PRACTICA INGRESOS ACUMULABLES

1. Se compra una computadora en $ 90,000.00 y se da en pago una

computadora vieja que nos toman $ 25,000.00 y la diferencia la
cubrimos en efectivo. La computadora vieja fue adquirida hace tres
años en $ 50,000.00. La SHCP practica un avalúo y señala que la
maquina tiene un valor de mercado de $ 30,000.00.
a) Determinar el importe del ingreso acumulable por el efecto del
avalúo.
$ 30,000.00
b) Que necesita tener hacienda para poder realizar el avalúo
c) Cuál es el fundamento para realizar el avalúo por parte de hacienda
Reglamento Interior de Secretaria de Hacienda y Crédito Público
d) Si eres contador cual sería tu propuesta de registro contable de esta
operación
Computadora $ 90,000.00
C.A. $ 50,000.00 Fecha adquisición 28-feb-17
Computadora P.V. $ 25,000.00 Fecha de venta 29-feb-20
C.A. $ 50,000.00
TASA 30% C.A. $ 50,000.00
Depreciación $ 15,000.00 Depreciación Acum. $ 45,000.00
Años 3 Valor en Libros $ 5,000.00
Depreciación acumulada $ 45,000.00
 Costo de adquisición $ 50,000.00
INPC ENE 2020 106.4470 Precio de venta $ 25,000.00
INPC FEB 2017 94.144780335357 1.1306 Inflación Valor en libros $ 8,756.71
actualizado
Actualización del Bien $ 56,530.00 $ 6,530.00 Ganancia Fiscal $ 16,243.29
Deducción por inversión Acum. $ 47,773.29
Valor en libros actualizado $ 8,756.71

Equipo de Computo $ 90,000.00

Depreciación acumulada $ 45,000.00
Equipo de Computo $ 50,000.00
Ut. Por Vta. de Act. Fijo $ 20,000.00
Proveedores $ 65,000.00

Equipo de Computo $ 90,000.00

Depreciación acumulada $ 45,000.00
Resultado por posec no mon. $ 2,773.43
Perdida fiscal por vta. Act. Fijo $ 3,756.57
Equipo de Computo $ 50,000.00
Ganancia por Vta. Act. Fijo $ 20,000.00
Proveedores $ 65,000.00
Resultado por posec. No mon. $ 6,530.00

