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CONTABILIDAD BASICA II

PROFESOR: DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N º 1

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 100,000 que a la fecha de
constitucion quedo pendiente de cobro a los socios.

2.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 60,000 depositando en
el Banco de Credito

3.- Se realiza un prestamo de dinero a la Empresa MARKA S.A. que es nuestra principal
por S/. 40,000

4.- Se compra suministros diversos por S/. 6,000 exonerado de IGV al credito.

5.- Se paga alquileres adelantado por S/. 5,000.00 con giro de cheque.

6.- Se compra mercaderias por S/. 20,000 mas IGV al contado con giro de cheque

7.- Se venden la mitad de las mercaderias a nuestra subsidiaria EL ALAMO S.A. al credito
por S/. 13,000 mas IGV.

8.- Se compra computadoras para las oficinas de contabilidad por S/. 15,000 mas IGV
al credito

9.- Nuestra principal nos devolvio parte de los prestamos por S/. 10,000 que se deposito
a bancos.

10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositano en el Banco de


Credito

11.- Se cobra a la subsidiaria S/. 5,000 como parte de sus deudas por la venta de las
mercaderias.

12.- El banco nos concedio un prestamo por S/. 50,000 depositado en nuestra cuenta
corriente

13.- Se paga un recibo de telefonos por S/. 8,000 mas IGV. Con giro de cheque

14.- La subsidiaria nos cancelo su deuda por la compra de mercaderias


DIARIO

Operación 1.- Por el capital inicial

------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 100,000.00
142 Accionistas
50 CAPITAL 100,000.00
501 Capital Social

Por la constitución del capital

Operación 2. Cancelación de parte de sus aportes


------------------------------------- 2 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 60,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 60,000.00
142 Accionistas

Por la cancelación de los aportes

Operación 3. Préstamo de dinero a la principal


------------------------------------- 3 --------------------------------------
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 40,000.00
171 Prestamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por el prestamos de dinero a la empresa principal

Operación 4. Compra de suministros sin IGV.


------------------------------------- 4 --------------------------------------
60 COMPRAS 6,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

Por la compra de suministros

------------------------------------- 5 --------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 6,000.00
252 Suministros
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 6,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Por el destino de los suministros de la compra

Operación 5. Pago de alquileres adelantado


------------------------------------- 6 --------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 5,000.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por el pago del alquiler adelantado


Operación 6. Compra de mercaderías mas IGV al contado
------------------------------------- 7 --------------------------------------
60 COMPRAS 20,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercadería al contado

------------------------------------- 8 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 20,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20,000.00
611 Mercaderías

Por el destino de los compra de mercaderías

------------------------------------- 9 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,600.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación a nuestro proveedor.

Operación 7. Por la venta del 50 % de las mercaderías mas IGV


al crédito, a nuestra subsidiaría.

------------------------------------- 10 --------------------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 15,340.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 13,000.00
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,340.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas

Por la venta de mercaderías al crédito a la subsidiara

------------------------------------- 11 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 10,000.00
691 Mercaderías
20 MERCADERIAS 10,000.00
201 Mercaderías manufacturadas

Por el costo de Ventas de las mercaderías


Operación 8. Por la compra de computadoras mas IGV
al crédito.

------------------------------------- 12 --------------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15,000.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 17,700.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

Por la compra de una computadora al crédito más I.G.V.

Operación 9. Por la devolución del préstamo otorgado a la principal


------------------------------------- 13 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 10,000.00
171 Prestamos

Por la devolución del préstamo.

Operación 10. Por la cancelación del total de sus aportes de los socios

------------------------------------- 14 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 40,000.00
142 Accionistas

Por la cancelación de los socios

Operación 11. Por la cobranza a nuestra subsidiaria de su deuda


------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 5,000.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza a clientes subsidiaria

Operación 12. Por el préstamo recibido del banco


------------------------------------- 16 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 50,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 50,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

Por el préstamo concedido en nuestra cta.cte


Operación 13. Por el pago de un recibo de teléfonos
------------------------------------- 17 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,000.00
636 Servicios básicos
6364 Teléfono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,440.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por el pago de teléfonos más I.G.V.

