AUDITORIA TRIBUTARIA

Mg. Esther Ros Crdova

RPC 990687621
erios@quantumconsultores.com
eriosc0406@hotmail.com
www.Quantumconsultores.com

SESIN 1: LA AUDITORA Y SU
APLICACIN EN LA TRIBUTACIN
1. Cuestiones previas
2.
Definicin de Auditora
3.
Auditora de los Estados Financieros
4.
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
5. Tipos de Auditora
6. Proceso de Auditora

1.

CUESTIONES PREVIAS

En la actualidad, la informacin es un elemento clave

para el funcionamiento efectivo y eficiente de una
empresa.
Sin embargo, para cumplir con tal objetivo, se requiere
contar con informacin que goce de plena validez y
certeza, caso contrario llevara a tomar decisiones
equivocadas. Por eso es importante contar con
procedimientos que validen dicha informacin

2.

DEFINICIN DE AUDITORA

Es un examen de cierta informacin por parte de una

persona distinta de aquellas que la prepararon y del
usuario, con la intencin de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen..

3.
AUDITORA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Tambin llamada Auditora Financiera, es uno de los

servicios brindados por la profesin contable, cuyo
propsito es la expresin de una opinin independiente
sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

4.
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Para efectuar una Auditora, el auditor, debe guiar su

trabajo en base a determinados criterios, los cuales
han sido plasmados en las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGAS) y en las Normas
Internacionales de Auditora (NIAs). Estas normas
nos brindan las pautas tcnicas para desarrollar una
auditora.

4.
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Las NAGAS son los principios fundamentales de la
auditora, que deben servir de gua al auditor, durante
el proceso de auditora.
Actualmente, se encuentran vigentes en nuestro pas,
10 NAGAS:

4.
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
a.) Normas Generales o Personales

Entrenamiento y Capacidad profesional

Independencia
Cuidado o Esmero Profesional

4.
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
b.) Normas de ejecucin del trabajo
Planeamiento y supervisin.
Estudio y evaluacin del Control interno
Evidencia suficiente y competente

4.
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
c.) Normas de preparacin del Informe
Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Consistencia.
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor

4.1. NORMAS GENERALES O

PERSONALES
b.) Independencia
Se refiere a la libertad profesional que tiene el auditor
para expresar su opinin. En todos los asuntos
relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio.
c.) Cuidado o Esmero Profesional
Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la
auditora y en la preparacin del dictamen.

4.1. NORMAS GENERALES O

PERSONALES
Estas normas se aplican a todo el proceso del examen
a.) Entrenamiento y Capacidad Profesional
La Auditora debe ser efectuada por personal que tiene
el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor. Se
requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y
pericia como auditor.

4.2. NORMAS DE EJECUCIN DEL

TRABAJO
Estas normas regulan la forma de trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditora
b.-) Estudio y Evaluacin del Control Interno.- Debe
estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno de la empresa, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora.

4.2. NORMAS DE EJECUCIN DEL

TRABAJO
Estas normas regulan la forma de trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditora en las fases de
planeamiento, trabajo de campo y elaboracin de
informe:
a.-) Planeamiento y Supervisin.- La Auditora debe ser
planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes
debe ser supervisado.

4.2. NORMAS DE EJECUCIN DEL

TRABAJO
b.-) Estudio y Evaluacin del Control Interno.- Debe
estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno de la Empresa que estamos auditando
para determinar la naturaleza, el alcance y oportunidad
de los procedimientos de Auditora.

4.2. NORMAS DE EJECUCIN DEL

TRABAJO
c.-) Evidencia Suficiente y Competente.- Debe obtenerse
evidencia competente y suficiente mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para
proveer una base razonable que permita la expresin de
una opinin sobre los Estados Financieros sujetos a la
Auditora

4.3. NORMAS DE PREPARACIN DEL

INFORME
Estas Normas tratan la ltima fase del proceso de
auditora, que es la elaboracin del Informe, para lo cual
el Auditor habr acumulado en grado suficiente las
evidencias, respaldadas en sus papeles de trabajo:
a.-) Aplicacin de las NIIF.- Que son las reglas
internacionales que deber observar cualquier
profesional contable para realizar su trabajo.

