TALLER ELECTIVA NIIF PARA PYMES

DIANA CAROLINA MUTIS MUÑOZ ID 480083

DOCENTE

ADRIAN RICARDO CABRERA BEDOYA

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CONTADURIA PUBICA

SANTIAGO DE CALI

2020
 TALLER ELECTIVA NIIF PARA PYMES

Punto 1

La sociedad EL CONSUMIDOR adquirió el 1 DE ENERO DE 2014 un automóvil por

$54.000.000. Con una vida útil de 10 años. A finales de 2017 se descubre que, por
error, el elemento de transporte se ha venido depreciando con una base de 5 años

¿Es necesario que el error se corrija de maneara retroactiva? Justifique su respuesta

Efectúe los registros contables correspondientes.

Respuesta:

Si, por que considero que es necesario que se corrija el error de manera retroactiva y
se reajuste los meses anteriores, teniendo en cuenta que las cifras anteriores son
subvaloradas debido a que el gasto de depreciación fue reconocido por mayor valor.
(Nic 8 y sección 10 políticas contables, estimaciones y errores).
 DEPRECIACION ERRADA DEPRECIACION CORRECTA
MESES A DEPRECIACIAR: 60 MESES A DEPRECIACIAR: 120
DEPRECIACION MES A DEPRECIAR (AÑO DEPRECIACION
MES A DEPRECIAR (AÑO 2014) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO 2014) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO
ENERO 1 DE 2014 0 $ 54.000.000 $0 $ 54.000.000 ENERO 1 DE 2014 0 $ 54.000.000 $ 0 $ 54.000.000
FEBRERO 1 $ 900.000 $ 53.100.000 FEBRERO 1 $ 450.000 $ 53.550.000
MARZO 2 $ 900.000 $ 52.200.000 MARZO 2 $ 450.000 $ 53.100.000
ABRIL 3 $ 900.000 $ 51.300.000 ABRIL 3 $ 450.000 $ 52.650.000
MAYO 4 $ 900.000 $ 50.400.000 MAYO 4 $ 450.000 $ 52.200.000
JUNIO 5 $ 900.000 $ 49.500.000 JUNIO 5 $ 450.000 $ 51.750.000
JULIO 6 $ 900.000 $ 48.600.000 JULIO 6 $ 450.000 $ 51.300.000
AGOSTO 7 $ 900.000 $ 47.700.000 AGOSTO 7 $ 450.000 $ 50.850.000
SEPTIEMBRE 8 $ 900.000 $ 46.800.000 SEPTIEMBRE 8 $ 450.000 $ 50.400.000
OCTUBRE 9 $ 900.000 $ 45.900.000 OCTUBRE 9 $ 450.000 $ 49.950.000
NOVIEMBRE 10 $ 900.000 $ 45.000.000 NOVIEMBRE 10 $ 450.000 $ 49.500.000
DICIEMBRE 1 DE 2014 11 $ 900.000 $ 44.100.000 DICIEMBRE 1 DE 2014 11 $ 450.000 $ 49.050.000
TOTAL AÑO 2014 $ 9.900.000 TOTAL AÑO 2014 $ 4.950.000
VALOR AJUSTE 2014 $ 4.950.000

