ELEMENTO SALDO BASE FISCAL DEDUCIBLE / IMPONIBLE /

CONTABLE DIFERENCIA TARIFA

ACTIVO PASIVO

ACTIVO
Efectivo y
equivalente 5,950 5,950 0
*Cuentas
comerciales
por cobrar 28,160 29,000 -840 0 - 285.6
Otros activos
financieros 34,700 34,700 0
**Inversiones
en acciones a
Valor
razonable 2,500 1,000 1,500 0 150.0
Inventarios 50,000 50,000 0
Activos
Intangibles
distintos de la
plusvalía 28,000 28,000 0
***Terrenos
medidos a VR 84,436 74,436 10,000 0 1,000.0

Otros activos
no financieros 2,000 2,000 0
TOTAL
ACTIVO 235,746 225,086 10,660 - 285.6 1,150.0 864.4
PASIVO 0
Otros pasivos
financieros 95,000 95,000 0
Otros pasivos
financieros -
leasing 28,509 28,509 0
Otros pasivos
financieros
con
particulares 64,000 64,000 0
Cuentas por
pagar
comerciales 44,000 44,000 0
Activo por
impuesto
corriente 3,000 3,000 0
Beneficios a
empleados 5,000 5,000 0

****Otras
provisiones
(litigios
demanda
daños
terceros) 22,000 0 22,000 - -
TOTAL
PASIVO 261,509 239,509 22,000 - -
CONTABILIZACION
IMPTO DIFERIDO
ACTIVO IMPTO DIFERIDO - 285.6
INGRESO/GASTO - 285.6

PASIVO IMPTO DIFERIDO 1,150.0

SUPERAVIT 1,150.0

CONTABILIZACION DIFERENCIAS
INVERSIONES VR 1,500
SUPERAVIT 1,500

TERRENO 1,000.0
SUPERAVIT 1000

SUPERAVIT IMPTO DIFERIDO

*Cuentas comerciales por cobrar: Corresponde
a ajuste por deterioro
**Inversiones en acciones a Valor razonable: la
variación corresponde a Valorización por ser
acciones que cotizan en BVC
***Terrenos medidos a VR: La variación
Corresponde a Revaluación de propiedades
planta y equipo
****Otras provisiones (litigios demanda daños
terceros): Variación corresponde a demanda
que en el futuro no será deducible.

Tasa impuesto Renta 34%

Tasa de impuesto GO 10%
La entidad aplica NIIF Plenas, la valoración de
instrumentos financieros la realiza según política
al ORI.
 ELEMENTO SALDO BASE FISCAL DEDUCIBLE / IMPONIBLE /
CONTABLE DIFERENCIA TARIFA
ACTIVO PASIVO

ACTIVO

Efectivo y equivalente 5,950 5,950 0

*Cuentas comerciales por cobrar 28,160 29,000 -840 34% -285.6

Otros activos financieros 34,700 34,700 0
**Inversiones en acciones a Valor
razonable 2,500 1,000 1,500 10% 150
Inventarios 50,000 50,000 0
Activos Intangibles distintos de la
plusvalía 28,000 28,000 0
***Terrenos medidos a VR 84,436 74,436 10,000 10% 1000
Otros activos no financieros 2,000 2,000 0
TOTAL ACTIVO 235,746 225,086 10,660 -285.6 1150
PASIVO 0

