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IMPUESTOS AL GASTO

Ejercicios preparados por: José Elbert Castañeda Durán


Generalidades de impuestos al gasto
1. De dónde se infiere que el IVA es plurifásico?
2. El INC es monofásico o plurifásico?
3. Un caso donde se aplica IVA en cascada.
Sujetos del IVA
4. Las sociedades estatales que están en liquidación están exentas de
pagar IVA a la luz del artículo 73 de la ley 633 de 2000. Si o no porqué?
5. La embajada de EEUU en Colombia está exenta de pagar IVA?
6. Cuando un proveedor de bienes gravados al 16% le vende a la embajada
americana le cobra IVA según el decreto 153 de 2014?

7. Cuando un responsable del IVA del régimen común vende bienes


gravados al 16% a la fundación “Pies Descalzos” que está comprando con
dineros que provienen con donaciones espontáneas y sin ningún
condicionamiento, de artistas del exterior, debe cobrar IVA?

8. Cuando un responsable de IVA e Impuestos Nacional al Consumo vende


una camioneta Pick Up a la Policía Nacional que está comprando con
dineros que provienen del Plan Colombia, debe cobrarle IVA e INC?
(Referencia del vehículo: Peso bruto Vehicular inferior a 10,000 libras
americanas y de valor $90 millones)

Venta de bien corporal mueble


9. Un responsable del IVA productor de bolsas de plástico, en un momento
determinado le pide prestada 1 tonelada de polietileno a otro responsable
del IVA del régimen simplificado. Se genera IVA cuando le paga la
tonelada de polietileno que acaba de importar y se la entrega al acreedor?
10.Una persona que vende una mercancía y emite la factura el día 28 de
febrero, mas sin embargo, no entrega la mercancía por cuanto no existe
en el inventario y pacta con el comprador un plazo de 15 días para la
entrega. Debe incluir esta operación en la declaración del IVA del primer
bimestre sin haber entregado la mercancía?
11.Un responsable del IVA con periodo fiscal bimestral, entrega mercancìas
a un comprador durante el mes de febrero y se las factura el día 5 de
marzo; en cuál bimestre declara dicha operación?
12.Una persona responsable del IVA del régimen común que es
comercializador de papelería compra 2 unidades de mercancías gravadas
al 16% a $10,000 mas el IVA cada una. (compra 20,000 mas IVA) En el
mismo bimestre vende una unidad en $12,000 más el IVA. La otra unidad
la retira para el gasto. Registre en su contabilidad el retiro del Inventario,
el efecto en la cuenta de IVA y el respectivo gasto.
13.Un contratista de Invías construye una carretera nacional. Dentro del
proceso de construcción de la carretera, tiene su propia cantera y de allí
extrae la arena para el contrato. Debe generar IVA por la arena que
extrae de la cantera para construir la carretera nacional que está
construyendo? Si o no? Por qué?
14.El constructor de una carretera dentro de una ciudad capital de
departamento compra el asfalto y hace la mezcla asfáltica para
pavimentar las calle de la ciudad. Debe generar IVA por la mezcla
asfáltica que procesa y produce para hacer la pavimentación?
15.Un constructor de carreteras (bienes inmuebles) las pavimenta
comprando el asfalto y haciendo la preparación de la mezcla asfáltica, es
responsables del IVA?
16.Un productor de helados los vende en la heladería al consumidor final con
INC. Debe generar IVA internamente al producir los conos que
únicamente produce para vender sus helados a los consumidores?
17.Un productor de arepas de maíz excluidas del IVA es responsable del IVA
sabiendo que la única actividad es la producción y venta de dichas arepas
comprando el maíz y haciendo el proceso necesario para realizar estas
operaciones? Explique con fundamento jurídico su recomendación.
18.Un productor de camisas, internamente elabora los empaques de plástico;
debe generar IVA en la producción interna de los empaques de plástico
(gravados al 16%) ?
19.Un productor de medicamentos excluidos dentro del proceso de
producción de medicamentos también produce los empaques de plástico
que únicamente utiliza para empacar los medicamentos que produce y
vende? Debe generar IVA al utilizar los empaques producidos? Si o no?
Clasificación de operaciones frente al IVA
Clasifique los ingresos que obtiene una persona (Natural o jurídica) por concepto
de la realización de las siguientes operaciones: Indique cuáles son
operaciones exentas, excluidas, gravadas con qué tarifa o no gravadas.

20.Una persona vende atún blanco congelado o refrigerado.