------------------------------------- 18 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 8,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 8,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos


por terceros

Operación 14. Nuestra subsidiaria cancela la totalidad de sus


deudas por compra de mercaderias

------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,340.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 10,340.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza a la subsidiaria por venta de mercaderias


CONTABILIDAD BASICA II

PROFESOR: DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N º 2

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 180,000 que a la fecha de
constitución quedo pendiente de cobro a los socios.

2.- Se compra envases y embalajes por S/. 4,500 mas IGV al crédito.

3.- Se realiza un préstamo a la empresa Morales S.A. por S/. 3,800

4.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 120,000 depositando en
el Banco de Comercio

5.- Se compra mercaderías a nuestro proveedor San Juan por S/. 16,700 mas IGV al crédito

6.- Se paga alquileres adelantado por S/. 2,900 con giro de cheque.

7.- Se venden toda las mercaderías a nuestro cliente María Rojas al crédito S/. 23,500 mas
IGV.

8.- Se compran escritorios de metal y sillas giratorias por S/. 18,000 mas IGV
al crédito

9.- La empresa Morales S.A. nos cancelo el préstamo concedido, depositando en


bancos.

10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de


Comercio.

11.- Se cobra al cliente María Rojas S/. 4,200 como parte de sus deudas por la venta de las
mercaderías.

12.- El banco nos concedió un préstamo por S/. 35,000 depositado en nuestra cuenta
corriente

13.- Se paga un recibo de energía eléctrica por S/. 4,000 mas IGV. Con giro de cheque

14.- El cliente María Rojas cancelo la totalidad de sus deudas.

15.- Se cancela la deuda a nuestro proveedor San Juan por la compra de mercaderías.
CONTABILIDAD BASICA II

PROFESOR: DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N º 3

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 320,00.00 que a la fecha de
constitución quedo pendiente de cobro a los socios.

2.- Se compran mercaderias por S/. 80,000, mas IGV al contado con giro de cheque

3.- Se realiza un préstamo a un empleado por S/. 5,000 con cheque

4.- Se paga alquileres adelantado por S/. 3,800 con giro de cheque.

5.- Los socios cancelan el 50 % de sus aportes depositando el efectivo en l Banco


de Comercio.

6.- Se compra nuevas mercaderias a nuestro proveedor San Juan Nuestra filial por S/. 20,700
ms IGV. al credito.

7.- Se venden el 80 % de las mercaderías a nuestro cliente Manuel Perez al crédito S/. 120,600
exonerados del IGV.

8.- Se compra un software contable para el departamento de administracion por S/. 10,000
mas IGV. Al credito.

9.- Se compra un vehiculo para el transporte de las mercaderias por S/. 70,7000 mas IGV al
credito.

10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de


Comercio.

11.- Se cobran a nuestros clientes el 20 % de sus deudas, depositando al banco de Comercio

12.- El banco de comercio nos concedió un préstamo por S/. 28,900 depositado en nuestra
cuenta corriente

13.- Se cobran a nuestros clientes el saldo de sus deudas, depositando al banco de Comercio
mercaderías.

14.- Se cancelan la deuda por la compra del vehiculo de transporte.

15.- Se paga un recibo de consumo de agua por S/. 3,200 mas IGV. Con giro de cheque

16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del prestamo bancario por
S/. 5,200
LIBRO DIARIO

DEBE HABER
Operación 1.- Por el capital inicial

------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 320,000.00
142 Accionistas
50 CAPITAL 320,000.00
501 Capital Social

Por la constitución del capital

Operación 2.- Por la compra de mercaderías al contado.


------------------------------------- 2 --------------------------------------
60 COMPRAS 80,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 14,400.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 94,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercaderías.

------------------------------------- 3 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 80,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 80,000.00
611 Mercaderias

Por ingreso de mercaderías a almacén.

------------------------------------- 4 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 94,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 94,400.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de factura con giro de cheque.


Operación 3.- Por Préstamo a un empleado.
------------------------------------- 5 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 5,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por préstamo a empleado con giro de cheque.

Operación 4.- Por alquileres adelantados.


------------------------------------- 6 --------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,800.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,800.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago de alquileres adelantados.

Operación 5.- Por cancelación de 50% de aportes.


------------------------------------- 7 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 160,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depósito de 50% de capital suscrito.

Operación 6.- Por compra de mercaderias a filial.


------------------------------------- 8 --------------------------------------
60 COMPRAS 20,700.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 3,726.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 24,426.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por compra de mercaderias al credito.

------------------------------------- 9 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 20,700.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20,700.00
611 Mercaderias
Por ingreso de mercaderías a almacén.

Operación 7.- Por venta de mercadería exonerada de IGV.


------------------------------------- 10 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 120,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 120,600.00
701 Mercaderias
7011 Mercaderias manufacturadas

Por venta de 80% de mercaderia exonerada de IGV.

------------------------------------- 11 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 80,560.00
691 Mercaderias
20 MERCADERIAS 80,560.00
201 Mercaderias manufacturadas

Por el costo de mercadería vendida.

Según detalle:

Compra de mercadería 80,000.00


Compra de mercadería - Filial 20,700.00
Total 100,700.00
80% 80,560.00

Operación 8.- Por compra de intangibles.


------------------------------------- 12 --------------------------------------
34 INTANGIBLES 10,000.00
343 Programas de computadoras
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,800.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 11,800.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

Por la compra de software contable al crédito.

Operación 9.- Por compra de activo fijo.


------------------------------------- 13 --------------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 70,700.00
334 Unidades de Transporte.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 12,726.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 83,426.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

Por la compra de vehículo para transporte de mercaderías.

Operación 10.- Por cancelación de capital suscrito.


------------------------------------- 14 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 160,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depósito de 50% restante de capital suscrito.

Operación 11.- Por cobranza a clientes.


------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 24,120.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 24,120.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por cobro de 20% de venta de mercaderías.

Operación 12.- Por préstamos bancarios.


------------------------------------- 16 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 28,900.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28,900.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte

Operación 13.- Por cobranza a clientes.


------------------------------------- 17 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 96,480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 96,480.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por cobro de venta de mercaderías. (80%)

Operación 14.- Por cancelación de compra de activos fijos.


------------------------------------- 18 --------------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 83,426.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 83,426.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Por cancelación de compra de vehículo.

Operación 15.- Por recibos de agua.


------------------------------------- 19 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,200.00
636 Servicios básicos
6363 Agua
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 576.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la provisión de recibo de agua.

------------------------------------- 20 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,200.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 3,200.00
COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos


por terceros

------------------------------------- 21 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,776.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de recibos de agua con giro de cheque.

Operación 16.- Por pago de préstamo bancario.


------------------------------------- 22 --------------------------------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,200.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por amortización de deuda por préstamo bancario con giro de cheque.


CASO PRACTICO N° 4

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 350,000 que a la fecha de
constitucion quedó pendiente de cobro.

2.- Los accionistas pagan el 75% del capital suscrito, con depósito en cuenta corriente del
Banco de Crédito.

3.- Se paga alquileres por adelantado, con un importe de S/. 2,500 con giro de cheque.

4.- Se compran mercaderías al crédito por S/. 42,000, más IGV.

5.- Se vende el 40% de mercaderías al contado, a una filial de la empresa, por S/. 23,000
exonerado de IGV.

6.- Se compra un software para el departamento de contabilidad por S/. 9,500 más IGV al
crédito.

7.- Se paga un recibo de gastos de publicidad por S/. 1,200 más IGV, con giro de cheque.

8.- Se compra mercaderías a nuestra filial por S/. 50,000 más IGV al contado.

9.- El Banco de Crédito nos concedió un préstamo por S/. 39,000 depositando en nuestra
cuenta corriente.