Otros pasivos financieros 95,000 95,000 0

Otros pasivos financieros - leasing 28,509 28,509 0

Otros pasivos financieros con
particulares 64,000 64,000 0

Cuentas por pagar comerciales 44,000 44,000 0

Activo por impuesto corriente 3,000 3,000 0

Beneficios a empleados 5,000 5,000 0

****Otras provisiones (litigios
demanda daños terceros) 22,000 0 22,000

TOTAL PASIVO 261,509 239,509 22,000

CONTABILIZACION IMPTO
DIFERIDO
ACTIVO ID 285.6
GASTO/INGRESO 285.6

PASIVO ID 150.0
GASTOS/INGRESO 150.0

PASIVO ID 1,000.0
SUPERAVIT 1,000.0
*Cuentas comerciales por cobrar:
Corresponde a ajuste por deterioro
**Inversiones en acciones a Valor
razonable: la variación corresponde a
Valorización por ser acciones que
cotizan en BVC
***Terrenos medidos a VR: La
variación Corresponde a Revaluación
de propiedades planta y equipo
****Otras provisiones (litigios demanda
daños terceros): Variación
corresponde a demanda que en el
futuro no será deducible.

Tasa impuesto Renta 34%

Tasa de impuesto GO 10%
La entidad aplica NIIF Pymes.
EJERCICIO 3
VIDA UTIL DIFERENTE
Asúmase que al corte de 2015 una entidad posee una maquina con costo de $1000 cuya dep
depreciación contable y fiscal durante los años 2016 y siguientes es:

TARIFA RENTA

Fecha compra 1-Jan-08

Concepto Contable Fiscal

Costó 1000 1000

Vida util 14 10
Edad 8 8
Depreciacion
anual 71.43 100

CONTABILIDAD

AÑO SALDO INICIAL DEPRECIACION SALDO FINAL

2015 1000 571.43 428.57
2016 428.571428571429 71.43 357.14
2017 357.142857142857 71.43 285.71
2018 285.714285714286 71.43 214.29
2019 214.285714285714 71.43 142.86
2020 142.857142857143 71.43 71.43
2021 71.4285714285713 71.43 -

CONTABILIZAR IMPUESTO DIFERIDO AÑOS 2015 Y 2016

AÑO 2015
GASTO ID 75.43
PASIVO ID 75.43

AÑO 2016
GASTO ID 9.43
PASIVO ID 9.43
AÑO 2017
GASTO ID 9.43
PASIVO ID 9.43

AÑO 2018
PASIVO ID 23.57
GASTO/INGRESO 23.57
sto de $1000 cuya depreciación acumulada asciende a $571 y fiscalmente a $800. El plan de

33%

DIFERENCIA
FISCAL TEMPORARIA

SALDO INICIAL DEPRECIACION SALDO FINAL

1000 800 200 228.57
200 100 100 257.14
100 100 0 285.71
214.29
142.86
71.43
-
800. El plan de

IMPTO
DIFERIDO AJUSTE

33%
75.43 PASIVO DIFERIDO 75.43
84.86 PASIVO DIFERIDO 9.43
94.29 9.43
70.71 - 23.57
47.14 - 23.57
23.57 - 23.57
- - 23.57
-
EJERCICIO 4
CALCULO IMPUESTO DIFERIDO
33%
AÑO 2018 CONTABLES FISCALES DIFERENCIAS IMPTO DIFERIDO
ACTIVOS 9800 10000 -200 -66
PASIVOS 7000 7000 0

33%
AÑO 2019 CONTABLES FISCALES DIFERENCIAS IMPTO DIFERIDO
ACTIVOS 11000 11000 0 0
PASIVOS 7500 7500 0

UTILIDAD 3200 3000 200 5405

TASA IMPTO 33% 33% 24
V/R IMPTO 1056 990

17
5420

54
GASTO POR IMPTO 990
PASIVO IMPTO 990

ACTIVO IMPTO DIF 66

GASTO ID 66

GASTO NETO 2018 1056

EJERCICIO 5
EDIFICIO REVALORIZADO

La entidad adquirió un edificio el 1 de enero de 2010, a fin de operar oficina

Con corte a 31 de diciembre de 2016 la entidad realiza avaluó de las oficina
60 años, contada desde la fecha de compra. Como se registrara esta opera
para estas vigencias 34%).