DEPRECIACION MES A DEPRECIAR (AÑO DEPRECIACION

MES A DEPRECIAR (AÑO 2015) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO 2015) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO
SALDO DIC/2014 11 $ 9.900.000 $ 44.100.000 SALDO DIC/2014 11 $ 4.950.000 $ 49.050.000
ENERO DE 2015 12 $ 900.000 $ 43.200.000 ENERO DE 2015 12 $ 450.000 $ 48.600.000
FEBRERO 13 $ 900.000 $ 42.300.000 FEBRERO 13 $ 450.000 $ 48.150.000
MARZO 14 $ 900.000 $ 41.400.000 MARZO 14 $ 450.000 $ 47.700.000
ABRIL 15 $ 900.000 $ 40.500.000 ABRIL 15 $ 450.000 $ 47.250.000
MAYO 16 $ 900.000 $ 39.600.000 MAYO 16 $ 450.000 $ 46.800.000
JUNIO 17 $ 900.000 $ 38.700.000 JUNIO 17 $ 450.000 $ 46.350.000
JULIO 18 $ 900.000 $ 37.800.000 JULIO 18 $ 450.000 $ 45.900.000
AGOSTO 19 $ 900.000 $ 36.900.000 AGOSTO 19 $ 450.000 $ 45.450.000
SEPTIEMBRE 20 $ 900.000 $ 36.000.000 SEPTIEMBRE 20 $ 450.000 $ 45.000.000
OCTUBRE 21 $ 900.000 $ 35.100.000 OCTUBRE 21 $ 450.000 $ 44.550.000
NOVIEMBRE 22 $ 900.000 $ 34.200.000 NOVIEMBRE 22 $ 450.000 $ 44.100.000
DICIEMBRE 1 DE 2015 23 $ 900.000 $ 33.300.000 DICIEMBRE 1 DE 2015 23 $ 450.000 $ 43.650.000
TOTAL AÑO 2015 $ 20.700.000 TOTAL AÑO 2015 $ 5.400.000
VALOR AJUSTE 2015 $ 5.400.000

DEPRECIACION MES A DEPRECIAR (AÑO DEPRECIACION

MES A DEPRECIAR (AÑO 2016) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO 2016) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO
SALDO DIC/2015 23 $ 20.700.000 $ 33.300.000 SALDO DIC/2015 23 $ 5.400.000 $ 43.650.000
ENERO DE 2016 24 $ 900.000 $ 32.400.000 ENERO DE 2016 24 $ 450.000 $ 43.200.000
FEBRERO 25 $ 900.000 $ 31.500.000 FEBRERO 25 $ 450.000 $ 42.750.000
MARZO 26 $ 900.000 $ 30.600.000 MARZO 26 $ 450.000 $ 42.300.000
ABRIL 27 $ 900.000 $ 29.700.000 ABRIL 27 $ 450.000 $ 41.850.000
MAYO 28 $ 900.000 $ 28.800.000 MAYO 28 $ 450.000 $ 41.400.000
JUNIO 29 $ 900.000 $ 27.900.000 JUNIO 29 $ 450.000 $ 40.950.000
JULIO 30 $ 900.000 $ 27.000.000 JULIO 30 $ 450.000 $ 40.500.000
AGOSTO 31 $ 900.000 $ 26.100.000 AGOSTO 31 $ 450.000 $ 40.050.000
SEPTIEMBRE 32 $ 900.000 $ 25.200.000 SEPTIEMBRE 32 $ 450.000 $ 39.600.000
OCTUBRE 33 $ 900.000 $ 24.300.000 OCTUBRE 33 $ 450.000 $ 39.150.000
NOVIEMBRE 34 $ 900.000 $ 23.400.000 NOVIEMBRE 34 $ 450.000 $ 38.700.000
DICIEMBRE 1 DE 2016 35 $ 900.000 $ 22.500.000 DICIEMBRE 1 DE 2016 35 $ 450.000 $ 38.250.000
TOTAL AÑO 2016 $ 31.500.000 TOTAL AÑO 2016 $ 5.400.000
VALOR AJUSTE 2016 $ 5.400.000

