DEBERES Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE  

 
 
 
ERIKA GONZALEZ – ID 693867
JUAN DIEGO MORENO – ID 795616
YADIRA HINESTROZA – ID 796235
 
 
 
 

Procedimiento y planeación tributaria 4684

 
 
 
 
Profesor: JULIO ALEXANDER RIVERA CACHOPE
 
 
 
 

Facultad de ciencias Contables, Universidad Cooperativa de Colombia

Bogotá, 08 de marzo de 2021

 DEBERES Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE.

Según el artículo 1 y 2 del decreto 624 del estatuto tributario, nos expresa que todo hecho
generador debe cumplir con ciertas obligaciones ante el estado, las cuales a continuación, serán
explicadas en su mayor brevedad.

Las obligaciones jurídicas tributarias se dividen en dos, la sustancial, donde se relaciona todo
aquello con el pago de impuestos y la formal, que tiene que ver todo lo que rodea los elementos
del tributo, entendiéndose como, la inscripción de RUT, presentación de declaraciones, emisión
de facturas, llevar contabilidad, etc.

Art. 555 Capacidad y representación. Este escrito nos dice que, cada entidad o persona
natural, debe de tener un responsable o representante que deba cumplir con los deberes
tributarios, estos estarán identificados con el NIT que les asigne la DIAN.

Estas entidades y/o personas se podrán ubicar, identificar y clasificar, mediante el RUT (registro
único tributario) cabe decir que este registro es primordial y pilar para poder ejercer la actividad
económica y su inscripción se hará en las oficinas de DIAN.

Art. 556 Representación de las personas jurídicas. Se debe de tener en cuenta que la
representación legal de las personas jurídicas será ejercida por el presidente o el gerente de cada
razón social, en caso tal de que haya una novedad con alguna declaración tributaria, este deberá
de hacerse responsable de aquella documentación, independientemente de que la haya realizado
o no.

Art. 557 Agencia oficiosa. Solamente los abogados podrán desempeñar el papel de
agente oficiosos y así mismo se encargarán de darle manejo a todos los asuntos legales que se
puedan interponer en las declaraciones tributarias, serán los responsables de los recursos y/o
decisiones que se interpongan en la compañía.

Art. 559 presentación de escritos y recursos. La documentación que se debe presentar a

la DIAN, podrá hacerse de manera escrita o de forma electrónica, siempre y cuando se maneje
correctamente, los formatos y parámetros establecidos por la entidad aduanera.
 Art. 562-1 Actualización de registro del contribuyente. Si el contribuyente no
actualiza sus datos ante la DIAN, esta podrá tomar dicha información a partir de terceros, y esta
podrá ser validada una vez sea avisado a la persona responsable.

Según los artículos desde el 563 hasta el 569, la notificación de las actuaciones de la

administración tributaria deberá efectuarse a la dirección informada por el contribuyente en
su última declaración de renta o de ingresos y patrimonio. La antigua dirección seguirá siendo
válida durante los 3 meses siguientes; si no se informa una dirección, se podrá notificar mediante
verificación directa o utilizando guías telefónicas, si no es posible establecer la dirección se hará
por medio de una publicación en un diario de amplia circulación. Cuando el contribuyente
informe a la Dian a través del Rut un correo electrónico todas las actas administrativas le serán
notificadas a este.
También aplica para la notificación de las actas administrativas de la UGPP,
los requerimientos, autos de inspección o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones,
resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás actuaciones
administrativas; estas deben de notificarse de manera electrónica, personalmente o a través de la
red oficial de correos o de cualquier mensajería especializada y cuando la liquidación de
impuestos sea enviada a una dirección distinta de la registrada por el contribuyente, se puede
solucionar este en cualquier tiempo. Los términos legales solo comenzaran a correr a partir de la
notificación hecha en debida forma. 
 
La notificación personal se efectúa por el funcionario de la administración en el domicilio
del interesado o en la oficina de impuestos respectiva, en este último caso, cuando quien deba
notificarse se presente a recibirla personalmente.

Art 571. Obligados a cumplir los deberes formales. Los contribuyentes o responsables
directos del pago del tributo deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o en el
reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de éstos, por el
administrador del respectivo patrimonio.

