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INTEGRANTES
Néstor Pacheco Pupo
Laura Viviana Silva Palacios
Dignoris Paola Usme Giraldo
Kelly Andrea González Rincón

Docente: YULI YOHANA LOPEZ RINCON

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Programa de Contaduría Pública – UVD

Bogotá D.C., Colombia

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Tabla de contenido
1. PREGUNTA PROBLEMA......................................................................................................2
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...............................................................................2
3. OBJETIVOS................................................................................................................................3
3.1 OBJETIVO GENERAL.........................................................................................................3
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS................................................................................................3
4.JUSTIFICACION.........................................................................................................................3
5. MARCO DE REFERENCIAS (CONCEPTUAL Y LEGAL)...................................................3
5.1 MARCO CONCEPTUAL......................................................................................................3
 SUCESION.......................................................................................................................3
 SUCESION ILIQUIDA....................................................................................................3
 OBLIGACION DE LA SUCESION ILIQUIDA............................................................4
 SANCIONES TRIBUTARIAS EN LA SUCESION ILIQUIDA...................................4
5.2 MARCO LEGAL...................................................................................................................4
 ARTICULOS.....................................................................................................................4
Impuesto al Patrimonio - Sujetos Pasivos.......................................................................................5
Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes......5
 DECRETOS.......................................................................................................................6
 LEYES...............................................................................................................................8
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1. PREGUNTA PROBLEMA
¿Identificar cuáles son las razones por las cuales las sucesiones ilíquidas son importantes y
lograr reconocer como se maneja frente a la declaración de renta?

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

De acuerdo a las normas se quiere dar a conocer cómo funcionan las sucesiones
ilíquidas en Colombia y que normas la rigen ya que hoy en día las personas reclaman por
ellos mismos todos los bienes y deudas del familiar que falleció, teniendo en cuenta esto se
va a dar a conocer como dar solución a los familiares que hacen la sucesión ilíquida.

Por otro lado, para poder llevar a cabo el proyecto se debe saber que las sucesiones
ilíquidas corresponden al total de todos los bienes y deudas, incluido las rentas, de una
persona natural que ha fallecido, pero que sus bienes y deudas no han sido adjudicados a
sus herederos o legatarios. En palabras populares y desde el punto de vista tributario, “el
fallecido sigue declarando renta y pagando impuestos” La sucesión se considera ilíquida
desde la fecha del fallecimiento de la persona hasta la fecha en que se ejecutoríe la
sentencia judicial que apruebe la repartición y adjudicación de los bienes a los herederos
(artículo 7 del Estatuto Tributario), o cuando se autorice la escritura pública de
conformidad con el Decreto Extraordinario 902 de 1988 por el cual se autoriza la
liquidación de herencias y sociedades conyugales vinculadas a ellas ante notario público y
se dictan otras disposiciones. [ CITATION WIL20 \l 3082 ]
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3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
 Identificar las causas por las cuales las sucesiones ilíquidas son importantes en
COLOMBIA y reconocer que leyes la rigen.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Conocer el comportamiento de las leyes en COLOMBIA frente a las sucesiones

ilíquidas.
 Analizar las razones por las cuales existe la sucesión ilíquida.
 Determinar de qué manera puede afectar la sucesión ilíquida al país frente a la
declaración de renta.

4.JUSTIFICACION
5. MARCO DE REFERENCIAS (CONCEPTUAL Y LEGAL)
5.1 MARCO CONCEPTUAL
 SUCESION
Según [ CITATION ANO18 \l 3082 ] nos dice que una sucesión es “el proceso legal
donde el o los herederos reciben los bienes, derechos u obligaciones que ha dejado el
fallecido. Este trámite puede ser por vía notarial o judicial. El trámite notarial es común
cuando los familiares se dirigen a la notaria sin ningún tipo de desacuerdo en cuanto a
la repartición de los bienes” teniendo en cuenta lo anteriormente dicho debemos tener
claro que la sucesión se utiliza para reconocer legalmente a que familiar le pertenece los
bienes adquiridos por el fallecido.

