Facultad de Ciencias jurídicas

Departamento de Ciclo Común

“Sucesiones y Liberalidades ”
Trabajo Practico correspondiente a la Practica Final de la Materia de:
Derecho Civil VIII
Sustentante:
Jeikob Elías Acta Bautista
Matricula:
2018-3636
Docente:
Doc. Luis Alberto Adames
Fecha de Entrega:
15-12-2021
San Pedro de Macorís
República Dominicana

1
INDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………………………3

PRACTICA………………………………………………………………………………………4

CONCLUSION…………………………………………………………………………………10

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………………….…11

2
INTRODUCCION

En el presente trabajo tiene el fin de desarrollar una práctica correspondiente a las sucesiones y
las liberalidades, en el cual se podrá observar como se plantean algunas cuestiones como el
patrimonio sucesoral perteneciente al de cujus y también los impuestos que deben de ser pagados
por parte de los sucesores a la hora de suceder o recibir una herencia. Pero antes de dar inicio al
mismo debemos definir o tener constancia de que son las sucesiones como tal.

La sucesión es una forma de adquirir bienes, consistente en la transmisión del patrimonio de un

fallecido a una o más personas vivas. El génesis del derecho sucesoral data del Imperio Romano
y sus intenciones de limitar el poder que poseía el páter familias, mediante la creación de La
Legítima Hereditaria. Posteriormente, el derecho sucesoral fue perfeccionado, ampliado e
introducido en el Código Civil Napoleónico de 1804, el cual entra en vigor en nuestra nación en
el año 1845.

Entre los tipos de sucesión mas destacados podemos encontrar el que mas predomina en este
trabajo, que es la sucesión testamentaria, siendo esta es aquella que parte del testamento dejado
por el de cujus. Cabe mencionar que la sucesión se abre con la muerte de una persona en el lugar
del último domicilio de la persona fallecida.

Luego de confirmar la muerte del de cujus se procede a realizar lo que se conoce como
declaración sucesoral por el cual se necesita el pago de un importe que corresponde al 3% del
monto sucesoral o de la herencia dejada por el de cujus. La sucesión tiene como base legal, la ley
2569-50, así como la Ley 11-92 o el Código Tributario, para el pago de los impuesto
correspondientes. Dicho todo esto podemos empezar con el desarrollo del trabajo.

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I.- Conteste.

1) ¿Cómo está constituido el Patrimonio Sucesoral?

Este esta constituido por todos lo bienes que integran la herencia de una persona, que se
encuentra comprendido tanto por derecho como por obligaciones, las cuales no se
extinguen ni con la muerte, donde el activo y el pasivo llegan a componer la herencia.
2) ¿Cuáles partidas componen el Activo?
Son aquellos bienes tanto muebles e inmuebles, cuentas bancarias, seguros de vida,
valores o acciones que pertenecen al de cujus.

3) ¿Cuáles partidas componen el Pasivo?

Este esta compuesto por todas las deudas existentes con relación al de cujus y la herencia.

4) ¿Cuáles son los escenarios impositivos que presenta una sucesión? Explique.
Los escenarios de una sucesión son los siguientes:
1. Las deudas que se encuentran a cargo del fallecido que estén en escrituras
públicas o privadas
2. Los Gastos de la ultima enfermedad que se encuentren pendientes del pago al
momento de ocurrir el fallecimiento del causante.
3. Los Impuestos que cuyo pago haya dejado pendiente el de cujus.
4. Los Pagos de las deudas mortuorias y los gastos funerarios.
5. Las prestaciones laborales de los trabajadores, pendientes al momento del
fallecimiento del de cujus
6. Los gastos por fijación de sellos e inventario de bienes
7. Los créditos hipotecarios y las consecuencias que pueden deducirse de la masa
hereditaria cuando el inmueble sirva de garantía a aquellos que se halle dentro del
territorio dominicano, sin que en ninguno de los casos de deducción pueda este
tener un valor mas elevado que el inmueble.

