“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RESPONSABILIDAD SOCIAL

TEMA : AUDITORÍA EN TIEMPOS DE EMERGENCIA

SANITARIA EN EL PERÚ

ASIGNATURA : FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

DOCENTE : MG. QUISPE RAMOS, ESTELA
ELABORADO POR
 APAZA SURCO, DEYSI
 CARBAJAL QUISPE, KATERIN KELY
 SÁNCHEZ LIMA, DONNA ARIJ
 TUPIA CASTRO, SOFIA ISABEL
 VALVERDE HUAMANI, KARLA JANETH

CUSCO – PERÚ
SEMESTRE 2020-II
 PRESENTACIÓN

Este trabajo va dirigido a la docente Mg. CPC. Quispe Ramos Estela del curso de

Fundamentos de Auditoría, el presente trabajo está bajo la rúbrica establecida en el aula

virtual, donde realizamos el tema que tiene por nombre Auditoria en Tiempos de

Emergencia Sanitaria en el Perú. Gracias a este trabajo pudimos ampliar nuestros

conocimientos, ya que como estudiantes es necesario e importante conocer y adquirir

mayor discernimiento acerca de la Auditoria en Tiempos de Covid-19 en el Perú, con la

finalidad de ampliar, profundizar y consolidar el tema seleccionado ya que es importante

e interesante para nuestro progreso como estudiantes de la Escuela Profesional de

Contabilidad, lo cual nos permitirá aprender más y así ser buenos profesionales en nuestro

campo laboral. Esperamos que sea de su agrado.

Atte. Integrantes del Grupo

 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo de investigación mostraremos la importancia de la auditoría

interna en las empresas, desde la perspectiva que enfrenta todo el Perú tras el brote del
nuevo coronavirus, las organizaciones, su forma de trabajar y el entorno en el que operan
están evolucionando y de una manera no prevista. ¿Cuál es la manera de auditar, siendo
que en estos tiempos se corren con los mismos riesgos, pero en gran magnitud? Los
llamados riesgo de fraude, riesgos de reputación, riesgo de la cadena de suministros, salud
y seguridad, son los auditores como profesionales de riesgos que están en las mejores
condiciones para proporcionar nuevas perspectivas. La crisis del coronavirus ha afectado
a los sistemas de gestión de muchísimas organizaciones. Numerosas empresas han tenido
que parar su actividad durante semanas y otras han tenido que pasar del trabajo presencial
al teletrabajo. Esto, como es obvio, también ha afectado a la actividad auditora de esos
sistemas de gestión.

En estos tiempos excepcionales se requiere un conjunto diferente de prioridades y en

esta ocasión necesitamos usar las habilidades de los auditores de nuevas maneras, ahora
es el momento de mirar más allá de la rutina anual y dar un paso adelante para ayudar a
su organización a utilizar su conjunto específico de competencias y conocimientos, lo que
puede hacer una valiosa contribución en una serie de áreas prioritarias en los próximos
meses. Un auditor interno puede ayudar de muchas formas, pero sobre todo proporciona
objetividad y perspectiva dentro de una organización. En una epidemia como la del
COVID-19, de lo que se trata es de gestionar los riesgos. Y de gestionarlos con la máxima
objetividad y perspectiva de la que se pueda disponer.

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

ÍNDICE

Introducción……………………………………………………………………………3

1 Auditoria en tiempos de emergencia sanitaria en el Perú……………......……..…5

1.1 ¿Cómo se relacionan la auditoría interna y la pandemia?........................................5