Costo 01 de enero 2010 $ 200,000,000

Vida Útil Fiscal 20
Edad 7
Vida Remanente 13

COSTO FISCAL 200,000,000

DEPRECIACION ACUMULADA DIC 31 2016 $ 70,000,000
SALDO EN LIBROS 2016 130,000,000
AVALUO 300,000,000
AJUSTE 170,000,000

CONTABILIDAD

AÑO SALDO INICIAL

2016
2017 300,000,000
2018 294,339,623
2019 288,679,245
2020 283,018,868
2021 277,358,491
2022 271,698,113
2023 266,037,736
2024 260,377,358
2025 254,716,981
2026 249,056,604
2027 243,396,226
2028 237,735,849
2029 232,075,472
 2030 226,415,094
2031 220,754,717
2032 215,094,340
2033 209,433,962
2034 203,773,585
2035 198,113,208
2036 192,452,830
2037 186,792,453
2038 181,132,075
2039 175,471,698
2040 169,811,321
2041 164,150,943
2042 158,490,566
2043 152,830,189
2044 147,169,811
2045 141,509,434
2046 135,849,057
2047 130,188,679
2048 124,528,302
2049 118,867,925
2050 113,207,547
2051 107,547,170
2052 101,886,792
2053 96,226,415
2054 90,566,038
2055 84,905,660
2056 79,245,283
2057 73,584,906
2058 67,924,528
2059 62,264,151
2060 56,603,774
2061 50,943,396
2062 45,283,019
2063 39,622,642
2064 33,962,264
2065 28,301,887
2066 22,641,509
2067 16,981,132
2068 11,320,755
2069 5,660,377

Con respecto al ejercicio la reforma tributaria del año 2020 establece qu

periodo y subsiguientes es del 30%.
2010, a fin de operar oficinas de ventas, los datos son los siguientes a 31 dic de 2016
realiza avaluó de las oficinas, lo cual establece un valor razonable de 300,000,000
omo se registrara esta operación y cual es el calculo de los impuestos diferidos para

60

53 VIDA REMANENTE
CONTABILIZACIONES
CERRAR DEPRECIACION

1592 70,000,000
1516 70,000,000

AJUSTE REVALUACION
1516 170,000,000
3805 170,000,000

FISCAL

DEPRECIACION SALDO FINAL SALDO INICIAL DEPRECIACION

300,000,000 200,000,000 $ 70,000,000
5,660,377 294,339,623 130,000,000 10,000,000
5,660,377 288,679,245 120,000,000 10,000,000
5,660,377 283,018,868 110,000,000 10,000,000
5,660,377 277,358,491 100,000,000 10,000,000
5,660,377 271,698,113 90,000,000 10,000,000
5,660,377 266,037,736 80,000,000 10,000,000
5,660,377 260,377,358 70,000,000 10,000,000
5,660,377 254,716,981 60,000,000 10,000,000
5,660,377 249,056,604 50,000,000 10,000,000
5,660,377 243,396,226 40,000,000 10,000,000
5,660,377 237,735,849 30,000,000 10,000,000
5,660,377 232,075,472 20,000,000 10,000,000
5,660,377 226,415,094 10,000,000 10,000,000
 5,660,377 220,754,717 -
5,660,377 215,094,340
5,660,377 209,433,962
5,660,377 203,773,585
5,660,377 198,113,208
5,660,377 192,452,830
5,660,377 186,792,453
5,660,377 181,132,075
5,660,377 175,471,698
5,660,377 169,811,321
5,660,377 164,150,943
5,660,377 158,490,566
5,660,377 152,830,189
5,660,377 147,169,811
5,660,377 141,509,434
5,660,377 135,849,057
5,660,377 130,188,679
5,660,377 124,528,302
5,660,377 118,867,925
5,660,377 113,207,547
5,660,377 107,547,170
5,660,377 101,886,792
5,660,377 96,226,415
5,660,377 90,566,038
5,660,377 84,905,660
5,660,377 79,245,283
5,660,377 73,584,906
5,660,377 67,924,528
5,660,377 62,264,151
5,660,377 56,603,774
5,660,377 50,943,396
5,660,377 45,283,019
5,660,377 39,622,642
5,660,377 33,962,264
5,660,377 28,301,887
5,660,377 22,641,509
5,660,377 16,981,132
5,660,377 11,320,755
5,660,377 5,660,377
5,660,377 0

del año 2020 establece que la tarifa para dicho

iguientes a 31 dic de 2016.
azonable de 300,000,000 la estimación de vida útil cambia a
impuestos diferidos para los años 2016, 2017 y 2018. (tasa

