6-PROGRAMAS DE AUDITORIA Mamani Sonia y Mamani Gaby

Torres & Asociados S.C.
● EXTRACTO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA PARA LOS

ALUMNOS
OBJETIVO 3.1
Opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, preparados por la Empresa

………………………………………………………………………….. al 31.DIC.2021, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones
legales vigentes.
Objetivo Específico:
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Consideramos que el objetivo fundamental del examen de los estados financieros es el de

expresar una opinión respecto a la razonabilidad de la presentación de dichos estados, para lo
cual aplicaremos los procedimientos de auditoría, que nos permita determinar lo siguiente:
a) Si el sistema de contabilidad del cliente ha producido la información financiera en la

cual se pueda confiar; y,
b) Si las estimaciones, valuaciones y criterios de la gerencia que afectan tanto las partidas
individuales que integran los estados financieros como la presentación de los mismos
estados y las partidas individuales, han sido determinados en la forma apropiada y
resultan razonables en las circunstancias.
En este sentido, para lograr el objetivo es necesario efectuar lo siguiente:
1. Estudio y evaluación del sistema de control interno.

2. Validación de saldos de las cuentas, a las fechas bajo examen.
A continuación se desarrollan los procedimientos que cubren los dos aspectos anteriores:
I. Fases del Estudio y Evaluación del Sistema de Control Interno
El objetivo fundamental del examen es el de establecer la base para confiar en el

sistema, con el fin de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas
de auditoría para lo cual se debe considerar lo siguiente:
1. Evaluar el control contable, su organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados con el uso de Fondos Públicos en la ejecución de
programas, sub programas, actividades y proyectos especiales; así como, la
protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros, si estos
incluyen controles como los sistemas de autorización, aprobación, segregación
de tareas relativas a la anotación de registros, e informes contables de aquellos
concernientes a las operaciones o custodia de los activos y los controles físicos
sobre estos, entre otros.
2. Evaluar los controles administrativos, su plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que están relacionados principalmente con la
eficiencia de las operaciones, en el uso de Fondos Públicos, en la ejecución de
programas, sub - programas, actividades y proyectos especiales; así como, la
adhesión de las políticas gerenciales y que, por lo común, sólo tienen que ver
indirectamente con los registros financieros.
Las fases a aplicarse en el estudio y evaluación del control interno son los que se
indican a continuación:
1. Examen Preliminar
- Planeación del trabajo antes del inicio del examen.
En esta fase procederemos a familiarizarnos con la organización de la
empresa y del sistema empleado para la obtención de la información
contable, así como, identificaremos las aplicaciones contables más
importantes y los factores internos y externos
- Análisis de las aplicaciones más importantes

Por medio de preguntas y análisis determinaremos cuales son los
procedimientos y métodos establecidos para el procesamiento de los datos
contables, prepararemos en forma preliminar organigramas, gráficos del
flujo y memorándums descriptivo sobre los procedimientos.
Seleccionaremos determinadas transacciones y estableceremos la manera

en que son manejadas a través del sistema, para verificar su compresión de
los procedimientos y métodos establecidos.
2. Evaluación preliminar
En esta fase efectuaremos la evaluación de la eficiencia de los elementos de
control interno, para determinar en primera instancia lo siguiente:
- Cerciorarnos de la validez de los saldos, para lo cual seleccionaremos
algunos elementos y aplicaremos los procedimientos de auditoría
necesarios.
- Determinar si los elementos seleccionados han funcionado en la manera

pensada.
3. Pruebas de la eficiencia del control interno
En esta fase confirmaremos, modificaremos o rechazaremos los resultados de la

evaluación preliminar, por medio de pruebas de la eficiencia de los elementos de
control interno en que se pretende confiar; documentaremos los resultados en las
pruebas y las conclusiones alcanzadas respecto a la eficiencia de los elementos
pertinentes de control.
4. Evaluación final
Con los resultados obtenidos haremos una evaluación final de la eficiencia del
control interno y del grado de confianza que podemos tener del sistema.
A continuación se detallan los cuestionarios de control interno y prueba de

transacciones a aplicarse para el logro del objetivo.
SI NO N/A
1. COMPRAS, CUENTAS POR PAGAR Y EGRESOS

DE CAJA
Objetivos
Los objetivos deberán determinar:
a. Si existen adquisiciones de bienes y/o servicios que

no se encuentran debidamente autorizados, para lo
cual considere lo siguiente:
1. Se utiliza un manual de procedimientos de compras y/o el

Reglamento Único de Adquisiciones. X
2. Toda adquisición es previamente autorizado por los

funcionarios responsables. X
3. Se verifica la secuencia numérica de las órdenes de X
pedido y órdenes de compra prenumerados.
4. Existe independencia entre los funcionarios de compras,

