ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS

IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES

ANGIE TATIANA SORIANO ROCHA ID 547941

TUTOR: MARELVY DEL PILAR BENAVIDES PEREZ

TRIBUTARIA I

NRC 8315

CONTADURÍA PÚBLICA
ENERO 30 DE 2020
BOGOTA D.C
 ACTIVIDAD 3

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES Y

TERRITORIALES

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que pertenece al grupo de
las obligaciones tributarias. Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestra
siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado d
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA)
el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretencion
retomarán en la unidad tres.

Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior, año 20XX

Capital autorizado 120

Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transpor 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 9
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y feb 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).

5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La compra

7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de la merc

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m.), más IV

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente

15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA. El domicilio del pr

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas con la tar

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de 15 m

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por valor de 1

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de 30 millone

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 30 millones (u

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones (u.m.), más el

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilómetros, p

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la mercancía.

30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor de
Se pide lo siguiente:

La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos. Verifique la norm
aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorret
renta, ICA y retención ICA, entre otros).
S NACIONALES Y

puestos nacionales

ente que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en

e pago del IVA es cuatrimestral. En su contabilidad presenta la
bjetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
puesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar
mo retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se
d tres.

es al periodo anterior, año 20XX, son los siguientes:

s operaciones:
omicilio es Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

nte al 3 % del valor de la mercancía.

r de 12 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

ia, en Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contr

m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

, que están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).

os de gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

llín, por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

a, en Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contr

r de 19 millones (u.m.), más el IVA del 19 %.

a camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento de

del costo de la mercancía.

dora de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y e

os impuestos. Verifique la normatividad

en la fuente por renta, autorretención de
enga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

enga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

gue sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

A en compra de maquinaria y equipo).

 LA COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS SAS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
nit:980396421-2
FEBRERO 28 DE 2020
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
efectivo y equivalente al efectivo 10,000,000
inventario de mercancia 26,000,000
deudores clientes 11,000,000
TOTAL ACTIVO CTE 47,000,000

ACTIVO NO CORRIENTE
terrenos 200,000,000
edificaciones 180,000,000
equipo de transporte 100,000,000
maquinaria y equipo oficina 80,000,000
equipos de computacion 10,000,000
depreciacion acumulada edificaciones (10,000,000)
depreciacion acumulada equipo transporte (8,000,000)
depreciacion acumulada moviliario y equi (9,000,000)
depreciacion acumulada equios computac (9,000,000)
TOTAL ACTIVO NO CTE 534,000,000

TOTAL ACTIVO 581,000,000

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
iva en compras (19,000,000)
iva en ventas 25,000,000
proveedores 190,000,000
TOTAL PASIVO CTE 196,000,000

PASIVO NO CTE
pasivo financiero lp 270,000,000
pasivo estimado lp 2,000,000
TOTAL PASIVO NO CTE 272,000,000

TOTAL PASIVO 468,000,000

PATRIMONIO
capital autorizado 120,000,000
capital por suscribir (60,000,000)
capital suscrito por cobrar (40,000,000)
capital suscrito y pagado (20,000,000)
reserva legal 11,000,000
utilidad del periodo anterior 102,000,000
TOTAL PATROMONIO 113,000,000

TOTAL PASIVO+PATROMONIO 581,000,000

 LA COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS SAS
nit:980396421-2
MOVIMIENTO DIARIO