1.2 Pre-pandemia– auditar la preparación para la continuidad del negocio y para

pandemias…………………………………………………………………….…….6

1.3 Cuando ocurre una pandemia…………………………………………….………...7

1.3.1 Suspender el trabajo en el plan de auditoría interna………………….……….7

1.3.2 Identificar cuestiones de alto riesgo y alta prioridad……………….…………7

1.3.3 Decir a la dirección que uno está ahí para ayudar…………………….………8

1.3.4 Tomar un rol activo en la continuidad del negocio………………..…………..8

1.3.5 Convertirse en asesor de control en tiempo real…………………………..…..8

1.3.6 Convertirse en supervisor de control…………………………………….……8

1.3.7 Sacarse el sombrero de auditor interno………………………………….…….9

1.3.8 Proporcionar servicios alternativos…………………………………….……...9

1.4 Post-pandemia – una vez controlada la pandemia…………………………….……9

1.4.1 Informar al comité de auditoría…………………………………………..……9

1.4.2 Aislamiento del personal……………………………………………………..10

2 Lineamientos a considerar para organizar y ejecutar auditorias remotas de

sistemas de gestión……………………………………………………………...…10

3 Conclusión………………………………………………………….………..…….12

4 Sugerencias……………………………………………………………..……….…13

5 Bibliografía………………………………………………………………..…….…14

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

1. AUDITORIA EN TIEMPOS DE EMERGENCIA SANITARIA EN EL PERÚ

La palabra «pandemia» proviene de las palabras griegas «pan» que significa «todos» y
«demos» que significa «personas». Una pandemia es una epidemia de enfermedad
inestable que se propaga a través de una gran área geográfica. El mundo ha experimentado
pandemias de enfermedades como viruela y tuberculosis. Una de las pandemias más
devastadoras fue la Peste Negra, que mató a unos 25 millones de personas en el siglo
XIV. Otras pandemias notables fueron la pandemia de la gripe española de 1918, que se
estima que mató a 50–100 millones de personas, el VIH / SIDA en la década de 1980, el
síndrome respiratorio agudo severo (SRAS) en 2003 y la pandemia de gripe porcina
(H1N1) de 2009. El brote de coronavirus 2019-2020 (COVID-19) es la pandemia más
reciente del mundo y su impacto es potencialmente más grave que otras pandemias porque
las personas del mundo entero, así como las economías, las comunicaciones, los viajes y
las cadenas de suministro están más conectadas que nunca.

1.1 ¿Cómo se relacionan la auditoría interna y la pandemia?

La auditoría interna puede desempeñar un papel vital en una pandemia desde dos
perspectivas.

1.1.1 Primero:

» Auditar la continuidad del negocio de la organización, la gestión de crisis

y la preparación para pandemias.

» Auditar las prácticas de administración de efectivo de la organización para

asegurar que exista una política de reservas de efectivo y una tenencia de
efectivo mínima que permita a la organización atravesar una crisis
inesperada.

1.1.2 Segundo:

» Cuando ocurre una crisis imprevista, como una pandemia, proporcionar

servicios de auditoría interna inmediatos para las actividades de

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

mitigación, y más tarde para las iniciativas de retorno a las operaciones

habituales.

1.2 Pre-pandemia– auditar la preparación para la continuidad del negocio y

para pandemias

Cuando la auditoría interna prepara su evaluación de riesgos para definir el plan

de auditoría basado en riesgos, la gestión de la continuidad del negocio es
invariablemente un tema a incluir. Dada la importancia de la gestión de la
continuidad del negocio, deberá auditarse en forma regular. Es importante
asegurarse de que la gestión de crisis y la planificación para posibles pandemias
se incluyan en el alcance de auditoría.

Cuando se ejecuta la auditoría, la auditoría interna debe identificar si la

organización realiza una gestión de crisis y una planificación para una pandemia
lo suficientemente sólidas o si se trata de un esfuerzo superficial, que es lo que
presentan muchos planes de continuidad del negocio. También debe garantizar
que los cambios planificados en las prácticas de negocio durante una pandemia
realmente funcionen, por ejemplo, si el sistema de TIC y la capacidad de banda
ancha pueden hacer frente de manera realista a un aumento sustancial de
empleados que trabajan en forma remota. La auditoría interna también debe
cuestionar el análisis de impacto en el negocio, para asegurar que los sistemas
correctos sigan estando accesibles y que el nivel de interrupción aceptable
definido sea realista.

Periódicamente deben realizarse pruebas de varios escenarios de desastre, incluso

para pandemias. La auditoría interna puede estar involucrada como observador,
para realizar pruebas de escenarios y aportar sugerencias para mejorar.

Deberá haber un seguimiento riguroso de las acciones implementadas por la

dirección para remediar las deficiencias detectadas por la auditoría en la
continuidad del negocio y de las pruebas rutinarias de escenarios, y deberán
presentarse informes regulares a la alta dirección y al comité de auditoría.

