JB

AUDITORIA MINERA
UNIDAD III

PROFESOR: Ing. Jorge Barragán García MSc.

Quito – Ecuador

Ing. Jorge Barragan M.Sc.-DOCENTE

JB 1. Las Pruebas
de Auditoría

5. Hallazgos 2. Técnicas
de Auditoría de
Muestreo
ELEMENTOS DE LA
FASE DE EJECUCIÓN

3. Evidencias
4. Papeles de
de Trabajo Auditoría

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 CALCULO DEL ULTIMO DIGITO DE LA CEDULA
Valido para verificar si el número de cédula es correcto
NUMERO DE CEDULA DIGITO CALCULADO
1 7 1 9 2 3 2 4 8 8

Multipli
Impares ca por Total Artificio Pares TOTAL Digito Resultado
Pares + superior
1 2 2 7 impares
1 2 2 9
2 2 4 3 50 – 42 =

2 2 4 4
50 8
8 2 16 1+6=7 19+23
TOTAL 19 23 = 42
JB PRUEBAS DE AUDITORÍA
Que son?

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor

para la obtención de evidencia comprobatoria.

I) Pruebas de Control

Las pruebas pueden

ser de tres tipos:

III) Pruebas
Sustantivas II) Pruebas Analíticas

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JB

LAS PRUEBAS DE CONTROL

Las Pruebas de Auditoría

Están relacionadas con el grado de efectividad del control interno

imperante.

LAS PRUEBAS ANALÍTICAS

Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados

financieros o haciendo un análisis de las razones técnico-financieras
de la entidad para observar su comportamiento.

LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de

evidencias comprobatorias (numerales de las guías técnicas). Ejemplo,
un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, ventas,
etc.

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JB TÉCNICAS DE MUESTREO.

Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de

efectuar un examen a la totalidad de los datos.

Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de

los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población
o universo).
Estadístico

El muestreo que se utiliza puede ser:

No Estadístico.

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 Es estadístico
JB Cuando se utilizan los métodos ya conocidos en
estadística para la selección de muestras:

a) Aleatoria:
Cuando todos los datos tienen la misma oportunidad
de ser escogidos o seleccionados.
Ejemplo

Se tiene una lista de 1000 clientes (facturas) y se

van a examinar 100 de ellos.

Se introducen los números del 1 al mil en una

tómbola y se sacan 100. Los 100 escogidos serán
los clientes revisados.
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 b) Sistemática:
JB
Se escoge al azar un número y luego se designa un
intervalo para los siguientes números.
Intervalo: 1 – 50
51 –100
101 – 150
Ejemplo: Intervalo: 50 151 – 200
Así sucesivamente

Se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros

20 se escoge al azar uno de ellos.
Si resulta el 12,

Se puede designar los siguientes 4 números de la

lista con intervalos de 50. los clientes a examinarse
serían: (12 escogido al azar), 13, 14, 15 y 16.

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 b) Sistemática:
JB
Ejemplo:

Luego el 63 (12 +51), 64,65, 66 y 67

Luego el 113 (63 + 50), 114,115,116 y 117.

Luego el 163, 164, 165, 166 y 167,

y así sucesivamente hasta completar los 100 de la

muestra
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10.12.2019
JB
c) Selección por Celdas:

Se elabora una tabla de distribución estadística y luego se

selecciona una de las celdas.

Ejemplo: 5 grupos (celdas)

Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos(celdas)

de 200:

1 al 200 201 al 400 401 al 600

601 al 800 801 al 1000

Se puede escoger una de las celdas como muestra para
ser examinadas.
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 d) Al Azar:
JB

Es el muestreo basado en el juicio o la apreciación.

Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado

por algunos auditores.

El auditor puede pensar que los errores podrían estar en las

partidas grandes, y de estas revisar las que resulten
seleccionadas al azar.

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JB e) Selección por bloques:

Se seleccionan las transacciones similares que ocurren

dentro de un período dado.

Ejemplo:

Seleccionar 100 transacciones de ventas ocurridas en la

primera semana de Enero, o

100 transacciones de la tercera semana, etc.

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JB
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier

información que utiliza el auditor para determinar si
la información cuantitativa o cualitativa que se está
auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido".
Como sabemos:
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente.

También se define la evidencia,

Como la prueba adecuada de auditoría.

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JB
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

La evidencia adecuada es la información que

cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los
resultados de la auditoría y

Mientras que:

Cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para

inspirar confianza y fiabilidad.

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JB

En el sector público:
Solamente las
diferencias significativas
Se deben dar a
encontradas se pueden
conocer todas las
considerar como
diferencias, aun no
“hallazgos”.
siendo significativas.

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JB

Si en el transcurso del trabajo surgen hechos o se

encuentran algunos o algún hallazgo que a juicio
del auditor es grave, se deberá hacer un informe
especial, dando a conocer el hecho en forma
inmediata, con el propósito de que sea corregido o
enmendado a la mayor brevedad.

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 JB

UNIDAD IV.

Procesos de auditoria

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