2. La empresa la orquídea da en arrendamiento un terreno al Sr. Pedro

López, el Sr. Pedro López construye una bodega en dicho terreno. Al
cabo de dos años, el Sr. Pedro López se cambia a otra bodega más
grande, dejándole a la empresa la orquídea la bodega que
construyo, la que tiene un valor de avalúo de $ 1,000,000.00
a) Que se necesita para determinar el avalúo
b) A quien le encargarías dicho avalúo (si trabajas para la orquídea)
I. Instituto de administración y avalúos de bienes nacionales
II. Instituciones de crédito
III. Corredores públicos que cuenten con registro vigente ante la
secretaria de economía
IV. Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes
c) Cuál es el importe y el fundamento si es que procede un ingreso
acumulable
Ingreso $ 1, 000,000.00
3. La empresa la luz tenía una cuenta por cobrar por $ 200,000.00
amparada con un pagare a cargo de la empresa la escondida. El
pagare tiene una antigüedad de cuatro años y a la fecha no se a
podido lograr su cobro en virtud de que la empresa la escondida
desapareció. A los tres años la empresa luz dedujo el importe del
pagare como una cuenta incobrable por haberse dado el plazo que
fija la ley para su prescripción en el año cinco la empresa la escondida
aparece y liquida el pagare
a) Colocar el fundamento para la prescripción del pagare. (ley de títulos
de operaciones de crédito).
Articulo 163,165 y 174 de la ley de títulos y operaciones de crédito
b) Cuál es el importe del ingreso acumulable
$ 200,000.00 más intereses
4. La empresa la Sandía, S.A. de C.V. se dedica a la venta de juguetes.
Su cliente la empresa la Conquistadora, S.A. de C.V. le compra 1,000
pelotas a $ 5.00 cada una el 12 de Noviembre. La Sandia entregara
las pelotas a más tardar el 6 de Diciembre. Las condiciones de pago
son: 30% del 12 de Noviembre, 30% el 16 de Diciembre y el 40% restante
el 12 de Enero del año siguiente.
a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa Sandia para efectos del
ISR y porque
Cuando se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se
preste el servicio $ 5,000.00 (art. 17 frac. I inciso b) LISR)
5. La misma empresa vende 100 pelotas a la señora Eloísa Pérez el 14 de
Noviembre quien se las lleva a crédito y las pagara el 18 de Noviembre
a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa Sandia para efectos del
ISR y porque
Cuando se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se
preste el servicio $ 500.00 (art. 17 frac. I inciso b) LISR)
6. La misma empresa vende 100 pelotas al Sr. Juan López el 24 de
Noviembre. Como el Sr. López vive en otro estado, le pide a la
empresa la Sandia que le envié la mercancía hasta su domicilio, y que
paga el precio en el momento que la reciba. La empresa la Sandia le
expide al Sr. Juan la factura correspondiente. la mercancía se envía
el 08 de Diciembre y el Sr. López la recibe el 11 de Diciembre.
a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa Sandia para efectos del
ISR y porque
Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la
contraprestación $ 500.00 (art. 17 frac. I inciso a) LISR)
7. La empresa la Conchita, S.C. se dedica a la prestación de servicios de
procesamiento de contabilidades. La empresa la Sandia la contrata
para que le lleve su contabilidad. La Conchita le expide a la Sandia el
recibo correspondiente a los servicios de procesamiento de su
contabilidad del mes de Octubre. El recibo tiene fecha de 30 de
Octubre se lo entrega a la empresa la Sandia el 04 de Noviembre y la
empresa la Sandia paga el servicio el 12 de Diciembre.
a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa la Conchita para efectos
del ISR y porque
El ingreso pactado en la factura al momento del cobro (art.17 frac I
párrafo 2 LISR)
8. La empresa imágenes S.A de C.V. vende artículos para el hogar a
plazos, las condiciones de venta son: 20% a un plazo de 18 meses,
intereses a razón del 2% mensual sobre saldos insolutos y pagos
mensuales tanto del capital como de los intereses.
a) Señala si la empresa imágenes puede optar por dar el tratamiento de
venta a plazos a sus operaciones de enajenación de artículos para el
hogar
Si puede optar (Art.14 CFF)
9. La empresa imágenes compra refrigeradores a su proveedor El Fénix,
S.A. de C.V. el proveedor le da crédito por un año a una tasa mensual
del 2% y una tasa de interés moratorio del 3% en caso de mora. A su
vez la empresa imágenes vende refrigeradores al público en general
a plazos estipulando una tasa de interés mensual del 2.5% sobre saldos
insolutos y una tasa de interés moratorio del 3.5% para el caso de
mora. La empresa imágenes no le paga a su proveedor
puntualmente, por lo que le debe pagar a su proveedor los intereses
moratorios por otro lado los clientes de imágenes también se atrasan
en sus pagos por lo que deben cubrirle intereses moratorios.
a) Señala cuando deben acumular los intereses moratorios la empresa
imágenes y la empresa el Fénix
A partir del cuarto mes se acumularan únicamente los efectivamente
cobrados (art.18 frac. IX LISR)
10. La empresa El Castillo se dedica a la construcción de plataformas
petroleras. El 13 de marzo celebra un contrato con Pemex para
construir una plataforma petrolera. El costo de la obra es de $ 2,
000,000.00 y se estima que tendrá una duración de ocho meses.
Pemex entrega un anticipo del 20% del valor de la obra el 15 de Marzo.
El 08 de Junio la empresa El Castillo presenta una estimación de
avance de obra por $ 300,000.00 que es aprobada el 16 de Junio y
paga el 15 de Agosto.
a) Señala el monto de ingreso que debe acumular para efectos del ISR
la empresa El Castillo cada mes de Marzo a Agosto.
 Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Ingreso $ 400,000.00 $ - $ - $ 300,000.00 $ - $ -
Nominal
ingreso $ 400,000.00 $ 400,000.00 $ 400,000.00 $ 700,000.00 $ 700,000.00 $ 700,000.00
Acumulable

11. La empresa La Perlita, S.A de C.V. adquirió un terreno el 18 de Enero

de 1991 en $ 100,000.00 y lo vende el 28 de Agosto del 2003 en $
1,500,000.00
a) Determinar la ganancia
M.O.I $ 100,000.00
INPC JUL 2003 54.053338701334 5.4688
INPC FEB 1991 9.883879894801
M.O.I $ 100,000.00 P.V $ 1,500,000.00
FACTOR 5.4688 M.O.I.A $ 546,880.00
M.O.I.A. $ 546,880.00 GANANCIA $ 953,120.00