CONTABILIZACION IMPTO DIFERERIDO 2016

CONTAB. ORI
PASIVO POR ID 57,800,000
3805 SUPERAVIT 57,800,000

ORI NETO SALDO 112,200,000 SE PUEDE DISMINUIR EN EL CASO

SE PUEDE INCREMENTAR POR FU
SE AJUSTA EL ORI EN CADA REVALUACION PPE SE PUEDE IR AMORTIZANDO CON
SE ELIMINA SI VENDO EL ACTIVO

DIFERENCIA
IMPTO DIFERIDO AJUSTE
TEMPORARIA

SALDO FINAL 34% 30%

130,000,000 170,000,000 57,800,000 PASIVO ID 57,800,000
120,000,000 174,339,623 59,275,472 1,475,472
110,000,000 178,679,245 60,750,943 1,475,472
100,000,000 183,018,868 62,226,415 1,475,472
90,000,000 187,358,491 56,207,547 - 6,018,868
80,000,000 191,698,113 57,509,434 1,301,887
70,000,000 196,037,736 58,811,321 1,301,887
60,000,000 200,377,358 60,113,208 1,301,887
50,000,000 204,716,981 61,415,094 1,301,887
40,000,000 209,056,604 62,716,981 1,301,887
30,000,000 213,396,226 64,018,868 1,301,887
20,000,000 217,735,849 65,320,755 1,301,887
10,000,000 222,075,472 66,622,642 1,301,887
- 226,415,094 67,924,528 1,301,887
220,754,717 66,226,415 - 1,698,113
215,094,340 64,528,302 - 1,698,113
209,433,962 62,830,189 - 1,698,113
203,773,585 61,132,075 - 1,698,113
198,113,208 59,433,962 - 1,698,113
192,452,830 57,735,849 - 1,698,113
186,792,453 56,037,736 - 1,698,113
181,132,075 54,339,623 - 1,698,113
175,471,698 52,641,509 - 1,698,113
169,811,321 50,943,396 - 1,698,113
164,150,943 49,245,283 - 1,698,113
158,490,566 47,547,170 - 1,698,113
152,830,189 45,849,057 - 1,698,113
147,169,811 44,150,943 - 1,698,113
141,509,434 42,452,830 - 1,698,113
135,849,057 40,754,717 - 1,698,113
130,188,679 39,056,604 - 1,698,113
124,528,302 37,358,491 - 1,698,113
118,867,925 35,660,377 - 1,698,113
113,207,547 33,962,264 - 1,698,113
107,547,170 32,264,151 - 1,698,113
101,886,792 30,566,038 - 1,698,113
96,226,415 28,867,925 - 1,698,113
90,566,038 27,169,811 - 1,698,113
84,905,660 25,471,698 - 1,698,113
79,245,283 23,773,585 - 1,698,113
73,584,906 22,075,472 - 1,698,113
67,924,528 20,377,358 - 1,698,113
62,264,151 18,679,245 - 1,698,113
56,603,774 16,981,132 - 1,698,113
50,943,396 15,283,019 - 1,698,113
45,283,019 13,584,906 - 1,698,113
39,622,642 11,886,792 - 1,698,113
33,962,264 10,188,679 - 1,698,113
28,301,887 8,490,566 - 1,698,113
22,641,509 6,792,453 - 1,698,113
16,981,132 5,094,340 - 1,698,113
11,320,755 3,396,226 - 1,698,113
5,660,377 1,698,113 - 1,698,113
0 0 - 1,698,113
0
PUEDE DISMINUIR EN EL CASO DEUN DETERIORO
PUEDE INCREMENTAR POR FUTURAS REVALUACIONES
PUEDE IR AMORTIZANDO CONTRA LA GANANCIA EN LA MISMA PROPORCION QUE DEPRECIO. SOLO SE PERMITE EN PLEN