X
recepción, cuentas por pagar, caja y registro de inventarios.
b. Comprobar si pueden registrarse cuentas por pagar

sin haberse recibido los bienes y/o servicios,
considere los siguientes pasos: X
1. Las facturas y reportes de entradas se envían

directamente a contabilidad y se registran de X
forma inmediata.
X
2. Se verifica las facturas con las órdenes de
compra y notas de entrada.
SI NO N/A
X X
3. Cuan
do se
pagan X
las X
factur X
as
estas X X
son
anula
das X
media
nte el
sello
fecha
dor
pagad
o a
fin de
evitar
que
pueda
n
volve
r a
usars
e.
c. Verifique
si existen
pagos que
no estén
sustentado
s
document
ariamente,
considere
lo
siguiente:
1. Todo
s los
pagos
se
efect
úan
con
chequ
e.
2. Se
verifi
ca la
corre
cción
de las
canti
dades
,
queda
evide
ncia
de tal
gestió
n.
3. Se
regist
ran
los
chequ
es en
el
libro
Banc
os a
medi
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se
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4. Los
funci
onari
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que
firma
n
chequ
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están
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amen
te
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nivel
corre
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5. Dich
os
funci
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os,
previ
os a
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firma
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chequ
es,
verifi
can
que
sea
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ada y
comp
leta
la
infor
maci
ón.
6. Está
prohi
bido
firma
r
chequ
es en
blanc
o.
7. Se
prepa
ran
conci
liacio
nes
banca
rias
mens
ualm
ente,
se
revisa
y
aprue
ba las
mism
as.
8. Se
verifi
ca la
secue
ncia
de los
chequ
es
pre-
nume
rados
.
9. Se
destr
uyen
los
chequ
es
inutili
zados
o
cance
lados.
10. Esta
prohi
bida
la
exped
ición
de
chequ
es al
porta
dor.
SI NO N/A
d. Verifique el uso adecuado del Fondo de Caja

X
Chica, a través de:
(clasificación:…..
1. El Fondo de Caja Chica se encuentra
debidamente autorizado.
2. Este Fondo mantiene montos razonables.
3. Los desembolsos y reembolsos son

aprobados.
4. Los documentos pagados son anulados

mediante el sello fechador pagado.
5. Se realizan arqueos periódicos.
e. Verifique si pueden adquirirse Activos Fijos o X

disponerse de ellos sin la debida autorización, a
través de:
(derechos y obligaciones:
1. Los requerimientos para la Compra de
Activos Fijos o para reparaciones de
importes significativos, son aprobados por
un funcionario responsable.
2. Se reportan los Activos Fijos desechados,

dados de baja, o de los cuales se dispuso
en alguna otra forma.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
Prueba de Transacciones
(integridad:
Los procedimientos de prueba de transacciones incluye:
a. Obtener el libro caja y el libro bancos y efectúe lo

siguiente:
1. Verifique las sumas verticales y horizontales y Mamani 02/01/22 A-1

confróntelo con el libro mayor. Sonia.
2. Seleccione un número suficiente de cheques Mamani 02/01/22 A-2

girados y compare la información que aparece Sonia.
en ellos con los registros contables.
3. Verifique si existe una secuencia numérica Mamani 02/01/22 A-3

en la utilización de los cheques. Sonia.
4. Verifique si existen cheques no utilizados y Mamani 02/01/22 A-4

examine el procedimiento que se sigue para su sonia.
cancelación.
II. Verificación de la Razonabilidad de los saldos que conforman los Estados
Financieros
El objetivo fundamental en esta parte del examen es, determinar la razonabilidad de los
saldos presentados en los Estados Financieros.
PROGRAMA DE AUDITORIA
A continuación se presentan los procedimientos mínimos a aplicar para el logro del

objetivo indicado por cada uno de los rubros de los estados financieros:
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Objetivos:
La auditoría del Efectivo y Equivalente del Efectivo debe ser lo suficientemente

amplia para determinar:
1. Si los saldos mostrados en el balance general al cierre del período

representan debidamente el efectivo o su equivalente en poder de la Empresa, en
tránsito o en bancos.
2. Si el efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados

financieros, segregando en una u otra forma los saldos restringidos o
comprometidos.
(existencia u …….
3. Si las divisas extranjeras incluidas en este rubro están adecuadamente
valuadas.
( valuación……
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
MCh 26-5-22 A-1
1. Revise el cuestionario de control interno para el Gaby
área de caja y bancos y las pruebas de transacciones
efectuadas en ingresos, desembolsos, pago de
remuneraciones, para determinar su efecto en la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
que se deberán aplicar.
CAJA
2. Liste los fondos a ser recontados y proceda a la

