que nos toman $ 25,000.00 y la diferencia la cubrimos en efectivo. La computadora vieja fue adquirida hace tres años en $ 50,000.00. La SHCP practica un avalúo y señala que la maquina tiene un valor de mercado de $ 30,000.00. a) Determinar el importe del ingreso acumulable por el efecto del avalúo. $ 30,000.00 b) Que necesita tener hacienda para poder realizar el avalúo c) Cuál es el fundamento para realizar el avalúo por parte de hacienda d) Si eres contador cual sería tu propuesta de registro contable de esta operación Computadora $ 90,000.00 C.A. $ 50,000.00 Fecha adquisición 28-feb-17 Computadora P.V. $ 25,000.00 Fecha de venta 29-feb-20 C.A. $ 50,000.00 TASA 30% C.A. $ 50,000.00 Depreciación $ 15,000.00 Depreciación Acum. $ 45,000.00 Años 3 Valor en Libros $ 5,000.00 Depreciación acumulada $ 45,000.00
Costo de adquisición $ 50,000.00
INPC ENE 2020 106.4470 Precio de venta $ 25,000.00 INPC FEB 2017 94.144780335357 1.1306 Inflación Valor en libros $ 8,756.71 actualizado Actualización del Bien $ 56,530.00 $ 6,530.00 Ganancia Fiscal $ 16,243.29 Deducción por inversión Acum. $ 47,773.29 Valor en libros actualizado $ 8,756.71
Equipo de Computo $ 90,000.00
Depreciación acumulada $ 45,000.00 Equipo de Computo $ 50,000.00 Ut. Por Vta. de Act. Fijo $ 20,000.00 Proveedores $ 65,000.00
Equipo de Computo $ 90,000.00
Depreciación acumulada $ 45,000.00 Resultado por posec no mon. $ 2,773.43 Perdida fiscal por vta. Act. Fijo $ 3,756.57 Equipo de Computo $ 50,000.00 Ganancia por Vta. Act. Fijo $ 20,000.00 Proveedores $ 65,000.00 Resultado por posec. No mon. $ 6,530.00
2. La empresa la orquídea da en arrendamiento un terreno al Sr. Pedro López, el Sr.
Pedro López construye una bodega en dicho terreno. Al cabo de dos años, el Sr. Pedro López se cambia a otra bodega más grande, dejándole a la empresa la orquídea la bodega que construyo, la que tiene un valor de avalúo de $ 1,000,000.00 a) Que se necesita para determinar el avalúo b) A quien le encargarías dicho avalúo (si trabajas para la orquídea) I. Instituto de administración y avalúos de bienes nacionales II. Instituciones de crédito III. Corredores públicos que cuenten con registro vigente ante la secretaria de economía IV. Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes c) Cuál es el importe y el fundamento si es que procede un ingreso acumulable Ingreso $ 1, 000,000.00 3. La empresa la luz tenía una cuenta por cobrar por $ 200,000.00 amparada con un pagare a cargo de la empresa la escondida. El pagare tiene una antigüedad de cuatro años y a la fecha no se a podido lograr su cobro en virtud de que la empresa la escondida desapareció. A los tres años la empresa luz dedujo el importe del pagare como una cuenta incobrable por haberse dado el plazo que fija la ley para su prescripción en el año cinco la empresa la escondida aparece y liquida el pagare a) Colocar el fundamento para la prescripción del pagare. (ley de títulos de operaciones de crédito). Articulo 163,165 y 174 de la ley de títulos y operaciones de crédito b) Cuál es el importe del ingreso acumulable $ 200,000.00 más intereses 4. La empresa la Sandía, S.A. de C.V. se dedica a la venta de juguetes. Su cliente la empresa la Conquistadora, S.A. de C.V. le compra 1,000 pelotas a $ 5.00 cada una el 12 de Noviembre. La Sandia entregara las pelotas a más tardar el 6 de Diciembre. Las condiciones de pago son: 30% del 12 de Noviembre, 30% el 16 de Diciembre y el 40% restante el 12 de Enero del año siguiente. a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa Sandia para efectos del