DEPRECIACION MES A DEPRECIAR (AÑO DEPRECIACION

MES A DEPRECIAR (AÑO 2017) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO 2017) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO
SALDO DIC/2016 35 $ 31.500.000 $ 22.500.000 SALDO DIC/2016 35 $ 5.400.000 $ 38.250.000
ENERO DE 2017 36 $ 900.000 $ 21.600.000 ENERO DE 2017 36 $ 450.000 $ 37.800.000
FEBRERO 37 $ 900.000 $ 20.700.000 FEBRERO 37 $ 450.000 $ 37.350.000
MARZO 38 $ 900.000 $ 19.800.000 MARZO 38 $ 450.000 $ 36.900.000
ABRIL 39 $ 900.000 $ 18.900.000 ABRIL 39 $ 450.000 $ 36.450.000
MAYO 40 $ 900.000 $ 18.000.000 MAYO 40 $ 450.000 $ 36.000.000
JUNIO 41 $ 900.000 $ 17.100.000 JUNIO 41 $ 450.000 $ 35.550.000
JULIO 42 $ 900.000 $ 16.200.000 JULIO 42 $ 450.000 $ 35.100.000
AGOSTO 43 $ 900.000 $ 15.300.000 AGOSTO 43 $ 450.000 $ 34.650.000
SEPTIEMBRE 44 $ 900.000 $ 14.400.000 SEPTIEMBRE 44 $ 450.000 $ 34.200.000
OCTUBRE 45 $ 900.000 $ 13.500.000 OCTUBRE 45 $ 450.000 $ 33.750.000
NOVIEMBRE 46 $ 900.000 $ 12.600.000 NOVIEMBRE 46 $ 450.000 $ 33.300.000
DICIEMBRE 1 DE 2017 47 $ 900.000 $ 11.700.000 DICIEMBRE 1 DE 2017 47 $ 450.000 $ 32.850.000
TOTAL AÑO 2017 $ 42.300.000 $ 11.700.000 TOTAL AÑO 2017 $ 5.400.000 $ 32.850.000
VALOR AJUSTE 2017 $ 5.400.000
Registro contable:

ASIENTOS CONTABLES
AÑO 2014 1592 $ 4.950.000
3765 $ 4.950.000

AÑO 2015 1592 $ 5.400.000

3765 $ 5.400.000

AÑO 2016 1592 $ 5.400.000

3765 $ 5.400.000

AÑO 2017 1592 $ 5.400.000

7260 $ 5.400.000

Punto 2.

La sociedad EL CONSUMIDOR adquirió el 1 DE ENERO DE 2014 un automóvil por

$45.000.000. Con una vida útil de 7 años. A finales de 2015 el fabricante le comunica
que la excelente repuesta de algunos de los materiales empleados permite considerar
que la vida útil del elemento de transporte será de 12 años.

¿Qué haría usted en este caso? Justifique su respuesta

Efectúe los registros contables correspondientes.

Respuesta:

Se debe realizar una estimación, de acuerdo al párrafo 10.15 de la NIIF para las
pymes, cita: “Un cambio en una estimación contable es un ajuste al importe en libros
de un activo o de un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo,
que procede de la evaluación de la situación actual de los activos y pasivos, así como
de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con éstos.

No se considera corrección de errores, teniendo en cuenta que Los cambios en

estimaciones contables proceden de nueva información o nuevos acontecimientos.
 DEPRECIACION AÑO 2014-2015 AJUSTE DEPRECIACIÓN A 12 AÑOS
MESES A DEPRECIAR: 84 MESES REALES A DEPRECIAR: 120

DEPRECIACION MES A DEPRECIAR COSTO TOTAL DEPRECIACION

MES A DEPRECIAR (AÑO 2014) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO (AÑO 2016) CUOTAS AJUSTADO ACUMULADA SALDO
ENERO 1 DE 2014 0 $ 45.000.000 $0 $ 45.000.000 SALDO DIC/2015 23 $ 32.678.571 $ 12.321.429 $0
FEBRERO 1 $ 535.714 $ 44.464.286 ENERO DE 2016 24 $ 272.321 -$ 272.321
MARZO 2 $ 535.714 $ 43.928.571 FEBRERO 25 $ 272.321 -$ 544.643
ABRIL 3 $ 535.714 $ 43.392.857 MARZO 26 $ 272.321 -$ 816.964
MAYO 4 $ 535.714 $ 42.857.143 ABRIL 27 $ 272.321 -$ 1.089.286
JUNIO 5 $ 535.714 $ 42.321.429 MAYO 28 $ 272.321 -$ 1.361.607
JULIO 6 $ 535.714 $ 41.785.714 JUNIO 29 $ 272.321 -$ 1.633.929
AGOSTO 7 $ 535.714 $ 41.250.000 JULIO 30 $ 272.321 -$ 1.906.250
SEPTIEMBRE 8 $ 535.714 $ 40.714.286 AGOSTO 31 $ 272.321 -$ 2.178.571
OCTUBRE 9 $ 535.714 $ 40.178.571 SEPTIEMBRE 32 $ 272.321 -$ 2.450.893
NOVIEMBRE 10 $ 535.714 $ 39.642.857 OCTUBRE 33 $ 272.321 -$ 2.723.214
DICIEMBRE 1 DE 2014 11 $ 535.714 $ 39.107.143 NOVIEMBRE 34 $ 272.321 -$ 2.995.536
TOTAL AÑO 2014 $ 5.892.857 DICIEMBRE 1 DE 2016 35 $ 272.321 -$ 3.267.857
TOTAL AÑO 2016 $ 3.267.857

