DOCENTE“ :

HILTON ARTURO CHECA FERNÁNDEZ“

“

ALUMNA“ :
“

GABRIELA ELIZABETH CARRILLO ATOCHE“

“

CURSO“ :
“

DERECHO TRIBUTARIO“
“

CICLO“ :
“

VI“
“

“2020 “
 “FUNCIONES QUE CUMPLEN LOS CONTRIBUYENTES Y LOS
RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LA RENTA“ . “LAS INAFECTACIONES
Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS“

“LOS CONTRIBUYENTES“

“ Son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligación tributaria ,
es toda persona física o natural y jurídica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los
deberes formales según lo estableces las leyes tributarias del país, esto debe proveerse del
número de registro nacional del contribuyente“ (RNC) “el cual le sirve como código de
identificación en sus actividades fiscales y como control de la administración para dar
seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de éstos“ . “La identificación de
los contribuyentes ante la administración tributaria tiene que aparecer registrada en todos
los materiales impresos que utilice el contribuyente, como son, papeles con membrete,
facturas, cheques, órdenes de compra o pedido o cualquier otro tipo de formulario o
documentación“ .

“ Las principales obligaciones de los contribuyentes son“ :

1. “Realizar el pago de la cuota tributaria, debiendo realizar dicho pago en el tiempo

y la forma requerida por la Agencia Tributaria“ .
2. “Realizar pagos fraccionados a cuenta de la obligación tributaria principal, por el
retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta“ . “El contribuyente podrá
deducir de la obligación tributaria principal el importe de los pagos a cuenta
soportados“ .
3. “Cumplir con las obligaciones tributarias accesorias, que consisten en prestaciones
pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia
se impone en relación con otra obligación tributaria. Serían el interés de demora,
los recargos por declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo,
así como aquellas otras que imponga la ley“ .
4. “Cumplir con las obligaciones tributarias formales impuestas por la normativa
tributaria o aduanera, ya sean o no deudores del tributo, y cuyo cumplimiento está
relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o
aduaneros“ .
5. “Además, los obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones“:
a. “La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o
entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español
actividades u operaciones empresariales y profesionales o satisfagan
rendimientos sujetos a retención“ .
b. “ La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en
sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria“ .
c. “ La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y
comunicaciones“ .
d. “ La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros,
así como los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan
de soporte y los sistemas de codificación utilizados que permitan la
interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla con
utilización de sistemas informáticos“ .
e. “ La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos
y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación
con sus obligaciones tributarias“ .
f. “ La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros,
documentos o información que el obligado tributario deba conservar en
relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de
terceros, así como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con
trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administración o en
declaraciones periódicas“ . “Cuando la información exigida se conserve
en soporte informático deberá suministrarse en dicho soporte cuando así
fuese requerido“ .
g. “ La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones
administrativas“ .
h. “ La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a
cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas
sujetas a retención o ingreso a cuenta“ .
i. Cumplir con las obligaciones que establezca la normativa aduanera“ .
“
LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LA RENTA“
“

“ Los responsables de declarar y pagar el impuesto a la renta ante la SUNAT como agente
de retención o percepción según sea el caso son las empresas del sistema financiero y las
empresas que realizan las transferencias de fondos“ .

LA INMUNIDAD TRIBUTARIA“
“

“ La inmunidad tributaria es un mecanismo de liberación tributaria establecida mediante

una norma de rango constitucional o un tratado“ . “Debido a su fuente constitucional -que
establece los cimientos del Estado, por ejemplo, atribuyendo potestad tributaria a sus
entidades-, o de tratado internacional, se entiende que es anterior a la potestad tributaria
atribuida a cualquiera de las entidades del Estado“ . “En ese sentido, los hechos que son
calificados por la Constitución como supuestos de inmunidad, no son susceptibles de ser
legítimamente considerados como hechos generadores de una obligación tributaria, pues
las entidades no tienen potestad tributaria para considerarlos de ese modo“ .

“ LOS PRIVILEGIOS TRIBUTARIOS“

“ Son otro de los mecanismos de desgravación tributaria que se prorrogan en la Ley N°

30899, que ha motivado este trabajo. Los beneficios cuyo plazo fue prorrogado por esta
norma son los siguientes“ :

a) “ Devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del

exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros, contenida en el Decreto
Legislativo N° 783“ .

b) “Devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal

a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploración, contenida en la
Ley N° 27623“ .

c) “ Devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal

para la exploración de hidrocarburos, contenida en la Ley N° 27624“.

¿ “Qué es un beneficio tributario“? “Es todo mecanismo que elimina o reduce la carga
tributaria. Según Ruiz de Castilla es toda ventaja que se otorga al agente económico
(“contribuyente“), en materia del débito tributario y crédito tributario“ .
 Por un lado, ventajas en materia del débito tributario son aquellas que permiten reducir
“

la deuda del contribuyente“ . “Por otro, ventajas en materia de crédito tributario

implican que el titular del crédito sea el contribuyente y el deudor el Estado“ .