ISR y porque Cuando se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio $ 5,000.00 (art. 17 frac. I inciso b) LISR) 5. La misma empresa vende 100 pelotas a la señora Eloísa Pérez el 14 de Noviembre quien se las lleva a crédito y las pagara el 18 de Noviembre a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa Sandia para efectos del ISR y porque Cuando se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio $ 500.00 (art. 17 frac. I inciso b) LISR) 6. La misma empresa vende 100 pelotas al Sr. Juan López el 24 de Noviembre. Como el Sr. López vive en otro estado, le pide a la empresa la Sandia que le envié la mercancía hasta su domicilio, y que paga el precio en el momento que la reciba. La empresa la Sandia le expide al Sr. Juan la factura correspondiente. la mercancía se envía el 08 de Diciembre y el Sr. López la recibe el 11 de Diciembre. a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa Sandia para efectos del ISR y porque Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación $ 500.00 (art. 17 frac. I inciso a) LISR) 7. La empresa la Conchita, S.C. se dedica a la prestación de servicios de procesamiento de contabilidades. La empresa la Sandia la contrata para que le lleve su contabilidad. La Conchita le expide a la Sandia el recibo correspondiente a los servicios de procesamiento de su contabilidad del mes de Octubre. El recibo tiene fecha de 30 de Octubre se lo entrega a la empresa la Sandia el 04 de Noviembre y la empresa la Sandia paga el servicio el 12 de Diciembre. a) Cuándo y cuánto debe acumular la empresa la Conchita para efectos del ISR y porque El ingreso pactado en la factura al momento del cobro (art.17 frac I párrafo 2 LISR) 8. La empresa imágenes S.A de C.V. vende artículos para el hogar a plazos, las condiciones de venta son: 20% a un plazo de 18 meses, intereses a razón del 2% mensual sobre saldos insolutos y pagos mensuales tanto del capital como de los intereses. a) Señala si la empresa imágenes puede optar por dar el tratamiento de venta a plazos a sus operaciones de enajenación de artículos para el hogar 9. La empresa imágenes compra refrigeradores a su proveedor El Fénix, S.A. de C.V. el proveedor le da crédito por un año a una tasa mensual del 2% y una tasa de interés moratorio del 3% en caso de mora. A su vez la empresa imágenes vende refrigeradores al público en general a plazos estipulando una tasa de interés mensual del 2.5% sobre saldos insolutos y una tasa de interés moratorio del 3.5% para el caso de mora. La empresa imágenes no le paga a su proveedor puntualmente, por lo que le debe pagar a su proveedor los intereses moratorios por otro lado los clientes de imágenes también se atrasan en sus pagos por lo que deben cubrirle intereses moratorios. a) Señala cuando deben acumular los intereses moratorios la empresa imágenes y la empresa el Fénix A partir del cuarto mes se acumularan únicamente los efectivamente cobrados (art.18 frac. IX LISR) 10. La empresa El Castillo se dedica a la construcción de plataformas petroleras. El 13 de marzo celebra un contrato con Pemex para construir una plataforma petrolera. El costo de la obra es de $ 2, 000,000.00 y se estima que tendrá una duración de ocho meses. Pemex entrega un anticipo del 20% del valor de la obra el 15 de Marzo. El 08 de Junio la empresa El Castillo presenta una estimación de avance de obra por $ 300,000.00 que es aprobada el 16 de Junio y paga el 15 de Agosto. a) Señala el monto de ingreso que debe acumular para efectos del ISR la empresa El Castillo cada mes de Marzo a Agosto.