Deberes formales artículo 572, padres por sus hijos menores, en los casos en que el
impuesto debe liquidarse directamente a los menores. Si son huérfanos cae directamente con el
administrador, pueden hacerlo a nombre propio ellos como menores adultos, o través de un
representante legal.

Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan; esto nos identifica que
existen unos tutores incapaces mentales que de alguna manera no son responsables de su
actuación entonces para ese caso en efectos tributarios van a tener unos tutores que los van a
representar, si hablamos de las personas jurídicas, por ejemplo, las sociedades de hecho entonces
tendremos en primer lugar a los gerentes, administradores o un representante legal.

Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones. Por otro caso encontramos
los administradores de bienes un ejemplo seria la sucesión de bienes repartidos en una familia
seria quien administre o registre este caso quien represente esta sucesión.

Art 572-1. Apoderados generales y mandatarios especiales. Los apoderados generales

y los mandatarios especiales serán solidariamente responsables por los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones
sustanciales y formales del contribuyente. Ejemplo los fiadores ante un crédito es muy difícil
tener confianza con la persona que uno le va a hacer el favor porque con una falla lo puede
perjudicarlo a uno como fiador.

Art. 573. Responsabilidad subsidiaria de los representantes por incumplimiento de

deberes formales. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden
subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes. Por las consecuencias que se deriven de
su omisión, esto quiere decir que si usted es el represéntate debe presentar las declaraciones,
desviar información exógena etc., si a usted se le pasa algo debe responder subsidiariamente a
estas cosas porque está cumpliendo sus deberes Y asumir sus consecuencias con aquella omisión.

Art. 574. Clases de declaraciones. Los contribuyentes, responsables y agentes de

retención en la fuente, deberán presentar las siguientes declaraciones tributarias:

 Declaración del impuesto sobre la renta y complementarios,

 Declaración del impuesto sobre las ventas,
 Declaración mensual de retenciones en la fuente,
 Declaración del impuesto de timbre,
 Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo Simple
 Declaración anual de activos en el exterior.
Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, deberán
presentar una declaración anual de ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido expresamente
exceptuadas en el artículo 598, ejemplo, quien presenta una declaración de ingresos y patrimonio
entidades de sinónimo de lucro, fundaciones, corporaciones, etc.

Art. 575. Las declaraciones deben coincidir con el período fiscal. Las declaraciones
corresponderán al período o ejercicio gravable. Esto quiere decir que, si yo tengo que presentar
mi declaración de renta del 2020 tengo que presentarla correspondiente a ese ejercicio gravable,
no puedo presentar información de otros años tiene que ser exclusivamente el año 2020 el cual se
está presentando en este caso.

Art. 576. Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el país. Deberán
presentar la declaración de los contribuyentes con residencia en el exterior:

 Las sucursales de sociedades extranjeras, como por ejemplo la residencia fiscal, quienes
cumplen con la obligación de declarar como contribuyentes que están afuera en ellas
encontramos las sucursales de sociedades extranjeras.
 Los establecimientos permanentes de PN no residentes o de PJ o entidades extranjeras,
según el caso si no hay una sucursal, pero si un establecimiento permanente de esa
persona natural no residente o de persona jurídica del exterior deberá presentar su
declaración.
 A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades subordinadas
 A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el agente exclusivo
de negocios;
 Los factores de comercio, cuando dependan de PN.

Art. 577. Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias. Los valores
diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias, deberán aproximarse al múltiplo
de mil (1000) más cercano. No aplica en impuesto de timbre, cuando el valor del impuesto sea
inferior a ($1.000), en cuyo caso, se liquidará y cancelará en su totalidad.

Art. 578. Utilización de formularios. La declaración tributaria se presentará en los

formatos que prescriba la UAE – DIAN. En circunstancias excepcionales, el Director de
Impuestos Nacionales, podrá autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten en los
formularios oficiales.

Art. 579. Lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias.

Deberá efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno
Nacional. Mi declaración tributaria tengo que presentarla en la cuidad que se registra, y no se
puede pasar el plazo por que vendrán unas sanciones.

Bibliografía: decreto 624 de 1989, del estatuto tributario