toma de arqueos preparando el acta respectiva por cada uno MCH
de éstos. Gaby
Efectúe arqueos en forma simultánea y sorpresiva,

según programa establecido.
Revise los arqueos de fondos al cierre del período y

compárelos con los saldos de libros.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
3. Verifique que los comprobantes de gastos tomados Mamani

en los fondos arqueados han sido incluidos en la reposición Sonia.
inmediata al arqueo, y que se haya efectuado el depósito al
Banco de los fondos arqueados.
4. Verificar la existencia de la cobertura de seguros de Mamani 07-01-22

infidelidad, de robo y asalto y otros que sean necesarios para Sonia.
salvaguardar convenientemente los fondos.
5. Examine y obtenga explicación sobre los cambios Mamani

producidos en los saldos de los fondos fijos. Sonia.
6. Verifique el depósito efectuado en el siguiente Mamani 07-01-22

ejercicio de los ingresos por depositar al cierre. Sonia.
7. Revise las primeras reposiciones de cada fondo fijo Mamani 07-01-22

del siguiente ejercicio y compruebe que no existan gastos Sonia.
correspondientes al ejercicio anterior que no hubieran sido
provisionados.
BANCOS
8. Obtenga conciliaciones de todas las cuentas Mamani

bancarias al 31 de diciembre en que efectuamos la revisión, Sonia.
y: 08-01-22 A-2
a. Compruebe la exactitud de los cheques
referidos como pendientes de pago.
b. Compare los saldos de la conciliación de
bancos con los saldos del libro mayor.
c. Examine cuidadosamente todas las notas de
débito y crédito bancarios de importancia y
verifique que hayan sido correctamente
imputados en los libros bancos y/o caja.
d. Cerciórese del pago posterior de los cheques
pendientes de pago por el banco y examine y
aclare la liquidación debida de las demás
partidas conciliatorias.
HECHO REF
PROCEDIMIENTOS P/T
POR FECHA
26-01-22
e. Sobre una base selectiva verifique la documentación
A-5
de cheques pendientes, en cuanto a: que está completa,
si se encuentran girados a la orden del Cliente, están
debidamente autorizados y se ha efectuado
correctamente la imputación contable.
27-01-22
9. Solicite confirmación directa a los bancos incluyendo todas Maman
las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio bajo i Sonia.
examen, aunque no tengan saldos a fin de año.
Por las respuestas obtenidas comparar el saldo confirmado
por el banco con la conciliación.
28-01-22
Mamm
10. Verifique si todos los pagos, a excepción del Fondo Fijo,
ani
se han hecho con cheques y estén firmados por los funcionarios
Sonia.
autorizados.
11. Revisar si existen cheques firmados en blanco y/o al
Maman
portador.
i Sonia.
12. Determine si algún cheque ha sido anotado como egreso de Maman
efectivo a la fecha del balance general, pero no entregado a esa i Sonia.
fecha y considere si el total de esos cheques requiere su
reclasificación. 30-01-22
Maman
13. Revise el libro bancos (ingresos) por un período razonable i Sonia.
anterior y posterior a la fecha del balance general a fin de año e 01-02-22
investigue cualquier entrada extraordinaria, anotando lo necesario Maman
para la aclaración posterior, por su probable incidencia con eventos i Sonia.
02-02-22
subsecuentes.
14. Determine si las cuentas contenidas en el rubro de caja –
bancos han sido debidamente clasificados en los estados
financieros, y si los asuntos que merecen notas aclaratorias en los Maman
estados financieros han sido identificados, tomando en i Sonia.
consideración :
a. Restricciones para el retiro de fondos.
b. Depósitos a plazo fijo.
c. Cantidades segregadas para depósitos específicos.
d. Requerimientos de saldos mínimos sobre acuerdos de
préstamos.
e. Partidas en moneda extranjera.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
18. Determine de reclasificaciones y ajustes que fueran Mamani 02-02-22

pertinentes. Sonia. A-6
19. Otros procedimientos que se consideren necesarios según Mamani 02-02-22

las circunstancias. Sonia.
20. Redacción de los hallazgos que se determinen como Mamani

resultado del desarrollo de los procedimientos anteriores. Sonia. 02-02-22
21. Evaluación de los descargos documentados que se reciban Mamani 02-02-22

como respuesta del procedimiento anterior. Sonia.
22. Redacción de las observaciones definitivas a ser incluidas Mamani 02-02-22