11. La empresa La Perlita, S.A de C.V. adquirió un terreno el 18 de Enero de 1991 en $
100,000.00 y lo vende el 28 de Agosto del 2013 en $ 1,500,000.00 a) Determinar la ganancia 12. La empresa La Rosa vendió en Noviembre $ 10,000.00 al Sr. Luis García, ahora pensemos en tres supuestos: a) El Sr. García devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el mes de Diciembre b) El Sr. García devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el mes de Febrero del año siguiente c) El Sr. García devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el me de Junio del año siguiente d) De los tres supuestos anteriores indicar la fecha en que se realizara la deducción, o porque no será deducible; fundamentar tu respuesta Si es deducible y se realiza la deducción en 2019 Si es deducible y se realiza la deducción en 2019 Si es deducible y se realiza la deducción en 2020 (art. 25 frac. I LISR y art. 31 RLISR) 13. La empresa La Rosa en Noviembre compro $ 10,000.00 de mercancía a su proveedor La Conchita, S.A. de C.V. Ahora revisemos en tres supuestos a) La empresa La Rosa devuelve $ 3,000.00 de mercancía en Diciembre b) La empresa La Rosa devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el mes de Febrero del año siguiente c) La empresa La Rosa devuelve $ 3,000.00 de mercancía en el me de Junio del año siguiente d) De los tres supuestos anteriores indicar la fecha en que se realizara la deducción, o porque no será deducible; fundamentar tu respuesta Si es deducible y se realiza la deducción en 2019 Si es deducible y se realiza la deducción en 2019 Si es deducible y se realiza la deducción en 2020 (art. 25 frac. I LISR y art. 31 RLISR) 14. Una empresa que se dedica a la venta de alimentos preparados, serán erogaciones estrictamente indispensables: la compra de alimentos, los empaques, el pago de la renta, la luz, el teléfono que utiliza para realizar sus ventas, los sueldos de sus empleados, la adquisición de maquinaria para poder procesar alimentos, la adquisición de camiones para distribuir los alimentos. Pero no será una erogación indispensable que el dueño de la empresa se vaya de vacaciones a Europa y que la empresa deduzca ese gasto dado que nada tiene que ver con el objeto para el que fue creada la empresa, o bien que la empresa compre un equipo de sonido que va a utilizar el dueño de la empresa en su casa, o que la empresa pague las colegiaturas de la primaria de los hijos del dueño. a) Tendrías una recomendación para hacer deducible el viaje a Europa o el equipo de sonido o las colegiaturas Viaje a Europa: se podría considerar como una convención y se realizaría una bitácora de los gastos realizados Equipo de sonido: se podría considerar que se ocupa para el restaurant Colegiaturas: se puede considerar dentro de previsión social becas Señala si los gastos de los parámetros 15 y 16, que a continuación se mencionó cumplen con el requisito de que sean estrictamente indispensables, o que se recomendaría para realizar la deducción: 15. La empresa El Rocío, S.A. dedicada a la fabricación de tenis, contrata el servicio de transporte con la empresa El Caimán, S.A. para otorgar a sus empleados el servicio de transporte por la noche en virtud de que en el lugar en donde se encuentra la empresa El Rocío no hay servicio de transporte publico nocturno Se consideraría como previsión social 16. El dueño del restaurante Los García, S.A. hace todas las semanas llamadas a larga distancia a Guadalajara porque ahí vive su mamá Que tiene proveedores ahí, Que tiene otro restaurante ahí 17. La empresa La Luz, S.A. que se dedica a la venta de cobijas y realiza el siguiente donativo a la Cruz Roja Mexicana: a) $ 1,000.00 en efectivo b) 200 cobijas que tienen un costo de $ 50.00 cada una. c) Señala porque es deducible el donativo efectuado a la Cruz Roja El dinero si es deducible y las cobijas también pueden ser deducibles siempre y cuando estas no hayan sido deducibles mediante su transformación (materia prima) (art. 27 frac. I LISR) 18. La empresa La Mariposa, S.A. dedicada a la venta de dulces, obtiene un préstamo del Banco el 15 de Marzo por la cantidad de $ 100,000.00 a una tasa de interés del 40% anual y pagadero en seis meses. El 17 de Marzo la empresa La Mariposa, S.A. le