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

1.3 Cuando ocurre una pandemia

La pandemia de COVID-19 tiene todos los ingredientes para hacer perder el

equilibrio a un gran número organizaciones y el resultado podría ser que muchos
empleados pierdan el trabajo y que la comunidad sufra interrupciones de servicios
y racionamiento de productos. Es posible que numerosas organizaciones, en
particular pequeñas empresas, nunca se recuperen. Muchas organizaciones
pueden encontrarse rápidamente en una situación realmente grave.

Cuando se desata una crisis, las organizaciones necesitan tener acceso a efectivo
suficiente para sobrevivir. ¿Cuánto tiempo puede hacer frente la organización al
pago de los sueldos de empleados, alquileres, arrendamientos y otras obligaciones
regulares? ¿Qué medidas deben adoptarse para «asegurar» su liquidez? ¿En qué
etapa se debe informar al regulador, la institución financiera, los proveedores y
otras partes interesadas si la empresa empieza a caminar por la cuerda floja?

Existe la oportunidad para que la auditoría interna responda al riesgo de pandemia

de diversas maneras:

1.3.1 Suspender el trabajo en el plan de auditoría interna; Hay dos razones para
hacerlo:
Primero, en una crisis, es poco probable que el plan de auditoría interna elaborado
en meses o años antes sea una prioridad o que el comité de auditoría o la dirección
lo consideren esencial. La supervivencia de la organización sería el factor
primordial.
Segundo, la auditoría interna daría un mejor servicio a la organización dando un
paso atrás y dando aire a las unidades de negocios para seguir lidiando con la
crisis.

1.3.2 Identificar cuestiones de alto riesgo y alta prioridad; Facilite un taller de

riesgos para ayudar a la dirección a determinar los problemas más
apremiantes a abordar. Por ejemplo, la capacidad del centro de contacto,
quejas de clientes, la gestión actual y la relación de liquidez, suficiencia
de los recursos en efectivo, gestión de deudores y acreedores,

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

proyecciones financieras probables, seguridad de la cadena de suministro

y alternativas, reducción de la burocracia, obligaciones críticas de
cumplimiento y bienestar del personal.

1.3.3 Decir a la dirección que uno está ahí para ayudar; Informe a la dirección
que el equipo de auditoría interna está a disposición para dar una mano.
Deje en claro que este no es el momento de plantear obstáculos realizando
auditorías tradicionales. Ejemplos: desempeñar roles de primera línea de
contacto con el cliente para cubrir necesidades, dar asistencia para
planificación anticipada, ayudar en roles de procesamiento de
transacciones o preparar políticas o procedimientos revisados para
adaptarse al nuevo entorno.

1.3.4 Tomar un rol activo en la continuidad del negocio; Un plan de gestión de

crisis o un plan de continuidad del negocio requiere personas y el trabajo
en general suele desbordar a todos. Las actividades no esenciales para el
negocio, como la auditoría interna, pueden prestar a su personal para
cubrir necesidades o colaborar con los esfuerzos de remediación y
recuperación.

1.3.5 Convertirse en asesor de control en tiempo real; La auditoría interna puede

convertirse en un participante activo y ágil en las acciones de recuperación
y continuidad de la organización, brindando servicios de control y
asesoramiento en tiempo real. Ejemplos: unirse al comité de recuperación,
ocupar roles de recuperación y supervisar en tiempo real los esfuerzos de
recuperación para garantizar que se mantengan enfocados y controlados.

1.3.6 Convertirse en supervisor de control; En tiempos de crisis, a menudo se

necesita flexibilizar o eludir controles. La dirección puede estar tan
centrada en los esfuerzos de recuperación que tal vez no pueda mantener
los controles funcionando de modo eficaz durante una crisis. La auditoría
interna puede dar el servicio de supervisión para aliviar la carga. Por
ejemplo, cuando los gobiernos hacen pagos en efectivo de emergencia a
los ciudadanos en tiempos de desastre comunitario, es de esperar que haya

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

algún tipo de proceso de control. Esto es algo que la auditoría interna

podría hacer.

1.3.7 Sacarse el sombrero de auditor interno; Ayude al negocio con lo que sea
que deba hacerse, incluso si eso significa asumir roles y tareas que le resten
independencia a la auditoría interna. Ejemplo: dar servicios de atención al
cliente para satisfacer sus necesidades. Sea lo que sea, los auditores
internos deben poder cumplir razonablemente la tarea. Si, una vez
superada la crisis, la auditoría interna debe auditar una actividad en la que
ha trabajado, la evaluación se puede hacer «a distancia», quizás con un
proveedor de servicios independiente u otros miembros del equipo de
auditoría interna.