en el informe final, considerando en ellas sus cuatro Sonia.
elementos (condición, criterio, causa y efecto), así como las
respectivas conclusiones y recomendaciones.
23. Revisión de las observaciones para la determinación de la Mamani 02-02-22

responsabilidad o responsabilidades a que hubiere lugar. Sonia.
Mamani 02-02-22
24. Referenciación de los papeles de trabajo y del informe
Sonia.
final.
Mamani 02-02-22
25. Revisión de los hallazgos, las observaciones y la
Sonia.
referenciación, por parte del jefe de equipo y del
supervisor.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
La auditoría de las Cuentas por Cobrar debe ser lo suficientemente amplia como para
determinar:
1. Si las cantidades que se muestran en el rubro de Cuentas por Cobrar representan

exigibles legítimos para con el Cliente.
2. Si las cuentas y efectos por cobrar al cierre del período están clasificados
correctamente.
3. Si se han establecido provisiones para cubrir pérdidas en cuentas incobrables y si

pueden considerarse razonables.
4. Si algunas cuentas o efectos por cobrar han sido dados en garantía, descontados,
cedidos, vendidos y en caso afirmativo, si estos hechos aparecen claramente en los
Estados Financieros o divulgados en notas a los mismos.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
Mamani 01-02-22 A-7
1. Revise la evaluación del control interno para el Area
Sonia.
de Cuentas por Cobrar y pruebas efectuadas en
ingresos para determinar su efecto en la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría que se deben aplicar.
01-02-22
2. Obtener análisis de todas las Cuentas por Cobrar, por
Mamani
antigüedad si es posible, y verifique sumas y saldos
Sonia.
cotejándolos con el mayor general y registros
auxiliares.
3. Seleccione partidas para obtener confirmación directa 01-02-22
al 31 de diciembre o una fecha cercana y prepare una Mamani
hoja del trabajo realizado. Las cartas deben ser Sonia.
preparadas oportunamente, con la finalidad de que se
remitan y se obtenga el mayor número de respuestas.
4. Con relación a la circularización, efectuar lo Mamani

siguiente: Sonia.
a. Por las no recibidas, efectuar
procedimientos alternativos.
01-02-22
b. Indique el alcance de la muestra en la hoja
de trabajo (resumen de la circularización).
Mamani 01-02-22
5. Provisión para Cuentas de Dudosa Cobranza
Sonia.
(Clientes)
02-02-22
Obtener o prepare un análisis del movimiento del
año.
HECHO REF
PROCEDIMIENTOS P/T
POR FECHA
6. Revise que las cuentas castigadas hayan sido aprobadas Maman 03/03/22 A-7
adecuadamente; así como, el control establecido sobre las i Sonia.
recuperaciones.
7. Revise la antigüedad de las cuentas con el encargado o 03/03/22 A-7
gerente del área correspondiente, con el propósito de Maman
determinar su cobrabilidad. Emita su opinión sobre la i Sonia.
suficiencia de provisión.
8. Determine si la gerencia Comercial proporciona Maman 03/03/22

periódicamente reportes o listados de las deudas canceladas i Sonia.
y pendientes de cobro al área de Contabilidad y si estos son
conciliados con los registros contables. Indague sobre las
diferencias encontradas.
9. Seleccione cuentas por cobrar comerciales significativas que
Maman 05/03/22
hayan sido dadas de baja durante el año y ver la
i Sonia.
razonabilidad del castigo; examinar las autoridades y demás
documentos del mismo.
10. Partiendo del total de ventas de periodo seleccionar un grupo

de facturas y efectuar el siguiente análisis: Maman
● Revisar la documentación que ampara la emisión de la i Sonia. 05/03/22
factura debidamente autorizados y concordantes entre
si.
● Verificar los precios con tarifas autorizadas
● Revisar sumas y cálculos de las facturas
● Verificar su inclusión en el Registro de Ventas
● Verificar el cargo en la cuenta individual del cliente
vía computo
● Verificar su registro contable.
11. Con las mismas facturas seleccionadas efectuar el

seguimiento de su cobranza como sigue :
● Verificar el crédito en la cuenta individual del cliente Maman 05/03/22
● Verificar su inclusión en las liquidaciones de cobranza i Sonia.
● Verificar que las liquidaciones de cobranza han sido
ingresadas a caja
● Verificar el depósito bancario oportuno e integro de
las cobranzas efectuadas, revisando las papeletas y
confrontando con los estados de cuentas respectivos.
12. Anote el criterio usado para la determinación de las Maman