DEPRECIACION
MES A DEPRECIAR (AÑO 2015) CUOTAS COSTO TOTAL ACUMULADA SALDO
SALDO DIC/2014 11 $ 5.892.857 $ 39.107.143
ENERO DE 2015 12 $ 535.714 $ 38.571.429
FEBRERO 13 $ 535.714 $ 38.035.714
MARZO 14 $ 535.714 $ 37.500.000
ABRIL 15 $ 535.714 $ 36.964.286
MAYO 16 $ 535.714 $ 36.428.571
JUNIO 17 $ 535.714 $ 35.892.857
JULIO 18 $ 535.714 $ 35.357.143
AGOSTO 19 $ 535.714 $ 34.821.429
SEPTIEMBRE 20 $ 535.714 $ 34.285.714
OCTUBRE 21 $ 535.714 $ 33.750.000
NOVIEMBRE 22 $ 535.714 $ 33.214.286
DICIEMBRE 1 DE 2015 23 $ 535.714 $ 32.678.571
TOTAL AÑO 2015 $ 12.321.429

Registro contable:

ASIENTOS CONTABLES
AÑO 2016 1560 $ 3.267.857
7160 $ 3.267.857
Punto 3.

Que haría usted en los siguientes casos. Seleccione una respuesta para cada punto
siendo: a) Cambio de estimación b) error, c) no hace nada

1. Cambio en los criterios para la determinación del deterioro de cartera. R// no

hace nada

2. Re expresión retroactiva de un deterioro en inventarios que viene ocurrida en

periodos anteriores. R// Error.

3. Modificación de vidas útiles en la propiedad y equipo R// Cambio de

estimación

4. Corrección de un error de cálculo en la provisión por litigios ocurridos en

ejercicios anteriores del ejercicio anterior. R// Error

5. Se ha detectado fraude en los estados financieros de los dos ejercicios contables

anteriores. R// Error.
Punto 4.

La compañía el Sol en los estados financieros del 2016, registró un aumento en el

capital por valor de 1.000.000.000, dicho monto con corte a diciembre 31 de 2018 aún
se encuentra como una cuenta por cobrar a su único accionista, no ha habido flujo de
efectivo hacia la entidad. La revisoría fiscal considera que hay un error y solicita re
expresar los estados financieros de 2016 en donde se reverse esta transacción dado
que aún no se ha efectuado el pago. ¿Usted como contador de esta entidad que
respondería a la revisoría fiscal y que haría? Justifique su respuesta con base en la
norma NIIF.

Respuesta:

Como contador es claro que debe reversarse este error al considerarse que aún no se
ha efectuado el pago, el concepto 376 del CTC indica que: «Reconocimiento
de Errores de Ejercicios Anteriores. Las partidas que correspondan a la corrección
de errores contables de períodos anteriores, provenientes de equivocaciones en
cómputos matemáticos, de desviaciones en la aplicación de normas contables o de
haber pasado inadvertidos hechos cuantificables que existían a la fecha en que se
difundió la información financiera, se deben incluir en los resultados del período en que
se advirtieren».

De acuerdo con lo señalado en el artículo 106, los errores de ejercicios anteriores se

deben corregir en los estados financieros del período en que fueren detectados.

Esta situación debe ser informada y presentada con los nuevos estados financieros
debidamente aprobados, a las entidades de vigilancia y control correspondientes, y a
todas aquellas entidades a las cuales se les suministraron los estados financieros que
no cumplían con lo señalado en los articulo 37 y 39 de la Ley 222 de 1995, entre otras
normas.