II.- Ejercicios Prácticos.

1) La señora Gina Mottola, dominicana, soltera, domiciliada en San Pedro de Macorís,

falleció en fecha 10 de septiembre de 2011, dejando un patrimonio neto, ya
depurado por la DGII, ascendente a RD$62,500,000.00, para ser distribuido entre 3
herederos. La declaración sucesoral fue hecha en fecha 5 de diciembre de 2011 y, en
fecha 10 de marzo de 2012, se le notificó a los declarantes la liquidación de los
impuestos correspondientes, quienes procedieron a pagarlos en fecha 15 de abril de
2012.

Conteste:

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A) ¿Cuál fue el monto de los impuestos sucesorales notificado a los herederos por la
DGII y cuáles fueron, si los hubo, los recargos a pagar?

Según lo que establece la ley 2569-50 en su art. 6, el monto de impuesto a pagar por los
herederos corresponde al tres porciento (3%) de la masa sucesoral. Que este vendría
siendo RD$62,500,000.00 * 3% = RD$1,875,000.00, y teniendo en cuenta que el pago no
fue realizado en el tiempo estipulado por la ley, a este se le cobrara recargos, que estos
según el art.9 de la ley 2569-50 establece; “Por cada mes o fracción de mes de retardo en
el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la tasa de este será aumentada en
un dos por ciento (2 %), sin que en ningún caso dicho recargo pueda exceder del
cincuenta por ciento (50 %) del monto del impuesto principal adeudado. Mas sin
embargo en nuestro Código Tributario establece que el la falta de pago de los impuestos
será sancionada con recargos del 10% el primer mes o fracción de mes y un 4% adicional
por cada mes o fracción de mes subsiguientes. Destacando que tomaría mayor uso el del
código tributario debido a es el que se encuentra o se aproxima más a la realidad o el
tiempo actual.

Entonces con lo antes mencionado el recargo a pagar por los herederos seria de un
porciento (10%) RD$ 1,875,000.00 * 10% = RD$ 187,500.00

B) En caso de que uno de los herederos esté domiciliado en el extranjero, ¿Cuál

hubiera sido el monto de los referidos impuestos?

Según lo establecido en el art.7 de la ley 2569-50, donde remarca que todo heredero que
se encuentre domiciliado en extranjero a este le corresponde el pago del 50% de los
impuesto de sucesión, que estos hubieran sido:

-RD$ 62,500,000.00 * 50% = RD$31,250,000.00

2) El señor Joe Tinderman, dominicano, soltero, domiciliado en Santo Domingo,

Distrito Nacional, falleció en fecha 20 de febrero de 2014, dejando un patrimonio neto,
ya depurado por la DGII, ascendente a RD$71,900,000.00, para ser distribuido entre 5
herederos. La declaración sucesoral fue hecha en fecha 16 de mayo de 2014 y, en fecha
15 de agosto de 2014, se notificó a los declarantes la liquidación de los impuestos
correspondientes, quienes procedieron a pagarlos en fecha 14 de noviembre de 2014.

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Conteste:

A) ¿Cuál fue el monto de los impuestos sucesorales notificado a los herederos por la
DGII y cuáles fueron, si los hubo, los recargos a pagar?

Debemos de hacer algunas remarcar ciertas antes de calcular el impuesto sucesoral,

tenemos que tomar en cuenta que la declaración fue realizada fuera del plazo, por lo cual
hay que aplicar un recargo que según lo que establece que será un 10% el primer mes o
fracción de un mes y un 4% adicional por cada mes subsiguientes.
-Impuestos Sucesorales: RD$71,900,000.00 * 3% = RD$2,157,000.00
-El recargo seria del 18% debido a que este fue realizado 91 días equivalentes a 3 meses,
que seria un 10% mas por el primer mes y 8% mas por dos meses más, es decir, el
recargo a pagar seria RD$2,157,000.00 * 18% = RD$388,260.00

B) En caso de que uno de los herederos esté domiciliado en el extranjero. ¿Cuál

hubiera sido el monto de los referidos impuestos?