provisiones y consistencia del procedimiento seguido. 06/03/22
i Sonia.
13. Verifique si las provisiones están amparadas por
documentación sustentatoria que los acredite como tales Maman
(notificaciones, cartas notariales, demandas judiciales, según
sea el caso). i Sonia. 06/03/22
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
Mamani A-7
14. Seleccionar algunas amortizaciones, fraccionamiento
Sonia. 03-03-22
o amnistías de documentos por cobrar para asegurar
que:
✔ Han sido debidamente autorizadas. 04-03-22
✔ Los intereses respectivos se contabilizan
correctamente.
✔ Se consideran contablemente de acuerdo a la 05-03-22
autorización. Mamani
15. Evaluar la efectividad y eficiencia del procedimiento Sonia.
de recuperación y castigo de las cuentas por cobrar 06-03-22
implantado por la Alta Dirección.
Mamani
16. Otros procedimientos que se consideren necesarios Sonia. 08-03-22
según las circunstancias.
Mamani
17. Redacción de los hallazgos que se determinen como Sonia.
resultado del desarrollo de los procedimientos 09-03-22
anteriores.
18. Comunicación de los hallazgos a los funcionarios Mamani
involucrados en los mismos, tal como lo dispone la Sonia. 10-03-22
normativa….
19. Evaluación de los descargos documentados que se Mamani
reciban como respuesta del procedimiento anterior. Sonia.
20. Redacción de las observaciones definitivas a ser
Mamani 11-03-22
incluidas en el informe final, considerando en ellas
Sonia.
sus cuatro elementos (condición, criterio, causa y
efecto), así como las respectivas conclusiones y
12-03-22
recomendaciones.
Mamani
Sonia.
21. Revisión de las observaciones para la determinación 13-03-22
de la responsabilidad o responsabilidades a que
hubiere lugar. Mamani
Sonia. 14-04-22
22. Referenciación de los papeles de trabajo y del
informe final.
Mamani 16-04-22
23. Revisión de los hallazgos, las observaciones y la Sonia.
supervisor.
18-04-22
EXISTENCIAS
Objetivos: Determinar:
1. Que los inventarios registrados existan, esto es que estén en poder del Cliente o en otras
dependencias, pero a nombre de él (propiedad del Cliente).
2. Que estén expresados de conformidad a Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados principalmente en su valorización y consistencia.
3. Si los inventarios, están libres o no de cualquier gravamen o hipoteca.
4. Que los inventarios, estén descritos y clasificados concretamente en la presentación de

los Estados Financieros.
5. Que las existencias en demasía, con poco movimiento, obsoletas y/o defectuosas, estén
reducidas a valores netos de realización.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
Mamani 26-05-22 B-1
1. Evalúe el control interno del área en cuestión y las
Gaby
pruebas efectuadas, para determinar su efecto en la
naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas de
Auditoría.
2. Obtener de la Empresa listados de detalle de los Mamani 27-05-22 B-3
inventarios a la fecha del Balance y confrontar el total Gaby
con el Balance de Comprobación, infórmese de su
ubicación y métodos adoptados por la Empresa para
verificar su existencia. Revisar las sumas y cálculos.
3. Coordine y supervise la toma de inventarios
efectuado por la empresa, al cierre del ejercicio. De Mamani 28-05-22 B-3
no ser factible, obtenga listados de inventarios a la Gaby
fecha de cierre, e investigue diferencias relevantes
entre registros y el Inventario físico.
Elemento fundamental para esta secuencia del

programa, será el informe elaborado por el área o
comisión que planificó y llevó a cabo los inventarios
físicos de fin de año.
4. Efectúe el seguimiento de los ítems de nuestra prueba
Mamani 30-05-22 B-3
de inventario físico con los saldos finales según
Gaby
listados.
5. Efectúe prueba de valuación del inventario. Mamani 01-06-22 B-3
Gaby
6. Revise la consistencia del Sistema de Costos Mamani 02-06-22 B-3
aplicados en los inventarios. Gaby
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
7. Obtener y preparar listado de ítem de lento
Mamani 03-06-22 B-1
movimiento y discuta si es necesario Provisión para
Gaby
Obsolescencia, anotar comentarios del cliente.
8. Verifique si existen registros auxiliares o Mamani 04-06-22 B-1
sistematizado para el control de existencias. Gaby
9. Comprobar el “Corte” de las entradas y salidas tanto a Mamani 05-06-22 B-1

la fecha de los inventarios físicos, como a la fecha del Gaby
cierre del balance.
10. Verifique si se efectúa toma de inventarios físicos de Mamani 06-06-22 B-1
todas las existencias por lo menos una vez al año. Gaby
11. Investigue y confirme la existencia de gravámenes Mamani 08-06-22 B-1

sobre inventarios. Gaby
12. Compruebe que las cantidades en inventarios son

razonables con relación a las necesidades de la Mamani 09-06-22 B-1
Empresa. Gaby
13. Para existencias por recibir: Mamani 10-06-22 B-1

Gaby
a. Seleccionar partidas de importancia y revisarlas con
la documentación original.
b. Verificar ingresos posteriores.
14. Prepare un resumen del alcance de las Mamani 11-06-22 B-1

comprobaciones efectuadas. Gaby
15. Evalúe la suficiencia de la provisión por Mamani 12-06-22 B-1
desvalorización de existencias. Gaby
16. Determinación de reclasificaciones y ajustes que
Mamani 13-06-22 B-1
fueran pertinentes.
Gaby
17. Otros procedimientos que se consideren necesarios
según las circunstancias. Mamani 14-06-22 B-1
Gaby
18. Redacción de los hallazgos que se determinen como
Mamani 16-06-22 B-1
resultado del desarrollo de los procedimientos
Gaby
anteriores.
19. Comunicación de los hallazgos a los funcionarios

involucrados en los mismos, tal como lo dispone la Mamani 18-06-22 B-1
normativa……. Gaby
.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
20. Evaluación de los descargos documentados que se Mamani 19-06-22 B-1

reciban como respuesta del procedimiento anterior. Gaby

incluidas en el informe final, considerando en ellas Mamani 20-06-22 B-1
sus cuatro elementos (condición, criterio, causa y Gaby
recomendaciones.
22. Revisión de las observaciones para la determinación

de la responsabilidad o responsabilidades a que Mamani 21-06-22 B-1
hubiere lugar. Gaby
23. Referenciación de los papeles de trabajo y del

informe final. Mamani 22-06-22 B-1
Gaby
24. Revisión de los hallazgos, las observaciones y la
Mamani 23-06-22 B-1
Gaby
supervisor.
CUENTAS DE GESTION Y RESULTADOS
INGRESOS
1. Que los Ingresos que refleja el Estado de Gestión corresponden a lo ejecutado en el

período examinado.
2. Que en el Estado de Gestión se reflejen los ingresos provenientes de transacciones

normales de la entidad, separándose de otras que no reúnan estas condiciones.
3. Asegúrese que la contabilización de los ingresos se haya efectuado acorde con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
1. Revise la evaluación del control interno de los Mamani 26-06-22 G-1

ingresos, para determinar su efecto en la naturaleza, Gaby
oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría a efectuarse.
2. Efectúe la prueba de ingresos por el período Mamani 26-06-22 G-1

seleccionado, verificando registros y documentación Gaby
sustentatoria.
3. Verifique que los ingresos obtenidos, cruzándose Mamani 26-06-22 G-1

información de Registros Contables con el Estado de Gaby
Gestión.
4. Verifique los ingresos con la documentación Mamani 27-06-22 G-1

sustentatoria. Gaby
5. Evaluar las causas por las cuales puedan haber Mamani 27-06-22 G-7
surgido cuentas morosas. Gaby
6. Verifique si los ingresos se ajustan a las transacciones Mamani 27-06-22 G-9

aprobadas y a los convenios y/o contratos. Gaby
7. Recálculo de los intereses por los ingresos Mamani 27-06-22 G-5

financieros. Gaby
Mamani 28-06-22 G-5
8. Determine las reclasificaciones y ajustes que fueran Gaby
pertinentes.
Mamani 28-06-22 G-5
9. Otros procedimientos que se consideren necesarios Gaby
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
10. Redacción de los hallazgos que se determinen como Mamani 28-06-22 G-9
resultado del desarrollo de los procedimientos Gaby
anteriores.
11. Comunicación de los hallazgos a los funcionarios Mamani 29-06-22 G-9
involucrados en los mismos, tal como lo dispone la Gaby
normativa….
12. Evaluación de los descargos documentados que se Mamani 29-06-22 G-9

13. Redacción de las observaciones definitivas a ser Mamani 29-06-22 G-9
incluidas en el informe final, considerando en ellas Gaby
sus cuatro elementos (condición, criterio, causa y
recomendaciones.
14. Revisión de las observaciones para la determinación Mamani 29-06-22 G-9

de la responsabilidad o responsabilidades a que Gaby
hubiere lugar.
15. Referenciación de los papeles de trabajo y del Mamani 30-06-22 G-9

informe final. Gaby
16. Revisión de los hallazgos, las observaciones y la Mamani 30-06-22 G-9
referenciación, por parte del jefe de equipo y del Gaby
supervisor.
GASTOS
1. Que los gastos efectuados corresponden al período examinado.
2. Que los gastos incurridos, y las pérdidas sufridas durante el ejercicio estén incluidas
en el Estado de Gestión.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
1. Revise la evaluación del control interno de los egresos, Mamani 01-07-22 F-1
para determinar su efecto en la naturaleza, oportunidad Gaby
y extensión de los procedimientos de auditoría a
efectuarse.
2. Seleccione muestras representativas de gastos y Mamani 02-07-22 F-3

verificar: Gaby
3.1. Autorización respectiva
3.2. Necesidad del Gasto
3.3. Afectación contable
3.4. Que los documentos se encuentran a

nombre de la entidad.
3.5. Vo.Bo de las personas autorizadas
3. En lo referente a gastos de Remuneraciones, revisar la Mamani 03-07-22 F-3

Planilla de remuneraciones por los meses Gaby
seleccionados, procediendo a:
− Prueba de Cálculo Vertical y Horizontal.

− Cálculos por Contribuciones Sociales.
− Verificar cálculo de C.T.S.
4. Verificación de la oportunidad de los pagos de las Mamani 04-07-22 F-5

contribuciones. Gaby
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
5. Seleccione de la planilla, un número determinado de Mamani 05-07-22 F-6

trabajadores, para verificar: Gaby
6.1. Nombramiento, contrato o constancias que

autoricen el pago.
6.2. La escala de haberes y remuneraciones
complementarias de acuerdo a dispositivos en
vigencia.
6.3. Tarjetas de asistencia y registro de control de
los mismos.
6.4. Verificar el control y destino de los fondos
originados por descuentos de tardanzas e
inasistencia.
6. Revise los servicios prestados por terceros, efectuando Mamani 06-07-22 F-4
los cruces correspondientes, entre los contratos y las Gaby
condiciones de pago con los respectivos desembolsos.
7. Determinación de reclasificaciones y ajustes que Mamani 07-07-22 F-2

fueran pertinentes. Gaby
8. Otros procedimientos que se consideren necesarios Mamani 08-07-22 F-6

según las circunstancias. Gaby
9. Redacción de los hallazgos que se determinen como Mamani 08-07-22 F-6

anteriores.
10. Comunicación de los hallazgos a los funcionarios Mamani 09-07-22 F-6

normativa…..
11. Evaluación de los descargos documentados que se Mamani 10-07-22 F-6

12. Redacción de las observaciones definitivas a ser Mamani 11-07-22 F-6

incluidas en el informe final, considerando en ellas sus Gaby
cuatro elementos (condición, criterio, causa y efecto),
así como las respectivas conclusiones y
recomendaciones.
13. Revisión de las observaciones para la determinación de Mamani 12-07-22 F-6

la responsabilidad o responsabilidades a que hubiere Gaby
lugar.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
14. Revisión de las observaciones para la determinación de Mamani 12-07-22 F-6

lugar.
15. Referenciación de los papeles de trabajo y del informe Mamani 12-07-22 F-6
final. Gaby
16. Revisión de los hallazgos, las observaciones y la Mamani 13-07-22 F-6

supervisor.
CONTINGENCIAS
Objetivo
Determinar si el Cliente posee contingencias de orden tributario, laboral y por otros

conceptos, como consecuencia de sus actividades operativas.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
1. Solicite al área legal y de recursos humanos, la Mamani 14-07-22

relación de los juicios y/o reclamaciones en que se Gaby
encuentra el Cliente, en la calidad de demandante o
demandado.
2. Determine si las contingencias se encuentran Mamani 15-07-22
provisionadas y contabilizadas en los estados Gaby
financieros en el período examinado.
3. Verifique como son calculados o estimados los Mamani 16-07-22
importes registrados, comprobando su suficiencia. Gaby
4. Determinación de reclasificaciones y ajustes que Mamani
18-07-22
5. Otros procedimientos que se consideren necesarios
Mamani
Gaby
6. Redacción de los hallazgos que se determinen como Mamani 18-07-22
anteriores.
Mamani 19-07-22
7. Comunicación de los hallazgos a los funcionarios
Gaby
involucrados en los mismos, tal como lo dispone la
normativa…...
8. Evaluación de los descargos documentados que se Mamani 20-07-22
incluidas en el informe final, considerando en ellas Mamani 20-07-22
sus cuatro elementos (condición, criterio, causa y Gaby
recomendaciones.
10. Revisión de las observaciones para la determinación Mamani 21-07-22
de la responsabilidad o responsabilidades a que Gaby
hubiere lugar.
11. Referenciación de los papeles de trabajo y del Mamani 21-07-22
informe final. Gaby
12. Revisión de los hallazgos, las observaciones y la Mamani 22-07-22
supervisor.
CUENTAS DE ORDEN
1. La confiabilidad de la información contenida en las cuentas de orden.
2. Su correcta presentación en los estados financieros.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
1. Obtener una relación de las partidas que conforman Mamani 23-07-22

esta cuenta. Gaby
2. Revise selectivamente los registros y documentación Mamani 25-07-22

sustentatoria. Gaby
3. Evalúe las acciones adoptadas para la regularización de Mamani 26-07-22

las partidas. Gaby
4. De la revisión a los diferentes aspectos operativos del Mamani 27-07-22