PUNTO FECHA CUENTA DESCRIPCION

1 5-Mar 1435 mcia no fa x empresa

5-Mar 2408 iva
5-Mar 2365 rte fte 2,5%
5-Mar 2205 cxp
2 7-Mar 1435 mcia no fa x empresa
7-Mar 2408 iva
7-Mar 2365 rte fte 2,5%
7-Mar 2205 proveedores
3 10-Mar 4135 comercio al por mayor
10-Mar 2408 iva generado
10-Mar 2365 autorenta 0,40%
10-Mar 1355 autorenta 0,40%
10-Mar 1355 anticipio rte fte 2,5%
10-Mar 1355 anticipo ret ica 11,04/1000
10-Mar 1355 anticipo ret iva 15%
10-Mar 1305 cxc
4 13-Mar 513505 servicio de aseo y vigilancia
13-Mar 5135 AIU 10%
13-Mar 2410 iva descontable serv 19%
13-Mar 2366 rte fuente servicios 2%
13-Mar 2368 rte ica 9,66*1000
13-Mar 1110 bancos
5 15-Mar 4175 dev ventas
15-Mar 2415 iva generado 19%
15-Mar 2369 autoretencion rte fte 0,40%
15-Mar 1356 ant auto renta 0,4%
15-Mar 135515 anticipio rte fte 2,5%
15-Mar 1358 ret ica 11,04/1000
15-Mar 1315 anticipo rte iva 15%
15-Mar 130505 clientes nal
6 20-Mar 1436 mcia no fa x empresa (café)
20-Mar 2408 iva 5%
20-Mar 2365 retencion fte 2,5%
20-Mar 2205 cxc
7 25-Mar 1435 mcia no fa x empresa
25-Mar 2408 iva 19%
25-Mar 2365 retencion fte compras 2,5%
25-Mar 2205 cxc
8 27-Mar 1437 mcia no fa x empresa(huevos)
27-Mar 2365 rte fuente 2,5%
27-Mar 2365 rte ica 11,04/1000
27-Mar 2205 cxc
9 30-Mar 4136 comercio al por mayor (café) 5%
30-Mar 2406 iva generado 5%
30-Mar 2369 autorenta 0,40%
30-Mar 1356 autorenta 0,40%
30-Mar 1355 rte fte ventas 2,5%
30-Mar 1358 anticipo rte ica 11,04/1000
30-Mar 1355 anticipo rte iva 15%
30-Mar 1305 cxc
10 5-Apr 4137 comercio al por mayor(huevos)
5-Apr 2365 rte fuente 0,4%
5-Apr 1355 ant auto renta 0,4%
5-Apr 2365 rte fuente 2,5%
5-Apr 2365 ret ica 11,04/1000
5-Apr 1305 cxc
11 10-Apr 1435 mcia no fa x empresa
10-Apr 2408 iva 19%
10-Apr 2365 retencio fte compras 2,5%
10-Apr 2205 cxc
12 12-Apr 513505 aseo y vigilancia
12-Apr 5136 AIU 10%
12-Apr 2410 iva por servicios 19%
12-Apr 2366 rete fte 2%
12-Apr 2365 retencion ica 9,66/1000
12-Apr 1110 bancos
13 15-Apr 4135 comercio al por mayor
15-Apr 2405 iva 19%
15-Apr 2960 autorenta 0,40%
15-Apr 1315 anticipo rte iva 15%
15-Apr 1356 autorenta 0,40%
15-Apr 1355 anticipo rte fte ventas 2,5%
15-Apr 1305 CXC
14 20-Apr 154005 flota y equipo transporte
20-Apr 1540 flota y equipo transporte iva 19%
20-Apr 2365 rte fuente 1%
20-Apr 2368 rte ica 11,04/1000
20-Apr 2205 cxp
15 25-Apr 1435 mcia no fab x empresa
25-Apr 2408 iva descontable 19% (devolucion)
25-Apr 2365 rte fte 2,5%
25-Apr 2205 cxp
16 30-Apr 1520 maquina empaquetadora
30-Apr 1520 iva 19% mayor vlr
30-Apr 2365 rte fuente compras 1%
30-Apr 2205 cxp
SUMAS IGUALES
DORA LOS AMIGOS SAS
0396421-2
NTO DIARIO

