Talleres de IVA

Hecho generador
Solucione los siguientes problemas jurídicos indicando en todos los casos las
razones (argumentos) que tiene en cuenta para emitir su concepto.

Sujetos del IVA. Sujeto pasivo económico.

Cuando se realiza un hecho generador de IVA, ejemplo, Venta de bienes
corporales muebles gravados, intervienen dos personas: El que adquiere los
bienes o los servicio (Sujeto pasivo económico) y la persona que vende los bienes
o los servicios (Sujeto pasivo jurídico).

1. ¿La embajada de EEUU en Colombia está exenta de pagar IVA? Cuando

un proveedor de bienes gravados al 19% le vende a la embajada americana
debe cobrar IVA según el Artículo 1.6.1.22.1. DUT 1625/16?
a. La embajada de Estados Unidos en Colombia se encuentra exenta
de pagar IVA, y el proveedor de bienes gravados que le vende a la
embajada no debe cobrar IVA según el articulo
2. Cuando un responsable de IVA e Impuestos Nacional al Consumo vende
una camioneta Pick Up (Artículo 1.3.3.1. DUT 1625/16) a la Policía Nacional
que está comprando con dineros que provienen de Paz Colombia, realiza
una operación exenta, excluida o gravada con tarifa? IVA e INC? Art. 96
Ley 788 de 2002. Artículo 1.3.1.9.2.16. 1625/16.
a. Para el caso de la venta de la camioneta Pick Up, se aplicará una
tarifa de impuesto dependiendo del valor del carro, si el valor FOB es
inferior a los USD 30,000 será de 8%, si es igual o mayor será de
16%.
3. ¿De acuerdo con el Artículo 33 de la Ley 675 de 2001 donde se señala que
las personas jurídicas que administran la copropiedad no son
contribuyentes de IVA, quiere eso decir que no pagan IVA por sus
adquisiciones? ¿La norma dice que no son contribuyentes o que no son
responsables de IVA?
a. Al no ser contribuyentes no deben pagar IVA ni cualquier otro
impuesto nacional.
4. ¿De conformidad con el Literal b) del Artículo 481 del Estatuto Tributario las
Sociedades de Comercialización Internacional están exentas de pagar IVA?
a. Se encuentran exentas de pagar IVA las compras que hagan las
sociedades de comercialización siempre y cuando dichas compras
 sean exportadas directamente o una vez transformadas.

Literal a) Artículo 421 Estatuto Tributario

5. ¿Qué es venta para efectos del IVA?

a. Para efectos de IVA se considera venta todo acto que implique una
transferencia de un dominio a titulo gratuito u oneroso ya sea de
algún bien corporal mueble e inmueble y de los activos fijos
señalados en el artículo 420. Se considerará venta dicho acto sin
importar si la designación que tengan los contratos que originaron la
transferencia y las condiciones pactadas se realicen a nombre
propio, a cuenta de terceros a nombre propio o, por cuenta y nombre
de terceros.

6. Un comerciante responsable del IVA, en diciembre de un año entregó unas

mercancías y las facturó en enero del año siguiente. ¿El IVA generado
corresponde al último período del año o al primer período del año
siguiente?
a. El IVA generado corresponde al ultimo período del año ya que fueron
entregadas, transferidas en el último período del año
7. En la venta de un inmueble gravado, si no se factura la venta, ¿cuándo se
genera el IVA?
a. El IVA se genera cuando se hace la transferencia del bien inmueble
8. En la venta de un intangible, si no se factura la venta, ¿cuándo se causa el
IVA?
a. El IVA se causa cuando se realiza la venta, cuando se hace la
transferencia de dicho activo intangible
9. Un responsable del IVA productor de sillas de plástico, en un momento
determinado le pide prestada una (1) tonelada de polietileno a otro
responsable del IVA, del régimen común; ¿Esta operación genera IVA?
a. Genera IVA ya que fue una transferencia gratuita realizada por el
responsable al productor.