Aunque en el art.7 de la ley 2569-50 establece que Cuando los beneficiarios de

transmisiones sucesorales estén domiciliados en el extranjero o cuando (50%), más de los
impuestos establecidos en la tarifa que figura en el artículo anterior, según la Sentencia
TC/0033/12 se hace mención que dicho articulo es nulo debido a que este debía ser
cobrado de forma igualitaria entre los herederos independientemente su domicilio actual,
por lo cual todos pagarían el 3%, siendo entonces los impuestos RD$71,900,000.00 * 3%
= RD$2,157,000.00.

3) La señora Nikita Milonga, dominicana, provista de la cedula de identidad y electoral

núm. 001-0040216-1, casada bajo el régimen de la comunidad de bienes con el señor
Jean Andropov, domiciliada en la calle Lotus, núm. 60, La Alameda, Santo Domingo
Norte, falleció en fecha 20 de octubre de 2015. Al momento de su muerte, su
patrimonio tenía la composición siguiente:

Activos:

A) Cuenta de Cheques en el Banco B&B, con balance de RD$46,800,000.00.

B) Cuenta de Ahorros en pesos en el Banco C&C, con balance de RD$92,000,000.00.
C) Cuenta de Ahorros en dólares norteamericanos en el Banco GBA, con balance de
US$2,200,000.00.
D) Un automóvil marca Bently, Año 2015, que sus herederos valoraron en la suma de
US$4,000,000.00.

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E) La parcela núm. 1420545068, con una extensión superficial de 1,250,000 m2, ubicada
en el municipio de Las Guaranas, provincia San Cristobal y sus mejoras, valorado en
la suma de RD$42,500,000.00.
F) Un edificio ubicado en la avenida Los Próceres, construido dentro del ámbito del
solar núm. 12, manzana núm. 18, D. C. núm. 1, Santo Domingo Norte, valorado en la
suma de RD$64,500,000.00.
G) Un apartamento ubicado en el Edifico II del residencial “Brisas Marinas”, construido
en el solar núm. 8, manzana núm. 4, D. C. núm. 2, Bonao, provincia Monseñor Nouel
y sus mejoras, valorado en la suma de RD$21,500,000.00.
H) Cien Mil acciones con un valor nominal de RD$100.00, cada una, en la compañía
A&B, SRL. (RD$ 100,000.00 x 100.00=RD$ 10,000,000.00)
I) Trescientas vacas declaradas a RD$35,000.00, cada una. (300 x RD$35,000.00= RD$
10,500,000.00)

Letra Monto

A RD$46,800,000.00

B RD$92,000,000.00

C US$2,200,000.00*56.00 =RD$123,200,000.00

D US$4,000,000.00*56.00=RD$ 224,000,000.00

E RD$42,500,000.00

F RD$64,500,000.00

G RD$21,500,000.00

H RD$ 10,000,000.00

I RD$ 10,500,000.00

Total de Activo RD$635,000,000.00

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Pasivos:

A) Gastos de ultima enfermedad, según Factura No. 1201 del Centro Médico “La Luz”,
por la suma de RD$2,505,000.00.
B) Deuda hipotecaria con el Banco O&P, según Acto Autentico de Pagare Notarial núm.
3, por la suma de RD$7,600,000.00.
C) Importe de las deudas mortuorias y gastos funerales, por la suma de RD$990,000.00,
según factura núm. 1417, expedida por la Funeraria “Fe y Esperanza”.

Letra Monto

A RD$2,505,000.00

B RD$7,600,000.00

C RD$990,000.00

Total de Pasivo RD$11,095,000.00

Datos del fallecido:

A) Todos los bienes pertenecen a la comunidad matrimonial.