1.3.8 Proporcionar servicios alternativos; Con el plan de auditoría interna fuera

de la ecuación, existe una oportunidad real para que la auditoría interna
brinde servicios que apoyen directamente el esfuerzo de recuperación.
Podrían ser servicios de asesoramiento, como ofrecer consejos o facilitar
sesiones de brainstorming para buscar opciones y soluciones al sinfín de
problemas relacionados con la crisis que enfrenta la organización.

1.4 Post-pandemia – una vez controlada la pandemia

Es probable que haya muchas tareas que la auditoría interna pueda realizar una
vez superada la crisis. Los ejemplos pueden incluir la planificación del retorno al
trabajo, revisiones e informes posteriores a la crisis, actividades de integridad
(probidad) para actividades de compras pre y pos-crisis, evaluaciones de salud y
seguridad laboral para una fuerza laboral potencialmente traumatizada,
conciliaciones y evaluación de la fortaleza de controles del proceso.

(Peru, 2020).

1.4.1 Informar al comité de auditoría

El presidente del comité de auditoría y el director ejecutivo deberán ser

informados de inmediato acerca de las actividades que desarrolla la auditoría
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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

interna en relación con la pandemia, para demostrar lo que esta función hace para
ayudar a la organización y confirmar su acuerdo con lo que se está realizando.
También deben explicarse los impactos resultantes en el plan de auditoría interna.

1.4.2 Aislamiento del personal

Puede ser necesario que parte o todo el personal de auditoría interna deba aislarse
del resto de la fuerza laboral para evitar contagiarse, o para recuperarse de la
enfermedad, ayudar a familiares afectados o reducir la propagación de la
enfermedad. Si el personal de auditoría interna trabaja desde sus casas y está en
condiciones de trabajar, hay algunas tareas de auditorías «en progreso» o
planificadas que pueden completarse sin interferir con las unidades de negocios,
por ejemplo, investigación, análisis de datos o redacción de informes. Asimismo,
puede ser una oportunidad para actualizar los manuales y las plantillas de auditoría
interna, realizar investigaciones relevantes, hacer análisis ambientales, completar
capacitación en línea o estudiar para una certificación. En cualquier caso, será
importante que el director ejecutivo de auditoría y otros líderes mantengan una
comunicación significativa y que den apoyo a los auditores internos aislados para
que permanezcan conectados, aunque se encuentren físicamente separados.

2 Lineamientos a considerar para organizar y ejecutar auditorias remotas de

sistemas de gestión.

El Instituto Nacional de Calidad (Inacal) aprobó la Guía Peruana 123:2020 para

la gestión de auditorías remotas que proporciona los Lineamientos a considerar
para organizar y ejecutar auditorias remotas de sistemas de gestión. Se aplica
desde que se identifica la necesidad de una auditoría remota en la elaboración del
programa de auditorías hasta las actividades posteriores a la misma.

“Estamos generando documentos técnicos como contribución a esta pandemia y

el valor de esta guía de auditoria remota en las actuales circunstancias de
emergencia sanitaria toma vital importancia al proporcionar flexibilidad para
lograr los objetivos de la auditoría cuando el auditor no pueda estar presente”,
resaltó la presidenta ejecutiva del Inacal, Clara Gálvez.
(Gutierrez, 2020)

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

Este documento fue oficializado con la Resolución Directoral N° 020-2020-

INACAL/DN de la Dirección de Normalización del Inacal y es aplicable a todas
las organizaciones que llevan a cabo auditorías internas, o de primera parte; y
auditorías realizadas a sus proveedores externos, o de segunda parte, sin importar
su tipo, tamaño o sistema de gestión implementado.
Además, destaca la importancia del empleo de tecnologías de la información y
comunicación (TIC) para recopilar, almacenar, recuperar, procesar, analizar y
transmitir información. Incluye software y hardware como teléfonos inteligentes,
dispositivos portátiles, computadoras portátiles, computadoras de escritorio,
drones, cámaras de video, inteligencia artificial y otros.
Asimismo, señala el documento que el uso de las TIC para la auditoría remota
solo tendrá´ éxito si se cumplen las condiciones adecuadas de conectividad y
disponibilidad de la tecnología, para que los auditores como los auditados sean
competentes y se sientan cómodos con su funcionamiento. Esta preparación
contribuye a optimizar el proceso de auditoría.