12. La empresa La Rosa vendió en Noviembre $ 10,000.00 al Sr. Luis García,

ahora pensemos en tres supuestos:
a) El Sr. García devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el mes de
Diciembre
b) El Sr. García devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el mes de Febrero
del año siguiente
c) El Sr. García devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el me de Junio del
año siguiente
d) De los tres supuestos anteriores indicar la fecha en que se realizara la
deducción, o porque no será deducible; fundamentar tu respuesta
Si es deducible y se realiza la deducción en 2019
Si es deducible y se realiza la deducción en 2019
Si es deducible y se realiza la deducción en 2020
(art. 25 frac. I LISR y art. 31 RLISR)
13. La empresa La Rosa en Noviembre compro $ 10,000.00 de mercancía
a su proveedor La Conchita, S.A. de C.V. Ahora revisemos en tres
supuestos
a) La empresa La Rosa devuelve $ 3,000.00 de mercancía en Diciembre
b) La empresa La Rosa devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el mes de
Febrero del año siguiente
c) La empresa La Rosa devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el me de
Junio del año siguiente
d) De los tres supuestos anteriores indicar la fecha en que se realizara la
deducción, o porque no será deducible; fundamentar tu respuesta
Si es deducible y se realiza la deducción en 2019
Si es deducible y se realiza la deducción en 2019
Si es deducible y se realiza la deducción en 2020
(art. 25 frac. I LISR y art. 31 RLISR)
14. Una empresa que se dedica a la venta de alimentos preparados,
serán erogaciones estrictamente indispensables: la compra de
alimentos, los empaques, el pago de la renta, la luz, el teléfono que
utiliza para realizar sus ventas, los sueldos de sus empleados, la
adquisición de maquinaria para poder procesar alimentos, la
adquisición de camiones para distribuir los alimentos. Pero no será una
erogación indispensable que el dueño de la empresa se vaya de
vacaciones a Europa y que la empresa deduzca ese gasto dado que
nada tiene que ver con el objeto para el que fue creada la empresa,
o bien que la empresa compre un equipo de sonido que va a utilizar
el dueño de la empresa en su casa, o que la empresa pague las
colegiaturas de la primaria de los hijos del dueño.
a) Tendrías una recomendación para hacer deducible el viaje a Europa
o el equipo de sonido o las colegiaturas
 Viaje a Europa: se podría considerar como una convención y se
realizaría una bitácora de los gastos realizados
Equipo de sonido: se podría considerar que se ocupa para el
restaurant
Colegiaturas: se puede considerar dentro de previsión social becas
Señala si los gastos de los parámetros 15 y 16, que a continuación se
mencionó cumplen con el requisito de que sean estrictamente
indispensables, o que se recomendaría para realizar la deducción:
15. La empresa El Rocío, S.A. dedicada a la fabricación de tenis, contrata
el servicio de transporte con la empresa El Caimán, S.A. para otorgar
a sus empleados el servicio de transporte por la noche en virtud de
que en el lugar en donde se encuentra la empresa El Rocío no hay
servicio de transporte publico nocturno
Se consideraría como previsión social
16. El dueño del restaurante Los García, S.A. hace todas las semanas
llamadas a larga distancia a Guadalajara porque ahí vive su mamá
Que tiene proveedores ahí,
Que tiene otro restaurante ahí
17. La empresa La Luz, S.A. que se dedica a la venta de cobijas y realiza
el siguiente donativo a la Cruz Roja Mexicana:
a) $ 1,000.00 en efectivo
b) 200 cobijas que tienen un costo de $ 50.00 cada una.
c) Señala porque es deducible el donativo efectuado a la Cruz Roja
El dinero si es deducible y las cobijas también pueden ser deducibles
siempre y cuando estas no hayan sido deducibles mediante su
transformación (materia prima) (art. 27 frac. I LISR)
18. La empresa La Mariposa, S.A. dedicada a la venta de dulces, obtiene
un préstamo del Banco el 15 de Marzo por la cantidad de $ 100,000.00
a una tasa de interés del 40% anual y pagadero en seis meses. El 17
 de Marzo la empresa La Mariposa, S.A. le presta el Sr. Juan Pérez la
cantidad de $ 30,000.00 pagaderos el 17 de Agosto a una tasa anual
del 50% el 16 de Abril le presta a uno de sus socios la cantidad de $
20,000.00 con una tasa de interés del 30% anual pagadero el 30 de
Diciembre. Además $ 10,000.00 del préstamo los utiliza para pagarle
dividendos a los socios la cantidad de $ 25,000.00 los destina para
adquirir una maquinaria para hacer dulces. La cantidad de $
11,000.00 los destina para adquirir una computadora para llevar su
contabilidad: la cual la trajo de estados unidos y no pago los
impuestos de importación los otros $ 4,000.00 los destina para prestarle
a sus obreros como lo establece el contrato colectivo de trabajo, sin
el cobro de interés.
a) Señala si los intereses que paga la empresa La Mariposa al Banco son
deducibles y en qué cantidad
Si son deducibles, $ 40,000.00 (Art. 27 LISR)
19. La empresa La Mariposa, S.A. de C.V. le debe al banco la cantidad
de $ 50,000.00 por un préstamo que solicito y no ha podido cubrir. Le
está cobrando intereses moratorios a razón del 3% mensual, además
a la Sra. Rosa García, quien no realiza actividades empresariales le
debe $ 30,000.00 que generan intereses moratorios a razón del 4%
mensual.
a) Cuando puede hacer deducibles los intereses la empresa La
Mariposa, S.A. de C.V.
A partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente
pagados (art. 25 frac. VII LISR)
20. La empresa El Gallito contrato en el mes de agosto los servicios
profesionales de un contador para que le hiciese el diseño de su
sistema de contabilidad. El contador termino con su trabajo en el mes
de Octubre. Los honorarios del contador son por la cantidad de $
 20,000.00 de los cuales ya le liquidaron $ 15,000.00 sin embargo al 31
de Diciembre no le han liquidado los $ 5,000.00 restantes.
a) Son deducibles los honorarios del contador
Los 5,000.00 no pueden ser deducibles ya que aún no han sido
pagados (Art.27, fracción VIII, LISR)
21. La empresa El Sol, S.A. tiene celebrado un contrato de arrendamiento
con el Sr. Luis Sánchez por las oficinas que ocupa por la venta de ropa.
La renta se debe cubrir los primeros días de cada mes y por meses
adelantados el 04 de Diciembre el Sr. Luis Sánchez le entrega a la
empresa El Sol, S.A. El recibo correspondiente a la renta de diciembre.
La empresa El Sol, S.A. liquida el recibo el 12 de Enero del año
siguiente.
a) Es deducible la renta de Diciembre en el ejercicio que se acuso
No es deducible en el mes de Diciembre
b) Es deducible la renta que se paga en Enero para el ejercicio siguiente
Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes
personas físicas, de los contribuyentes a que se refieren los artículos 72,
73, 74 y 196 de esta Ley, así como de aquéllos realizados a los
contribuyentes a que hace referencia el último párrafo de la fracción
I del artículo 17 de esta Ley y de los donativos, éstos sólo se deduzcan
cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se
trate, cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante
transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema
financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México; o en otros bienes que no sean títulos de crédito. (Art.27,
fracción VIII LISR)
22. La empresa La Sorpresa, S.A. acostumbra darle a sus empleados tres
meses de gratificación que los paga de la siguiente manera: 50% en
el mes de Diciembre y el 50% restante el 20 de Enero del año siguiente
a) Es deducible el total de las gratificaciones en el mes de Diciembre
Sera únicamente deducible el 50% en Diciembre y el otro 50% en Enero
es decir hasta que sea efectivamente pagada la gratificación (Art. 27,
fracción VIII LISR)
23. La empresa El Tigre, S.A. le paga honorarios a su comisario por la
cantidad de $ 50,000.00, el sueldo del funcionario de más alta
jerarquía fue de $ 52,000.00 el importe total de los sueldos devengados
en el ejercicio fue de $ 550,000.00 y el importe de las deducciones
ascendió a $ 400,000.00
a) Es deducible el pago de honorarios al comisario de la empresa
Es deducible siempre y cuando este no sea superior la de alta
jerarquía (art.27, frac. IX LISR)
b) Puedes fundamentar funcionario de alta jerarquía
24. La empresa La Jirafa, S.A. pagada por concepto de asistencia
técnica a John Smith que vive en los Estados Unidos de Norteamérica,
para que le haga el mantenimiento a un equipo de riego que compro
en los Estados Unidos y para el cual no hay técnico en México, que
pueda dar el mencionado mantenimiento por el nivel de satisfacción
del equipo.
a) Serán deducibles los pagos que haga la empresa La Jirafa, S.A. por
concepto de asistencia técnica a John Smith
No es deducible ya que no se encuentra en Territorio Nacional
b) Que debe hacer la empresa La Jirafa para poder hacer la deducción
La persona que se encuentra en el extranjero le proporcione la
información al SAT de acuerdo al art.76 LISR y pueda realizar la
expedición de sus CFDI de acuerdo al art.27 LISR
 25. La empresa El Mirador, S.A. tiene establecido un fondo de ahorro para
sus empleados con las siguientes características: el patrón aporta el
12% de los sueldos de los trabajadores con un tope de 10 salarios
mínimos generales del área geográfica, los trabajadores aportan el
5% de sus salarios, el fondo se tiene invertido en CETES y la empresa se
los entrega quincenalmente a los trabajadores.
a) Señala si el fondo de ahorro que tiene establecido la empresa El
Mirador, S.A. es deducible para efectos de la Ley de ISR
No, es deducible ya que tanto el patrón como el trabajador deben
de aportar lo mismo (art. 27, párrafo 4, frac. X)
Señala si son deducibles los siguientes cinco ejemplos de gastos
26. El pago por cuenta del trabajador del ISR sobre salarios
No es deducible (art. 28, frac. I)
27. El pago de una multa que impuso la secretaria de hacienda por no
haber presentado a tiempo una declaración
No, es deducible (art. 28, frac. I, párrafo 1 y art. 2, último párrafo CFF)
28. Los recargos que se pagan por no presentar a tiempo una
declaración
Si, son deducibles (art. 28, frac. I, párrafo 1)
29. El ISR anual de la empresa
No es deducible (Art. 28 LISR)
30. El ISR correspondiente a los honorarios que le paga a su abogado
No, son deducibles
31. La empresa La Sandia, S.A. realizo los siguientes gastos relacionados
con la presentación de un servicio personal subordinado:
Concepto Importe Gravado para el Exento para el
Trabajador Trabajador
Salario o sueldo $ 1,200,000.00 $ 1,150,000.00 $ 50,000.00
Gastos de Previsión Social $ 40,000.00 $ 15,000.00 $ 25,000.00
Aguinaldo $ 20,000.00 $ 5,000.00 $ 15,000.00
Horas extras $ 10,000.00 $ 10,000.00
Prima vacacional $ 12,000.00 $ 12,000.00
Indemnizaciones $ 8,000.00 $ 5,000.00 $ 3,000.00
Totales $ 1,290,000.00 $ 1,175,000.00 $ 115,000.00
a) Determinar cuál es el importe de la PTU deducible
32. Si se le impone una multa a una empresa por la no presentación de
sus declaraciones de pagos provisionales, o si se le impone una multa
por no cumplir con el programa de “hoy no circula” se expide un
cheque que no tiene fondos y el acreedor nos cobra la indemnización
del 20% establecida en la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito.
a) Estas multas e indemnizaciones serán no deducibles
No, son deducibles (art. 28, frac. I, párrafo 1 y art. 2, párrafo ultimo CFF)
33. La empresa El Guante, S.A. negocio el contrato de arrendamiento
(traspaso) para utilizarlo para su actividad en la venta de productos
sex shop; le extiende un recibo de arrendamiento por concepto de
Guante (por la buena ubicación y buen prestigio), por un importe de
$ 50,000.00
a) Es deducible este gasto
No es deducible (Art. 27, fracción I LISR)
b) Si no es deducible, que recomendación le realizarías a El Guante
Que se considere como renta del local
34. La empresa La Perdida, S.A. compro en Enero una máquina de control
numérico sin factura por el importe de $ 10,000 USD en Noviembre.
Hubo un incendio y se pierde esta maquinaria
a) Que pasos debe realizar la empresa para realizar la deducción
Realizar la expedición de la factura
Revisar si esta tiene algún seguro que cubra siniestros y si no buscar la
posibilidad que contratar uno
35. La empresa El Lápiz, S.A. se fusiona el 18 de Octubre, con la empresa
La Pluma, S.A. subsistiendo la empresa La Pluma, S.A. dentro de los
activos de la empresa El Lápiz, S.A. se encuentra una computadora
 que adquirió el 15 de Mayo de hace dos años. En la fusión se
transmiten todos los activos y pasivos.
a) La Pluma, S.A. a partir de cuándo toma el inicio de la deducción por
inversión
A partir en que se utilice o desde el ejercicio siguiente (art. 31, párrafo
5 LISR)
b) Qué ventajas tiene la fusión en el caso de tener El Lápiz, S.A. una
perdida fiscal
Que dicha perdida no puede ser transferida (Art. 57, párrafo 6 LISR)
La sociedad fusionante solo podrá disminuir su perdida fiscal
´pendiente de disminuir al momento de la fusión (Art. 58 LISR)
36. La empresa La Camioneta, S.A. adquiere un lote de camiones en
Febrero por $ 40,000 USD para la repartición de su mercancía. El
gerente desea recuperar la inversión en tres años afectando los
resultados de la compañía cada mes.
a) Qué repercusiones fiscales tiene esta decisión
b) Que recomendación le harías al gerente
c) Cual crees que sea la ventaja (financiera) de esta decisión
37. Señala cuantos meses completos de uso para efectos fiscales tendrá
cada uno de estos bienes al 31 de Diciembre del año pasado y como
obtienes el factor de actualización de cada uno de ellos para calcular
la deducción de inversión
a) Edificio adquirido el 12 de Marzo del año pasado
9 meses, INPC del último mes de la primera mitad / INPC de
adquisición (art. 6 y 31 LISR)
b) Mobiliario adquirido el 10 de Enero del año pasado
11 meses, INPC del último mes de la primera mitad / INPC de
adquisición (art. 6 y 31 LISR)
c) Maquinaria adquirida el 25 de Julio del año pasado
 5 meses, INPC del último mes de la primera mitad / INPC de
adquisición (art. 6 y 31 LISR)
d) Computadora adquirida el 13 de Octubre del año pasado
2 meses, INPC del último mes de la primera mitad / INPC de
adquisición (art. 6 y 31 LISR)
e) Automóvil adquirido el 15 de Diciembre del año pasado
Inicia depreciación hasta el siguiente año
38. La empresa La Tijera, S.A. compro una maquinaria el 18 de Marzo de
hace tres años en $ 20,000.00 y el 20 de abril del presente la vende en
$ 25,000.00
a) Cuál es el importe de la deducción
b) Cuál es el importe de la ganancia
M.O.I $ 20,000.00
INPC MAR 2019 103.476000000000 1.1509
INPC MAR 2016 89.910000060100
M.O.I $ 20,000.00 P.V $ 25,000.00
FACTOR 1.1509 M.O.I.A $ 23,017.68
M.O.I.A. $ 23,017.68 GANANCIA $ 1,982.32

c) Si en lugar de venderla esta deja de ser útil que pasos debe realizar la
empresa y cuál es el importe deducible si existe
39. El 04 de Marzo la empresa El Incendio, S.A. sufre el robo de un
automóvil que adquirió el 06 de Septiembre de hace tres años en $
80,000.00. El carro se encontraba asegurado y la compañía de
seguros le reembolsa $ 65,000.00 la empresa adquiere otro automóvil
en abril, que le cuesta $ 105,000.00
a) El nuevo automóvil como se realizara la deducción
Se debe registrar como activo fijo de la empresa y al final del año de
debe ver cuantos fueron los meses que se utilizó dicho bien, después
se deberá aplicar el factor de deducción por inversión (Art. 6 y 31 LISR)
M.O.I $ 105,000.00 2019 $ 17,500.00
TASA 25% 2020 $ 6,562.50
DEP.ANUAL $ 26,250.00 D.A $ 24,062.50
MESES 12
DEP. MENSUAL $ 2,187.50

b) El importe de $ 65,000.00 es un ingreso acumulable

Si es un ingreso, porque es la recuperación de un seguro por la pérdida
de un bien (Art.18, fracción VI LISR)
c) Que procede a realizarse con el automóvil que fue robado
Se debe dar de baja el bien
M.O.I $ 80,000.00 2017 $ 4,999.98
TASA 25% 2018 $ 20,000.00 SALDO EN LIBROS
DEP.ANUAL $ 20,000.00 2019 $ 20,000.00
MESES 12 2020 $ 4,999.98 $ 30,000.04
DEP. MENSUAL $ 1,666.67 D.A $ 49,999.96