4.3. NORMAS DE PREPARACIN DEL

INFORME
Estas Normas tratan la ltima fase del proceso de
auditora, que es la elaboracin del Informe, para lo cual
el Auditor habr acumulado en grado suficiente las
evidencias, respaldadas en sus papeles de trabajo:
a.-) Aplicacin de las NIIF.- Que son las reglas
internacionales que deber observar cualquier
profesional contable para realizar su trabajo.

4.3. NORMAS DE PREPARACIN DEL

INFORME

b.-) Consistencia.- El informe deber identificar

aquellas circunstancias en las que las NIIFs no se ha
observado uniformemente en el perodo actual en
relacin al perodo precedente.
c.-) Revelacin Suficiente.- Las revelaciones
informativas en los Estados Financieros deben
considerarse razonablemente adecuadas a menos que se
especifique lo contrario en el informe

5.-

TIPOS DE AUDITORA

5.1.- Por la Independencia del Auditor.a.-) Auditora Interna.- Es una actividad independiente
de los sectores objeto de revisin, por lo que debe
reportar a los mximos niveles de la organizacin. Tiene
por objeto la revisin de las operaciones.

5.-

TIPOS DE AUDITORA

5.3.- Por los objetivos que persiguen.a.-) Auditora Operativa.- Para determinar si se lleva a
cabo polticas y procedimientos aceptables, si se siguen
las normas establecidas.
b.-) Auditora Gubernamental.- Su misin es cautelar el
uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del
Estado

5.-

TIPOS DE AUDITORA

5.3.- Por los objetivos que persiguen.c.-) Auditora Tributaria.- Consiste en la investigacin
selectiva de las cuentas de Situacin Financiera, Estado
de Resultados Integrales, de la documentacin y
registros y operaciones efectuadas por una empresa, para
comprobar que las bases afectas a tributos, se hayan
determinado de acuerdo con las normas tcnicas que
regulan la contabilidad y cumpliendo con las
disposiciones tributarias.

5.-

TIPOS DE AUDITORA

5.3.- Por los objetivos que persiguen.-

d.-) Otros tipos de auditora.- Auditora de Sistemas,

Auditora Ambiental, Auditora Financiera,

Auditora de gestin, Auditora de gestin de
riesgos, Auditora de Control Interno. etc.

6.-

PROCESO DE AUDITORA

En un proceso de auditora, es usual que se identifiquen

tres etapas bsicas:
a.-) Planificacin.- Su objetivo es la determinacin del
enfoque de auditora a aplicar, la seleccin de
procedimientos particulares a ejecutar.
b.-) Ejecucin.- Su finalidad es la de ejecutar los
procedimientos planificados con el objetivo de obtener
elementos de juicio para sustentar una opinin.

6.-

PROCESO DE AUDITORA

En un proceso de auditora, es usual que se identifiquen

tres etapas bsicas:
c.-) Informe de Auditora.- En esta etapa se evalan todas
las evidencias de auditora obtenidas durante la etapa de
ejecucin, que deben permitir formar un juicio o una
opinin, emitiendo el Informe del Auditor.

SESIN 2: AUDITORA TRIBUTARIA

1. Definicin
2.
Matices de la Auditoria Tributaria
3.
Clases
4. Objetivos
5. Razones para hacer una Auditora Tributaria
preventiva
6. Planeamiento

1.- DEFINICIN DE AUDITORA TRIBUTARIA

El GLOSARIO TRIBUTARIO, 3ra Edicin, elaborado por el

Instituto de Administracin Tributaria de la SUNAT, indica que:
La Auditora Tributaria,es un control critico y sistemtico,
que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta
las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los
principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer
una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as
determinar la base imponible y los tributos que afectan al
contribuyente auditado.

