CUESTIONARIO DEL EXAMEN DE AUDITORÍA FORENSE

1. Seleccione los factores de riesgo de fraude relacionados con errores provenientes de la malversación de activos que
menciona el apéndice de la SAS 99:
Respuestas:
 Partidas de inventarios que son pequeñas en tamaño, de alto valor o de alta demanda
 Las obligaciones financieras personales pueden crear presión a la administración o a empleados con acceso al
efectivo u otros activos susceptibles de robo para malversar esos activos.
 Inadecuada selección de los empleados solicitantes de trabajo con acceso a los activos
 Sistemas inadecuados de autorización y aprobación de transacciones (por ejemplo, en compras)

2. Un adecuado programa antifraude debe comenzar con el siguiente orden de actividades:

Valorar los riegos de fraude material Sexta
Identificar los riesgos de fraude en sus procesos Quinta
Entrenar al personal en valores Cuarta
Establecer el compromiso de la Alta Administración hacia la ética Primera
Seleccionar empleados que pasen primero por el perfil de la honestidad Tercera
Establecer sistemas independientes de auditoria interna y forense Octava
Crear un ambiente positivo para trabajar Segunda
Mitigar los riesgos de fraude material con controles suficientes Séptima

3. Relacione los factores de riesgo de fraude de apropiación indebida de activos con la teoría del triángulo del fraude:
Promociones, remuneraciones, u otros premios inconsistentes con las expectativas Incentivo
Grandes montos de efectivo disponible o procesado Oportunidad
Hacer caso omiso del control interno sobre la malversación de activos, a través de pasar por alto los
Racionalización
controles existentes o dejando de corregir las deficiencias conocidas de control interno

4. Auditoría Interna es un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y
corrupción
Respuesta: Falso

5. ¿De acuerdo con la SAS 99 cuáles son las condiciones que generalmente están presentes cuando se produce un Fraude?
Respuesta:
 Oportunidades o ausencia de controles
 Incentivo o presión
 Valores éticos incorrectos

6. Relacione conceptos y palabras

Una compañía sin fines de lucro encargada de revisar, regular, inspeccionar y disciplinar a las
auditoras ejercidas por las firmas, garantizando así que las auditorias se realicen con un alto PCAOB
grado de calidad, independencia y ética.
Evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor. Finalidad de la SOX
Es una Ley que nace en Estados Unidos con el fin de monitorear a las empresas que cotizan en
bolsa, evitando que las acciones de las mismas sean alteradas de manera dudosa, mientras Sarbanes - Oxley
que su valor es menor.
Evaluación del control interno financiero: valorado, documentado y certificado por la Sección 404 de la
Dirección de la sociedad y auditado por el auditor de cuentas. SOX
La información pública presentada deberá ser certificada por los directivos de la sociedad. Sección 302
Es una agencia independiente del gobierno de Estados Unidos que tiene la responsabilidad
principal de hacer cumplir las leyes federales de los valores y regular la industria de los SEC
valores, las bolsas de valores y los mercados de opciones de la nación.
7. Seleccione los factores de riesgo de fraude relacionados con errores provenientes de la información financiera fraudulenta
que menciona el apéndice de la SAS 99:
Respuestas:
 Alta vulnerabilidad a los cambios rápidos, tales como cambios en tecnología, obsolescencia del producto, o tasas de
interés
 Crecimiento rápido o productividad inusual, especialmente comparado con el de otras compañías en la misma
industria
 Activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimaciones importantes que involucran juicios subjetivos o
incertidumbres que son difíciles de corroborar
 Participación excesiva de la administración no financiera en, o preocupación con, la selección de principios de
contabilidad o la determinación de estimaciones importantes

