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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(LISR)
La Ley del
Impuesto
Sobre la Renta
(LISR),
esta
integrada por
siete Titulos y
sus Artculos
Transitorios:

TITULO I Disposiciones
Generales

El Titulo IV es
el
que
estudiaremos:
DE
LAS
PERSONAS
FISICAS

TITULO III Del Rgimen


de las Personas Morales
con Fines no Lucrativos

TITULO II De las Personas


Morales

TITULO V De los
Residentes en el Extranjero
con Ingresos Provenientes de
Fuente de Riqueza Ubicada
en Territorio Nacional

TITULO VI De los
Regmenes Fiscales
Preferentes y de las
Empresas Multinacionales

TITULO VII De los


Estmulos Fiscales
ARTICULOS
TRANSITORIOS

TITULO IV De las Personas Fsicas


El TITULO IV
De
las
Personas
Fisicas
se
integra
por
sus
Disposiciones
Generales y
once
Captulos :

DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO VI De los ingresos por


intereses

CAPITULO I De los Ingresos por


Salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado

CAPITULO VII De los ingresos por la


obtencin de premios

CAPITULO II De los ingresos por


actividades empresariales y
profesionales

CAPITULO VIII De los ingresos por


dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas
morales

CAPITULO III De los ingresos por


arrendamiento y en general por
otorgamiento por el uso o goce
temporal de bienes inmuebles

CAPITULO IX De los dems ingresos


que obtengan las personas fsicas

CAPITULO IV De los ingresos por


enajenacin de bienes

CAPITULO X De los requisitos de las


deducciones

CAPITULO V De los ingresos por


adquisicin de bienes

CAPITULO XI De la declaracin anual

TITULO IV De las Personas Fsicas


Ahora
veremos Las
Disposiciones
Generales de
las Personas
Fisicas:

DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO VI De los ingresos por


intereses

CAPITULO I De los Ingresos por


Salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado

CAPITULO VII De los ingresos por la


obtencin de premios

CAPITULO II De los ingresos por


actividades empresariales y
profesionales

CAPITULO VIII De los ingresos por


dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas
morales

CAPITULO III De los ingresos por


arrendamiento y en general por
otorgamiento por el uso o goce
temporal de bienes inmuebles

CAPITULO IX De los dems ingresos


que obtengan las personas fsicas

CAPITULO IV De los ingresos por


enajenacin de bienes

CAPITULO X De los requisitos de las


deducciones

CAPITULO V De los ingresos por


adquisicin de bienes

CAPITULO XI De la declaracin anual

DISPOSICIONES GENERALES
Dentro de las
Generalidades
de
las
Personas
Fsicas
debemos
considerar
como
se
origina la base
de la situacin
Juridica, sus
derechos
y
obligaciones:

Persona Fsica:

El Cdigo Civil Federal seala en su Art. 22 y 2


respectivamente que la capacidad jurdica de las
personas fsicas se adquiere por el nacimiento y se
pierde por la muerte, (Origen de una situacin de
manera Jurdica).

mbito dentro del


Derecho (Derecho Civil
dividido en):

1. Las Personas
y la Familia
2. Los bienes
3. Sucesiones
4. Obligaciones
y Derecho

Atributos de las
Personas Fsicas para
ejercer una relacin
jurdica:

Conjunto de relaciones
jurdicas que le permiten
interactuar con otras
personas adems de las
personas morales
(derechos y obligaciones).

Capacidad Jurdica: poder actuar por si mismo o


por representantes
Domicilio: es el centro al cual se confieren los
mayores efectos jurdicos
Estado Jurdico: el estado (civil o poltico) de una
persona consiste en la situacin jurdica concreta
que guarda en relacin con la familia (hijo, padre,
esposo o pariente de consanguinidad, afinidad o
adopcin), el Estado o la Nacin (Nacionalidad).
Patrimonio: conjunto de poderes y deberes,
apreciables en dinero, que tiene una persona.

Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF

DISPOSICIONES GENERALES
Dentro de las
Generalidades
de
las
Personas
Fisicas
debemos
considerar
como
se
origina la base
de la situacin
Juridica, sus
derechos
y
obligaciones:

Diferentes Tipos de
Ingresos por los que se
paga ISR:

Clasificacin de Fuentes
de Ingresos:

En Efectivo
En Bienes
Devengado
En crdito
En servicios
En cualquier otro tipo

Subordinada
Independiente
Socio o accionista (por ser parte de la sociedad)

(DE AH SE DESPRENDEN TODOS LOS CAPITULOS


DE LAS PERSONAS FISICAS CONTEMPLADOS
EN EL TITULO IV DE LA LISR)

Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF

DISPOSICIONES GENERALES
Ahora
veremos
la
mecnica en
el clculo de
pagos
provisionales
de
las
Personas
Fsicas

Como se mencion, los ingresos de las personas fsicas de acuerdo a la LISR son de
nueve tipos, acorde a los Captulos I al IX de la misma.
Teniendo cada uno de ellos un procedimiento diferente para determinar su base, ya
sea para el pago provisional, definitivo y anual.
Sin embargo, visto de una forma muy analtica, las bases se integran de las siguientes
formas: a revisar en los siguientes Temas

Sueldos
(1)

Actividad
Profesional

Actividad Empresarial

Ingresos
Menos:
Deducciones

RESULTADO

Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF

DISPOSICIONES GENERALES
Ahora
veremos
la
mecnica en
el clculo de
pagos
provisionales
de
las
Personas
Fsicas

Arrendamiento

Enajenacin de
Bienes

Adquisicin de
Bienes

Intereses

Ingresos
Menos:
Deducciones

RESULTADO

Premios
(2)

Dividendos y
Utilidades
(3)

De los Dems
Ingresos
(4)

Ingresos
Menos:
Deducciones

RESULTADO

(1) En sueldos no hay deducciones y son pagos definitivos


(2) Premios no tiene deducciones y son pagos definitivos
(3) Dividendos tampoco hay deducciones, el ISR lo paga la Persona Moral que
distribuye los dividendos o las Utilidades
(4) De los dems Ingresos No hay deducciones

Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF

DISPOSICIONES GENERALES
Concluyendo
tenemos que:

El Ttulo IV de la LISR contempla lo relativo a la forma


de tributacin de las personas fsicas nicamente en
materia del impuesto sobre la renta, siendo la fuente
de sus ingresos de tres formas: subordinada,
independiente y asociativa. En trminos generales, la
persona fsica es todo ser capaz de tener derechos y
obligaciones, as como una serie de atributos que le
permiten desenvolverse en sociedad y con ello
efectuar aquellas transacciones que dan o a los
ingresos tanto los gravados como los exentos; sin
olvidar que al integrar la base por cada tipo de
ingresos se conforma en la mayora de los casos,
tambin por deducciones, adems de las exenciones a
que las personas fsicas tienen derecho.

Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF

DISPOSICIONES GENERALES
Y
entonces
las
Disposiciones
Generales
(Arts. 90 al 93
LISR)

contempla los
conceptos
bsicos de su
aplicacin con
respecto a las
personas
fsicas.

Art. 90: Sujeto y Objeto


del Impuesto

Residentes en Mxico, concepto de residencia, los


ingresos percibidos en efectivo, en especie, en crdito
o servicios. Partes relacionadas, Etc.

Art. 91 Discrepancia
Fiscal

Omisin de ingresos cuando se compruebe que el


monto de las erogaciones es mayor a los ingresos
declarados

Art. 92 Copropiedades

Ingresos de personas fsicas derivadas de bienes en


copropiedad

Art. 93 Ingresos exentos

Ingresos por los que no se pagan impuestos,


contemplados de la F-I a la F-XXIX-

Consultar el contenido de los artculos en la LISR 2016 comentada de su material de apoyo

TITULO IV De las Personas Fsicas


Ahora
veremos
el
CAPITULO I
DE
LOS
Ingresos por
Salarios y en
General por la
Prestacin de
un
Servicio
Personal
Subordinado
de
las
Personas
Fsicas:

DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO VI De los ingresos por


intereses

CAPITULO I De los Ingresos por


Salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado

CAPITULO VII De los ingresos por la


obtencin de premios

CAPITULO II De los ingresos por


actividades empresariales y
profesionales

CAPITULO VIII De los ingresos por


dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas
morales

CAPITULO III De los ingresos por


arrendamiento y en general por
otorgamiento por el uso o goce
temporal de bienes inmuebles

CAPITULO IX De los dems ingresos


que obtengan las personas fsicas

CAPITULO IV De los ingresos por


enajenacin de bienes

CAPITULO X De los requisitos de las


deducciones

CAPITULO V De los ingresos por


adquisicin de bienes

CAPITULO XI De la declaracin anual

CAPITULO I De los Ingresospor


Ingresos por Salarios y en General por la Prestacin de
un Servicio Personal Subordinado
En este Captulo
veremos
lo
relativo a los
ingresos
que
obtienen
las
personas fsicas
por prestar un
servicio personal
subordinado, los
que se asimilan a
tales
ingresos,
las obligaciones
de los patrones
empleadores o
retenedores y la
de
los
trabajadores:

Se consideran Ingresos
por Salario:

Ingresos que se asimilan


a salarios

Los salarios y dems prestaciones que deriven de


una relacin laboral.
La participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresas.
Las prestaciones percibidas como consecuencia de
la terminacin de la relacin laboral

Art. 94:
I. Remuneraciones a empleados pblicos.
II. Anticipos de sociedades, asociaciones civiles y
cooperativas de produccin
III. Emolumentos a administradores, comisarios y
consejeros.
IV. Honorarios por prestacin de servicios
preponderantemente a un prestatario
V. Honorarios percibidos de personas morales o de
personas fsicas con actividad empresarial
VI. Prestacin de actos mercantiles
VII. Tratamiento salarial por la adquisicin de
acciones por trabajadores

Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF

CAPITULO I De los Ingresospor


Ingresos por Salarios y en General por la Prestacin de
un Servicio Personal Subordinado
En este Captulo
veremos
lo
relativo a los
ingresos
que
obtienen
las
personas fsicas
por prestar un
servicio personal
subordinado, los
que se asimilan a
tales
ingresos,
las obligaciones
de los patrones
empleadores o
retenedores y la
de
los
trabajadores:

Ingresos
Provenientes de la
Relacin Laboral y de
la Ley Federal del
Trabajo

El artculo 8 de la LFT seala que:


 TRABAJADOR: Es la persona fsica que presta a otra,
fsica o moral, un trabajo personal subordinado, esta
Relacin Laboral incide de manera directa en la LISR
para efectos de este Capitulo.

Retencin y entero del


Impuesto por el
Patrn:

El At. 96 del la LISR establece que quienes hagan


pagos por los conceptos a que se refiere este Capitulo,
estn obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrn carcter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual a mas
tardar el da 17 de cada uno de los meses del ao de
calendario.
La retencin se calcular aplicando a la totalidad de
los ingresos obtenidos en un mes de calendario
menos las exenciones (art. 93) si el caso lo amerita, la
tarifa contenida en este artculo.
conforme al ARTICULO DECIMO TRANSITORIO DE
LA LISR 2014, Los contribuyentes que perciban
ingresos de los previstos en el primer prrafo de este
articulo, tendrn derecho a la aplicacin del subsidio
para el empleo (cumpliendo los requisitos), excepto
los percibidos por concepto de:

Primas de antigedad

Retiro e Indemnizaciones

Otros pagos por separacin

Para procedimientos y mecnica de clculos Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016,
Editorial ISEF y material de apoyo

CAPITULO I De los Ingresospor


Ingresos por Salarios y en General por la Prestacin de
un Servicio Personal Subordinado
En este Captulo
veremos
lo
relativo a los
ingresos
que
obtienen
las
personas fsicas
por prestar un
servicio personal
subordinado, los
que se asimilan a
tales
ingresos,
las obligaciones
de los patrones
empleadores o
retenedores y la
de
los
trabajadores:

