Resolver caso práctico

sobre control de
utilidades
Planificación y Presupuesto
Caso de Estudio:

¿Debe emplear la compañía presupuestos flexibles de gastos?

La Compañía G y M fabrica seis líneas de productos que se procesan a través de cinco

departamentos de producción en la fábrica. Existen tres departamentos de servicios
además de los departamentos de producción. La compañía ha estado presupuestando
durante tres años y se encuentra ahora en el proceso de actualizar su sistema, incluyendo
la reorganización de sus informes internos.

La administración ha decidido que se distribuyan, a las distintas áreas de

responsabilidad, informes mensuales de desempeño en los que la información esté
clasificada por la naturaleza del desembolso y por unidad o centro de responsabilidad,
en la que tuvo lugar la decisión o la acción.
Las cifras monetarias del presupuesto se compararán con el desempeño real y las
variaciones resultantes se expresarán tanto en importes como en porcentajes del
presupuesto por cada gasto. El contralor ha estado desarrollando las modificaciones de
las cuentas y los formatos para los informes de desempeño.
Otro problema que aún está por resolverse es, si se debe aplicar el concepto de un
presupuesto fijo o el de un presupuesto flexible, en los informes de desempeño para los
gastos. Las ventas son sensiblemente estacionales para esta compañía y no le resulta
económico almacenar un inventario de artículos terminados, en cantidad suficiente para
mantener un nivel estable de producción mes a mes. Para ilustrar el problema, nos
referimos al departamento de producción 1.
La producción (cantidad de trabajo) de este departamento se mide en horas-máquina
directas (cada uno de los seis productos pasa a través de este departamento).
Se programó el plan táctico (corto plazo) de utilidades realmente al nivel de 22 000
horas-máquina directas e incurrió en los siguientes gastos:
Salarios de supervisión, $8000
Materiales indirectos $3500
Mano de obra indirecta $11 200

Al considerar el concepto del presupuesto flexible, se resolvió definitivamente que los

salarios de supervisión representan un costo fijo que debe presupuestarse por mes;
asimismo, se consideró que los materiales indirectos representan un costo variable a
razón de $0.15 por hora-máquina directa; y que la mano de obra indirecta representa
un costo semivariable, cuya parte fija mensual era de $4000 y la tasa variable, de $0.30
por hora-máquina directa.

Se pide:

a. Explique el concepto de un presupuesto fijo, frente a un presupuesto flexible,

cuando se aplica al control de los costos.
R/=Presupuesto fijos se refiere a una estimación de gastos e ingresos
predeterminados que una vez separados no cambian con las variaciones en los
niveles de actividad alcanzados diferente frente al presupuesto flexible se aplica
exclusivamente de los gastos y los costos de los datos ajustados a la producción.
 b. Explique por qué la producción del departamento 1 no se mide en unidades de
artículos producidos durante el periodo.
R/= Porque la producción del departamento se mide en horas maquinas los
costos variables y semivariables estos están siendo asignados en horas máquinas
y no por la unidad producida, es así entonces que al producir una determinada
cantidad de artículos los costos variables y semivariables varían según la
cantidad de horas que se tomaron para producirlos y no por la unidad producida.

c. Prepare un informe de desempeño simplificado para el departamento 1 usando el

concepto de presupuesto fijo, para determinar el costo que representa su
aplicación.
R/=
Gastos Departamento # 1
Salarios $ 8,000.00
Materiales Indirectos $3,500.00
Mano de Obra Indirecta $ 11,200.00
Total de Gastos $ 22,700.00

d. De igual forma prepare un informe de desempeño usando el concepto de

presupuesto flexible.
R/=
Gastos Departamento # 1
Salarios $ 8,000.00
Materiales Indirectos $3,300.00 (22,000.00 x 0.15)
Mano de Obra Indirecta $ 10,600.00 (22,000.00 x 0.30) +4,000.00
Total de Gastos $ 21,900.00