8. Los siguientes son ejemplos de factores de riesgo relacionados con errores provenientes de la información financiera
fraudulenta. Relaciónelos con la teoría del triángulo del fraude:
Necesidad de obtener deuda adicional o financiamiento de capital contable para permanecer
competitivo—incluyendo el financiamiento para investigación y desarrollo o desembolsos de Incentivo
capital importantes
Alto grado de competencia o saturación del mercado, acompañado por márgenes declinantes Incentivo
La práctica de la administración de comprometerse con analistas, acreedores, y otras terceras
Racionalización
partes a alcanzar pronósticos agresivos o irreales
El interés de la administración en emplear medios inapropiados para minimizar las
Racionalización
utilidades reportadas por razones motivadas en impuestos
Tasas altas de rotación o empleo de personal ineficaz en contabilidad, auditoría interna, o en
Oportunidad
tecnología de información.
Una presencia o capacidad financiera fuerte para dominar un determinado sector de la industria
que permita a la entidad imponer términos o condiciones a los proveedores o a los clientes que Oportunidad
puedan resultar en transacciones inapropiadas o que no sean de libre competencia.

9. Relacione la circunstancia con la palabra que el concepto que le corresponda

La administración u otros empleados tienen un sistema de bonos sobre resultados por las
Interés
altas metas que tienen que cumplir todos los años
Tolerancia a pequeños robos Racionalización
Activos fijos pequeños carecen de una identificación o control Oportunidad
La Administración de la Compañía no considera prioritario monitorear o reducir los
Racionalización
riesgos relacionados con la malversación de activos
La Compañía atraviesa por dificultades financieras motivo por el cual no ha invertido en
un sistema informativo más robusto y funcional para soportar las transacciones con sus Oportunidad
10 sucursales

10. ¿Toda evidencia es una prueba en términos legales?

Respuesta: Falso

11. Relacione la circunstancia con la palabra que el concepto que le corresponda

Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el Auditoría
desarrollo de las funciones públicas y privadas. Forense
Engaño económico con la intención de conseguir un beneficio, y con el cual alguien queda
Fraude
perjudicado.
Situación en la que el juicio del individuo -concerniente a su interés primario- y la
Conflicto de
integridad de una acción, tienden a estar indebidamente influenciado por un interés
Intereses
secundario, de tipo generalmente económico o personal
12. ¿Qué grandes elementos o principales líneas de defensa debe contener un programa antifraude?
Respuestas:
 Cultura de la honestidad
 Coordinación efectiva de las Auditorías interna, externa y forense
 Evaluación y medición del Riesgo de Fraude

13. Usted ha sido contratado para implementar un programa antifraude que funcione realmente, basado en 3 partes. Ordene
cada parte en función de su importancia.
Respuestas:
 Primera Línea de Defensa: Crear una cultura de honestidad y altos estándares de ética
 Segunda Línea de Defensa: Evaluar sus procesos, riesgos y controles antifraude
 Tercera Línea de Defensa: Realizar un monitoreo independiente del proceso antifraude y coordinación efectiva entre
las auditorías externa, interna y forense.

14. Empareje las respuestas que sean correctas con el tipo de auditoria:
Se enfocan en las fallas del sistema y la reglamentaria omisión que vence los controles. Auditoría Interna
Conoce procesos para identificar riesgos y controles que aseguren confiabilidad del reporte Auditoría Financiera
Obtienen evidencia para emitir una opinión profesional sobre un reporte elaborado sobre
Auditoría Financiera
una base determinada
Simplemente gustan de las sorpresas Auditoría Forense
Tratan con los actos voluntarios que están dirigidos a vencer los controles. Auditoría Forense
Revisar la documentación pertinente para hacer una valoración inicial del caso e identificar
Auditoría Forense
áreas de pérdida.
Están en busca de evidencia de lo mal hecho intencionalmente para asegurar un apropiado
Auditoría Forense
manejo por parte de la corte.
Detestan las sorpresas. Auditoría Financiera