BASE DEBE HABER

20,000,000.00
20,000,000.00 3,800,000.00
20,000,000.00 500,000.00
23,300,000.00 -
600,000.00
600,000.00 114,000.00
600,000.00 15,000.00
699,000.00
12,000,000.00 12,000,000.00
2,280,000.00 2,280,000.00
48,000.00 48,000.00
48,000.00 48,000.00
300,000.00 300,000.00
132,480.00 132,480.00
342,000.00 342,000.00
13,505,520.00 13,505,520.00
9,000,000.00 9,000,000.00
900,000.00
171,000.00
18,000.00
8,694.00
10,044,306.00
600,000.00 600,000.00
114,000.00 114,000.00
2,400.00 2,400.00
2,400.00 2,400.00
15,000.00 15,000.00
6,624.00 6,624.00
17,100.00
675,276.00
50,000,000.00 50,000,000.00
2,500,000.00 2,500,000.00
1,250,000.00 1,250,000.00
50,698,000.00 51,250,000.00
20,000,000.00 20,000,000.00
3,800,000.00 3,800,000.00
500,000.00 500,000.00
23,300,000.00 23,300,000.00
15,000,000.00 15,000,000.00
375,000.00 375,000.00
165,600.00 165,600.00
14,459,400.00 14,459,400.00
10,000,000.00 10,000,000.00
500,000.00 500,000.00
40,000.00 40,000.00
40,000.00
250,000.00 250,000.00
110,400.00 110,400.00
75,000.00
10,064,600.00 10,064,600.00
30,000,000.00 30,000,000.00
120,000.00 120,000.00
120,000.00 120,000.00
750,000.00 750,000.00
240,000.00 331,200.00
28,918,800.00
30,000,000.00 30,000,000.00
5,700,000.00 5,700,000.00
750,000.00 750,000.00
34,950,000.00
9,000,000.00 9,000,000.00
900,000.00
171,000.00 171,000.00
18,000.00 18,000.00
8,640.00
9,144,306.00 10,044,360.00
19,000,000.00 19,000,000.00
3,610,000.00 3,610,000.00
76,000.00
541,500.00
76,000.00
475,000.00 475,000.00
21,441,500.00 21,593,500.00
85,000,000.00 85,000,000.00
16,150,000.00 16,150,000.00
850,000.00 850,000.00
938,400.00 938,400.00
99,361,600.00 99,361,600.00
900,000.00
900,000.00 171,000.00
900,000.00 22,500.00
1,048,500.00
60,000,000.00
11,400,000.00
60,000,000.00 600,000.00
70,800,000.00
423,667,400.00 423,667,400.00

-
 LA COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS SAS
nit:980396421-2
LIBRO AUXILIAR DIARIO

