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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 300
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
DE PLANIFICAR LA AUDITORÍA
Contenido

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE PLANIFICAR LA AUDITORÍA ........................2


1. Alcance ..........................................................................................................................2
2. Objetivo ..........................................................................................................................2
3. Función y momento de realización de la planificación .................................................2
4. Checklist ........................................................................................................................3

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NIA 300: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE PLANIFICAR LA AUDITORÍA

1. Alcance

La NIA 300 establece la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de


estados financieros. Está redactada en el contexto de las auditorías periódicas. Las
consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

2. Objetivo

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera
eficaz.

3. Función y momento de realización de la planificación

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de


auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una
planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos,
tales como los siguientes:

1. Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas potenciales de la


auditoría;
2. Facilita al auditor identificar y resolver problemas potenciales oportunamente;
3. Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de
manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente;
4. Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la
asignación apropiada del trabajo a dichos miembros;
5. Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo;
6. Facilita, dado el caso, la coordinación del trabajo realizado por los auditores de
componentes y expertos.

Esta NIA debe interpretarse junto con la NIA 200 - Objetivos globales del auditor
independiente y realización de auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría.

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4. Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA


LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 300
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE PLANIFICAR LA AUDITORÍA

No. PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS

1. a) ¿El socio del encargo y otros ☐ ☐ ☐


miembros clave del equipo del
encargo participan en la planificación
de la auditoría, incluida la participación
y planificación en la discusión entre
los miembros del equipo del encargo?

b) ¿El auditor aplica los procedimientos ☐ ☐ ☐


requeridos por la NIA 220 relativos a
la continuidad de las relaciones con
clientes y el encargo especifico de
auditoría?

c) ¿El auditor evalúa el cumplimiento de ☐ ☐ ☐


los requerimientos de ética aplicables,
incluidos los relativos a la
independencia, de conformidad con la
NIA 220?

d) ¿El auditor establece dentro del


acuerdo los términos del encargo, tal ☐ ☐ ☐
como requiere la NIA 210 -A5 y A7-?

e) ¿El auditor establece una estrategia


global de auditoría que determine el ☐ ☐ ☐
alcance, el momento de realización y
la dirección de la auditoría, y que guíe
el desarrollo del plan de trabajo?

f) ¿Se identifican las características del ☐ ☐ ☐


encargo que definen su alcance?

g) ¿El auditor determina los objetivos del


encargo con el fin de planificar el ☐ ☐ ☐
momento de realización de la auditoría
y la naturaleza de las comunicaciones
requeridas?

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No. PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS

h) ¿Se consideran los factores que,


según el juicio profesional del auditor,
☐ ☐ ☐
son significativos para la dirección de
las tareas del equipo del encargo?

i) ¿El auditor considera los resultados


de las actividades preliminares del
encargo y, si dado el caso es ☐ ☐ ☐
relevante, el conocimiento obtenido en
otros encargos realizados para la
entidad por el socio del encargo?

j) ¿Se determina la naturaleza, el


momento del empleo y la extensión de
☐ ☐ ☐
los recursos necesarios para realizar
el encargo?

k) ¿El auditor desarrolla un plan de


auditoría que incluye una descripción ☐ ☐ ☐
de naturaleza, momento de realización
y extensión de los procedimientos
planificados para la valoración del
riesgo -NIA 315-, de los
procedimientos de auditoría
posteriores planificados relativos a
afirmaciones -tal como lo establece la
NIA 330- y de otros procedimientos
que el encargo requiere que se
desarrollen conforme a las NIA?

l) ¿El auditor actualiza y cambia, cuando


☐ ☐ ☐
sea necesario en el transcurso de la
auditoría, la estrategia global de
auditoría y el plan de auditoría?

m) ¿El auditor planifica la naturaleza, el ☐ ☐ ☐


momento de realización y la extensión
de la dirección y supervisión de los
miembros del equipo del encargo, así
como la revisión de su trabajo?

n) ¿El auditor incluye en la


☐ ☐ ☐
documentación de auditoría: la
estrategia global de la auditoría, el
plan de auditoría y cualquier cambio
significativo realizado durante el
encargo de auditoría en la estrategia
global de auditoría o en el plan de
auditoría, así como los motivos de
dichos cambios?