40. Cuál es la definición de créditos y deudas

Crédito: derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra
deudora una cantidad en numerario entre otros (art. 45, párrafo 1 LISR)
Deuda: cualquier obligación en numerario pendiente de
cumplimiento (art.46, párrafo 1 LISR)
41. Cuál es la definición de ajuste anual por inflación
Reconocimiento de las operaciones de créditos y deudas (art. 44 LISR)
42. Cuando da como resultado ajuste anual por inflación acumulable
Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el
saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicara por
el factor de ajuste anual (art.44, frac.II).
43. Cuando da como resultado ajuste anual por inflación deducible
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el
saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicara por
el factor de ajuste anual (art.44, frac.II, párrafo 2)
44. Cuáles son las obligaciones de las personas morales
I. Llevar contabilidad conforme al CFF y su reglamento
II. Expedir los comprobantes fiscales por actividades que realizan
III. Expedir los comprobantes fiscales en los que se asienten el
monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos
IV. Formular estados financieros y levantar inventarios a la fecha
que termine el ejercicio
V. Presentar declaración anual
VI. Declaración de préstamos recibidos en el extranjero
VII. Presentación de declaraciones a través de medios electrónicos
VIII. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos
de valor emitidos en serie
IX. Conservar documentación comprobatoria
X. Presentar declaración de las operaciones con partes
relacionadas en el extranjero
XI. Pagos por dividendos o utilidades (efectuar los pagos con
cheque nominativo, proporcionar comprobante fiscal)
XII. Celebración de operaciones con partes relacionadas
(determinar sus ingresos acumulados y sus deducciones
autorizadas)
XIII. Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año la
declaración en la que proporciona información de las
operaciones efectuadas a través de fideicomisos
XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas,
productos en proceso y productos terminados
XV. Presentar la declaración de pagos provisionales
XVI. Información de préstamos, aportaciones para futuros aumentos
de capital
 XVII. Residentes en el país que tengan establecimientos en el
extranjero (llevar libros de contabilidad)
XVIII. Las personas que distribuyan anticipos o rendimientos deberán
expedir comprobantes fiscales
XIX. Dar a conocer en la asamblea el reporte sobre el cumplimiento
de obligaciones fiscales
(Art. 76 LISR)
45. Cuáles son las reglas para la deducción de inversión y bajas de valor
I. Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se
considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras
al activo fijo.
II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un
monto de $175,000.00. automóviles cuya propulsión sea a través de
baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos,
sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
III. Las inversiones en casas habitación y en comedores, que por su
naturaleza no estén a disposición de todos los trabajadores de la
empresa, así como en aviones y embarcaciones que no tengan
concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados
comercialmente, sólo serán deducibles en los casos que reúnan los
requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. En el caso de
aviones, la deducción se calculará considerando como monto
original máximo de la inversión, una cantidad equivalente a
$8’600,000.00.
Las inversiones en casas de recreo en ningún caso serán deducibles.
IV. En los casos de bienes adquiridos por fusión o escisión de sociedades,
los valores sujetos a deducción no deberán ser superiores a los valores
pendientes de deducir en la sociedad fusionada o escindente, según
corresponda.
 V. Las comisiones y los gastos relacionados con la emisión de
obligaciones o de cualquier otro título de crédito, colocados entre el
gran público inversionista, o cualquier otro título de crédito de los
señalados en el artículo 8 de esta Ley, se deducirán anualmente en
proporción a los pagos efectuados para redimir dichas obligaciones
o títulos, en cada ejercicio. Cuando las obligaciones y los títulos a que
se refiere esta fracción se rediman mediante un solo pago, las
comisiones y los gastos se deducirán por partes iguales durante los
ejercicios que transcurran hasta que se efectúe el pago.
VI. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos
fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los
contratos de arrendamiento o de concesión respectivos queden a
beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de
celebración de los contratos mencionados, se deducirán en los
términos de esta Sección. Cuando la terminación del contrato ocurra
sin que las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el
valor por redimir podrá deducirse en la declaración del ejercicio
respectivo.
VII. Tratándose de regalías, se podrá efectuar la deducción en los
términos de la fracción III del artículo 33 de esta Ley, únicamente
cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas.
(Art. 36 LISR)