declaraciones instructivas de las partes
24 - 25 Copia de los Documentos de Identidad de cada uno de
los encausados
26 Vista de la causa
27 Citatorio para nuevas pruebas
28 Examen de las pruebas presentadas
29 Análisis de los documentos contables y sustentatorios
30 - 40 Elaboración y presentación de Informe Pericial
RESUME
 ESTUDIO DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
Demandante/Denunciante::
NACIONALES S.A.C.
Demandado/Denunciado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
Juzgado:
Secretario: HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007

Atestado policial
En la Comisaría correspondiente de la Provincia de Huaral se elaboró el atestado policial.
Denuncia Fiscal
El fiscal provincial de turno se pronuncia por elevar la denuncia respectiva.

Autoapertorio
En el autoapertorio el Juez del 2° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL recibió la
denuncia fiscal y lo pasó a preventivos.
Preventivos
Se analizaron los documentos previos y las pruebas presentadas en la denuncia.
Instructivas
El Juez dispuso que se tomaran las generales de ley a los representantes legales de los
encausados.
Medios probatorios
El demandante presentó los siguientes medios probatorios:
Libros Principales y Auxiliares: Libro Caja, Libro Diario, Libro de Registro de Letras, etc.; donde
figura el registro de las Letras giradas a TELAS NACIONALES y debidamente Aceptadas y
Protestadas por incumplimiento del pago.
Documentos físicos: tres (03) letras de cambio aceptadas por Telas Nacionales y protestadas
por el banco de Crédito del Perú, cada una por US$ 10,000.00.
Contratos realizados y firmados por los funcionarios de ambas empresas. Otros documentos
complementarios
 PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007

5.- Caracterización legal del caso y del objeto de controversia

Se trata de un caso de obligación de dar suma de dinero, por letras aceptadas e impagas que
giró el Banco de Crédito del Perú a Telas Nacionales S.A.C. y que la demandante solicitó se
calculara el interés legal de cada una de las letras.
6.- Puntos de atención en todo el proceso pericial
Estados Financieros Balance General
Estado de Ganancias y Pérdidas
Procedimientos Administrativos
Tratamiento de Documentos Contables

7.- Cronograma de labores periciales

Inicio de Actividades: 03-09-2007
Término de Actividades: 25-09-2007
 PROCEDIMIENTOS

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante:
Demandado/Denunciado: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario:
Fecha: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
25-09-2007

I.- Objetivo del Examen

Objetivo General
Determinar el importe de los interese legales vencidos y devengados de las letras aceptadas por
TELAS NACIONALES S.A.C. al BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A., emitiendo una liquidación de
pago final.
Objetivos Específicos
Aplicar las normas establecidas por el BCRP y la SBS para los casos de intereses legales vigentes...
Determinar el importe que generan tanto el principal como los intereses devengados.
II- Alcance de la Pericia
El Peritaje estará abocado a obtener una liquidación de intereses legales vigentes solicitados por la Empresa
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y determinar los valores a pagar por TELAS NACIONALES S.A.C.

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE

CONTABLE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS NACIONALES
Demandado/Denunciado: S.A.C.
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha
25-09-2007

III.- Personal
Para la ejecución del planteamiento antes descrito, se cuenta con el siguiente personal: Perito:
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS

IV- Procedimientos mínimos de peritaje

Procedimientos Generales
Aplicación de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el cálculo de los intereses legales vigentes.
Procedimientos de Control de Calidad Calidad en el proceso del peritaje contable Control de calidad
Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
 EJECUCION

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
S.A. Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007

1. Se procede a realizar las coordinaciones previas para

determinar un calendario de actividades y el apoyo
logístico necesario para la ejecución de las actividades.
2. El Perito coordina con la Contadora de la Empresa
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y el Gerente de la
Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
3. El Perito obtiene la información necesaria del BCRP y de
la SBS referidas a las tasas de interés legales diario y
promedio establecidos por ley y que son emitidas por el
BCRP para su aplicación a la deuda reclamada por el
banco de Crédito del Perú.
4. Se calcula la antigüedad de cada una de las letras
vencidas para determinar la cantidad de días de
vencimiento.
5. Se procede a aplicar las tasas de interés promedio a la
deuda principal inicial, luego se procede a aplicarla los
montos de deuda pendientes.
6. Se elabora un informe preliminar de las ocurrencias y los
cálculos obtenidos.
7. El Jefe de equipo revisa el informe preliminar y determina
los ajustes necesarios.
8. Se hace entrega de una copia del informe al Contadora
del BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y al 17Vo.
Juzgado Civil de HUARAL.
9. Se reciben las apreciaciones y se elabora el informe final.

RESUMEN
 CONTROL DE CALIDAD

EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE

EVALUACIÓN FINAL CONCLUSIONES
DE PAPELES DE FINALES
TRABAJO Y OBTENCIÓN DE
CONCLUSIONES FINALES
Exp. N° N°
Exp. 360-2007
360-2007
Demandante/Denunciante:
Demandante/Denunciante:BANCO
BANCODE DECRÉDITO
CRÉDITODELDELPERÚ
PERÚS.A.
S.A.
Demandado/Denunciado:
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.S.A.C.
Juzgado
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL CIVIL
:1° JUZGADO DE LADEPROVINCIA DE HUARAL
LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario : : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Secretario ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-09-2007
Fecha 25-09-
2007 Procedimiento
Procedimiento Redacci
Si Ref. No PT Hecho por
Hecho
ón Soporte por
Cumplimiento de NICs
aproba apropiado
(Detallar cuestionario)
Observación
AdherenciaN° 1 NAGAs
a las
La(Detallar
Superintendencia
cuestionario)de Banca y Seguros y el banco
Central de Reserva
Adherencia a NAGUdel Perú han verificado el cálculo de
(Detallar cuestionario)
los intereses legales vigentes y han emitido un reporte de
Cumplimiento
conformidad condelos
NAGU
cálculos realizados y obtenidos.
(Detallar cuestionario)
Observación N° 2
Adherencia a NIAs
Condición:
(Detallar cuestionario)
Causa:
Otros dispositivos legales según el caso del peritaje
Efecto:
(Detallar cuestionario)
Correlación, observación/conclusión acorde con la
Conclusió
n: normatividad
(Detallar cuestionario)
Deberá detallarse a cada una de las observaciones y
Otros
conclusiones.
BIBLIOGRAFÍA

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