21.Una comercializadora distribuye leche de soya elaborada con soya
importada.
22.Un productor vende gasolina para una aeronave que hará un vuelo de
Bogotá a Armenia. Cobra IVA o INC?
23.Impresor productor de libros cuyo contenido enseña todo lo que debe
saber de magia negra.
24.Ingresos de un comerciante por la venta de aguardiente en su
establecimiento “ventanilla” o “estanco” en su condición de distribuidor.
25.Venta de tarjetas prepago..... de teléfono (las compra para venderlas)
26.Una persona compra ganado bovino, lo sacrifica y vende la carne.
27.Una persona compra la carne de búfalo y la vende.
28.Una persona sacrifica caballos y vende esta carne para zoológico.
29.Una persona produce bienes exentos y los vende para San Andrés (Islas),
qué tipo de operación realiza? Art. 22 Ley 47/93?
30.Una copropiedad de uso residencial habitualmente vende cigarrillos,
gaseosa y cerveza para consumo en los apartamentos de los
copropietarios. Es responsable del IVA la persona jurídica que administra
la copropiedad?
31.Un comerciante vende vehículos automóviles de servicio particular: debe
generar IVA o INC cuando vende estos vehículos a otro comerciante de
vehículos?
32.Un comerciante exporta bienes excluidos, qué tipo de operación realiza?
33.Un Comercializadora internacional compra papelería para su consumo. El
proveedor de esa papelería qué tipo de operación realiza?
34.Una comercializadora Internacional produce enciclopedias para exportar.
El proveedor del papel y la tinta qué tipo de operación realiza sabiendo
que la C. I. exporta libros? (Las materias primas son bienes de
exportación?)
35.La sociedad internacional adquirió bienes para exportar en condiciones de
exención. No los pudo exportar y debidamente autorizado los vende en el
mercado nacional a otra Sociedad de Comercialización Internacional para
exportarlos. Qué tipo de operación realiza?
36.El responsable que desde el resto del territorio aduanero nacional vende
bienes gravados al 16% a un usuario comercial de zona franca debe
cobrar el IVA?
37.El responsable que desde el resto del TAN vende a un usuario de
servicios de zona franca servicios de asesoría en producción de bienes
para ser exportados, realiza qué tipo de operación?
38.Una persona realiza la construcción y venta de vivienda de interés social,
es responsable del IVA y tiene derecho a devolución?.
Hecho generador Prestación de servicios
39.Cuando un operador de servicio de telefonía utiliza servicio de telefonía
para su propio consumo, se genera IVA o INC?
40.Cuando una compañía de transporte aéreo transporta a un empleado de
una ciudad a otra haciendo procesos de auditoría como empleado de la
misma compañía transportadora, se genera IVA en los tiquetes de
transporte que utiliza?.
Territorialidad de los servicios y retenciones de IVA
Si una persona responsable del IVA presta un servicio en Colombia para un
consumidor ubicado en Colombia, no tenemos duda sobre la condición de
ser prestado en Colombia. Ver Artículos 461, 424-1, Parágrafo 2º Artículo
424-1, Parágrafo 3º Artículo 420, Numeral 3 del Artículo 437-2 y 481 del
Estatuto Tributario.