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

CONCLUSIÓN

Como bien se sabe el sector de la auditoría y de la información financiera está en pleno

cambio, porque también en un periodo de transición está el mundo en el que vivimos.
Fenómenos como la crisis, la globalización y las nuevas tecnologías han cambiado la
naturaleza de los negocios y han redefinido un concepto clave para que la economía
funcione, el futuro de la auditoría pasa por reforzar el papel del auditor como generador
de confianza, por lo que éste debe adaptar su actividad a un contexto más complejo. En
efecto bajo esta nueva pandemia, los estados financieros no se formularán sobre la base
de dicho supuesto si la dirección o gerencia, aunque sea con posterioridad al cierre del
ejercicio, determina que tiene la intención de liquidar la empresa o cesar en su actividad
o que no existe una alternativa más realista que hacerlo.

Es importante tener en cuenta que las empresas determinen la naturaleza y el alcance de

sus divulgaciones en los estados financieros, en el cual los auditores tienen la
responsabilidad profesional de evaluar si las revelaciones de los estados financieros
anuales e intermedios son adecuadas. En consecuencia, la auditoria en tiempos de COVID
es otra área donde las comunicaciones oportunas, continuas y transparentes entre la
administración, los encargos de gobierno corporativo y el propio auditor son importantes;
en general, un auditor puede estar obligado a incluir un párrafo adicional, o puede
incluirlo voluntariamente cuando concluya que es importante resaltar ciertas revelaciones
en los estados financieros para la atención de los usuarios. Como bien se sabe, en estos
momentos críticos especialmente ahora, el auditor deberá enfocar su atención en el
impacto de COVID-19 sobre el supuesto de la empresa en funcionamiento que puede
llegar a influenciar de manera negativa en los intereses o utilidades que ha podido obtener
una entidad a lo largo de los años en el que ha funcionado de manera constante y continua
antes de esta emergencia sanitaria.

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

SUGERENCIAS

Según el contenido, nos indica que los auditores internos deben asignar aproximadamente
el doble de tiempo para una reunión de planificación de auditoría remota, en comparación
con lo que se necesita para una auditoría tradicional. Los auditores deben estar abiertos a
recibir y revisar la información en cualquier formato que se obtenga más fácilmente, de
modo que se reduzca al mínimo la carga para la instalación. Si es posible, se debe tener
en cuenta la accesibilidad del sistema de archivos digitales utilizado por la instalación
donde se almacenan los registros. A menudo, el acceso directo puede concederse de forma
temporal, únicamente durante la duración de la auditoría. El uso de las videoconferencias
(Meet, Zoom), así como el PowerPoint u otras guías visuales, también han sido de utilidad
para compartir información por medio de estas reuniones para llevar una buena auditoria
en las empresas. También es importante analizar desde el principio las limitaciones de la
auditoría y explicar que es posible que sea necesario realizar trabajos presenciales en el
futuro basándose en los resultados de la auditoría, o una vez que se eliminen las barreras
a una visita física al sitio (por ejemplo, se levanten las prohibiciones de viajes).

Se debe considerar cuidadosamente la creación de estrategias eficaces para revisar los

datos de forma remota. Por ejemplo, dependiendo del número de registros a revisar, el
muestreo puede ser la mejor opción, ya sea revisando la totalidad o parte de los datos
disponibles, la estrategia debe discutirse con los auditados para asegurar que
proporcionan la información correcta para apoyar la estrategia de muestreo.

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 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

BIBLIOGRAFÍA

Gutierrez, C. B. ( 10 de 8 de 2020). ANDINA agencia peruana de noticias.

MAS, C. (27 de JUNIO de 2020). PWC AUDITORIA. Obtenido de PWC AUDITORIA:

https://www.pwc.es/es/publicaciones/auditoria/assets/informe-temas-candentes-

auditoria.pdf

Peru, I. d. (2020). Instituto de Auditores del Peru. Obtenido de Instituto de Auditores

del Peru: https://iaiperu.org/noticias/hoja-informativa-auditoria-interna-y-

pandemia/

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