HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

La hipótesis de incidencia es la formulación legal de un hecho. Entendemos por hipótesis de incidencia

tributaria a la descripción legal hipotética del hecho apto para dar nacimiento de la obligación tributaria.

El hecho imponible es el efectivamente acontecido en determinado lugar y tiempo y, al corresponder

rigurosamente a la descripción formulada por la hipótesis de incidencia, da nacimiento a la obligación
tributaria; es decir, a la obligación de pagar el tributo, he allí la relación del hecho imponible con la obligación
tributaria.

La ocurrencia en el mundo real del hecho imponible, descrito en la hipótesis de incidencia, traerá como
consecuencia (de acuerdo al mandato legal) el nacimiento de la obligación tributaria. En consecuencia cada
hecho imponible dará lugar al nacimiento de una obligación tributaria.

Entonces, podemos afirmar que, mientras la hipótesis de incidencia tributaria pertenece a un plano abstracto,
el hecho imponible pertenece a un plano concreto.

Por ejemplo, en el enunciado:

"El Impuesto General a las Ventas grava la venta en el país de bienes muebles", la hipótesis de incidencia
estará dada por el enunciado contenido en la norma legal. Entonces, cuando la empresa "X" venda un bien
mueble, se habrá producido en la realidad el hecho descrito en la norma como generador de la obligación
tributaria, que en éste caso sería la de pagar el IGV. En consecuencia la venta del bien mueble efectuada por
"X" constituye el hecho imponible dentro de la hipótesis de incidencia tributaria se pueden distinguir los
siguientes aspectos o elementos:

Aspecto Material.-

Es la descripción objetiva del hecho concreto que realiza el deudor tributario o de la situación en la que se
halla. Este elemento siempre presupone una acción: hacer, dar, transferir, recibir, etc. Por ejemplo, la venta de
muebles, las importaciones, etc.

Aspecto Personal.-

Está dado por la determinación de los sujetos que realizan el hecho o que se encuentran en la situación
descrita en el aspecto material de la hipótesis. Por ejemplo, aquél que vende, o aquel que ejecuta contratos
de construcción.

Aspecto Espacial.-

Es el elemento que determina el lugar en el cual el deudor realiza el hecho, encuadra la situación o en el cual
la ley da por realizado el hecho o producida la situación, que fueron descritos en el aspecto material de la
hipótesis de incidencia. Por ejemplo el impuesto a la renta se encuentran gravadas las rentas que se generen
en el país, es decir, las rentas de fuente peruana.

Aspecto Temporal.-

Indica el momento exacto en que el hecho se configura, o en el cual el legislador lo tiene por configurado.
CONCLUSIONES

1. Todo hecho imponible es un hecho económico. Los impuestos que escapan a este postulado en forma
absoluta y relativa contrarían la esencia del fenómeno fiscal.

2. El hecho imponible es un hecho hipotético que tiene sólo una existencia ideal en la legislación tributaria,
mientras que el hecho generador es el hecho concreto real que se realiza en la vida social (económica y
jurídica) y que genera el crédito tributario.

3. Por último, la creación normativa de un tributo implica que su hecho imponible deba contener en forma
indispensable diversos elementos:

a) la descripción objetiva de un hecho o situación;

b) los datos necesarios individualizar a la persona que debe realizar el hecho o encuadrarse en la situación en
que objetivamente fueron descritos;

c) el momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la realización del hecho imponible;

d) el lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del hecho imponible.