1.- DEFINICIN DE AUDITORA TRIBUTARIA

Los CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R, Alvarez

Guadalupe en su libro AUDITORIA, Fundamentos con un
enfoque moderno, indican lo siguiente:
La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que
realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la
veracidad de los resultados de operaciones y situacin
financiera declarados por la empresa (contribuyente),a travs
de su informacin financiera u otros medios.

1.- DEFINICIN DE AUDITORA TRIBUTARIA

Pascual Chavez Ackermann, en su libro

AUDITORIA TRIBUTARIA -Tomo I, precisa:

La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios

y procedimientos destinados a establecer si han
sido aplicados razonablemente las normas
contables, si se han interpretado y aplicado
correctamente las leyes tributarias que afectan a
la empresa y si consecuentemente se han
confeccionado correctamente las declaraciones de
impuestos (tributos).

1.- DEFINICIN DE AUDITORA TRIBUTARIA

La auditora tributaria es el proceso sistemtico de

obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de
las afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar
tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes interesadas.
Lo anterior implica verificar la razonabilidad con que la
entidad ha registrado la contabilizacin de las
operaciones resultantes de sus relaciones con la
hacienda pblica -su grado de adecuacin con Principios
y Normas Contables Generalmente Aceptados, debiendo
para ello investigar si las declaraciones tributaria se
han realizado razonablemente con arreglo a las normas
tributarias de aplicacin.

2.- MATICES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

El concepto de auditora tributaria engloba contenidos
diferentes en funcin de la persona que realiza la
auditora. Auditor Independiente / Auditor tributaria
Funcionario Pblico
Si esta persona es un auditor independiente o un
auditor interno, la auditora tributaria puede ser
entendida, bien como complemento de auditora
financiera de cuentas anuales o bien como un proceso
independiente con sentido propio.
Si la persona que ejecuta la auditoria es un Auditor
Fiscal (Funcionario Pblico) la auditoria siempre es un
proceso independiente con sentido propio.
.

3.- CLASES DE AUDITORA TRIBUTARIA

4.- OBJETIVOS DE LA AUDITORA

TRIBUTARIA

Durante la ejecucin de una auditora tributaria se

busca evaluar el riesgo tributario de la empresa,
para lo que resulta necesario determinar si:
1.- La empresa ha cumplido con sus obligaciones
tributarias ( formales y sustanciales ) y todos los
impuestos han sido liquidados y correctamente
contabilizados
2.-Verificar que las bases imponibles, crditos,
tasas e impuestos estn debidamente aplicados y
sustentados

4.- OBJETIVOS DE LA AUDITORA

TRIBUTARIA
3.-Si la empresa ha utilizado al mximo los beneficios
que le permite la legislacin tributaria, en cuanto
a los gastos deducibles y la aplicacin de
deducciones, crditos y otros.
4.- La aplicacin correcta del mtodo del efecto
impositivo en el registro del impuesto a la renta,
verificando si las diferencias temporales y
permanentes registradas son correctas, que estn
debidamente contabilizadas en las cuentas
correspondientes, y que se ha revelado la
informacin necesaria en la nota correspondiente
de la memoria "situacin tributaria".
5.- Si los saldos de las cuentas representativas de los
activos y pasivos estn debidamente clasificados,
son legtimos y razonables, estn debidamente
valorados y se han considerado los efectos de la
normativa tributaria vigente.

5.- RAZONES PARA REALIZAR UNA AUDITORA

TRIBUTARIA INDEPENDIENTE
- Dado que en nuestro pas, la permanencia de
las normas tributarias en el tiempo, no es
frecuente, origina que los encargados del rea de
tributacin en las empresas, cometan errores
involuntarios al aplicar las normas tributarias,
ms an considerando que algunos dispositivos
legales tienen una redaccin difcil de
interpretar. Ello implica, que la situacin
tributaria de una empresa sea incierta. En tal
sentido, con los resultados de la Auditora
podemos conocer la verdadera situacin
tributaria de una entidad, con la finalidad de
corregir errores cometidos, de ser posible.