Literal b) Art. 421 Estatuto Tributario

10. Una persona responsable del IVA del régimen común que es
comercializador de papelería compra 2 unidades de mercancías gravadas
al 19% a $10,000 mas el IVA cada una. (las dos unidades que compra
valen $20,000 más IVA) En el mismo bimestre vende una unidad en
$12,000 más el IVA. La otra unidad la retira para el gasto. Registre en su
contabilidad el retiro del Inventario, el efecto en la cuenta de IVA y el
respectivo gasto.
DIAN oficio 64185 26-11-2014, Oficio 025511 del 02-09-2015. Sentencias
del Consejo de Estado 17996 17-05-2012 y 18763 11-07-2013.
a)
 Literal c) Art. 421 Estatuto Tributario (4)

11. Un contratista de Invías construye una carretera nacional. Dentro del

proceso de construcción de la carretera, tiene su propia maquinaria para
producir la mezcla asfáltica. ¿Debe generar IVA por la mezcla asfáltica que
produce para construir la carretera nacional que está construyendo? ¿Si o
no? ¿Por qué?
a. Si porque fue una transformación de un bien gravado y dicho bien
fue producido por la misma empresa
12. Un productor de helados los vende en la heladería al consumidor final con
Impuesto Nacional al Consumo –INC-. ¿Debe generar IVA internamente al
producir los conos que únicamente produce para vender sus helados a los
consumidores?
a. Si porque está incorporando un bien corporal mueble que son los
conos
13. ¿Un productor de arepas de maíz excluidas del IVA es responsable del IVA
sabiendo que la única actividad es la producción y venta de dichas arepas
comprando el maíz y haciendo el proceso necesario para realizar estas
operaciones? Explique con fundamento jurídico su recomendación.
a. Es responsable ya que el uso de maíz a nivel industrial es clasificado
como gravado, y al transformar un bien gravado en uno no gravado
se considera venta.
14. Un productor de camisas internamente elabora los empaques de plástico;
¿debe generar IVA en la producción interna de los empaques de plástico?
a.
15. ¿Un productor de medicamentos excluidos dentro del proceso de
producción de medicamentos también produce los empaques de plástico
que únicamente utiliza para empacar los medicamentos que produce y
vende? ¿Debe generar IVA al utilizar los empaques producidos? ¿Si o no?
a.

Clasificación de operaciones frente al IVA

Clasifique los ingresos que obtiene una persona (Natural o jurídica) por
concepto de la realización de las operaciones que a continuación
señalamos, indicando para cada caso el tipo de operación para efectos del
IVA: ¿Operaciones exentas, excluidas, gravadas con qué tarifa, o no
 gravadas?

