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REGIMEN GRADUAL DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

El sistema tributario Colombiano esta fundamentado en el cumplimiento


voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, y
con ese mismo espritu se ha estructurado el sistema sancionatorio en
materia tributaria, de modo tal que en la medida en que el contribuyente
corrija los errores e inconsistencias en su declaraciones, la sancin ser
menos gravosa.
El proceso tributario adoptado por normas especiales expedidas en 1987,
se basa en la premisa de que la fiscalizacin debe perseguir ante todo que
el contribuyente evasor corrija su comportamiento antes que se d
aplicacin a severas sanciones por parte de la Administracin.
Dentro de esta concepcin, se crean instrumentos persuasivos como los
emplazamientos para declarar y corregir. Las sanciones son ms gravosas
en la medida en que el contribuyente no corrija voluntariamente las fallas,
omisiones o errores en que pueda haber incurrido.
As por ejemplo, un contribuyente que presenta inconsistencias en su
declaracin tiene como sancin un 10% de la diferencia del mayor impuesto
declarado si corrige voluntariamente, un 20% si lo hace despus de un
emplazamiento, un 40% si efecta la correccin motivo del requerimiento
especial, un 80% si lo hace despus de la liquidacin de revisin y slo se
aplicar la sancin de inexactitud completa del 160% con ocasin del fallo
favorable al Estado, del recurso de reconsideracin en la va gubernativa.
De igual manera, se eliminaron las inequidades que existan en el rgimen
anterior, al reducir sustancialmente el monto de la mayora de las sanciones
vigentes, y al establecer un sistema de disminucin de las mismas. La
aplicacin prctica de estos principios podemos verla en las siguientes
situaciones:
La sancin por libros de contabilidad que anteriormente era del 2% de los
ingresos o del 1% del patrimonio, se reduce al 0.5% de los ingresos o
patrimonio del ao anterior y, si es aceptada con motivo del traslado de
cargos, se paga solamente el 50% de su valor. Si se acepta y paga despus
de haber sido impuesta la sancin, se reduce al 75%.
La sancin por correccin aritmtica, que era del 100%, se reduce al 30%, y
el contribuyente la acepta paga solamente la mitad de la misma (15%). Las
sanciones por no enviar informacin o por no expedir los certificados
de retencin en la fuente son del 5% del valor no informado o certificado y
se rebaja al 10% de su valor inicial, si con motivo del pliego de cargos se
enva la informacin o se expiden los certificados.
De esta forma, se facilita el cumplimiento de las obligaciones por parte de
los contribuyentes y se encamina la funcin fiscalizadora hacia la correccin
voluntaria de las conductas infractoras, lo cual busca crear una cultura en el
contribuyente de pago y correccin voluntaria lo que indudablemente le
representara a la DIAN menos recursos logsticos, financieros y de
personal, por lo que con la implementacin de ste sistema, tanto la
administracin de impuestos como el contribuyente resultan beneficiosos.

SANCIONES ESTATUTO TRIBUTARIO (DECRETO 624 DE 1989)

TITULO III - SANCIONES.

INTERESES MORATORIOS.

ARTICULO 634. SANCIN POR MORA EN EL


PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y
RETENCIONES.

ARTICULO 634-1. SUSPENSIN DE LOS


INTERESES MORATORIOS.

ARTICULO 635. DETERMINACIN DE LA


TASA DE INTERS MORATORIO.

ARTICULO 636. SANCIN POR MORA EN LA


CONSIGNACIN DE LOS VALORES
RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES
AUTORIZADAS.
NORMAS GENERALES SOBRE
SANCIONES

ARTICULO 637. ACTOS EN LOS CUALES SE


PUEDEN IMPONER SANCIONES.

ARTICULO 638. PRESCRIPCIN DE LA


FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES.

ARTICULO 639. SANCIN MNIMA.

ARTICULO 640. LA REINCIDENCIA AUMENTA


EL VALOR DE LAS SANCIONES.

ARTICULO 640-1. OTRAS SANCIONES.

ARTICULO 640-2. INDEPENDENCIA DE


PROCESOS.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS


DECLARACIONES TRIBUTARIA

ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA


PRESENTACIN.

ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA


PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES
CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO.

ARTICULO 643. SANCIN POR NO


DECLARAR.

ARTICULO 644. SANCIN POR CORRECCIN


DE LAS DECLARACIONES.

ARTICULO 645. SANCIN A APLICAR, POR


INCUMPLIMIENTOS EN LA PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN DE INGRESOS Y
PATRIMONIO.

ARTICULO 646. SANCIN POR CORRECCIN


ARITMETICA.

ARTICULO 647. SANCIN POR INEXACTITUD.


ARTCULO 647-1. RECHAZO O DISMINUCIN
DE PRDIDAS.

ARTICULO 648. LA SANCIN POR


INEXACTITUD PROCEDE SIN PERJUICIO DE
LAS SANCIONES PENALES.

ARTCULO 649. TRANSITORIO - SANCIN


POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS
INEXISTENTES.