CONTABILIZACION IMPTO DIFERIDO 2017

ORI
ESTADO RESULTADO GASTO ID 1,475,472
PASIVO ID 1,475,472

GASTO 5,660,377
DEPRECIACION ACUMULADA 5,660,377

CONTABILIZACION IMPTO DIFERIDO 2020

PASIVO ID 6,018,868
GASTO/INGRESO ID 6,018,868
SOLO SE PERMITE EN PLENAS
EJERCICIO 6
DIFERENCIA EN CAMBIO

Una entidad colombiana (Cuya moneda funcional es el peso colombiano), Exporta 1,000
un precio unitario de USD 50 el 15 Noviembre de 2017. (Suponga que el costo de
unidades fue de 98,000,000), la TRM para el 15 de Noviembre de 2017 es de 2,867,64.
entidad es vender otorgando plazos de 90 días.

Supuesto 1:

Suponga que la TRM al 31 Diciembre 2017 es de 3,000.

Suponga que el día 31 de enero de 2018 cancelan la factura, la TRM a la fecha de pago e

Realice los registros contables correspondientes.

Supuesto 2

Suponga que la TRM al 31 Diciembre 2017 es de 2,800.

Suponga que el día 31 de enero de 2018 cancelan la factura la TRM a la fecha de pago e

DESARROLLO SUPUESTO 1
VALOR DOLARES 50.00 CONTABILIZACION VENTA NOV.15 / 2017
UNIDADES 1,000.00 CUENTA POR COBRAR 143,382,000.00
VALOR TOTAL DOLARES 50,000.00 INGRESOS
TRM NOV 15 2017 2,867.64
PESOS COP 143,382,000.00 COTO DE VENTAS 98,000,000
INVENTARIO

TRM DIC 31 2017 3,000 CONTABILIZACION VENTA DIC.31 / 2017

PESOS COP 150,000,000 CUENTA POR COBRAR 6,618,000.00
AJUSTE DIF CAMBIO 6,618,000 INGRESOS X DIF CAMBIO

GASTO 2,250,120.00
PASIVO ID

LA NORMA DICE QUE SE DEBE AJUSTAR: SECCION 30 PYME PLENAS NIC 21

TRM ENERO 31 2018 3020 CONTABILIZACION VENTA ENERO 31 / 2018

PESOS COP 151,000,000.00 CUENTA POR COBRAR 1,000,000.00
AJUSTE DIF CAMBIO 1,000,000.00 INGRESOS X DIF CAMBIO
 BANCOS 151,000,000
CXC

NOTA CONTABLE
PASIVO ID 2,250,120.00
GASTO/INGRESO ID

DESARROLLO SUPUESTO 2

Suponga que la TRM al 31 Diciembre 2017 es de 2,800.

Suponga que el día 31 de enero de 2018 cancelan la factura la TRM a la fecha de pago es de 2,700.
VALOR DOLARES 50.00 CONTABILIZACION VENTA DIC.31 / 2017
UNIDADES 1,000.00 CUENTA POR COBRAR
VALOR TOTAL DOLARES 50,000.00 GASTO X DIF CAMBIO 3,382,000.00
TRM DIC 31 2017 2,800.00
PESOS COP 140,000,000.00 ACTIVO ID 1,149,880.00
AJUSTE - 3,382,000.00 INGRESO X IMPTO DIF

TRM ENERO 31 2018 2,700.00 CONTABILIZACION VENTA ENERO 31 / 2018

PESOS COP 135,000,000.00 CUENTA POR COBRAR
AJUSTE DIF CAMBIO 5,000,000.00 GASTO X DIF CAMBIO 5,000,000.00

BANCOS 135,000,000
CXC

NOTA CONTABLE
ACTIVO ID
GASTO X IMPTO DIF 1,149,880.00
 ombiano), Exporta 1,000 unidades de producto a
ponga que el costo de comprar o producir tales
de 2017 es de 2,867,64. La condición normal de la

TRM a la fecha de pago es de 3,020.