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No. PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS

o) ¿El auditor realiza actividades, antes


de empezar la auditoría inicial, de ☐ ☐ ☐
aplicación de los procedimientos
requeridos por la NIA 220 relativos a
la aceptación de las relaciones con
clientes y el encargo específico de
auditoría y la comunicación con el
auditor predecesor, cuando se haya
producido un cambio de auditores, en
cumplimiento de los requerimientos de
ética aplicables?

p) ¿La participación del socio del ☐ ☐ ☐


encargo y de otros miembros clave del
equipo del encargo en la planificación
de la auditoría permite utilizar su
experiencia y conocimientos y, por lo
tanto, mejorar la eficacia y eficiencia
del proceso de planificación?

q) ¿El auditor mantiene la independencia ☐ ☐ ☐


y la capacidad necesaria para realizar
el encargo?

r) ¿Existen cuestiones relativas a la


integridad de la Dirección que puedan ☐ ☐ ☐
afectar la disposición del auditor para
continuar con el encargo?

s) ¿Se producen malentendidos con el ☐ ☐ ☐


cliente con respecto a los términos del
encargo?

t) ¿El auditor revisa que el marco de


información financiera esté de acuerdo ☐ ☐ ☐
con el marco en que se ha preparado
la información sujeta a auditoría,
incluida la necesaria conciliación con
otros marcos de información
financiera?

u) ¿Se realizan requerimientos de


información financiera específicos del ☐ ☐ ☐
sector, tales como informes exigidos
por las autoridades reguladoras del
sector?
☐ ☐ ☐
v) ¿Se revisa la amplitud prevista de la
auditoría, incluidos el número y los
centros de trabajo de los componentes
que van a integrarse?

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No. PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS

w) ¿Verifica la naturaleza de las


relaciones de control entre la sociedad ☐ ☐ ☐
dominante y sus componentes que
determinan el modo en que se debe
consolidar el grupo?

x) ¿Se verifica la disponibilidad del


trabajo de los auditores internos y la
medida en que el auditor puede ☐ ☐ ☐
basarse en dicho trabajo?

y) ¿Dentro de los objetivos de la


información se tienen en cuenta estos
aspectos?:

 El calendario de la entidad para la


presentación de información en etapas ☐ ☐ ☐
intermedias y finales;

 La organización de reuniones con la


Dirección y con los responsables del
gobierno de la entidad para discutir la ☐ ☐ ☐
naturaleza, el momento de realización
y la extensión del trabajo de auditoría;

 La discusión con la Dirección y los ☐ ☐ ☐


responsables del gobierno de la
entidad sobre el tipo y el momento
previstos para la emisión de los
informes, así como de otras
comunicaciones, ya sean escritas o
verbales, incluidos tanto el informe de
auditoría como la carta de
recomendaciones a la Dirección y las
comunicaciones a los responsables
del gobierno de la entidad;

 La discusión con la Dirección relativa


a las comunicaciones previstas con ☐ ☐ ☐
respecto a la situación del trabajo de
auditoría en el transcurso del encargo;

 La comunicación con auditores de ☐ ☐ ☐


componentes sobre el tipo de informes
previstos y su fecha de emisión, y
sobre otras comunicaciones
relacionadas con la auditoría de
componentes.

z) ¿Se determina la importancia relativa ☐ ☐ ☐


de los componentes y su
comunicación a los auditores de
componentes, de conformidad con la
NIA 600?

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No. PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS

aa) ¿Se identifican preliminarmente los


componentes significativos, y los tipos ☐ ☐ ☐
de transacciones, los saldos contables
y la información a revelar que son
materiales?
☐ ☐ ☐
bb) ¿Se identifica el impacto del riesgo
valorado de incorrección material en
relación con los estados financieros a
nivel global, la dirección, la
supervisión y la revisión?

cc) ¿Evalúa el auditor el volumen de las ☐ ☐ ☐


transacciones, con lo que puede
determinar si resulta más eficiente
para él confiar en el control interno?
☐ ☐ ☐
dd) ¿Se considera la importancia del
control interno en toda la entidad para
el buen funcionamiento del negocio?

ee) ¿Evalúa la elaboración del ☐ ☐ ☐


presupuesto del encargo, incluida la
valoración del tiempo que debe
destinarse a las áreas en las que
pueden existir mayores riesgos de
incorrección material?

SOCIO: GERENTE: SENIOR: FECHA:


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