16. Un distribuidor mayorista de aceite mineral lubricante.

a. Gravado con el 19%
17. Impresor productor de libros cuyo contenido enseña todo lo que debe saber
de magia negra.
a. Gravado con el 19%
18. Ingresos de un comerciante por la venta de aguardiente en su
establecimiento “ventanilla” o “estanco” en su condición de distribuidor.
a. Gravado con el 19%
19. Una comercializadora de discos vende a un consumidor final un bono para
comprar un disco.
a. Gravado con el 19%
20. Una persona compra ganado bovino, lo sacrifica y vende la carne.
a. Exento del impuesto
21. Una persona compra y vende carne de ganado bovino.
a. Exento del impuesto
22. Una persona se dedica a comprar y vender equinos.
a. Excluido del impuesto
23. Una persona sacrifica caballos y vende esta carne para un zoológico.
a. Exento del impuesto
24. Un comerciante vende vehículos automóviles de servicio particular: ¿debe
generar IVA o INC cuando vende estos vehículos a otro comerciante de
vehículos?
a. IVA
25. ¿Un comerciante exporta bienes excluidos, qué tipo de operación realiza?
a. Exentos
26. Una Comercializadora internacional compra papelería para su consumo.
¿El proveedor de esa papelería qué tipo de operación realiza?
a. Una venta exenta del impuesto siempre y cuando el bien vendido
sea exportado
27. ¿Cuándo es exenta una venta de bienes a una sociedad de
comercialización internacional?
a. Cuando sea exportado el producto comprado, ya sea tal cual fue
comprado o después de ser transformados
28. ¿El responsable que desde el resto del Territorio Aduanero Nacional (TAN)
vende bienes gravados a tarifa general a un usuario comercial de zona
franca debe cobrar el IVA?
a. La venta se encuentra exenta con derecho a devolución bimestral
siempre y cuando el producto vendido sea necesario para el
desarrollo del objeto social del usuario de la zona franca
29. ¿El responsable que desde el resto del TAN vende a un usuario de
servicios de zona franca servicios de asesoría en producción de bienes
para ser exportados, realiza qué tipo de operación?
a. Realiza una operación exenta y tiene derecho a devolución de
bimestral siempre y cuando el servicio vendido sea necesario para el
desarrollo del objeto social del usuario de la zona franca
 30. Una persona produce bienes exentos y los vende para San Andrés (Islas),
¿qué tipo de operación realiza? Art. 22 Ley 47/93?
a. Son ventas excluidas del impuesto
31. Una persona realiza la construcción y venta de vivienda de interés social,
¿es responsable del IVA y tiene derecho a devolución?
a. Es responsable de IVA pero no tiene derecho a la devolución

IVA en la prestación de servicios

Prestación de servicios
En los siguientes casos señale si existe el hecho generador prestación de
servicios señalado en el Artículo 420 del Estatuto Tributario y Artículo1.3.1.2.1.
DUT 1625/16)

32. Un profesional presta asesorías financieras a terceros, servicio gravado a

tarifa general de IVA. Cuando ese profesional elabora su propia declaración
de Renta; ¿debe generar IVA?
a. No debe generar IVA ya que al prestar dicho servicio no se genera
una contraprestación de dinero o en especie de ningún tipo
33. ¿Cuándo un operador de servicio de telefonía utiliza servicio de telefonía
para su propio consumo, se genera IVA o INC?
a. Se genera IVA ya que está haciendo uso de su propio inventario, si
fuese una prestación de servicio de telefonía móvil, se generaría
INC.

Territorialidad de los servicios y retenciones de IVA (1)

Cuando un servicio gravado es prestado en Colombia para un consumidor ubicado
en Colombia decimos que el servicio tiene territorialidad en Colombia, es decir, se
entiende prestado en Colombia (Literal c) del Artículo 420 del Estatuto Tributario);
si el servicio es prestado en Colombia para un consumidor ubicado en el exterior
estaríamos posiblemente frente a una exportación de servicios de los señalados
en el Artículo 481 del Estatuto Tributario y cuando el servicio es prestado desde el
exterior para ser consumido en Colombia (Parágrafo 3º del Artículo 420 del
Estatuto Tributario) estamos frente a una importación de servicios. En la venta de
bienes corporales muebles gravados se aplica el principio “IVA en el país de
destino” es decir, IVA en el país de consumo, por lo tanto, al exportar bienes se
desgravan y al importar bienes se gravan. Este es el nuevo tratamiento de la
territorialidad en la prestación de servicios.