RM a la fecha de pago es de 2,700.

DIFERENCIA TEMPORARIA PORQUE AFECTA ACTIVO

143,382,000.00 LA LEY NOS DICE QUE LA DIFERENCIA SE SACA POR TEMPORARIA
POR BALANCE

98,000,000

IMPUESTO DIFERIDO DIC.31/2017

CONTABLE FISCAL DIREFENCIA
6,618,000.00 CUENTAS POR COBRAR 150,000,000.00 143,382,000.00 6,618,000.00

2,250,120.00

IMPUESTO DIFERIDO ENERO 31 2018

CONTABLE FISCAL DIREFENCIA
1,000,000.00 CUENTAS POR COBRAR - - 0
 ES CERO PORQUE EN ENERO EL CLIENTE PAGO LA DEUDA
151,000,000

2,250,120.00

a de pago es de 2,700.
IMPUESTO DIFERIDO DIC.31/2017
3,382,000.00 CONTABLE FISCAL DIREFENCIA
CUENTAS POR COBRAR 140,000,000.00 143,382,000.00 - 3,382,000.00

1,149,880.00

IMPUESTO DIFERIDO ENERO 31 2018

5,000,000.00 CONTABLE FISCAL DIREFENCIA
CUENTAS POR COBRAR - - 0

ES CERO PORQUE EN ENERO EL CLIENTE PAGO LA DEUDA

135,000,000

1,149,880.00
 34.00%
ID
2,250,120.00 PD

34.00%
ID
 34.00%
ID
- 1,149,880.00 AD

34.00%
ID
EJERCICIO 7
AGRICULTURA

Finca usada para engorde de pollos, para producción de carne. El ciclo completo en los p
semanas.

Adquisición de pollos por un valor de $ 100.000.000 a contado, el día 19 de Noviembre

plantas de incubación que funcionan en la zona. Se Incurrió en $ 25.000.000 de costos d

El 31 de diciembre 2018 el valor razonable de los Pollos de engorde es de $150.000.000

Biológicos se lleva en cuenta correctora de Valor, separada del costo de los Activos Bioló

Saldo el libros activos Biológicos 125,000,000

Valor razonable activos Biológicos 150,000,000

El día 8 de enero del año 2019 se realiza la venta de las Aves por valor de $160.000.000,

CONTAB. COMPRA DE POLLITOS NOV.16/2018 IMPUESTO DIFERIDO DIC

1805 ACTIVO BIOLOGICO 100,000,000.0
1110 BANCOS 100,000,000.0 ACTIVO BIOLOGICO

COSTOS DIC 31/2018

1805 ACTIVO BIOLOGICO 25,000,000.00
1110 BANCOS 25,000,000.00

ACTIVO BIOLOGICO - VALORIACION DIC. 31/2018

1810 ACTIVO BIOLOGICO-VALORACIO 25,000,000.00 ART.28 ET
4180 INGRESO VALORACION AB 25,000,000.00
CIRCULAR CONTABLE MA
CONTAB.IMPTO DIFERIDO DIC.31/2018
5420 GASTO 8,250,000.00
2710 PASIVO IMPTO DIFERIDO 8,250,000.00