10.- Se compra un terreno para la construccion de nuestro local administrativo por S/. 40,000
más IGV al crédito.

11.- Se vende el 50% del saldo de mercaderías por 70,000 más IGV al crédito.

12.- Se realiza un préstamos a nuestra filial por S/. 4,000 con giro de cheque.

13.- Se cobra a nuestro cliente el saldo de su deuda, depositando en el Banco de Crédito.

14.- Se cancela las deuda por la compra del terreno

15.- Los socios cancelan la totalidad de sus deudas, depositando en la cuenta corriente del
Banco de Crédito.

16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del préstamos bancario por
S/.6,800.00
CASO PRACTICO N° 5

1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente
manera:

Juan Vargas 10,000.00


Pedro Gutierrez 25,000.00
Miguel Contreras 28,000.00
63,000.00

2.- El socio Juan Vargas entrega en efectivo S/. 8,000 como parte de sus aportes depositando en el
Banco de Comercio.

3.- El socio Pedro Gutierrez cancela sus aportes a la sociedad entregando mercaderias valorizadas en
S/. 10,000 y el saldo en efectivo, depositando en el Banco de Comercio.

4.- El socio Miguel Contreras entrego el total de sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de
Comercio.

5.- Se compran mercaderías al crédito por S/. 8,700, más IGV.

6.- Se paga a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 6,000 con giro de cheque.

7.- Se compraron repuestos por S/. 5,700 mas IGV. A nuestra subsidiaria al contado con giro de cheque

8.- Se compran acciones para ser vendidos a corto plazo por S/. 8,000 con giro de cheque

9.- Se vende mercaderías al credito, a nuestro clientes ROSALES S.A. Por S/. 12,000 exonerado
del IGV.

10.- El socio Juan Vargas cancelo sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio.

11.- Se paga un recibo de gastos de honorarios al contador por S/. 3,000 mas IGV con giro de cheque.

12.- Se compra mercaderías a nuestra filial por S/. 70,000 más IGV al credito.

13.- El Banco de Crédito nos concedió un préstamo por S/. 20,000 depositando en nuestra cuenta corriente

14.- Se paga la deuda por la compra de mercaderias al credito.

15.- Se gira cheque por S/. 600 al trabajador Marcelo Guerra por adelanto de remuneraciones.

16.- El Banco de Comercio nos pago intereses por nuestros depositos en bancos por S/. 4,500

17.- Se vende mercaderias al credito a nuestro cliente MORALES por S/. 90,000 mas IGV.

18.- Se realiza un préstamos a nuestra filial por S/. 3,000 con giro de cheque.

19.- Se cobra a nuestro cliente Rosales el saldo de su deuda, depositando en el Banco de


Credito.

20.- El Banco de Comercio nos cobra S/. 200 por mantenimiento de la cuenta corriente.

21.- Se liquida y se paga el IGV del periodo con giro de cheque.

22.- Se registra el costo de venta, considerando que se tiene un inventario final de mercaderias de
S/. 8,700.00
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operación 1.- Constitución de sociedad.
------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 63,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas
50 CAPITAL 63,000.00
501 Capital Social

Por la constitución del capital

Operación 2.- Entrega de aportes del socio Juan Vargas.


------------------------------------- 2 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 8,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depósito de parte de aportes en cuenta corriente.

Operación 3.- Entrega de aportes del socio Pedro Gutierrrez.


------------------------------------- 3 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERIAS 10,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 25,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por entrega de aportes y deposito en cuenta corriente.

Operación 4.- Entrega de aportes del socio Miguel Contreras.


------------------------------------- 4 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 28,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 28,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depósito de total de aportes en cuenta corriente.

Operación 5.- compra de mercaderías.


------------------------------------- 5 --------------------------------------
60 COMPRAS 8,700.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,566.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,266.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercaderías al crédito.


------------------------------------- 6 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 8,700.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8,700.00
611 Mercaderias

Por ingreso de mercaderías a almacén.