B) Durante el matrimonio, procrearon 4 hijos, a saber: Juana, Juancito, John y
Johnny.
C) Juana reside en Portugal; Juancito es embajador en Australia; John se encuentra
en Colombia, representando al país en una competencia deportiva; mientras que
Johnny reside en el país.
D) La declaración del fallecimiento, para fines de pago de impuestos sucesorales, se
hizo dentro del plazo establecido por la ley.
E) La DGII notificó a los declarantes la liquidación de los impuestos de la sucesión
en fecha 18 de enero de 2016, los cuales fueron pagados oportunamente. Además,
la DGII aceptó el balance general, tal como fue sometido por los herederos.

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Se requiere de Usted lo siguiente:

A) Determine el patrimonio sucesoral, es decir, prepare el Balance General de la

fallecida.

Totales

Total Activo RD$635,000,000.00

Total Pasivo RD$11,095,000.00

Balance General RD$ 623,905,000.00

B) Estructure los Formularios SD-1 y Siguientes de la DGII.

-Documento Aparte, se encuentra al lado de este en la plataforma.

C) Determine el monto de los impuestos sucesorales.

RD$ 623,905,000.00 * 3% = RD$18,717,150.00

D) Determine la porción del patrimonio que corresponde al cónyuge supérstite y la

porción de la sucesión que corresponde a cada heredero.

Según lo establecido en nuestra legislación la masa sucesoral se dividiría de la

siguiente manera, siendo el cincuenta porciento (50%) para el viudo Jean Andropov y
el otro cincuenta por ciento (50%) se repartiría entre los 4 hijos procreados en el
matrimonio Juana, Juanito, John y Johnny.

División de la Masa Sucesoral

RD$ 623,905,000.00 / 2 = RD$ 311,952,500.00 para Jean Andropov y RD$
311,952,500 Para los 4 hijos de la de cujus sin restar los impuestos sucesorales.

Con impuestos sucesorales aplicados serian RD$ 311,952,500.00 tanto para Jean
Andropov y los 4 hijos, los últimos se dividirían en 4 partes iguales dicha cantidad,
recibiendo cada uno RD$ 77,988,125.00

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CONCLUSION
Como pudimos observar en la presente práctica, en la sucesión existe algo conocido como
patrimonio sucesoral siendo este todos los bienes que integran la herencia de una persona, que
los cuales son transmitidos hacia una figura conocida como herederos, dicho patrimonio se
divide en dos partes siendo estos los activos y los pasivos. Siendo los activos aquellos bienes
tanto muebles e inmuebles que conforman el patrimonio del de cujus, mientras que los pasivos se
refieren a las deudas del de cujus.

A su vez pudimos observar la importancia del o la relevancia que tiene todo este conocimiento
con relación a las sucesiones y liberalidades de un patrimonio sucesoral a hora de la práctica,
donde señalábamos todos los aspectos necesarios para poder efectuar una liquidación del
patrimonio sucesoral.

En los casos hipotéticos pudimos observar la utilización de la ley 2569-50 que era una de las
bases del porcentaje siendo este de un 3% a pagar en relación de impuestos con relación a la
declaración sucesoral, pero debemos de hacer en hincapié en el Código Tributario debido a que
en este se encuentra plasmado todo lo referente al recargo o a la sanción en mora por la falta de
pago según lo establecido por la ley, siendo dicho recargo del 10% el primer mes o fracción de
este que será calculado por el valor del impuesto a pagar o el 3% estipulado por la ley, que este
puede ir ascendiendo un 4 % por cada mes siguiente hasta un valor del 50%.

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BIBLIOGRAFIA
La Ley No.11-92 Código Tributario de la Republica Dominicana
La Ley No. 2569-50 Modificada por la Ley 288-04 d/f 28/09/04 y por la Ley 173-07 d/f
17/07/07 de Eficiencia Recaudatoria
Sentencia del Tribunal Constitucional dominicano, TC 0033/12, de fecha 15/08/2012.
https://dgii.gov.do
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