15. ¿Cuáles son las políticas de recursos humanos recomendadas para reducir riesgo de fraude?
Respuestas:
 Contratar y promover a los empleados adecuados
 Crear un ambiente positivo para trabajar
 Entrenar adecuadamente al personal en valores

16. De acuerdo con la encuesta de la ACFE "Reporte a las Naciones" los Fraudes se detectan más por acción de
Respuesta: Avisos

17. ¿Cuáles son los tipos de fraude que tratan las normas de auditoría?
Respuestas:
 Apropiación indebida de activos
 Reporte fraudulento de estados financieros

18. Relacione la circunstancia con la palabra que el concepto que le corresponda:

Una estimación contable incorrecta que se origina al pasar por alto o malinterpretar los hechos. Error
Aplicación de una tasa de retención de impuesto a la renta diferente a la dispuesta para un rubro
Error
determinado.
Manipulación, adulteración (incluyendo falsificación), o alteración de registros contables o documentación
Fraude
de soporte con los que se preparan los estados financieros.
Acto intencional por parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobierno
Fraude
corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
No aplicación de análisis de crédito en la colocación de préstamos a clientes de mucho riesgo. Error
19. De acuerdo con las investigaciones sobre fraudes se ha llegado a la conclusión que los mayores fraudes de falsificación de
información financiera son cometidos por:
Respuesta: Los ejecutivos de la empresa

20. ¿Crear un ambiente positivo para trabajar es parte de la segunda línea de defensa de un programa antifraude?
Respuesta: Falso

21. Se entiende por conflicto de intereses toda situación o evento en que los intereses de la sociedad, directos o indirectos, de
los asociados, administradores o funcionarios de la sociedad, se encuentren en afinidad con los de la sociedad, interfieran
con los deberes que le competen a ella, o lo lleven a actuar en su desempeño por motivaciones similares o diferentes al
recto y real cumplimiento de sus responsabilidades.
Respuesta: Falso

22. De acuerdo la NIA 240 un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA es responsable de:
Respuesta: Obtener certeza razonable de que los estados financieros considerados como un todo estén libres de
representación errónea de importancia relativa, ya sea causada por fraude o por error

23. Para que una situación particular se denomine Fraude desde el punto de vista legal debe existir la siguiente condición
fundamental:
Respuesta: El engaño o malicia

24. ¿Mitigar los riesgos de fraude con la implementación de medidas antifraude es parte de la segunda línea de defensa del
programa antifraude?
Respuesta: Verdadero

25. ¿Qué debería tener un código de conducta para que sea efectivo?
Respuestas:
 Valores de la institución
 La cultura de la organización
 Comportamientos esperados de las personas

26. Seleccione las señales de advertencia que podrían dar indicios sobre fraudes en inventarios:
Respuestas:
 Direcciones de proveedores que coinciden las direcciones de los empleados
 Las compras que pasan por alto los procedimientos normales
 Aumento de bienes de compra pero no un incremento en las ventas

27. Empareje las señales de advertencia con el grupo que le corresponda:

Problemas significativos de deuda del personal y de crédito Señal de Empleados
Cambios de estilo de vida de empleados: coches caros, joyas, casas, ropa Señal de Empleados
La renuencia a proporcionar información a los auditores Señal de Administración

28. Utilice su criterio y organice los ejemplos dentro de la categoría de las encuestas de la ACFE correspondiente:
Apropiación ilegal de
Un empleado roba dinero en efectivo depositado en la caja fuerte de la empresa. dinero en efectivo
disponible
Un empleado presenta un reporte de gastos fraudulento, en donde solicita la devolución de
Reembolso de gastos
valores invertidos durante un viaje personal.
Un empleado registra de modo fraudulento una venta en su caja registradora con el objeto Desembolsos en cajas
de robar el dinero en efectivo depositado en caja. registradoras
Un empleado toma el pago de un cliente pero no registra la venta, en cambio se queda con el
Hurto antes del registro
efectivo.
29. Empareje con las respuestas correctas:
Hay un débil ambiente de control interno Señal de Administración
Excesivo número de huecos, descuentos y devoluciones Señal de Efectivo/Cuentas por Cobrar
Empleados con pocas o ninguna deducciones de nómina Señal de Nómina
Cambios frecuentes en las cuentas bancarias Señal de Administración
Un gran número de cancelaciones de cuentas Señal de Efectivo/Cuentas por Cobrar