Calculo Anual del Patrn


(Ajuste anual):

El At. 97 del la LISR establece que las personas


obligadas a efectuar retenciones en los trminos
del artculo 96 de la LISR, calcularn el impuesto
anual de cada persona que le hubiere prestado
servicios personales subordinados.
El impuesto anual se determinar aplicando la
tarifa del artculo 152 de la LISR conforme a
procedimiento.
A este resultado se restar el subsidio conforme a
La fraccin II del artculo DECIMO TRANSITORIO
de la Ley.
La diferencia que resulte a cargo del contribuyente
en los trminos de este artculo se enterar ante
las oficinas autorizadas a mas tardar en el mes de
febrero siguiente al ao de calendario de que se
trate, la diferencia a favor se deber compensar
contra la retencin del mes de diciembre.

Para procedimientos y mecnica de clculos Remitirse a la LISR 2016 comentada, al material de apoyo y al
Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF

CAPITULO I De los Ingresospor


Ingresos por Salarios y en General por la Prestacin de
un Servicio Personal Subordinado
En este Captulo
veremos
lo
relativo a los
ingresos
que
obtienen
las
personas fsicas
por prestar un
servicio personal
subordinado, los
que se asimilan a
tales
ingresos,
las obligaciones
de los patrones
empleadores o
retenedores y la
de
los
trabajadores:

Otras formas de
Retencin:

Obligacin de los
contribuyentes:

El art. 174 del RISR seala que tratndose de las


remuneraciones por concepto de gratificacin
anual, participacin de utilidades, primas
dominicales y vacacionales, a que se refiere el
artculo 96 de la ley, la persona que haga dichos
pagos podr optar por retener el impuesto
conforme a este artculo.

Art. 98: Los contribuyentes que obtengan ingresos de


los sealados en este captulo, tendrn las
siguientes obligaciones:
I. Proporcionar datos para su inscripcin en el RFC
II. Solicitar constancia de remuneraciones y
retenciones y proporcionarla al nuevo empleador
III. Presentar declaracin anual en algunos casos
IV. Comunicar cuando se tiene mas de un patrn

Remitirse a la LISR 2016 comentada del material de apoyo

CAPITULO I De los Ingresospor


Ingresos por Salarios y en General por la Prestacin de
un Servicio Personal Subordinado
En este Captulo
veremos
lo
relativo a los
ingresos
que
obtienen
las
personas fsicas
por prestar un
servicio personal
subordinado, los
que se asimilan a
tales
ingresos,
las obligaciones
de los patrones
empleadores o
retenedores y la
de
los
trabajadores:

Obligacin de los
patrones y retenedores:

Art. 99:Quienes hagan pagos por los conceptos a que


se refiere este articulo, tendrn las siguientes
obligaciones:
I. Efectuar retenciones y entregar el crdito al salario
II. Calcular el ISR anual
III. Entregar constancia de remuneraciones y
retenciones del impuesto local deducido
IV. Solicitar constancia de otros patrones y si tiene
otro empleador
V. Inscribir a los trabajadores en el RFC
VI. Entregar constancia de viticos
VII. Declaracin informativa sobre la entrega de
acciones de trabajo

Remitirse a la LISR 2016 comentada del material de apoyo

CAPITULO I De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestacin de


un Servicio Personal Subordinado

De
esto
concluimos lo
siguiente.:

Las personas fsicas que obtienen ingresos por


concepto de salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal y subordinado sustancialmente es
como consecuencia de una relacin laboral, sin
embargo tambin se originan ingresos que no
provienen de dicha relacin siendo de tipo civil o
mercantil, llamndoles asimilados para efectos del
procedimiento aplicable del artculo 96 de la LISR, y el
subsidio para el empleo, que no aplica para los
asimilados con excepcin para la remuneraciones a los
trabajadores del Estado.

Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF