1- proceso de auditoría:

Uno de los precursores de la auditoría administrativa fue William P. Leonard,

quien presenta su modelo de auditoría administrativa en su libro titulado
Evaluación de los métodos y eficiencia administrativa publicado en 1991.

En su modelo, Leonard plantea que el objetivo principal de la auditoría

administrativa es descubrir las de"ciencias o áreas de mejora que pudieran
existir en alguna de las partes de la empresa para realizar las recomendaciones
que permitan superar esas de"ciencias. Si bien, el objetivo de su modelo es un
poco limitativo respecto a lo que hoy sabemos que puede lograrse gracias a un
proceso de auditoría administrativa, sí marca un precedente de lo que es la
esencia misma de la auditoría: analizar y proponer

2- Exámenes de la auditoría:

Leonard define la auditoría administrativa como: “Un examen completo y

constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que se dé a sus recursos humanos y
materiales” (William, 1991: 46).

En esta definición se manifiesta"está el objetivo que Leonard adjudica a la

auditoría administrativa: el de revisar una función específiica, un departamento
o la empresa completa con el fin de corregir u optimizar su funcionamiento.
Además, propone que el programa a seguir incluya los objetivos y el plan de
ejecución aprobado por la dirección.

3- Pruebas de la auditoría: Son técnicas o procedimientos que utiliza el

auditor para la obtención de evidencia comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:

PRUEBAS DE CONTROL:

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control

interno en los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados

PRUEBAS ANALÍTICAS:

Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los

cambios conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos
o predicciones, incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos

PRUEBAS SUSTANTIVAS: Tienen como cometido obtener evidencia de

auditoría relacionado con la integridad, exactitud y validez de los saldos de los
estados financieros auditados. Tipos de pruebas sustantivas:

1º Pruebas de transacciones y saldos

2º Técnicas de examen analíticos.

4- Informe de la auditoría:

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde

expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados
financieros que presenta una empresa.
Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso
sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de
comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los
informes de auditoría: El auditor puede ser tanto una persona física como
jurídica.

En este último caso, es una empresa dedicada a la auditoría.El auditor debe ser
externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o interno
(si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero
los realmente válidos son los realizados por las auditorías externas. Los internos
son un mero mecanismo de control dentro de la propia organización.

El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir,

el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este
informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad
absoluta, y por tanto no es vinculante.

Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción de

los contenidos que debe incluir. Aquí es donde encontramos los conocidos
párrafos del informe de auditoría. Las entidades que tengan la obligación de
someterse a auditorías legales antes de entregarse en el Registro Mercantil
deberán contener como mínimo la siguiente información:

○ Título o identificación
○ Encargados de la auditoría y destinatarios
○ Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo
realizado en la auditoría. Se delimitará el marco de actuación de la
auditoría realizada, señalando los estados financieros auditados y
 haciendo referencia a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA) utilizadas para hacer la auditoría.
○ Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son
únicamente del último año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras
del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación
del año anterior.
○ Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le
hayan resultado relevantes, pero que no hayan llegado a afectar en la
opinión que se ha formado sobre la auditoría.
○ Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que
señalar sobre algún tipo de estado financiero y explicará la causa que lo
ha provocado. Estas salvedades sí que afectan a la opinión y pueden
deberse a alguna diferencia en la interpretación de diferentes cuestiones.
○ Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio
sobre las cuentas que está auditando. Encontraremos en este párrafo un
juicio valorativo sobre la situación financiera, el patrimonio, los
resultados de las operaciones, los recursos obtenidos y aplicados.
También valorará si dispone de la situación necesaria para poder ofrecer
una valoración real de las cuentas.
○ Párrafo sobre “otras cuestiones”: aunque este párrafo no es obligatorio,
los auditores podrán utilizar otros párrafos para añadir la información
sobre determinadas circunstancias que sea necesaria para completar el
informe sobre la auditoría.
○ Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la
corcondancia del informe de gestión concuerda con las cuentas anuales de
la empresa o si por el contrario existe algo que no le hace ser diferente.
○ Nombre, dirección y datos registrales del auditor
○ Fecha del informe
○ Firma del auditor
5- Análisis comparativo:

Williams nos dice que ,la auditoría administrativa puede definirse como un
examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa; o
de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y
empleo que dé a sus recursos humanos, materiales y físicos. Se lleva a cabo una
revisión y consideración de la función o responsabilidades a las que se
encuentra obligado de acuerdo a los cargos que desempeña.