41.Cuando una persona residente en Colombia es contratado en Argentina


para ir a construir un inmueble en Uruguay, en cuál país se considera
prestado el servicio?
42.Cuando un cantante residente en Colombia es contratado para ir a un
concierto en Buenos Aires, en dónde se entiende prestado el servicio?
43.Cuando una persona que está en México, desde allá presta una asesoría
para una persona ubicada en Colombia, en dónde se entiende prestado el
servicio?
44.Cuando un extranjero sin residencia ni domicilio en Colombia desde el
exterior presta un servicio técnico para un usuario en Colombia, cuando el
contratante desde Colombia le gira el pago al exterior debe cumplir
alguna obligación fiscal?
45.Un régimen simplificado contrata a un extranjero sin residencia en el país
para la prestación de una asesoría por valor de $1,500,000. Debe girar al
exterior ese valor, está obligado a efectuar retención de IVA? Si está
obligado a efectuar retención de IVA, ¿cuánto retiene?
46.Cuando desde Colombia pagamos al exterior un seguro gravado con IVA
en Colombia por el cual pagamos en el exterior una tarifa de IVA del 9%
retenemos si? o no? y cuánto?
47.Cuando una persona en Colombia contrata a un extranjero ubicado en
Ecuador para que desde allá nos preste una asesoría por lo que le
debemos girar la suma de $5,000,000. Debemos retener IVA? Si? No?
¿Cuál norma aplica?
48.Una persona natural ubicada en Colombia es contratada desde el exterior
por otra persona que está allá en el exterior para que aquí en Colombia
certifique la calidad de un producto que está en Colombia y que será
llevado al exterior por el contratante. Qué tipo de operación realiza la
persona natural que expide esa certificación?
49.Una agencia de viajes de y en Colombia cobra a hoteles del exterior y
desde allá le giran a Colombia dichos valores por hacerle reservas y
enviarle esos clientes a esos hoteles del exterior. Qué tipo de operación
realiza?
50.La persona que en su hotel ubicado en Colombia (Territorio continental)
presta servicio turístico a un colombiano que reside en el exterior y viene
a Colombia de vacaciones, qué tratamiento debe dar a los ingresos por
este concepto?
51.Un ingeniero que desarrolla un software para un contratante que está en
el exterior, y el adquirente del software en el exterior, lo vende en internet
incluyendo compradores que están en Colombia, es responsable del IVA?
Qué tipo de servicio presta?
52.Una programadora de televisión graba una telenovela y la vende al
exterior para ser proyectada en canales internacionales y se recibe la
señal en Colombia, qué tratamiento debe dar en IVA al ingreso que recibe
sabiendo que esa telenovela no se utiliza exclusivamente en el exterior?
53.Una persona jurídica (CTA) que únicamente presa servicios médicos,
recibe ingresos por emitir conceptos sobre aptitud para trabajar a
candidatos a trabajar en una sociedad de comercialización internacional;
cuando compra papelería (la CTA) a un régimen común en cuantía de
$1,500,000 mas el IVA. Cuánto IVA retiene?
54. Una universidad privada que presta servicio de asesoría financiera al
municipio de Medellín (Ente territorial) por valor de $25,000,000. Cuánto
IVA debe recaudar por la prestación de este servicio?
Tratamiento de los servicios.
Clasifique los servicio en exentos, excluidos o gravados indicando la tarifa.
(Vea los renglones de la declaración de IVA y cada una de las
operaciones que realiza un responsable del impuesto sobre las ventas, en
cuál renglón se clasifica).
55.La persona que presta servicio de grúa y transporte vertical de carga.
56.La persona que presta el servicio de preparación de alimentos para
pacientes, le factura al hospital el servicio de preparación de alimentos
con IVA? o con INC?
57.En los procesos de elaboración de los medicamentos se requiere que al
final de la producción un laboratorio certifique el contenido de los
medicamentos. Éste servicio es intermedio en la producción de los
medicamentos? Que sea intermedio o no lo sea cuál es la diferencia?
58.El prestador de servicio intermedio en la producción de sillas para
vehículos gravados al 5%; cuando por encargo de la ensambladora
produce las sillas para estos vehículos al 5%, cuál tarifa aplica en la
prestación de este servicio?
59.El presidente de la junta directiva de una compañía recibe honorarios por
asistir a la junta directiva por valor de $3,500,000, recibe por asesorías
jurídicas las suma de $3,200,000 y por intereses de una cuenta de
ahorros la suma de $1,500,000. Ingresos gravados 16%
60.Una panadería vende tortas empacadas en cajas para llevar a casa para
una celebración. Impuesto y Tarifa aplicable en estas ventas.
61.Una panadería vende pan elaborado con harina de yuca, sal y levadura a
una tienda para su reventa
62.Un responsable vende pan de yuca por valor de $50,000 para consumir
con café. El impuesto y la tarifa es?
63. El prestador de servicio de restaurante prestado por una franquicia lo
sirve para un evento especial en la sede de la embajada americana en
Colombia. Impuesto y tarifa. Tenga en cuenta el problema de
territorialidad
64. Un club social presta servicio de restaurante: IVA o INC? Norma
aplicable.
65.Un conjunto residencial arrienda a terceros los parqueaderos comunales.
66. La persona que arrienda su apartamento destinado a vivienda a una
empresa, persona jurídica, para que los ejecutivos de dicha empresa
lleguen a dicho apartamento y no tener que pagar hotel?
Responsables del IVA
Para efectos de impuestos al gasto, determine la responsabilidad respecto
del impuesto al gasto que debe aplicar, dando siempre un fundamento
jurídico.