CONTAB. VENTA ENERO 8/2019

1305 CUENTA POR COBRAR 160,000,000.00 SALDO DEL INGRESO EN E
4105 INGRESO POR VENTA 160,000,000.00 SALDO INGRESO DEL 201

6105 COSTO 125,000,000.00 UTILIDAD AÑO 2018

1805 ACTIVO BIOLOGICO 125,000,000.00 UTILIDAD AÑO 2019
TOTAL UTILIDADES
 4180 INGRESO VALORACION AB 25,000,000.00
1810 ACTIVO BIOLOGICO-VALORACION 25,000,000.00 IMPUESTO DIFERIDO ENE

CONTAB. REVERSION IMPTO DIFERIDO ENERO/2019 ACTIVO BIOLOGICO

5420 GASTO 8,250,000.00
2710 PASIVO IMPTO DIFERIDO 8,250,000.00 - SE VENDE EN ENERO POR
completo en los pollos de engorde dura aproximadamente seis

19 de Noviembre de 2018, El pollito de un día se adquiere en

0.000 de costos de concentrado y levante a 31 dic 2018.

de $150.000.000. El ajuste del valor razonable de los Activos

los Activos Biológicos.

de $160.000.000, pago en 30 días.

MPUESTO DIFERIDO DIC.31/2018 33.00%

CONTABLE FISCAL DIREFENCIA ID
CTIVO BIOLOGICO 150,000,000.00 125,000,000.00 25,000,000.00 8,250,000.00 PD

NO SE PAGA IMPUESTO EN EL 2018, SE PAGA CUANDO SE VENDA (SE FACTURE)

IRCULAR CONTABLE MARZO 2016

ALDO DEL INGRESO EN EL AÑO 2019 135,000,000.00

ALDO INGRESO DEL 2018 25,000,000.00

TILIDAD AÑO 2018 25,000,000.00

TILIDAD AÑO 2019 10,000,000.00
OTAL UTILIDADES 35,000,000.00
MPUESTO DIFERIDO ENERO/2019 33.00%
CONTABLE FISCAL DIREFENCIA ID
CTIVO BIOLOGICO - - - - PD

E VENDE EN ENERO POR TAL NO HAY ASIENTO

EJERCICIO 8
DIVIDENDOS

La empresa la XXX SAS presenta en su patrimonio la siguiente información

Al cierre del ejercicio la entidad realiza las siguientes operaciones, tarifa Impuesto diferido
Recibe una donación una maquina por un valor razonable de 100.000.000, dicha donación
Realiza avalúos técnicos de los terrenos que tienen como Propiedad de Inversión por 100
Realiza avalúos técnicos de los terrenos que tiene como Propiedad Planta y Equipo
impuestos diferidos.
La entidad es Subsidiaria de LA YYY SAS quien tiene una participación del 80%, y ti
detallan 200.000.000 capital y 40.000.000 Prima en Colocación.
Ajustar el patrimonio de XXX SAS y Aplicar el método de participación para La YYY SAS.

Capital $ 250.000.000
Prima en Colocacion $ 50.000.000
Ganancias Acumuladas $ 20.000.000
Superavit $ 50.000.000
AJUSTE
CAPITAL $ 250,000,000 $ -
PRIMA EN COLOCACION $ 50,000,000 $ -
GANANCIAS ACUMULADAS $ 20,000,000 $ 169,000,000
SUPERAVIT $ 50,000,000 $ 151,800,000
TOTAL PATRIMONIO $ 370,000,000 $ 320,800,000

DONACION MAQUINA VR $ 100,000,000 MAQUINARIA

INGRESO POR SUBVENCION

AVALUOS TECNICOS TERRENOS $ 100,000,000 PROPIEDAD DE INVERSION

PYMES SECCION 16 INGRESOS POR VALORIZACION
PLENAS NIC 40
CAMBIOS DEL VALOR RAZONABLE SIEMPRE SE LLEVAN ART. 28 ET
AL RESULTADO HOY NO PAGO IMPUESTO, CUANDO LO VENDA
PAGO DE IMPUESTO