ARTICULO 650. SANCIN POR USO


FRAUDULENTO DE CEDULAS.

ARTICULO 650-1. SANCIN POR NO


INFORMAR LA DIRECCIN.

ARTICULO 650-2. SANCIN POR NO


INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA.

SANCIONES RELATIVAS A
INFORMACIONES Y EXPEDICIN DE
FACTURAS

ARTICULO 651. SANCIN POR NO ENVIAR


INFORMACIN.

ARTICULO 652. SANCIN POR EXPEDIR


FACTURAS SIN REQUISITOS.

ARTICULO 652-1. SANCIN POR NO


FACTURAR.

ARTICULO 653. CONSTANCIA DE LA NO


EXPEDICIN DE FACTURAS O EXPEDICIN
SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS.

SANCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL
ESTABLECIMIENTO

ARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN


LA CONTABILIDAD.

ARTICULO 655. SANCIN POR


IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

ARTICULO 656. REDUCCIN DE LAS


SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD.

ARTICULO 657. SANCIN DE CLAUSURA DEL


ESTABLECIMIENTO.

ARTICULO 657-1. RETENCIN DE


MERCANCAS A QUIENES COMPREN SIN
FACTURA.

ARTICULO 658. SANCIN POR INCUMPLIR LA


CLAUSURA.

ARTCULO 658-1. SANCIN A


ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES
LEGALES.

ARTCULO 658-2. SANCIN POR EVASIN


PASIVA.

ARTCULO 658-3. SANCIONES RELATIVAS AL


INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE
INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIN DEL
NIT.

ARTICULO 659. SANCIN POR VIOLAR LAS


NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIN.

ARTICULO 659-1. SANCIN A SOCIEDADES


DE CONTADORES PUBLICOS.

ARTICULO 660. SUSPENSION DE LA


FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES
TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS CON
DESTINO A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.

ARTICULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL


CONTADOR O REVISOR FISCAL.

SANCIONES ESPECIFICAS PARA CADA


TRIBUTO
ARTICULO 662. SANCIN POR UTILIZACIN
DE INTERPUESTAS PERSONAS POR PARTE DE
LOS INVERSIONISTAS INSTITUCIONALES.

ARTICULO 663. SANCIN POR GASTOS NO


EXPLICADOS.

ARTICULO 664. SANCIN POR NO


ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES
PARAFISCALES.

ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL


POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN
LA FUENTE Y EL IVA.

ARTICULO 666. RESPONSABILIDAD PENAL


POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE
VALORES RETENIDOS.

ARTICULO 667. SANCIN POR NO EXPEDIR


CERTIFICADOS.

ARTICULO 668. SANCIN POR


EXTEMPORANEIDAD EN LA INSCRIPCIN EN
EL REGISTRO NACIONAL DE VENDEDORES*
E INSCERICIN DE OFICIO.

ARTICULO 669. SANCIN POR OMITIR


INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE
EVASIN.

ARTICULO 670. SANCIN POR


IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O
COMPENSACIONES.

ARTICULO 671. SANCIN DE DECLARACIN


DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE.

ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA.

ARTICULO 671-2. EFECTOS DE LA


INSOLVENCIA.

ARTICULO 671-3. PROCEDIMIENTO PARA


DECRETAR LA INSOLVENCIA.

SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS


FUNCIONARIOS

ARTICULO 672. SANCIN POR AUTORIZAR


ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DE
LA RETENCIN.

ARTICULO 673. SANCIN A NOTARIOS QUE


AUTORICEN ESCRITURAS POR UN PRECIO
INFERIOR.

ARTICULO 673-1. SANCIN A EMPLEADOS Y


TRABAJADORES DEL ESTADO POR
ENRIQUECIMIENTO NO JUSTIFICADO.

SANCIONES A ENTIDADES
AUTORIZADAS PARA RECAUDAR
IMPUESTOS

ARTICULO 674. ERRORES DE VERIFICACIN.

ARTICULO 675. INCONSISTENCIA EN LA


INFORMACIN REMITIDA

ARTICULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA


ENTREGA DE LA INFORMACIN.

ARTICULO 677. CANCELACIN DE LA


AUTORIZACIN PARA RECAUDAR
IMPUESTOS Y RECIBIR DECLARACIONES.

ARTICULO 678. COMPETENCIA PARA


SANCIONAR A LAS ENTIDADES
RECAUDADORAS.

SANCIONES ESPECIALES
CONTEMPLADAS POR NORMAS
TRIBUTARIAS, APLICABLES A
FUNCIONARIOS DE LA
ADMINISTRACIN.

ARTICULO 679. INCUMPLIMIENTO DE


DEBERES.

ARTICULO 680. VIOLACIN MANIFIESTA DE


LA LEY.

ARTICULO 681. PRETERMISION DE


TERMINOS.

ARTICULO 682. INCUMPLIMIENTO DE LOS


TERMINOS PARA DEVOLVER.