 SUCESION ILIQUIDA
Se puede decir que las sucesiones ilíquidas es todo aquello que tiene que ver con los
bienes, los derechos y las obligaciones que pudo tener una persona natural que haya
fallecido y que no haya realizado a distribución a los herederos deseados, por otro lado,
debemos saber que según [ CITATION CAT19 \l 3082 ] “Cuando una persona fallece y era
declarante, su condición tributaria cambia a sucesión ilíquida, por lo cual, es necesario
actualizar el RUT del causante de manera que incluya el código “18-Sucesión Ilíquida” y
designar un administrador de la misma”.
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 OBLIGACION DE LA SUCESION ILIQUIDA

Para poder llevar a cabo la declaración de una sucesión ilíquida esta debe ser
presentada por la persona que tenga a cargo la administración de los bienes, ya sea un
heredero, un albacea o un curador, teniendo en cuenta esto según [ CITATION WIL20 \l 3082 ]
nos dice que para poder realizar la declaración se debe “ hacer la actualización en el RUT
actualizando dicha situación. El cambio se realizará en la segunda hoja del RUT en las
casillas 89 “estado actual” y casilla 90 “fecha de cambio de estado” y estableciendo un
representante que puede ser cualquiera de los herederos. (Casilla 98)” cabe decir que en el
RUT de la persona encargada debe tener la responsabilidad 22 la cual le da el derecho para
cumplir con la obligación.

 SANCIONES TRIBUTARIAS EN LA SUCESION ILIQUIDA

Según [ CITATION GER20 \l 3082 ] nos dice que “si las obligaciones tributarias de la
sucesión ilíquida no los cumple debidamente, la Dian impondrá las sanciones a que haya
lugar, que deberán ser pagadas por quien tiene el deber formar de representar la sucesión
ilíquida” teniendo en cuenta eso debemos recalcar que se le realizara el encargado un cargo
en el patrimonio que allá dejado el fallecido de la sociedad iliquida.

5.2 MARCO LEGAL

 ARTICULOS

 RUT

Considerando que las sucesiones ilíquidas surgen al momento en que una persona
natural (responsable de IVA y del impuesto nacional al consumo –INC–, así como también
de otros impuestos) fallece y los herederos de esta se demoren un tiempo en liquidar el
patrimonio y demás bienes que poseía el contribuyente al momento de su muerte, se
entiende que la sucesión ilíquida resultante quedaría a cargo de las operaciones
anteriormente realizadas por la persona natural, lo cual la convertiría en responsable del
IVA, INC y demás impuestos, hasta que esta sea liquidada.

Es necesario recordar que al momento en que el contribuyente fallece y se convierte en una

sucesión ilíquida, debe actualizarse en su RUT el estado actual, con el fin de demostrar
dicha calidad. Para lo anterior, se deberá realizar el siguiente procedimiento:
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 En la casilla 89 del RUT, el cual se refiere al estado actual del contribuyente,

debe colocarse el código 18 correspondiente a “sucesión ilíquida”.
 En la casilla 98 de la tercera página del mismo, en la cual se informa el tipo de
representante, se debe colocar el código 28 “heredero delegado”.
 En las casillas 99 a 110 se deberán diligenciar los datos de identificación del
heredero delegado, quien será el que suscriba las declaraciones tributarias de
quien ya falleció.

Adicionalmente, cabe resaltar que en las transacciones efectuadas con personas fallecidas la
administración de impuestos no reconocerá los costos, deducciones, descuentos ni pasivos
patrimoniales cuando dichos beneficios no corresponden a cédulas vigentes, es decir,
cuando al documento de identificación pertenezca a una persona ya fallecida. Tal error no
podrá corregirse, a menos de que el responsable pruebe que la operación fue realizada antes
del fallecimiento de la persona o con su sucesión, de conformidad con lo establecido en el
artículo 791 del ET. [ CITATION ACT20 \l 3082 ]
 ARTICULO 292-2
Impuesto al Patrimonio - Sujetos Pasivos.

Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su

muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.[ CITATION EST20 \l 3082 ]
 ARTICULO 242
Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes.

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas

naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido
consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo
dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente
tarifa del impuesto sobre la renta:
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Rangos UVT Tarifa Impuesto

Desd Hasta Marginal
e
>0 300 0% 0
>300 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 10%

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas

naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo
dispuesto en el parágrafo 2° del artículo 49, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo
240, según el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el
impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A
esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades
y entidades extranjeras. [ CITATION EST201 \l 3082 ]
 DECRETOS