5.- RAZONES PARA REALIZAR UNA AUDITORA

TRIBUTARIA INDEPENDIENTE

- Otra razn es por la posibilidad de

cuantificar
econmicamente
las
contingencias generadas, determinar qu
importe
significara,
regularizar
voluntariamente las omisiones, pues se
podra acoger al Rgimen de gradualidad de
sanciones.

6.- PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORA TRIBUTARIA
INDEPENDIENTE

PLANIFICACIN DEL TRABAJO: ESTUDIO DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
DETERMINACIN DEL RIESGO DE AUDITORA

El estudio del control interno establecido por la entidad, ayuda

al auditor a determinar la naturaleza, el alcance y el momento
e ejecucin de las pruebas a realizar, sentando las bases sobre
las que razonar la evidencia obtenida
Durante el proceso de obtencin de evidencia, el anlisis
detenido del control interno, como la posterior ejecucin de
pruebas de cumplimiento y sustantivas conducen a la
formacin del juicio profesional.

Uno de los medios para obtener evidencia de los

controles establecidos de la entidad, es la
aplicacin de un cuestionario de control interno el cuestionario o gua tributaria que se aplica a
las personas con responsabilidades en las tareas
de planificacin y preparacin de las declaraciones
tributarias.

Estudio de antecedentes, declaraciones

tributarias, libros-registro, documentacinsoporte, mtodos y legislacin de carcter
tributaria; comprensin de la problemtica
tributaria de la entidad.
La informacin obtenida mediante el
cuestionario tributaria, junto con el archivo
histrico o historial tributaria de la empresa
son, en la prctica, las dos principales fuentes
de datos tiles para confeccionar el programa
y seleccionar las pruebas sustantivas.

TRABAJO PRELIMINAR DE
AUDITORIA
Aspectos

Generales
Anlisis Comparativo de los EEFF
Presentacin y Visita Informativa
Estudio y Evaluacin del
Evaluacin de los Costos
Informe del Trabajo Preliminar.

ASPECTOS GENERALES
ARCHIVO PERMANENTE:
Antecedentes Administrativos
Cumplimiento
de
obligaciones
formales,
sustanciales, Recursos.
Antecedentes Legales
Forma societaria adoptada, etc.
Antecedentes Tributarios
Tributos a los que se encuentra afecta la
empresa, beneficios, etc.

ANLISIS COMPARATIVO
DE LOS EE.FF.
Preparacin

de las Planillas A y B.

Comparacin

Vertical
Comparacin Horizontal
Comparacin con otros ndices.

PRESENTACIN Y VISITA
INFORMATIVA
Evaluacin

de la naturaleza de la empresa:
* Aspectos Administrativos
* Contexto Econmico y Financiero.
* La actividad interna

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO
El

control interno comprende el Plan de Organizacin,

Sistemas, mtodos, procedimientos y tcnicas
orientados al logro de los objetivos.
Objetivos:
* Proteccin de los Activos
* Obtencin de informacin financiera
confiable
* Eficiencia en el desarrollo de las
operaciones
* Adhesin a la poltica administrativa

CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1.

Existe castigo o provisin para desmedro de

mercaderas?

2.

Estn debidamente acreditadas (sustentadas)

todas las mermas de existencias?

3.

En el caso de retiros debidos a deterioros o

mermas, han sido retirados de la contabilidad a su
valor neto en libro?

4.

La destruccin de existencias, para efectos de

deducir los desmedros de las existencias han sido
realizadas ante Notario Pblico o, ante Juez de Paz
a falta de aquel?

5.

El mtodo de valuacin de la mercadera es

realizado por el mtodo: PEPS, UEPS, PROMEDIO
o algn otro mtodo autorizado por la SUNAT?

6.

En el caso que se hubiera cambiado el sistema de

valuacin de inventarios en relacin al de ejercicio
anterior, se obtuvo previamente la respectiva
autorizacin de la SUNAT, en dicho ejercicio
anterior?