“ En el caso concreto, los beneficios cuyo plazo de vigencia es extendido son devoluciones
de impuestos“ . “Ello implica que el acreedor es el contribuyente y el deudor el Estado;
entonces, se tratan de beneficios en materia de crédito tributario“ .

“INAFECTACIÓN“
“Es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho imponible por la naturaleza
de la actividad, es decir, se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo“ .

“Es un beneficio tributario también llamado desgravación o desgravación legal. Este

beneficio se refiere a que el Estado decide retirar, es decir, desgravar, por una disposición
expresa, un hecho que originalmente estaba gravado“ . “Por lo tanto, por la inafectación un
hecho no se encuentra en el ámbito de aplicación de la norma“ .

“EXONERACIÓN“

“Son beneficios tributarios“ . “Una exoneración es una técnica de desgravación, mediante

el cual; se busca disminuir de forma parcial o total el monto de la obligación tributaria“ .

“En la exoneración, se produce el hecho imponible, pero, mediante una norma, se efectúa

una liberación de la carga tributaria“ . “Además debes tener en cuenta que, las

exoneraciones son temporales“ , ¿ “Cuál es su diferencia“ ?

“la inafectación ocurre cuando un hecho se encuentra fuera del ámbito de aplicación de la
norma tributaria, mientras que, en la exoneración, el hecho sí se encuentra dentro de tal
ámbito de aplicación, es un elemento externo, otra norma, la que impide el nacimiento de
la obligación tributaria“ . “La distinción se hace más tenue cuando se trata de diferenciar
entre la inafectación legal de la exoneración, pues la inafectación legal recae sobre un
hecho que, al igual que en la exoneración, en principio sí está inmerso en el ámbito de
aplicación de la norma tributaria; no obstante, existe una norma legal que establece“
“ expresamente que determinados hechos no son parte del ámbito de aplicación de la
norma“
“Entidades Inafectas“

“ Las entidades inafectas al Impuesto a la Renta son aquellas cuyas rentas no están en el
campo de aplicación de este tipo de impuesto “. “Según el artículo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta, estas entidades son“ :

 “Las del sector público“ . “Fundaciones legalmente establecidas y dedicadas a temas

de cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria, o
beneficios sociales para trabajadores“
 “Entidades de auxilio mutuo“ (“cooperativas, mutuales“ ). “Comunidades nativas y
campesinas“ . “ Las entidades exoneradas del Impuesto a la Renta son
organizaciones, cuyas rentas están en el campo de aplicación de este tipo de
impuesto, pero la norma, les excluye del pago por un plazo determinado “ . “El
artículo 19 incisos a) y b) de la Ley del Impuesto a la Renta establece, que las
siguientes entidades cuentan con la exoneración indicada, si cumplen con
determinados requisitos“ : “Asociaciones/ Sociedades o Instituciones Religiosas/
Fundaciones, Partidos Políticos“ .
CASO
“ ”

si se trata de una empresa chilena que invierte en Perú, tendrá que pagar una carga
“

tributaria del 33 %, en el Perú“ ( “29.5% más 5% de dividendos“ ), “y cuando repatria las

utilidades a Chile, debe pagar 35 %. Si no hubiera mecanismos para evitar la doble
imposición, la tributación en este caso, sumaría 68 %, una cantidad exorbitante que resta
incentivos para realizar actividades económicas en países extranjeros “ . “Las personas
residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con las disposiciones del presente
Convenio, puedan someterse a imposición en Perú, podrán contra los impuestos chilenos
correspondientes a esas rentas los impuestos aplicados en el Perú, de acuerdo con las
disposiciones aplicables de la legislación chilena, cuando de conformidad con cualquier
disposición del presente Convenio, las rentas obtenidas por un residente de Chile o el
patrimonio que éste posea estén exentos de imposición en Chile“ . “Chile podrá, sin
embargo, tener en cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el importe
del impuesto sobre las demás rentas o el patrimonio de dicho residente“.

El treaty shopping es una modalidad usual de elusión tributaria. Ocurre cuando residentes
“

de un tercer país crean una entidad jurídica en un Estado que tiene convenio para evitar
la doble imposición con el país con el cual se tiene relaciones comerciales “ . “A través de
dicha entidad jurídica se busca aprovechar los beneficios fiscales del Convenio. Los
cambios en los convenios para evitar doble tributación a través de la cláusula del principal
purpose test o del residente calificad buscan evitar que surjan empresas fantasmas que
recurran al treaty shopping“ .
Los primeros convenios de Perú para evitar doble tributación fueron firmados con Brasil,
“

Canadá y Chile, a los que se luego se sumaron Corea, Suiza, México y Portugal.
Asimismo, se cuenta con la Decisión 578 de la Comunidad Andina“ ( “Perú, Ecuador,
Bolivia y Colombia“ ), “que busca evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal.
Para evitar abusos de estos convenios, el Perú se suscribió el 2018 al Multilateral
Agreement“ ( “MLI“ ), “un instrumento de modificación de los convenios para evitar doble
tributación. Estipula que toda transacción tributaria debe tener un propósito de negocios
y no solo finalidad tributaria“ .