PUNTO FECHA CUENTA DESCRIPCION BASE

1 5-Mar 1435 mcia no fa x empresa
5-Mar 2408 iva 20,000,000.00
5-Mar 2365 rte fte 2,5% 20,000,000.00
5-Mar 2205 cxp
2 7-Mar 1435 mcia no fa x empresa
7-Mar 2408 iva 600,000.00
7-Mar 2365 rte fte 2,5% 600,000.00
7-Mar 2205 proveedores
3 10-Mar 4135 comercio al por mayor 12,000,000.00
10-Mar 2408 iva generado 2,280,000.00
10-Mar 2365 autorenta 0,40% 48,000.00
10-Mar 1355 autorenta 0,40% 48,000.00
10-Mar 1355 anticipio rte fte 2,5% 300,000.00
10-Mar 1355 anticipo ret ica 11,04/1000 132,480.00
10-Mar 1355 anticipo ret iva 15% 342,000.00
10-Mar 1305 cxc 13,505,520.00
4 13-Mar 513505 servicio de aseo y vigilancia 9,000,000.00
13-Mar 5135 AIU 10%
13-Mar 2410 iva descontable serv 19%
13-Mar 2366 rte fuente servicios 2%
13-Mar 2368 rte ica 9,66*1000
13-Mar 1110 bancos
5 15-Mar 4175 dev ventas 600,000.00
15-Mar 2415 iva generado 19% 114,000.00
15-Mar 2369 autoretencion rte fte 0,40% 2,400.00
15-Mar 1356 ant auto renta 0,4% 2,400.00
15-Mar 135515 anticipio rte fte 2,5% 15,000.00
15-Mar 1358 ret ica 11,04/1000 6,624.00
15-Mar 1315 anticipo rte iva 15%
15-Mar 130505 clientes nal
6 20-Mar 1436 mcia no fa x empresa (café) 50,000,000.00
20-Mar 2408 iva 5% 2,500,000.00
20-Mar 2365 retencion fte 2,5% 1,250,000.00
20-Mar 2205 cxc 50,698,000.00
7 25-Mar 1435 mcia no fa x empresa 20,000,000.00
25-Mar 2408 iva 19% 3,800,000.00
25-Mar 2365 retencion fte compras 2,5% 500,000.00
25-Mar 2205 cxc 23,300,000.00
8 27-Mar 1437 mcia no fa x empresa(huevos) 15,000,000.00
27-Mar 2365 rte fuente 2,5% 375,000.00
27-Mar 2365 rte ica 11,04/1000 165,600.00
27-Mar 2205 cxc 14,459,400.00
9 30-Mar 4136 comercio al por mayor (café) 5% 10,000,000.00
30-Mar 2406 iva generado 5% 500,000.00
30-Mar 2369 autorenta 0,40% 40,000.00
30-Mar 1356 autorenta 0,40%
30-Mar 1355 rte fte ventas 2,5% 250,000.00
30-Mar 1358 anticipo rte ica 11,04/1000 110,400.00
30-Mar 1355 anticipo rte iva 15%
30-Mar 1305 cxc 10,064,600.00
SUMAS IGUALES

1435-1436
51 AUI
4135
MIGOS SAS

IO

DEBE HABER
20,000,000.00
3,800,000.00
500,000.00
23,300,000.00
600,000.00
114,000.00
15,000.00
699,000.00
12,000,000.00
2,280,000.00
48,000.00
48,000.00
300,000.00
132,480.00
342,000.00
13,505,520.00
9,000,000.00
900,000.00
171,000.00
18,000.00
8,694.00
10,044,306.00
600,000.00
114,000.00
2,400.00
2,400.00
15,000.00
6,624.00
17,100.00
675,276.00
50,000,000.00
2,500,000.00
1,250,000.00
51,250,000.00
20,000,000.00
3,800,000.00
500,000.00
23,300,000.00
15,000,000.00
375,000.00
165,600.00
14,459,400.00
10,000,000.00
500,000.00
 40,000.00
40,000.00
250,000.00
110,400.00
75,000.00
10,064,600.00
151,469,400.00 151,469,400.00

GENERADOR RENTA TARIFA CONCEPTO

104,400,000.00 2,610,000.00 COMPRAS
900,000.00 18,000.00 SERVICIOS
21,400,000.00 85,600.00 AUTORENTA
2,713,600 se aproxima multiplo del mil
2,714,000
 LA COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS SAS
nit:980396421-2
LIBRO AUXILIAR DIARIO