RESPUESTAS
SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

RESPUESTAS
N

CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Si los ingresos Brutos Anuales de la Empresa en

el ejercicio precedente, han sido inferiores a 500
UIT del ejercicio en curso, se han practicado
inventarios fsicos de sus existencias al final del
ejercicio?

8.

Si dicho ingresos han sido de 500 UIT hasta

1,500 UIT del ejercicio en curso, se eleva un
registro permanente en unidades?

9.

Carece la empresa de un registro de inventario

permanente? (Ingresos brutos mayores a 1,500
UIT)

10.

En el caso de llevar registros de inventarios

permanentes, se han deducido prdidas por
faltantes de inventario en base a inventarios
fsicos, debidamente aprobados por los
responsables de su ejecucin, tanto en unidades
fsicas como en valores?

11.

Estn las existencias aseguradas y se cumplen

los requisitos que la aseguradora exige en caso
de siniestro en general?

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

RESPUESTAS
N

CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

12.

En los casos de prdidas por causas de fuerza

mayor:
-Se ha evitado deducir como prdidas montos
cubiertos por seguros o indemnizaciones, por las
prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor o delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros?
-En el caso de prdida de bienes depreciables, el
monto de la prdida deducible es el valor an no
depreciado del bien?

13.

Las diferencias de cambio de los pasivos

identificados plenamente con existencias son
debidamente contabilizados?

14.

El valor de la mercadera importada no excede

del precio ex fbrica ms los gastos , derechos e
impuestos en el pas de origen, fletes, seguros,
diferencias de cambio, derechos y otros impuestos
a la importacin, gastos de despacho de aduana, y
dems gastos incurridos hasta el ingreso de los
bienes a los almacenese de la empresa?

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

RESPUESTAS
N

CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

OBSERVACIONES
SI

15.

Las compras se sustentan con las respectivas

facturas?

16.

Existen descuentos, rebajas, devoluciones y

anulaciones de compras de mercaderas y se ha
contabilizado adecuadamente, indique con qu
documentos se sustentan?

17.

Existen retiros gravados con I.G.V.?

18.

Existe retiro de bienes aplicados con bonificacioens

o descuentos y se encuentran gravados con I.G.V.?

19.

Las mercaderas que los socios hayan retirado para

su uso o de su familia o que la empresa haya
distribuido dividendos o utilidades en especie han
sido consideradas transferidas a su valor de
mercado?

NO

N/A

RESPUESTAS
N
20.

CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

En los casos de ventas:
a)

b)

c)

Han sido retirados los inventarios de la

contabilidad a su valor computable: Valor de
adquisicin, produccin o valor en el ltimo
inventario determinado conforme a ley?
Las ventas y dems transferencias de
propiedad han sido realizadas a valores de
mercado, tales como lo define la ley y su
reglamento?
En caso de exportacin de mercaderas y/o
productos el valor asignado es igual o mayor
a su valor real: el vigente en el mercado de
consumo menos los gastos de exportacin?

21.

El registro de compras est actualizado y se puede

cruzar con los asientos contables realizados por la
compaa por adquisicin de inventarios?

22.

Se ha verificado los procedimientos del ajuste por

inflacin?

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

RESPUESTAS
N

CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

OBSERVACIONES
SI

23.

Existen inventarios entregados o recibidos en

consignacin, tienen un control especfico?

24.

Se han gravado los prstamos de inventarios y

estn adecuadamente sustentados?

25.

En los casos de donaciones en especie:

a)

b)

Comprob la SUNAT, el valor asignado a

todas las donacioens en especie y aprob
dicha valorizacin mediante Resolucin,
antes del goce de cualquier beneficio
tributario?
Se hicieron los retiros a su costo
computable valor por adquisicin, produccin
o valor en el ltimo inventario determinado
conforme a Ley?