34. Cuando una persona residente en Colombia es contratada en Argentina

para ir a construir un inmueble en Uruguay; ¿en cuál país se considera
prestado el servicio?
a. Uruguay
35. Un cantante que es residente en Colombia es contratado para ir a cantar en
 un concierto en Buenos Aires; ¿en dónde se entiende prestado el servicio?
a. Buenos Aires
36. Cuando una persona que está en México, desde allá presta una asesoría
para una persona ubicada en Colombia; ¿en dónde se entiende prestado el
servicio?
a. Colombia
37. Un régimen simplificado contrata a un extranjero sin residencia en el país
para la prestación de una asesoría por valor de $2,500,000. ¿Debe girar al
exterior ese valor, está obligado a efectuar retención de IVA?
a. Si porque el servicio fue prestado en Colombia
38. Una persona natural que es responsable del IVA del régimen común por
prestar servicios jurídicos; ¿Debe retener IVA cuando paga por ver una
película en Netflix?
a.
39. Una persona natural ubicada en Colombia es contratada desde el exterior
por otra persona que está allá en el exterior para que aquí en Colombia
certifique la calidad de un producto que está en Colombia y que será
llevado al exterior por el contratante. ¿Qué tipo de operación realiza la
persona natural que expide esa certificación?
a. Una exportación de servicios ya que realizó un servicio en Colombia
para una persona que se encuentra en el exterior
40. Una agencia de viajes de y en Colombia cobra a hoteles del exterior y
desde allá le giran a Colombia dichos valores por hacerle reservas y
enviarles esos clientes a esos hoteles del exterior. ¿Qué tipo de operación
realiza?
a. Una exportación de servicios, ya que la agencia le presta servicios en
Colombia a los hoteles que se encuentran en el exterior
41. El Hotel ubicado en Cartagena presta servicio turístico a un colombiano que
reside en el exterior y viene a Colombia de vacaciones; ¿qué tratamiento
debe dar a los ingresos por este concepto?
a. Se debe hacer el cobro de la tarifa de IVA por la prestación de servicios
ya que el servicio tiene territorialidad colombiana
42. Un ingeniero que desarrolla un software para un contratante que está en el
exterior, y el adquirente del software en el exterior, lo vende en internet
incluyendo compradores que están en Colombia; ¿es responsable del IVA?
¿Qué tipo de servicio presta?
a. No es responsable de IVA ya que se considera una exportación de
servicio porque el comprador del software se encuentra en el exterior
43. ¿Una programadora de televisión graba una telenovela y la vende al
exterior para ser proyectada en canales internacionales y se recibe la señal
en Colombia, qué tratamiento debe dar en IVA al ingreso que recibe
sabiendo que esa telenovela no se utiliza exclusivamente en el exterior?
a. A pesar de que el servicio fue vendido al exterior y se puede ver la señal
en Colombia, la venta fue el servicio que se presto en Colombia y
vendido al exterior, por lo tanto es una exportación de servicios.
Tratamiento de los servicios

En cada uno de los siguientes casos, clasifíquelos en exentos, excluidos o

gravados indicando la tarifa como lo solicita el formulario de la declaración de IVA.

44. La persona que presta servicio de grúa y transporte vertical de carga;

ejemplo cuando una grúa levanta un taladro mientras hacen alguna obra en
un pozo de petróleo.
a. Son gravados con la tarifa plena del 19%
45. ¿La persona que presta el servicio de preparación de alimentos para
pacientes, le factura al hospital el servicio de preparación de alimentos;
¿IVA? o INC?
a. INC
46. Una panadería vende pan elaborado con harina de yuca, sal y levadura a
una tienda para su reventa.
a. Gravados con el 5% por ser producto de panadería elaborado a base de
yuca
47. Un responsable vende pan de yuca para consumir con café. ¿El impuesto y
la tarifa es?
a. Impuesto al consumo con una tarifa del 8%
48. Una panadería vende tortas empacadas en cajas para llevar a casa para
una celebración. Impuesto y Tarifa aplicable en estas ventas.
a. Excluido del impuesto de IVA
49. El prestador de servicio de restaurante prestado por una franquicia lo sirve
para un evento especial en la sede de la embajada americana en Colombia.
Impuesto y tarifa. Tenga en cuenta el problema de territorialidad.
a. Dicho servicio es exento del impuesto de IVA ya que fue un servicio de
alimentación bajo contrato
50. Un conjunto residencial arrienda los parqueaderos comunales a
copropietarios. Artículo 462-2 E. T.
a. Dicho servicio es gravado para la persona propietaria de los
parqueaderos con una tasa del 19%