Operación 6.- Pago a cuenta de impuesto a la renta


------------------------------------- 7 --------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 6,000.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40171 3era categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago a cuenta del impuesto a la renta con giro de cheque.

Operación 7.- compra de repuestos - Subsidiaria.


------------------------------------- 8 --------------------------------------
60 COMPRAS 5,700.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6033 Repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,026.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 6,726.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4312 Emitidas
43122 Subsidiarias

Por la compra de repuestos a nuestra subsidiaria.

------------------------------------- 9 --------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,700.00
253 Repuestos
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 5,700.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6133 Repuestos

Por ingreso de repuestos a almacén.

------------------------------------- 10 --------------------------------------
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 6,726.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
43122 Subsidiarias
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,726.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de compra de repuestos a subsidiaria.


Operación 8.- Compra de acciones mantenidas para venta.
------------------------------------- 11 --------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 8,000.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por compra de acciones a corto plazo con giro de cheque.

Operación 9.- Venta de mercaderías exonerado de IGV.


------------------------------------- 12 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 12,000.00
701 Mercaderías

Por la venta de mercaderías exonerado de IGV.

Operación 10.- Cancelación de aportes pendientes.


------------------------------------- 13 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 2,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depósito de saldo de aportes pendientes en cuenta corriente.

Operación 11.- Registro de la factura por honorarios.


------------------------------------- 14 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00
632 Asesoría y consultoría
6323 Auditoría y contable
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 540.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por honorarios de servicios realizados por contador.

------------------------------------- 15 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 3,000.00
COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos


por terceros

------------------------------------- 16 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,540.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación de recibo por honorarios.

Operación 12.- Compra de mercaderías a filial.


------------------------------------- 17 --------------------------------------
60 COMPRAS 70,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 12,600.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 82,600.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4312 Emitidas
43122 Subsidiarias

Por la compra de mercadería a filial al crédito.

------------------------------------- 18 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 70,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 70,000.00
611 Mercaderias

Por ingreso de mercaderías a almacén.

Operación 13.- Préstamos bancarios.


------------------------------------- 19 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte

Operación 14.- Cancelación de facturas pendientes.


------------------------------------- 20 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,266.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,266.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de compra de mercaderías al crédito.

Operación 15.- Adelanto de remuneraciones.


------------------------------------- 20 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 600.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 600.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por adelanto de remuneraciones con giro de cheque.


Operación 16.- Intereses a favor de la empresa.
------------------------------------- 21 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,500.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
77 INGRESOS FINANCIEROS 4,500.00
772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en instituciones financieras

Por los intereses obtenidos en nuestra cuenta corriente.

Operación 17.- Venta de mercaderías.


------------------------------------- 22 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 106,200.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 16,200.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 90,000.00
701 Mercaderías

Por la venta de mercaderías a cliente Morales.

Operación 18.- Préstamos a filial.


------------------------------------- 23 --------------------------------------
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 3,000.00
171 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por préstamos a filial con giro de cheque.

Operación 19.- Cobranza a cliente Rosales.


------------------------------------- 24 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por deposito de la cobranza de venta de mercaderías

Operación 20.- Mantenimiento de cuenta corriente.


------------------------------------- 25 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 200.00
639 Otros servicios prestados por terceros.
6391 Gastos bancarios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago de mantenimiento de cuenta corriente.

------------------------------------- 26 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 200.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 200.00
COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos de los servicios recibidos
por terceros

Operación 21- Liquidación y pago de IGV.

------------------------------------- 27 --------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 468.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 468.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago de IGV con giro de cheque, según la siguiente liquidación:

LIQUIDACIÓN DEL IGV


Base IGV
IGV Compras Imponible
Mercaderías (8,700.00) (1,566.00)
Repuestos (5,700.00) (1,026.00)
Honorarios (3,000.00) (540.00)
Mercaderías (70,000.00) (12,600.00)
Total Compras e IGV. (87,400.00) (15,732.00)

IGV Ventas
Venta exonerada 12,000.00 0.00
Venta gravada 90,000.00 16,200.00
Total Ventas e IGV. 102,000.00 16,200.00

IGV por pagar 468.00

Operación 22- Costo de Venta.