NO

N/A

EVALUACIN DE LOS COSTOS

Con relacin a los
costos:
a. Materias Primas /
Costo de Produccin
b. Mano de Obra/
Costo de Produccin
c. Gastos de Fabricac./
Costo de Produccin
d. Costo de P.en P. /
Costo de Produccin

Con relacin a los

gastos:
a. Gastos Administ. /
Total de Gastos
b. Gastos Financieros /
Total de Gastos
c. Gastos de Ventas /
Total de Gastos

INFORME DEL TRABAJO

PRELIMINAR
Cuestionario de Impuestos
Determinacin del tipo de contribuyente
Determinacin de las reas prioritarias
Alcance del Examen.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

Razonable

determinacin y pago de la O/T

declarada ante la AT.
Idoneidad de la documentacin e informacin
sustentatoria.
Suficiencia de la informacin contenida en las
DDJJ y en los registros contables.

ALCANCE DEL EXAMEN

Siglas Utilizadas:
A
T
VP
VT
SF
AV
VS
RM

= Anlisis
= Tabulacin
= Verificacin Parcial
= Verificacin Total
= Saldo Final
= Anlisis y Verificacin
=Verificacin Selectiva
=Resumen del movimiento

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Debe ser un profesional que est capacitado no slo
en aspectos tcnicos sino tambin en su
comportamiento personal.
Para desarrollar adecuadamente sus labores, el
auditor
tributario
debe
reunir
determinadas
condiciones:
Condiciones Personales: Integridad, Independencia
de criterio, Puntualidad, Confidencialidad, Habilidad
y Competencia
Condiciones
Adquiridas:
Capacitacin,
Entrenamiento Tcnico

TCNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Son

mtodos o detalles de procedimientos para

obtener material de evidencia.
Las tcnicas y procedimientos estn estrechamente
relacionados.
Deben ser apropiadas, sencillas y concisas.
Las tcnicas mas importantes son:
Anlisis

de saldos y/o de movimientos

Inspeccin (Observacin)
Confirmacin (cruce con terceros)
Investigacin
Clculo
Verificacin Selectiva o Total

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Son actos que se realizan en el curso del examen
(metodologa)
Son el conjunto de tcnicas aplicables al examen de una o
ms partidas.
Dan cumplimiento a las normas.
Sirven para probar la razonabilidad de las cuentas y los
estados financieros.
Indican el curso de accin que debe seguirse para
determinar la validez de las normas (certeza razonable)
Son variables de una auditora a otra (no existen reglas
exactas)
Deben alterarse, perfeccionarse, combinarse y hacerse mas
eficientes cada ao.
Responden al criterio profesional del auditor y son
formulados de acuerdo a las circunstancias.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
TEMA

VERIFICACION DEL AUDITOR

CONTINGENCIA TRIBUTARIA

VALOR DEL ACTIVO

1.-Se encuentran incluidos en el valor computabe

de los bienes el costo original, flete, seguro,
gastos de despacho, Daduaneros, instalacin,
montaje, comisiones normales y todo otro costo
necesario para colocar a los activos en
condiciones de uso, excluyendo los intereses.

D.Leg 774 Art. 41

Ref.: Art.23 del DS/22-94-EFDeduccin de Inversin de
Bienes (1/4 UIT podrn
considerarse como gasto)

DIFERENCIA
DE CAMBIO

2.-Se han activado las diferencias de cambio

provenientes de pasivos en ME relacionados con
la adquisicin de activos fijos, existentes o en
trnsito o con otros activos permanentes, a la
fecha del B.G.

D.Leg 774 Art. 61 f)

Art.34 del DS/122-94-EF inc.
d) num. 1. Tratndose de
cuentas de activo se utilizan el
TC promedio de compra SBS

REVALUACION
VOLUNTARIA

3.-De haber revaluado voluntariamente la

empresa los bienes de su activo fijo. El mayor
valor ha sido contabilizado de acuerdo a lo
sealado en el reglamento

DS/122-94-EF Art.14 b)-1

En caso por efecto de
revaluacon voluntaria se
efectuan reajustes que excedan
el valor por aplicacin del D.L.
627, dicho valor debe ser
contabilizado en cuentas de
activo y depreciacin con
abono a ER

TEMA

VERIFICACION DEL AUDITOR

CONTINGENCIA TRIBUTARIA

4.-El monto original de la inversin comprende

adems del precio del bien, los impuestos
efectivamente pagados por motivo de su adquisicin
o importacin del mismo, as como derechos, fletes,
transportes, acarreos, comisiones sobre compra.