 DECRETO 1457 DE 2020

"ARTÍCULO 1.2.4.7.1. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos o
participaciones que se distribuyan con cargo a utilidades generadas en los años gravables
2016 y anteriores a las personas naturales y sucesiones ilíquidas de causantes residentes.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se
distribuyan a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, que
sean personas naturales residentes declarantes del impuesto sobre la renta o sucesiones
ilíquidas de causantes residentes, cuando correspondan a la distribución de utilidades
generadas en los años gravables 2016 y anteriores, que tengan la calidad de gravadas
conforme con la reglas de los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario, están sometidos a
retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta a la tarifa del veinte por ciento
(20%).[ CITATION EVA20 \l 3082 ]
Una sucesión ilíquida debe declarar renta si cumple con los criterios establecidos en
los decretos 592 y del E.T. 
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 DECRETO 592
Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean
responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan
obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT y que el patrimonio bruto en el último día
del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT.[ CITATION LEY21 \l 3082 ]

 DECRETO 593
Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1o. del artículo anterior, no presentarán
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos
brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una
relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año
gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500
UVT.
2. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.
3. Parágrafo 1-2 y 3

 PARAGRAFO 1o. El asalariado deberá conservar en su poder los certificados de

retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la
Administración de Impuestos Nacionales así lo requiera.
 PARAGRAFO 2o. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el
cómputo a que se refiere el inciso 1o. y el numeral 3o. del presente artículo, no
deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los
provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.
 PARAGRAFO 3o. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos
originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas
las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte. [ CITATION LEY211 \l 3082 ]
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 LEYES
 LEY 1607 DEL 2012
En donde se establecieron el IMAN y el IMAS como nuevos sistemas alternativos
para el cálculo del impuesto de renta para las personas naturales, puede surgir la inquietud
acerca de la posibilidad de que una sucesión ilíquida logre beneficiarse en el cálculo del
impuesto de renta con el sistema IMAS o tener la obligación de liquidar con el sistema
IMAN, lo cual se encarga de aclarar el parágrafo 2 del artículo 330 de la Ley 1607, en
donde se establece claramente que los únicos sistemas permitidos para el cálculo del
impuesto de renta son el ordinario o el de renta presuntiva. [ CITATION ACT14 \l 3082 ]
 
 
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Referencias
ACTUALICESE. (20 de 06 de 2014). Obtenido de https://actualicese.com/sucesiones-iliquidas-y-sus-
obligaciones-fiscales/

ACTUALICESE. (11 de 02 de 2020). ACTUALICESE . Obtenido de

https://actualicese.com/sucesiones-iliquidas-como-declaran-y-pagan-el-impuesto-de-
renta/

ANONIMO. (02 de 02 de 2018). AGT. Obtenido de https://www.agtabogados.com/blog/conozca-

el-proceso-de-sucesion-en-colombia-y-como-repartir-los-bienes-de-un-fallecido/

DUSSÁN, W. (25 de 06 de 2020). CONSULTOR CONTABLE S.A . Obtenido de

https://www.consultorcontable.com/sucesiones-iliquidas/

GERENCIE.COM. (09 de 08 de 2020). GERENCIE. COM . Obtenido de

https://www.gerencie.com/sucesiones-iliquidas-y-sus-obligaciones-
tributarias.html#:~:text=La%20sucesi%C3%B3n%20il%C3%ADquida%20queda
%20con,tributarias%20que%20deben%20ser%20cumplidas.

LEYES.CO. (17 de 02 de 2021). Obtenido de

https://leyes.co/se_expide_el_estatuto_tributario_de_los_impuestos_administrados_por
_la_direccion_general_de_impuestos_nacionales/592.htm#:~:text=Art%C3%ADculo
%20592.,declaraci%C3%B3n%20de%20renta%20y%20complementarios%3A&text=Los
%20asalariados%20a%20quie

LEYES.CO. (17 de 02 de 2021). Obtenido de

https://leyes.co/se_expide_el_estatuto_tributario_de_los_impuestos_administrados_por
_la_direccion_general_de_impuestos_nacionales/593.htm#:~:text=Art%C3%ADculo
%20593.,Asalariados%20no%20obligados%20a%20declarar&text=El%20asalariado
%20deber%C3%A1%20conserv

MIRANDA, C. (10 de 04 de 2019). LOZANO VILLA & ASOCIADOS . Obtenido de

https://www.lozanovila.com/impuesto-al-patrimonio-a-las-sucesiones-iliquidas-a-la-luz-
de-la-ley-de-financiamiento-ley-1943-de-2018/

NACIONAL, E. T. (01 de 01 de 2020). ACCOUNTER.CO. Obtenido de https://estatuto.co/?e=1408

NACIONAL, E. T. (01 de 01 de 2020). ACCOUNTER.CO . Obtenido de https://estatuto.co/?e=986

NORMATIVO, E.-G. (12 de 10 de 2020). GOV.CO . Obtenido de

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=145418
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