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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA

CURSO VIRTUAL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CASO: 01
La empresa GLORIA S.A realiza los siguientes pagos correspondientes al mes de febrero 2009.
Pago de ESSALUD por S/. 554
Pago de ONP por S/. 800
Pago de Renta de 3era y 5ta por S/. 520 y S/. 250
Pago de IGV por S/. 1,100
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Por los pagos realizados en el mes de Febrero 2009
S/. S/.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 3,224
Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 I.G.V. CTA. PROPIA ...1,100
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA... 520
40173 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA...250
403 INSTITUCIONES PUBLICAS
4031 ESSALUD... 554
4032 ONP... 800
10 CAJA Y BANCOS 3,224
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

CASO: 02
La empresa LAS DOS TORRES S.A. efectúa la compra de un Certificado Bancario en el Banco Nuevo
Mundo para lo cual se entrega dinero en efectivo en dólares américanos.El tipo de cambio de la fecha es
Asiento contable:
I.- Apertura de una cuenta a plazo en M.E. respaldada por un certificado CARGO ABONO
bancario US$ 10,000 x 3.526 = S/.35,260 S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 35,260
105 CERTIFICADOS BANCARIOS
1051 CERTIFICADOS BANCARIOS
10 CAJA Y BANCOS 35,260
101 CAJA
1012 CAJA M.E.

CASO 03
La empresa ODISEA.SA recibe un anticipo por la venta de mercaderías por un importe de S/. 47,600 el
cual ha sido depositado en la cuenta bancaria de la empresa . Posteriormente, se efectúa la venta de
bienes por S/. 59,500, aplicándose el anticipo a las cuentas por cobrar que se origina.
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Anticipo recibido.
S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 47,600
104 CUENTAS CORRIENTE EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 7,600
Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 I.G.V CTA. PROPIA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 40,000
122 ANTICIPOS DE CLIENTES

CARGO ABONO
II.- Aplicación del anticipo:
S/. S/.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 51,900
121 FAC. BOL. Y OTROS COMPROBANTES X COBRAR...11,900
122 ANTICIPOS DE CLIENTES...40,000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,900
Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 I.G.V CTA. PROPIA
70 VENTAS 50,000
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
70111 TERCEROS

Venta de carteras 50,000


Anticipo Recibido -40,000
Base Imponible 10,000
IGV 19% 1,900
Valor de la factura 11,900

CASO: 04
La empresa LOS LATINOS SA mantiene un importe de S/ 62,500 correspondientes a facturas por
cobrar cuyo deudor tiene dificultades financieras significativas
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Reclasificación de las cuentas por cobrar a cobranza dudosa
S/. S/.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES–TERCEROS 62,500
129 COBRANZA DUDOSA
1291 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES–TERCEROS 62,500
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA

CARGO ABONO
II.- Por la estimación de cobranza dudosa
S/. S/.
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 62,500
684 VALUACIÓN DE ACTIVOS
6841 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 62,500
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1911 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

III.- Al siguiente año, por el castigo de las cuentas de cobranza dudosa CARGO ABONO
por imposibilidad de cobro. S/. S/.
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 62,500
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1911 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 62,500
129 COBRANZA DUDOSA
1291 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

CASO: 05
La empresa ÉXITOS EMPRESARIALES S.A. realizó la estimación de cuentas por cobrar comerciales a
cobranza dudosa por un importe de S/. 58,000. En el ejercicio posterior el cliente, recuperado
financieramente, pagó el importe adeudado a la empresa depositándolo en la cuenta corriente.
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Por la recuperación de cuentas de cobranza dudosa
S/. S/.
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 58,000
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1911 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 58,000
755 RECUPERACIÓN DE CUENTAS DE VALUACIÓN
7551 RECUPERACIÓN – CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

CARGO ABONO
II.- Por el depósito en la cuenta corriente de facturas en cobranza dudosa
S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 58,000
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 58,000
129 COBRANZA DUDOSA
1291 FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