------------------------------------- 28 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 80,000.00
691 Mercaderias
20 MERCADERIAS 80,000.00
201 Mercaderias manufacturadas

Por el costo de mercadería vendida.

Según detalle:

Aporte Inicial 10,000.00


Compra 1 8,700.00
Compra 2 70,000.00
Total existencias 88,700.00
Inventario Final (8,700.00)
Costo de Ventas 80,000.00
CASO PRÁCTICO Nº 6

1.- Se constituye una sociedad con 4 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes
de la siguiente manera:

Irma Luna 17,000


Tomás López 50,000
Andrea Porras 20,000
Luis Sánchez 13,000
100,000

2.- El socio Irma Luna cancela sus aporte a la sociedad entregando mercaderías
valorizadas en S/. 17,000.

3.- El socio Tomás López entrega un inmueble que servirá como local de la sociedad
cuyo valor según peritaje contable fue de S/.50,000, cancelando así sus aportes.

4.- El socio Andrea Porras entrega 3 computadoras valorizadas en S/. 10,000 como parte
de sus aportes y el resto en efectivo depositandolo en cuenta corriente del Banco
Interbank.

5.- Se vende mercaderías al contado, a nuestro cliente ROMA S.A. por S/. 9,000 más IGV.

6.- Se compra mercaderías al crédito a nuestra filial por S/. 12,000 exonerado de IGV.

7.- Se compran útiles de oficina por S/. 4,500 más IGV al contado con giro de cheque.

8.- Se compra una camioneta al crédito por S/. 8,200 más IGV.

9.- Se paga el Impuesto a la Renta a cuenta por S/. 3,200 con giro de cheque.
cuenta corriente.

10.- Se compran acciones para mantenerlos en cartera de la empresa Cementos Lima por
S/. 7,800 con giro de cheque.

11.- Se paga un recibo de gastos por mantenimiento del local por S/. 6,000 más IGV con giro
de cheque.

12.- Se venden mercaderías por S/. 35,000 más IGV al crédito a nuestro filial San Felipe S.A.

13.- Se compra mercaderías al crédito por S/. 13,000 más IGV a nuestro proveedor Malvinas.
14.- Se gira cheque al trabajador Aldo Huamán por adelanto de remuneraciones con un importe
de S/. 800

15.- Se cancela la deuda por la compra de mercaderías a nuestra filial.

16.- Se liquida y paga el IGV con giro de cheque.

17.- Al final del ejercicio se ha determinado un inventario final de S/. 5,000


CASO PRÁCTICO Nº 7

1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes
de la siguiente manera:

Yesenia Romero 20,000


Junior Silva 55,000
Andrés Pacheco 35,000
110,000
2.- El socio Yesenia Romero entrega un software de facturación valorizado en
S/. 8,000 como parte de sus aportes a la sociedad y el resto en efectivo, depositandolo
en la cuenta corriente del Banco Continental.

3.- El socio Junior Silva entrega un vehículo cuyo valor según peritaje contable es de
S/. 55000, cancelando así sus aportes.

4.- El socio Andrés Pacheco aporta S/. 25,000 en mercaderías.

5.- Se compra mercaderías por S/. 10,000 más IGV al contado con giro de cheque.

6.- Se vende el 65% de las mercaderías a nuestro cliente PERS S,R,L. por S/. 35,000 más IGV
al crédito.

7.- Se giro un cheque por pago a cuenta mensual del impuesto a la renta con un importe de
S/.

8.- Se cobra a PERS S.R.L. la deuda pendiente, depositandolo en la cuenta corriente del
Banco Continental.

9.- Se gira cheque al Sr. Bruno Martinez por S/. 2,500 por servicios legales realizados
para la empresa.

10.- Se compran artículos de limpieza para stock por S/. 1,500 más IGV al crédito.

11.- Se realiza la liquidación del IGV pagando el impuesto pendiente con giro de cheque.

12.-

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