D.Leg. 774 Art. 41

Art.24 D.S. 122-94-EF
Conjunto econmico vinculacin
econmica.

5.-Con respecto al control de AF:

a) Se utilizan libros auxiliares u otros sistema de
control.
b) En cualquiera de los casos, se registra la fecha de
adquisicin, costo, incrementos x revaluac.
Ajustes por diferencias de cambio, mejoras,
retiros, depreciacin, los ajustes por efecto
inflacin y el VN de los bienes?

D.S. 122-94-EF Art. 22 f)

Las empresas debern llevar un
control permanente de los bienes
en libros auxiliares u otros
sistema de control

CARGO A
RESULTADO DE
BIENES

6.-Se ha evitado cargar a resultados, importes por

compra de activos fijos y/o mejoras de los mismos
cuyos costos por unidad sobrepasa de UIT

D.S. 122-94-EF Art. 23

D.Leg 774 Art. 41

LEASING

7.-En operaciones por arrendamiento financiero, se

aplic la NIC 17 y se aplicaron las normas tributarias
por las cuotas deduciendo los activos y depreciacin

D.Leg 299 Art. 18; 19

CONTROL DE
ACTIVOS

TEMA

VENTAS DE
ACTIVOS

INGRESOS CASO
FORTUITO

TASAS DE
DEPRECIACION

VERIFICACION DEL AUDITOR

CONTINGENCIA TRIBUTARIA

8.-En caso de ventas de activos fijos

constituidos por bienes inmuebles, se ajust
el costo de la adquisicin del terreno y de la
construccin.

D.Leg. 774 Art. 21 D.S. 006-96-EF

Art.10
Determinacin del costo computable
por Art.12 DS 122-94-EF
Limitaciones al costo computable en
la enajenacin de inmuebles.

9.-Se ha considerado como ingreso

acumulable el excedente recuperado sobre
el valor de los bienes perdidos por caso
fortuito o fuerza mayor, salvo que el monto
de la recuperacin se haya destinado a la
adquisicin de bienes demeritables de
naturaleza anloga.

D.Leg 774 Art. 2 b) segundo

prrafo. D.S. 122-94-EF Art.1 c)

10.-Con respecto a las tasas de

depreciacin: a)Se aplican las tasas de
depreciacin establecidas por la Ley a
todos los bienes del activo; b) Han sido
variadas las tasas de depreciacin en
relacin con el ao anterior de la SUNAT.

D.S. 122-94-EF Art.22 a), b), d)

TEMA

VERIFICACION DEL AUDITOR

CONTINGENCIA
TRIBUTARIA

DEPRECIACION

11.-Se han depreciado los activos

adquiridos en el ejercicio a partir
del mes que son utilizadas en la
generacin de rentas gravadas

D.S. 122-94-EF Art. 22 c)

Las depreciaciones que
resultan se aplicarn a partir
del mes en que los bienes
se han utilizado en la
generacin de rentas
gravadas.

DEPRECIACION
DIFERENCIA
CAMBIO

12.-El cargo por depreciacin por

la diferencia de cambio activada,
es suficiente para extinguir su
monto en la vida til remenente
del activo

PROGRAMAS DE AUDITORIA

Es la serie de Procedimientos de Auditora con la

finalidad de obtener evidencia suficiente y
competente para dar opinin de los Estados
Financieros

PAPELES DE TRABAJO
Son los Documentos recolectados y las cdulas
preparadas por el Auditor durante el exmen
realizado.
Ayudan

a planear y ejecutar la auditoria

Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoria
Proporcionan evidencia del trabajo de auditoria

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