30. De acuerdo con la teoría de honestidad y capacidad intelectual relacione las afirmaciones con las respuestas correctas
Menor capacidad intelectual y mayor honestidad No debería cometer fraude
Percibe la posibilidad de fraude, pero
Mayor capacidad intelectual y mayor honestidad deben existir factores adicionales
para cometerlo
Fraudes mayores, más difíciles de
Mayor capacidad intelectual y menor honestidad
detectar

31. Empareje con las respuestas correctas:

Alto volumen de compras a nuevos proveedores Señal en Pagos/Inventarios
Aumento del número de quejas sobre los productos o servicios Señal en Pagos/Inventarios
Transacciones en metálico excesivos o injustificados Señal en Efectivo/Cuentas por Cobrar
Direcciones de proveedores que coinciden las direcciones de los empleados Señal en Pagos/Inventarios

32. Relacione las señales con el respectivo riesgo de fraude:

Estructuras complejas Riesgo estructural
Compromiso pobre con el control interno Riesgo cultural
Resultados a cualquier costo Riesgo cultural

33. Relaciona las palabras y las definiciones correctas

Cuando las personas confunden lo incorrecto de lo correcto Racionalización equivocada
La Administración u otros empleados tiene una razón que lo motiva a cometer
Incentivo, presión
fraudes
Existen circunstancias que favorecen el cometimiento de un fraude Oportunidades
Aquellas personas que encuentran una excusa y se justifican a sí mismos
Racionalización equivocada
diciendo que no hay nada malo en lo que están haciendo

34. El término forense corresponde al latín FORENSIS, que significa público

Respuesta: Verdadero

35. ¿Toda prueba pericial es una evidencia desde el punto de vista legal?
Respuesta: Verdadero

36. Relacione datos de la encuesta de la ACFE sobre el nivel del perpetrador en la empresa y el monto de las pérdidas por
fraudes
Empleados u obreros 5% de las pérdidas
Ejecutivos 75% de las pérdidas
Jefes o gerentes 20% de las pérdidas

37. Relacione palabras que clasifiquen mejor con la teoría del triángulo del fraude
Es un monto pequeño Racionalización
Operaciones nuevas, complejas y/o voluminosas Oportunidades
Necesito dinero Incentivo, presión
A quién le importa Racionalización
Enfermedad Incentivo, presión
38. Relacione los riesgos de fraude y las señales de advertencias
Comportamiento inusual Factores de riesgo en recursos humanos
Estilo de vida costoso Factores de riesgo en recursos humanos
Auditorias poco frecuentes Factores de riesgo estructural

39. Utilice su criterio y clasifique la principal motivación de los defraudadores

Cumplimiento de objetivos Tercera motivación
Avaricia Primera motivación
Oportunidad Segunda motivación

40. Seleccione las señales de advertencia que podrían dar indicios sobre fraude en los inventarios.
Respuestas:
 Compras que pasan por alto los procedimientos normales.
 Direcciones de proveedores que coindicen las direcciones de los empleados.
 Aumento de bienes de compra pero no un incremento en las ventas.

41. Escoja el nivel de empleado que comete estos fraudes.

Diferir gastos, registras ventas demasiado temprano, sobrevalorar inventarios. Empleados de nivel más alto
Malversaciones en cuentas por pagar, nomina, y reclamo por beneficios y gastos. Empleados de nivel más bajo

42. Relacione la circunstancia con la palabra que el concepto que le corresponda

Las obligaciones financieras personales pueden crear presión a la administración o a empleados
Incentivos
con acceso al efectivo u otros activos susceptibles de robo para malversar esos activos.
Grandes montos de efectivo disponible o procesado Oportunidad
Partidas de inventarios que son pequeñas en tamaño, de alto valor o de alta demanda Oportunidad

43. De acuerdo con las investigaciones sobre fraudes de la ACFE se ha llegado a la conclusión que los fraudes ocupacionales son
detectados mayormente por el método denominado:
Respuesta: Denuncias

44. Seleccione la pregunta clave de auditoria forense para detectar el esquema de fraude relacionado con el robo del inventario
por devoluciones en venta en industria de consumo masivo que no se registran contablemente. Seleccione una:
Respuesta:
 ¿Qué cliente con buen historial de pagos tiene saldos antiguos sin pagar?

45. Seleccione la prueba clave de auditoria forense para detectar el esquema de fraude relacionado con el robo del inventario
por devoluciones en venta en industria de consumo masivo que no se registran contablemente
Respuesta:
 Confirmación directa de saldos de un estado de cuenta por cobrar al cliente.

46. De acuerdo con la teoría de honestidad y capacidad intelectual relacione las afirmaciones con las respuestas correctas:
Menor capacidad intelectual y mayor honestidad No debería cometer fraude
Percibe la posibilidad de fraude, pero
Mayor capacidad intelectual y mayor honestidad deben existir factores adicionales
para cometerlo
Menor capacidad intelectual y menor honestidad Fraudes menores detectables

47. Seleccione la señal de advertencia clave que puede dar aviso del esquema de fraudes denominado jineteo de fondos
Respuestas:
 Clientes con buen historial de pagos que deben saldos antiguos.
48. Relacione los conceptos con el nombre exacto de los insumos fundamentales con los que trabaja un auditor forense:
Es algo que ha ocurrido, es un acontecimiento del presente o del pasado que es susceptible de
Hecho
ocupar un lugar en el tiempo y espacio, y que puede ser comprobado a través de la demostración.
Es un evento que surge de una evidencia directa que indica la posible realización de otro evento,
Indicio
que no se demuestra con evidencia directa.
Son elementos objetivos a través de los cuales nosotros podemos conocer porciones de sucesos
Evidencia
que ocurrieron en el pasado

49. La ley de Benford asegura que, en los números que existen en la vida real, la primera cifra es 0 con mucha más frecuencia
que el resto de los números
Respuesta: Falso

50. Seleccione la prueba clave de auditoria forense para detectar el esquema de fraude relacionado con el robo de efectivo de
las ventas.
Respuestas:
 Comprador misterioso.

51. Surgen méritos para iniciar una auditoría forense cuando existen indicios de conductas ilícitas (faltas y/o hechos punibles).
No hace falta que esté confirmado el hecho. La auditoría o la investigación se inicia cuando surge el indicio no confirmado,
justamente para verificar si, de la investigación posterior, los elementos que se van recolectando, acreditan o descartan la
hipótesis inicial de hecho ilícito.
Respuesta: Verdadero

52. Relacione definiciones y palabras en la investigación de auditoría forense

¿Quién podría estar involucrado? Desarrolle la teoría del hecho
Número de ocurrencias ¿Qué pruebas son necesarias para demostrarlo?
Directa o circunstancial Determine donde podría estar la evidencia

53. Seleccione la pregunta clave que detecta el jineteo de fondos:

Respuestas:
 ¿Cuál es el cobrador que tiene el mejor record en cobranzas y el que tiene el peor record?

54. La ley de Benford asegura que, en los números que existen en la vida real, la primera cifra es 1 con mucha más frecuencia
que el resto de los números
Respuesta: Verdadero

55. Seleccione la prueba clave de auditoria forense que detecta pagos sobre empleados fantasmas.
Respuestas:
 Visita al sitio de trabajo para verificar firmas de rol de pagos.

