IV Área Contabilidad (NIIF) y Costos
Caso práctico integral en el marco de las NIIF y
PCGE-Empresa de servicios (Parte II)
Ficha Técnica
Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala
Título : Caso práctico integral en el marco de las NIIF y PCGE-Empresa de
servicios (Parte II)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 363 - Segunda Quincena de Noviembre 2016
Continuación
Operación 17. Pago de honorarios profesionales
——————————— 27 ——————————— DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,600.00
339 Construcciones y obras en curso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,600.00
722 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Asiento por destino del pago de honorarios considerando
el gasto como parte del costo del inmueble
Operación 18. Pago a una empresa de servicios más 18 %
por IGV
——————————— 28 ——————————— DEBE HABER
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERC. 7,100.00
632 Asesoría y consultoría
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,278.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,378.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por el pago a una empresa de servicios y por la ampliación
de nuestros talleres
——————————— 29 ——————————— DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 7,100.00
339 Construcciones y obras en curso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 7,100.00
722 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Asiento por destino del pago de servicios de personal
considerado como parte del costo de la obra
Operación 19. Compra de materias primas más 18 % IGV
———————————
30 ——————————— DEBE HABER
60 COMPRA 3,200.00
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 576.00
401 Gobierno central 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,100.00
4011 Impuesto general a las ventas 941 Gastos de administración
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x/x Por la compra de materias primas
N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016
——————————— 31 ——————————— DEBE HABER
24 MATERIAS PRIMAS 3,200.00
244 Materias primas para productos inmuebles
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3,200.00
612 Materias primas
x/x Asiento por el ingreso a los almacenes de las materias
primas adquiridas
——————————— 32 ——————————— DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 3,776.00
421 Facturas, bol. y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,776.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por la cancelación de las materias adquiridas
Operación 20. Consumo de las materias primas en la cons-
trucción de la obra
———————————
33 ——————————— DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3,200.00
613 Materiales aux., suministros y repuestos
24 MATERIAS PRIMAS 3,200.00
244 Materias primas para productos inmuebles
x/x Por la salida de las materias primas de los almacenes
destinados a la obra
——————————— 34 ——————————— DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,200.00
339 Construcciones y obras en curso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,200.00
722 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Asiento por destino de las materias primas utilizadas
que van a formar parte de costo de la obra
Operación 21. Baja de un Inmueble, Maquinaria y Equipo
——————————— 35 ——————————— DEBE HABER
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 8,100.00
391 Depreciación acumulada
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,100.00
659 Otros gastos de gestión
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,200.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
x/x Por el retiro de la maquinaria que se encontraba fuera
de uso
——————————— 36 ——————————— DEBE HABER
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS 1,100.00
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
x/x Por el destino de las cuentas de gastos
Actualidad Empresarial IV-11
 IV Aplicación Práctica
Operación 22. Estimación para cobranza dudosa
———————————
37 ——————————— DEBE HABER
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVO Y PROVIS. 3,400.00
684 Valuación de activos
19 ESTIMAC. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 3,400.00
192 Ctas. por cobrar a pers., a los accionistas
(socios), directores y gerentes.
x/x asiento por la estimación para cuentas de cobranza
dudosa correspondiente al ejercicio
——————————— 38 ——————————— DEBE HABER
95 GASTOS DE VENTAS 3,400.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 3,400.00
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
x/x Asiento por destino por las estimaciones para cobranza
dudosa
Operación 23. Consumo de suministros diversos
———————————
39 ——————————— DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 4,020.00
613 Materiales auxil., sum. y repuestos
25 MATERIALES AUX., SUM. Y REPUESTOS 4,020.00
252 Suministros
x/x Por el consumo de suministros diversos consistentes
en combustibles, lubricantes y útiles de limpieza
——————————— 40 ——————————— DEBE HABER
93 COSTO DE SERVICIOS 3,200.00
931 Costo de servicios
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 820.00
941 Gastos de administración
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 4,020.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la distribución de los gastos por suministros
diversos consumidos
Operación 24. Pago de IGV según liquidación
——————————— 41 ——————————— DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,942.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,942.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelación del impuesto a las ventas de
acuerdo a la liquidación
Operación 25. Registro de las Depreciaciones de activos fijos
del ejercicio
——————————— 42 ——————————— DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES 5,300.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 5,300.00
391 Depreciación acumulada
x/x Por las depreciaciones del ejercicio
IV-12 Instituto Pacífico
——————————— 43 ——————————— DEBE HABER
93 COSTO DE SERVICIOS 3,180.00
931 Costo de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,060.00
941 Gastos de administración
95 GASTOS DE VENTAS 1,060.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 5,300.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la distribución de los gastos por la depreciación
del ejercicio
Operación 26. Provisión para beneficios sociales
———————————
44 ——————————— DEBE HABER
62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 4,200.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicios
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 4,200.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 Compensación por tiempo de servicios
x/x Por las provisiones para beneficios sociales de los
trabajadores correspondientes al ejercicio
——————————— 45 ——————————— DEBE HABER
93 COSTO DE SERVICIOS 3,100.00
931 Costo de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 450.00
941 Gastos de administración
95 GASTOS DE VENTAS 650.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 4,200.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la distribución de los gastos correspondientes
a la provisión para pago de los beneficios sociales de
los trabajadores
——————————— 46 ——————————— DEBE HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 4,200.00
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por los depósitos de ley realizados correpondientes
a los beneficios sociales de los trabajadores.
Operación 27. Elaboramos un balance general (hoja de trabajo)
mayorizando previo al calculo del 10 % de participaciones a
los trabajadores
Operación 28. Por las participaciones de los trabajadores (NIC
19)
——————————— 47 ——————————— DEBE HABER
Detalle
Resultado del ejercicio 6,832.25
10% participación de los trabaj. (683.23)
Resultados después de participaciones 6,149.03
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 683.23
622 Otras remuneraciones
Van...
N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016
 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV

———————————
...Vienen 47 ——————————— DEBE HABER
——————————— 54 ——————————— DEBE HABER

6221 Participaciones de los trabajadores 82 VALOR AGREGADO 16,800.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 683.23 821 Valor agregado
411 Remuneraciones por pagar 63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC. 16,800.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 632 Asesoría y consultoría
x/x Por la participación de los trabajadores de acuerdo x/x Por la transferencia del saldo del servicio prestado
a la NIC 19 (Beneficio de los Trabajadores) por terceros

——————————— 48 ——————————— DEBE HABER

——————————— 55 ——————————— DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 683.23
82 VALOR AGREGADO 31,980.00
941 Gastos administrativos
821 Valor agregado
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 683.23
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)
791 Cargas imput. a cuentas de costos y gastos
DE EXPLOTACIÓN 31,980.00
x/x Por el destino de los gastos por participación de los 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)
trabajadores de explotación
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado
al excedente bruto de explotación.
Operación 29.- Por los asientos de cierre del ejercicio

——————————— 49 ——————————— DEBE HABER ——————————— 56 ——————————— DEBE HABER

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)

DE EXPLOTACIÓN 22,115.98
COSTOS Y GASTOS 53,935.98
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
de explotación
93 COSTO DE SERVICIOS 23,796.38
62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 20,252.23
931 Costo de servicios
621 Remuneraciones
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 16,431.41
64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,863.75
941 Gastos de administración
645 Tributos a gobiernos regionales y locales
95 GASTOS DE VENTAS 13,708.19
x/x Por la transferencia de los gastos de personal
951 Gastos de ventas
x/x Para saldar las cuentas de la clase 9 con cargo a la ——————————— 57 ——————————— DEBE HABER
cuenta 79 Cargas Imputables a cuenta de costos.
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC BRUTA)
——————————— 50 ——————————— DEBE HABER
DE EXPLOTACIÓN 9,864.02
70 VENTAS 56,000.00 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)
de explotación
701 Mercaderías
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 9,864.02
80 MARGEN COMERCIAL 56,000.00
841 Resultado de explotación
801 Margen comercial
x/x Por la cancelación de la cuenta Ventas x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de
explotación al resultado de explotación
——————————— 51 ——————————— DEBE HABER
——————————— 58 ——————————— DEBE HABER
80 MARGEN COMERCIAL 8,600.00
801 Margen comercial 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 21,700.00
60 COMPRAS 8,600.00 841 Resultado de explotación
601 Mercaderías 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 13,000.00
x/x Por la cancelación de la cuenta Compras 659 Otros gastos de gestión
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
——————————— 52 ——————————— DEBE HABER PROVISIONES 8,700.00
684 Valuación de activos
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,380.00 x/x Por la transferencia de los saldos deudores a las
611 Mercaderías cuentas Otros gastos de gestión y Valuación de activos
80 MARGEN COMERCIAL 1,380.00 y provisiones
801 Margen comercial
x/x Por la cancelación de la cuenta Variación de ——————————— 59 ——————————— DEBE HABER
Existencias
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 13,900.00
——————————— 53 ——————————— DEBE HABER 722 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 4,200.00
80 MARGEN COMERCIAL 48,780.00
754 Alquileres
801 Margen comercial
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 18,100.00
82 VALOR AGREGADO 48,780.00
841 Resultado de explotación
821 Valor agregado
x/x Por la transferencia de los saldos acreedores de la
x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor cuenta Otros ingresos de gestión
agregado