CASO: 06
La empresa PETTY DE LIMA S.A. presta servicios publicitarios a su sucursal (ubicada en la provincia de
San Martín) por un importe de S/. 11,900
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Por la venta de servicios publicitarios a la sucursal de San Martín
S/. S/.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 11,900
131 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES X COBRAR
1312 EMITIDAS EN CARTERAS
13124 SUCURSAL
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,900
Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 I.G.V CTA. PROPIA
70 VENTAS 10,000
704 PRESTACIONES DE SERVICIO
7042 RELACIONADAS

CASO: 07
La empresa PELIKAN S.A. otorga un préstamo a uno de sus trabajadores por un importe de S/. 800 los
cuales le serán descontados de su remuneración del mes de mayo 2009. La remuneración del mes de
mayo por pagar al trabajador es de S/. 2,200.
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Por el préstamo otorgado al personal.
S/. S/.
14 CTAS X COBRAR AL PERSONAL ACCIO. (SOCIOS) DIR. Y GERTS. 800
141 PERSONAL
1411 PRÉSTAMO
10 CAJA Y BANCOS 800
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

II.- Por la amortización del préstamo, descontado de la planilla de mayo CARGO ABONO
2009 S/. S/.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,200
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
4111 SUELDOS Y SALARIOS
10 CAJA Y BANCOS 1,400
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
14 CTAS X COBRAR AL PERSONAL ACCIO. (SOCIOS) DIR. Y GERTS. 800
141 PERSONAL
1411 PRÉSTAMO

CASO: 08
Con fecha 02 de enero se constituye la empresa POLYSTEL S.A. emitiéndose 1000 acciones con un
valor nominal de S/. 12 cada una. La inscripción en registros públicos se realiza el 25 de enero.
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Por la suscripción del capital pendiente de formalización
S/. S/.
14 CTAS X COBRAR AL PERSONAL ACC. DIR. Y GERTS. 12,000
142 ACCIONISTAS (SOCIOS)
1421 SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
52 CAPITAL SOCIAL 12,000
522 CAPITALIZACIÓN EN TRAMITE
5221 APORTES

CARGO ABONO
II- Por la cancelación del capital por parte de los accionistas
S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 12,000
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
14 CTAS X COBRAR AL PERSONAL ACCIO. (SOCIOS) DIR. Y GERTS. 12,000
142 ACCIONISTAS (SOCIOS)
1421 SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS

CARGO ABONO
III- Por la inscripción en registros públicos de la empresa POLYSTEL S.A
S/. S/.
52 CAPITAL SOCIAL 12,000
522 CAPITALIZACIÓN EN TRAMITE
5221 APORTES
50 CAPITAL 12,000
501 CAPITAL SOCIAL
5011 ACCIONES

CASO: 09
La empresa BAZAR DE SERVICIOS S.A. realiza un préstamo sin garantía por un importe de US$.
10,000 con tipo de cambio 3.22. A la fecha de presentación de balance dicho monto está pendiente de
cobro y el tipo de cambio es de 3.25.
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Por el préstamo efectuado US$ 10,000 x 3.22 =S/.32,200
S/. S/.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 32,200
161 PRÉSTAMOS
1612 SIN GARANTÍA
10 CAJA Y BANCOS 32,200
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

II.- Por la diferencia de cambio a la fecha de balance US$ 10,000 (3.25 - CARGO ABONO
3.22) = S/.300 S/. S/.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 300
161 PRÉSTAMOS
1612 SIN GARANTÍA
77 INGRESOS FINANCIEROS 300
776 DIFERENCIA DE CAMBIO

CASO: 10
El 30 de noviembre la empresa AMISTAD S.A.C solicita un pagaré en el Banco Interbank por S/. 250,000
pagaderos a 120 días con una tasa de interés efectiva de 15% anual. El banco se cobra los intereses por
adelantado depositando el neto equivalente a S/. 237,500
Asiento contable:
CARGO ABONO
I.- Por la suscripción del capital pendiente de formalización
S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 237,500
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 12,500
181 INTERESES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 250,000
454 OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
4544 PAGARES
455 COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR
4553 OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
45534 PAGARES

II- Por el devengo de intereses financieros correspondientes al mes de CARGO ABONO


diciembre ((S/.250,000 x 0.15 x 30)/360) = S/. 3,125 S/. S/.
67 GASTOS FINANCIEROS 3,125
673 INTERESES POR PRÉSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES
6733 OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,125
181 INTERESES