67.El constructor que tiene varias obras, vende desperdicios de las


construcciones en forma permanente es responsable del IVA? Si ? No?
Porqué.
68.El productor de bienes de la industria editorial e impresión de libros que
es responsable del IVA y produce bienes gravados y exentos, vende los
desperdicios de la producción en forma periódica, cada vez que hay
desperdicios semanalmente. (desperdicios de papel). Es responsable del
IVA?
69.El productor de medicamentos que vende desperdicios de la producción
como empaques de los que había comprado para la venta de sus
productos, vende estos desperdicios que en forma general se trata de
bienes gravados con IVA. Al vender estos bienes en forma periódica es
responsable del IVA?
70.El profesional que es empleado en una empresa y en forma
absolutamente ocasional presta una asesoría financiera a otra empresa
por una sola vez, es responsables del IVA?
71.Una persona que importa un vehículo automóvil para su uso personal es
responsable de IVA e INC en el momento de la importación?
72.Una persona natural que vende chance es responsable del IVA?.
Base Gravable del IVA
En todas respuestas indique la base gravable y el fundamento jurídico.

73.En un contrato de construcción e instalación de una casa prefabricada por


un valor de $100,000,000 incluyendo dentro de ese valor unos factores
pactados por administración del 5% de Imprevistos del 5% y utilidad del
3%. Pagó $5,000,000 mas IVA del 16% por hierro para la construcción de
la casa prefabricada. ¿Cuál es el IVA a pagar? Ver Artículo 3 Decreto
1372 de 1992.
74.Un club social que no es de trabajadores recibe ingresos en un bimestre,
de la siguiente manera: $1,000,000 por afiliación; $500,000 por cuotas de
administración; por atención médica a un miembro del club que sufrió un
accidente la suma de $250,000, la suma de $200,000 por servicio de bar
y $200,000 por servicio de restaurante y cafetería y $800,000 por arriendo
de una oficina que tiene en un centro comercial fuera del club donde
decidieron invertir para no dejar ese efectivo en caja. Diga cuánto es el
valor total acumulado que recauda de IVA en este período?:
75.Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de $1,000,000
con un canon de $60,000 mensuales. El IVA recaudado es? El mismo
bien lo arrienda en 15,000 mensuales. La base gravable es?
76.En los juegos localizados (maquinitas) en lugar de ser la base gravable el
valor equivalente a 20UVT no sería mejor gravar el valor de los ingresos
por apuestas?
77. Una empresa operadora del chance, teniendo en cuenta el literal d) del
artículo 420 del E.T. vende chance. El apostador paga $800 y la apuesta
le queda por $1,000. Cuál es la base gravable para el IVA? El valor de la
apuesta que es $1,000? o el Valor pagado por el apostador que es $800.
(En estos valores, para este ejercicio, no queda incluido el IVA).
Obligaciones de los responsables del IVA e INC
78.Requisitos para inscribirse en el régimen común del IVA
79.Requisitos para inscribirse en el régimen simplificado de IVA y de INC.
87. Una factura de compra de costos o gastos que no indica la resolución de
autorización, sirve de soporte del IVA descontable?

80.Un profesional Contador Público, responsable del IVA del régimen común
que presenta su declaración de IVA con saldo a favor, tiene valor la
declaración si fue presentada sin firma de Contador Público, desde luego,
cumpliendo los demás requisitos legales.
81. Un avicultor que produce en su granja huevos para la venta es
ganadero? Cómo cumple la obligación señalada en el Artículo 509 del
Estatuto Tributario?.
82.En una empresa muy grande el IVA de $24,000 pagado en la compra de
un sencillo escritorio de $150,000 es descontable?
83.Un IVA de una compra realizada en diciembre de un año y contabilizada
en el primer período del siguiente año, en cuál período es descontable?
84.Un responsable de IVA con período cuatrimestral realiza una compra en
abril. El IVA lo puede tomar como descontable en el siguiente
cuatrimestre?
85.Para que un IVA sea descontable debe ser pagado?
86.Para que un IVA sea descontable, la adquisición debe estar destinada a
la operación gravada, Artículo 488 Estatuto Tributario. Cómo puede decir
y sustentar que el IVA de una adquisición está destinado a una operación
gravada?
87.El IVA del 16% pagado para una operación del 5% es descontable en su
totalidad? Cómo era antes de la ley 1607 de 2012 y cómo quedó
después?
88.Cuándo se aplica prorrateo al IVA descontable?.

José Elbert Castañeda Durán


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