Cliente identificar los conceptos con sus importes que Gaby
merecen ser considerados en las cuentas de orden, para
su control.
5. Determinación de reclasificaciones y ajustes que Mamani 28-07-22

6. Otros procedimientos que se consideren necesarios Mamani 29-07-22

según las circunstancias. Gaby
7. Redacción de los hallazgos que se determinen como Mamani 01-08-22

anteriores.
8. Comunicación de los hallazgos a los funcionarios Mamani 02-08-22

normativa….
9. Evaluación de los descargos documentados que se Mamani 03-08-22

10. Redacción de las observaciones definitivas a ser Mamani 04-08-22

incluidas en el informe final, considerando en ellas sus Gaby
cuatro elementos (condición, criterio, causa y efecto),
así como las respectivas conclusiones y
recomendaciones.
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA P/T
11. Revisión de las observaciones para la determinación de Mamani 05-08-22

lugar.
12. Referenciación de los papeles de trabajo y del informe Mamani 08-08-22

final. Gaby
13. Revisión de los hallazgos, las observaciones y la Mamani 10-08-22

supervisor.

6-PROGRAMAS DE AUDITORIA Mamani Sonia y Mamani Gaby

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Torres & Asociados S.C.

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a. Si existen adquisiciones de bienes y/o servicios que

1. Se utiliza un manual de procedimientos de compras y/o el

2. Toda adquisición es previamente autorizado por los

4. Existe independencia entre los funcionarios de compras,

b. Comprobar si pueden registrarse cuentas por pagar

1. Las facturas y reportes de entradas se envían

d. Verifique el uso adecuado del Fondo de Caja

2. Este Fondo mantiene montos razonables.

3. Los desembolsos y reembolsos son

4. Los documentos pagados son anulados

5. Se realizan arqueos periódicos.

e. Verifique si pueden adquirirse Activos Fijos o X

2. Se reportan los Activos Fijos desechados,

a. Obtener el libro caja y el libro bancos y efectúe lo

1. Verifique las sumas verticales y horizontales y Mamani 02/01/22 A-1

2. Seleccione un número suficiente de cheques Mamani 02/01/22 A-2

3. Verifique si existe una secuencia numérica Mamani 02/01/22 A-3

4. Verifique si existen cheques no utilizados y Mamani 02/01/22 A-4

A continuación se presentan los procedimientos mínimos a aplicar para el logro del

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

La auditoría del Efectivo y Equivalente del Efectivo debe ser lo suficientemente

1. Si los saldos mostrados en el balance general al cierre del período

2. Si el efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados

2. Liste los fondos a ser recontados y proceda a la

Efectúe arqueos en forma simultánea y sorpresiva,

Revise los arqueos de fondos al cierre del período y

3. Verifique que los comprobantes de gastos tomados Mamani

4. Verificar la existencia de la cobertura de seguros de Mamani 07-01-22

5. Examine y obtenga explicación sobre los cambios Mamani

6. Verifique el depósito efectuado en el siguiente Mamani 07-01-22

7. Revise las primeras reposiciones de cada fondo fijo Mamani 07-01-22

8. Obtenga conciliaciones de todas las cuentas Mamani

18. Determine de reclasificaciones y ajustes que fueran Mamani 02-02-22

19. Otros procedimientos que se consideren necesarios según Mamani 02-02-22

20. Redacción de los hallazgos que se determinen como Mamani

21. Evaluación de los descargos documentados que se reciban Mamani 02-02-22

22. Redacción de las observaciones definitivas a ser incluidas Mamani 02-02-22

23. Revisión de las observaciones para la determinación de la Mamani 02-02-22

1. Si las cantidades que se muestran en el rubro de Cuentas por Cobrar representan

3. Si se han establecido provisiones para cubrir pérdidas en cuentas incobrables y si

4. Con relación a la circularización, efectuar lo Mamani

8. Determine si la gerencia Comercial proporciona Maman 03/03/22

10. Partiendo del total de ventas de periodo seleccionar un grupo

11. Con las mismas facturas seleccionadas efectuar el

12. Anote el criterio usado para la determinación de las Maman