PUNTO FECHA CUENTA DESCRIPCION BASE

10 5-Apr 4137 comercio al por mayor(huevos) 30,000,000.00

5-Apr 2365 rte fuente 0,4% 120,000.00
5-Apr 1355 ant auto renta 0,4% 120,000.00
5-Apr 2365 rte fuente 2,5% 750,000.00
5-Apr 2365 ret ica 11,04/1000 240,000.00
5-Apr 1305 cxc
11 10-Apr 1435 mcia no fa x empresa 30,000,000.00
10-Apr 2408 iva 19% 5,700,000.00
10-Apr 2365 retencio fte compras 2,5% 750,000.00
10-Apr 2205 cxc
12 12-Apr 513505 aseo y vigilancia 9,000,000.00
12-Apr 5136 AIU 10%
12-Apr 2410 iva por servicios 19% 171,000.00
12-Apr 2366 rete fte 2% 18,000.00
12-Apr 2365 retencion ica 9,66/1000
12-Apr 1110 bancos 9,144,306.00
13 15-Apr 4135 comercio al por mayor 19,000,000.00
15-Apr 2405 iva 19% 3,610,000.00
15-Apr 2960 autorenta 0,40%
15-Apr 1315 anticipo rte iva 15%
15-Apr 1356 autorenta 0,40%
15-Apr 1355 anticipo rte fte ventas 2,5% 475,000.00
15-Apr 130505 clientes nal 21,441,500.00
14 20-Apr 154005 flota y equipo transporte 85,000,000.00
20-Apr 1540 flota y equipo transporte iva 19% 16,150,000.00
20-Apr 2365 rte fuente 1% 850,000.00
20-Apr 2368 rte ica 11,04/1000 938,400.00
20-Apr 2205 cxc 99,361,600.00
15 25-Apr 1435 mcia no fab x empresa
25-Apr 2408 iva descontable 19% (devolucion) 900,000.00
25-Apr 2365 rte fte 2,5% 900,000.00
25-Apr 2205 cxp
16 30-Apr 1520 maquina empaquetadora
30-Apr 1520 iva 19% mayor vlr
30-Apr 2365 rte fuente compras 1% 60,000,000.00
30-Apr 2205 cxp
SUMAS IGUALES
OS SAS

DEBE HABER

30,000,000.00
120,000.00
120,000.00
750,000.00
331,200.00
28,918,800.00
30,000,000.00
5,700,000.00
750,000.00
34,950,000.00
9,000,000.00
900,000.00
171,000.00
18,000.00
8,640.00
10,044,360.00
19,000,000.00
3,610,000.00
76,000.00
541,500.00
76,000.00
475,000.00
21,593,500.00
85,000,000.00
16,150,000.00
850,000.00
938,400.00
99,361,600.00
900,000.00
171,000.00
22,500.00
1,048,500.00
60,000,000.00
11,400,000.00
600,000.00
70,800,000.00
272,198,000.00 272,198,000.00

GENERADOR CONCEPTO RETENCION

COMPRAS
AUTORENTA
SERVICIOS

#REF!
Preguntas de reflexión

1.    ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?
RTA
El reconocimiento de los impuestos es muy importante ya que es la manera de controlar los
manejos economicos de la misma, es la manera mas practica de realizar la presentacion de
impuestos, entrega de cuentas a sus socios y resumen general de los hechos economicos de la
misma.

2.    ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuesto
RTA En las empresas es un requisito fundamental la presentacion de impuestos,el no realizar la presentacion y el n
diferentes sanciones por extemporaneidad y estos generan delitos tributarios.
son tres las situaciones más frecuentes que llevan a que las autoridades sancionen a los contribuyentes: presentar
fuera del plazo establecido en el calendario tributario; no presentar en absoluto la declaración de renta; o present
incompleta o equivocada.

3.    ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
RTA 1. Declarar
2. Inscribirse en el Rut
3. Expedir factura
Reportar
Atender
4. información
requerimient
5. exógena
os de la
6. administració
Inscribirse en el régimen común o simplificado
n tributaria
4.    ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
RTA La experiencia que tuve frente a la actividad fue muy gratificante ya que estos temas de aplicación de impuestos
no es mi fuerte y el ap´licarlos en la actividad me ayudara en mi carrera a reforzar estos conocimientos que con e
paso de los dias los he dejado pasar por alto.

Podemos habalr con total claridad de la tributacion en colombia, los impuestos recaudados y cual es su fin; los
documentos que presentamos como un estado de resultado y una situación financiera
integra y de forma transparente, los Impuesto de Renta, IVA, Impuesto de Timbre, el
Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto de Industria y Comercio, el Impuesto
al Patrimonio, el Impuesto de Registro, ica.
 e las empresas?

no pagan los impuestos?

ar la presentacion y el no pago causa
tos tributarios.
contribuyentes: presentar la declaración
ación de renta; o presentar información

s impuestos nacionales?
aplicación de impuestos
conocimientos que con el

ados y cual es su fin; los

n financiera
Timbre, el
o, el Impuesto