La auditoría administrativa al igual que la auditoría financiera, tiene como

objetivo fundamental detectar irregularidades que el personal ha cometido en el
desarrollo de su trabajo para recomendar las medidas correctivas necesarias con
la finalidad de mejorar la gestión administrativa que propenda a la eficiencia
funcional.

La auditoría administrativa logra determinar el grado de confiabilidad de la

administración en su ejercicio de control directo sobre los recursos humanos y
materiales, establecer si los planes y metas propuestas por la empresa o entidad
fueron logrados. Se determina si el personal cumple con las funciones de
conformidad con las normas internas, los principios y técnicas de la
administración.
Análisis comparativo

Un análisis comparativo es un estudio profesional en laboratorio realizado por

un conjunto numeroso de asociaciones de consumidores a escala mundial sobre
productos de consumo (electrodomésticos, vehículos, alimentos, etc.). Su
finalidad es publicar sus resultados en sus respectivas revistas de análisis
comparativos, reduciendo el coste de su realización separadamente y
aprovechando la gran similitud de productos, marcas y modelos en los mercados
de estos países.

Tipos de análisis comparativos

Los análisis que realizan las asociaciones de consumidores en todo el mundo

son de dos tipos según que lo analizado sea un producto o un servicio.

-Análisis de bienes de consumo (alimentos y bienes duraderos)

-Análisis de servicios (seguros, compra online, acceso a Internet, productos

bancarios, etc.).

6- Funciones y ubicación jerárquica del auditor interno:

Segun williams , las funciones de la auditoria administrativa deben quedar

enmarcadas dentro de la organización de una empresa en una unidad que, por su
situación jerárquica le permite la consecución de sus fines. El nivel donde
deberá quedar la unidad departamental de auditoria administrativa reunirá las
características:

- Jerarquía suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad administrativa

de la empresa,

- Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la dirección,

control y coordinación

-Que tenga suficiente autoridad sobre los demás departamentos.

Principales funciones del auditor interno

Las funciones de un auditor interno se centran en el área administrativa, legal,

financiera, fiscal y contable (aunque su visión es transversal, integral e
integradora) y maneja información confidencial y de gran interés, por lo que el
auditor es un profesional, en todo momento, bajo códigos de ética y de
conducta.

● Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información

relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a
conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. Propone
oportunidades de mejora y mecanismos de control para corregir posibles
ineficiencias en el sistema.
● Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la
mejora de la productividad en los procesos internos de la empresa, el
auditor, con la Dirección General y el CFO (Dirección Financiera) como
máximo responsable, impulsa acciones para optimizar la actividad en la
búsqueda de un producto o servicio competitivo y eficiente.
● Establecer políticas y procedimientos. Esto conlleva establecer
procedimientos, protocolos o políticas internas, dentro de la normativa y
legalidad vigente del país, bajo un criterio objetivo.
● Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisión y responsabilidad
directa de la Dirección General, supervisa la implementación de estas
políticas y procedimientos. Identifica en un proceso los posibles errores y
malas prácticas, para actualizar y renovar acciones de mejora.
● Dotar de visión. El auditor, una vez evaluados los resultados de las
políticas, procedimientos y acciones propuestas por él mismo, facilita a la
Dirección alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos
estratégicos de la organización.
7- La auditoría como medio de control:

La naturaleza y el extenso del trabajo de auditoría por llevar a cabo en un

trabajo en particular dependen principalmente de la efectividad del sistema de
control interno del cliente para evitar errores de importancia. Antes de que los
auditores puedan evaluar la efectividad del sistema necesitan tener
conocimiento y comprensión de cómo trabaja: que procedimientos se siguen y
quienes lo ejecutan, qué controles funcionan, cómo se procesan y registran entre
otros