N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicación Práctica

——————————— 60 ——————————— DEBE HABER
——————————— 66 ——————————— DEBE HABER

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,264.02 19 ESTIMAC. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 5,500.00

841 Resultado de explotación 191 Cuentas por cobrar comerciales -
terceros 1,200.00
85 RESULT. ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTOS 6,264.02
193 Cuentas por cobrar al
851 Resultado antes de participaciones e personal 4,300.00
impuestos
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 66,950.00
x/x Por la transferencia del resultado de explotación al 391 Depreciación acumulada
resultado antes de participaciones e impuestos
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 5,993.23
411 Remuneraciones por pagar.
——————————— 61 ——————————— DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 10,270.00
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar
E IMPUESTOS 115.00 423 Letras por pagar
851 Resultado antes de participaciones e 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 24,820.00
impuestos 461 Reclamaciones de terceros
67 GASTOS FINANCIEROS 115.00 50 CAPITAL 173,200.00
679 Otros gastos financieros 501 Capital social
x/x Por la transferencia del resultado antes de participa- 52 CAPITAL ADICIONAL 1,100.00
ciones e impuestos 522 Capitalizaciones en trámite
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,427.29
——————————— 62 ——————————— DEBE HABER 592 Pérdidas acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,722.25
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 6,149.02 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
E IMPUESTOS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 3,450.00
851 Resultado antes de participac. e impuestos 121 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
EJERCICIO 6,149.02 ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES. 8,300.00
891 Utilidad 141 Personal
x/x Por la transferencia del resultado antes de participa- 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 900.00
ciones e IR 161 Préstamos
25 MATERIALES AUX., SUM. Y REPUESTOS 6,430.00
——————————— 63 ——————————— DEBE HABER 251 Materiales auxiliares
252 Suministros
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 1,721.73 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500.00
891 Utilidad 302 Instrumentos financieros representativos
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,721.73 de derecho patrimonial
881 Impuesto a la renta-Corriente 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 259,400.00
x/x Por la determinación de la participación a trabajado- 331 Terrenos
res e impuestos 332 Edificaciones
333 Maquinarias y equipos de explotación
334 Equipo de transporte
Utilidad antes de la participaciones e
335 Muebles y enseres
Impuesto a la Renta (renta neta) 6,149.02
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES A SIST.
Renta neta imponible 6,149.02
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,558.27
IMPUESTO A LA RENTA (1,721.73) 401 Gobierno central
RESULTADO DEL EJERCICIO 4,427.29 4011 IGV (3,090.00)
4017 Impuesto a la renta 1,531.73
292,260.52 292,260.52
——————————— 64 ——————————— DEBE HABER
x/x Por el inventario inicial de las operaciones del
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,721.73 ejercicio.
881 Impuesto a la renta-Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. Mayor (1)
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,721.73
401 Gobierno central 10 Efectivo y equival. 12 Cuentas por cobrar 14 Cuentas por cobrar
4017 Impuesto a la renta de efectivo comerciales-terceros al personal a los acc.
Mayor (1)
x/x Por la participación de los trabajadores e impuesto a 10,850.00 16,915.00 11,450.00 8,000.00 21,700.00 4,500.00
la renta a pagar 27,612.00 2,300.00 6,500.00
7,400.00 6,372.00 600.00
6,500.00 9,204.00 1,800.00
——————————— 65 ——————————— DEBE HABER 8,000.00 14,832.75
38,468.00 5,440.00
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL 3,240.00
EJERCICIO 4,427.29 8,378.00
3,776.00
891 Utilidad
3,942.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,427.29 4,200.00
591 Utilidades no distribuidas 12,508.00

x/x Por la transferencia de resultados del ejercicio a 98,830.00 91,107.75 11,450.00 8,000.00 21,700.00 13,400.00
resultados acumulados

Continuará en la siguiente edición.

IV-14 Instituto Pacífico N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016