AVALUOS TECNICOS PPE-TERRENOS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO -TERRENOS $ 220,000,000 SUPERAVIT
NIC 16 PLENAS
SECCION 17 PYMES
ESTABLECE QUE CUANDO SE HACEN REVALUACIONES
EL AJUSTE SE LLEVA CONTRA EL ORI

REGISTROS CONTABLES EMPRESA YYY

COMPRA DE INVERSION
120505 INVERSION SUBSIDIARIA $ 240,000,000
111005 BANCOS $ 240,000,000

METODO DE PARTICIPACION
120515 MP INGRESO $ 151,200,000
120520 MP ORI $ 161,440,000
421805 MP INGRESO $ 151,200,000
380505 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES $ 161,440,000

TODA EMPRESA QUE TENGA PARTICIPACION DEL MAS DEL 20% DEBE HACER ESTOS REGISTROS CONTRABLES
ente información

ciones, tarifa Impuesto diferido 31%:

e 100.000.000, dicha donación no exige contraprestación alguna.
ropiedad de Inversión por 100.000.000.
o Propiedad Planta y Equipo, el ajuste del avaluó es por 220.000.000 antes de

na participación del 80%, y tiene registrada la inversión por 240.000.000. Que se

ción.
rticipación para La YYY SAS.

CONTABILIDAD
PATRIMONIO FINAL 80% EMPRESA YYY AJUSTE YYY YYY
$ 250,000,000 $ 200,000,000 $ 200,000,000
$ 50,000,000 $ 40,000,000 $ 40,000,000
$ 189,000,000 $ 151,200,000 0 $ 151,200,000 INGRESO
$ 201,800,000 $ 161,440,000 0 $ 161,440,000 ORI
$ 690,800,000 $ 552,640,000 $ 240,000,000 $ 312,640,000

$ 100,000,000
ESO POR SUBVENCION $ 100,000,000

IEDAD DE INVERSION $ 100,000,000

ESOS POR VALORIZACION $ 100,000,000

NO PAGO IMPUESTO, CUANDO LO VENDA….EN UN FUTURO SI GENERA

DE IMPUESTO

$ 220,000,000
$ 220,000,000
 IMPUESTO DIFERIDO
CONTABLE FISCAL
INVERSION COSTO $ 240,000,000 $ 240,000,000
INVERSION MP INGRESO $ 151,200,000 $ -
INVERSION MP ORI $ 161,440,000 $ -
$ 552,640,000 $ 240,000,000

GASTO POR ID $ 11,340,000

SUPERAVIT POR ID $ 16,144,000
REGISTROS CONTRABLES PASIVO ID $ 27,484,000
00 antes de

000. Que se

IMPUESTO DIFERIDO 31.00%

CONTABLE FISCAL DIREFENCIA ID
PROPIEDAD DE INVERSION 100,000,000.00 - 100,000,000.00 31,000,000.00

GASTO ID 31,000,000.00
PASIVO ID 31,000,000.00

IMPUESTO DIFERIDO 31.00%

CONTABLE FISCAL DIREFENCIA ID
PPE-TERRENOS 220,000,000.00 - 220,000,000.00 68,200,000.00
SUPERAVIT 68,200,000.00
PASIVO ID 68,200,000.00

31.00%
DIREFENCIA TASA IMPTO DIFERIDO
$ -
$ 151,200,000 7.50% $ 11,340,000 PD ER
$ 161,440,000 10% $ 16,144,000 PD ORI
$ 312,640,000 $ 27,484,000
PD

PD
100

CONTROL SECCION 9

ACTIVAS TODAS LAS DECISIONES NIIF 10

50
INFLUENCIA SECCION 14
ACTIVAS SIGNIFICATIVA NIC 28
PODER
20

PASIVAS SECCION 11
0 NIIF 9
 METODO

INVERSION SUBSIDIARIA O SUBORDINADA PARTICIPACION

METODO
INVERSION ASOCIADA PARTICIPACION

COSTO
INSTRUMENTO FINANCIERO VALOR RAZONABLE