COMPAÑÍA

Memorando Técnico
Balance de Apertura IFRS

Cargos Diferidos

IAS 38 “Activos intangibles”

IAS 16 “Propiedad planta y equipo”
IFRS 1 “Adopción por primera vez”  
COMPAÑIA – PROYECTO IFRS
MEMORANDO TECNICO BALANCE DE APERTURA IFRS
CARGOS DIFERIDOS
(Cifras Expresadas En Dólares Americanos)

1. Propósito

Determinar el tratamiento bajo IFRS de los cargos diferidos reconocidos por la Compañía bajo
principios contables.

2. Asunto

Al 31 de diciembre de 2009, la Compañía tiene reconocido cargos diferidos bajo principios

contables ecuatorianos, como se detalla a continuación:

Descripción Dic US$

Cargos diferidos
Cubetas plásticas (1) 107,016
Habilitación aplicaciones en Máximo (2) 22,010
Implementación SI contable y financiero (2) 19,807
Paletas de madera (1) 11,772
Fusión (2) 8,039
Desarrollo para Alice (2) 3,064
Licencias 437
Módulo gestión comercial (2) 200
Sub total Cargos diferido 172,344
Gastos pagados por anticipado
Seguros (Vehículos, Multiriesgo, Transporte, otros) 4,059
Total Diferidos 176,402

3. Estándar aplicable

IAS 38 “Activos intangibles”

IAS 16 “Propiedad planta y equipo”
IFRS 1 “Adopción por primera vez”

4. Consideraciones técnicas

4.1 Cubetas y Paletas.

De acuerdo con lo establecido en la NIC 16 – Propiedad Planta y Equipo, se definen los activos
tangibles que deben ser clasificados como tal:

a. Aquellos que posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos,
b. Se esperan usar durante más de un periodo económico

Adicionalmente menciona que un elemento de las propiedades planta y equipo debe ser
reconocido como activo cuando:
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CARGOS DIFERIDOS
(Cifras Expresadas En Dólares Americanos)

c. Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del
mismo,
d. El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad

También según lo establece la NIC 16, la depreciación es la distribución sistemática del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida útil y el importe depreciable es el costo histórico del
activo o la cantidad que lo sustituya en los estados financieros, una vez se ha deducido el valor
residual.

Para el caso de las cubetas plásticas y paletas de madera de la compañía, la vida útil se determinó
en tres (3) años, teniendo en cuenta los materiales de los que están hechos, las condiciones de
tratamiento y la permanente actividad a la que están expuestos estos activos. Y el valor residual
definido para los activos objeto de este análisis es cero, dado que por su estado en esa fecha son
desechos inutilizables.

4.2 Otros Diferidos

De acuerdo con lo establecido en IAS 38 los activos intangibles se definen como activos no
monetarios, identificables y con carencia de sustancia física. Y son separables en la medida que se
puedan separar del resto de la entidad para su venta, traspaso, intercambio o alquiler, ya sea
individualmente o conjuntamente con un contrato, activo o pasivo con los que guarde relación.

Para el reconocimiento de un activo intangible, se requiere que:

a. El activo, cumpla con la definición de activo intangible
b. Es probable que la expectativa de beneficios económicos futuros que son atribuibles al
activo fluirán hacia la entidad
c. El costo del activo puede ser medido con fiabilidad

Para el caso específico de la Compañía, los diferidos diferentes a cubetas y paletas presentados
bajo principios ecuatorianos es el siguiente:

 Implementación sistemas de información contable y financiero : corresponde a cargos

administrativos para el proceso de implementación administración financiero de sistemas.
Estas erogaciones incluyen, viáticos, transporte y alimentación. Por su naturaleza (no se
encuentra asociado al desarrollo de un activo especifico) y bajo criterios de IAS 38 debe ser
reconocida como gastos.

 Mejoras módulos financieros (Ventas y Máximo) Corresponde a cargos para el desarrollo de

aplicativos destinados al manejo de la facturación y control administrativo de los Inventarios
de repuestos. Los cargos reconocidos incluyen erogaciones por servicios profesionales
asociados al desarrollo de los módulos durante 2009. Estos dos aplicativos han quedado fuera
de uso a partir de 2010.

 Software producto de la fusión (Programa utilizado por Proloceki) Software administrativo

utilizado por Proloceki antes de la fusión y el cual ya no es utilizado por la Compañía. No
generará beneficios económicos futuros y que su valor contable es superior a su valor de uso.
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CARGOS DIFERIDOS
(Cifras Expresadas En Dólares Americanos)

 Alice: corresponde a costos de servicios profesionales para la implementación Alice. Sin

embargo dicho aplicativos no es utilizado por la Compañía a partir de 2009.

5. Conclusión

5.1 Reclasificaciones

Cubetas plásticas y paletas de madera: Dado que las cubetas, cestos, cestillos, bandejas y paletas
de almacenamiento cumplen con las características mencionadas en IAS 16, consideramos que
para efectos de IFRS este rubro debe ser reclasificado a propiedad planta y equipo por $118,787,
trasladándolos al valor pendiente por amortizar registrado y usando esa base para la aplicación de
la depreciación por el período definido como vida útil remanente; a partir del estudio técnico que
argumente la vida útil remanente de estos activos.

5.2 Eliminaciones y ajustes contra patrimonio

Dado la composición de los rubros explicados anteriormente y que en la mayoría de los casos no
se cumple con la definición de activos intangibles puesto que corresponden a proyectos de
implementación de software que ya no están en uso al interior de la Compañía y que no generan
ni generarán ningún beneficio económico futuro para la Compañía se eliminará los diferidos en el
balance de apertura por un valor de $53,120.

Ver detalle y cuantificación de los ajustes en “Balance de Apertura IFRS 2009 – AP.1 –
Diferidos”