56. La Ley de Benford necesita datos que no sean totalmente aleatorios ni muy condicionados, sino que estén más o menos en
medio
Respuesta: Verdadero

57. La Ley de Benford necesita datos que sean totalmente aleatorios ni muy condicionados, y que estén más o menos en medio
Respuesta: Falso

58. Surgen méritos para iniciar una auditoría forense cuando existen evidencias de conductas ilícitas (faltas y/o hechos
punibles). Es necesario que esté confirmado el hecho. La auditoría o la investigación se inicia cuando surge el hecho
confirmado de la investigación, los elementos que se van recolectando, acreditan o descartan la hipótesis inicial de hecho
ilícito.
Respuesta: Falso
59. Relacione conceptos y palabras que definan la acción de un Auditor Forense en medio totalmente automatizado (sistemas)
Proteger el lugar de los hechos para evitar la modificación o destrucción de
Asegurar la escena
evidencias.
Ubicar de entre los sistemas de información de la compañía aquellos que puedan
Identifica evidencias
contener información relevante.
Recopilar copias exactas de las los elementos objetivos identificados minimizando
Capturar evidencias
el impacto en la los elementos originales

60. Seleccione la pregunta clave de auditoria forense para detectar el esquema de fraude relacionado con el robo del inventario
por devoluciones en venta en industria de consumo masivo que no se registran contablemente. Seleccione una:
Respuestas:
 ¿Qué clientes buenos pagadores tienen saldos antiguos por pagar?

61. Seleccione la pregunta clave de auditoría forense para detectar el esquema de fraude relacionado con el robo de efectivo
de las ventas. Seleccione una o más de una:
Respuestas:
 ¿Cómo se asegura la empresa que la factura manual no sea alterada por el defraudador?
 ¿Cómo se factura si se va la luz o se cae el sistema de facturación?

62. Diferencia los tipos de operaciones de interés para el auditor forense en la lucha contra el lavado de activos.
Son aquellas que superan los márgenes que normalmente los clientes transan y
Operación sospechosa
que no obedecen a sus actividades permanentes.
Son aquellas operaciones que no guarden relación con la actividad económica de
los clientes, o que por su número, las cantidades transadas o que por sus
Operación inusual
características particulares, se salen de los parámetros establecidos para
determinado rango del mercado.

63. En general, la responsabilidad de prevenir y detectar el fraude es de la alta gerencia. El estándar mínimo para combatir el
fraude que debería esperar el auditor es:
Respuestas:
 La comprensión de riesgos utilizando “señales de alarma”
 Una estrategia antifraude
 Un código de conducta

64. Escoja las preguntas correctas para realizar una investigación de auditoria forense. Seleccione una o más de una:
Respuestas:
 ¿Ha notado alguna situación inusual en el personal, como un cambio en el estilo de vida?
 ¿Cuál cree usted que fue el esquema de fraude cometido?

65. Seleccione las preguntas de auditoria forense que se utilizan para detectar pagos sobre compras falsas de productor que se
sustentan con facturas falsas.
Respuestas:
 ¿Cómo se asegura la empresa que los productos efectivamente ingresaron a bodega?
 ¿La compañía tiene como procedimientos de control la confirmación de saldos a proveedores?
 ¿Cómo se asegura la empresa que una factura de proveedor no sea procesada 2 veces para el pago?
 ¿En qué casos no se exige la orden de compra para pagos a un proveedor?
66. Seleccione la prueba clave de auditoria forense que detecta pagos sobre compras falsas de productor que se sustentan con
facturas falsas.
 Cruce de facturas pagadas con el ingreso de bodega respectiva.
 Cruce de orden de compra con facturas pagadas.
 Identificación del beneficiario efectivo en el cheque pagado versus el comprobante de pago. 0
 Prueba de comprador misterioso.
 Confirmación de saldos directa al proveedor de los bienes.