presta el Sr. Juan Pérez la cantidad de $ 30,000.00 pagaderos el 17 de Agosto a una tasa anual del 50% el 16 de Abril le presta a uno de sus socios la cantidad de $ 20,000.00 con una tasa de interés del 30% anual pagadero el 30 de Diciembre. Además $ 10,000.00 del préstamo los utiliza para pagarle dividendos a los socios la cantidad de $ 25,000.00 los destina para adquirir una maquinaria para hacer dulces. La cantidad de $ 11,000.00 los destina para adquirir una computadora para llevar su contabilidad: la cual la trajo de estados unidos y no pago los impuestos de importación los otros $ 4,000.00 los destina para prestarle a sus obreros como lo establece el contrato colectivo de trabajo, sin el cobro de interés. a) Señala si los intereses que paga la empresa La Mariposa al Banco son deducibles y en qué cantidad 19. La empresa La Mariposa, S.A. de C.V. le debe al banco la cantidad de $ 50,000.00 por un préstamo que solicito y no ha podido cubrir. Le está cobrando intereses moratorios a razón del 3% mensual, además a la Sra. Rosa García, quien no realiza actividades empresariales le debe $ 30,000.00 que generan intereses moratorios a razón del 4% mensual. a) Cuando puede hacer deducibles los intereses la empresa La Mariposa, S.A. de C.V. A partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados (art. 25 frac. VII LISR) 20. La empresa El Gallito contrato en el mes de agosto los servicios profesionales de un contador para que le hiciese el diseño de su sistema de contabilidad. El contador termino con su trabajo en el mes de Octubre. Los honorarios del contador son por la cantidad de $ 20,000.00 de los cuales ya le liquidaron $ 15,000.00 sin embargo al 31 de Diciembre no le han liquidado los $ 5,000.00 restantes. a) Son deducibles los honorarios del contador 21. La empresa El Sol, S.A. tiene celebrado un contrato de arrendamiento con el Sr. Luis Sánchez por las oficinas que ocupa por la venta de ropa. La renta se debe cubrir los primeros días de cada mes y por meses adelantados el 04 de Diciembre el Sr. Luis Sánchez le entrega a la empresa El Sol, S.A. liquida el recibo el 12 de Enero del año siguiente. a) Es deducible la renta de Diciembre en el ejercicio que se acuso b) Es deducible la renta que se paga en Enero para el ejercicio siguiente 22. La empresa La Sorpresa, S.A. acostumbra darle a sus empleados tres meses de gratificación que los paga de la siguiente manera: 50% en el mes de Diciembre y el 50% restante el 20 de Enero del año siguiente a) Es deducible el total de las gratificaciones en el mes de Diciembre Solo las que corresponden al ejercicio (art. 28 frac. VIII) 23. La empresa El Tigre, S.A. le paga honorarios a su comisario por la cantidad de $ 50,000.00, el sueldo del funcionario de más alta jerarquía fue de $ 52,000.00 el importe total de los sueldos devengados en el ejercicio fue de $ 550,000.00 y el importe de las deducciones ascendió a $ 400,000.00 a) Es deducible el pago de honorarios al comisario de la empresa Es deducible siempre y cuando este no sea superior la de alta jerarquía (art.27, frac. IX LISR) b) Puedes fundamentar funcionario de alta jerarquía 24. La empresa La Jirafa, S.A. pagada por concepto de asistencia técnica a John Smith que vive en los Estados Unidos de Norteamérica, para que le haga el mantenimiento a un equipo de riego que compro en los Estados Unidos y para el cual no hay técnico en México, que pueda dar el mencionado mantenimiento por el nivel de satisfacción del equipo. a) Serán deducibles los pagos que haga la empresa La Jirafa, S.A. por concepto de asistencia técnica a John Smith b) Que debe hacer la empresa La Jirafa para poder hacer la deducción 25. La empresa El Mirador, S.A. tiene establecido un fondo de ahorro para sus empleados con las siguientes características: el patrón aporta el 12% de los sueldos de los trabajadores con un tope de 10 salarios mínimos generales del área geográfica, los trabajadores aportan el 5% de sus salarios, el fondo se tiene invertido en CETES y la empresa se los entrega quincenalmente a los trabajadores. a) Señala si el fondo de ahorro que tiene establecido la empresa El Mirador, S.A. es deducible para efectos de la Ley de ISR No, es deducible ya que tanto el patrón como el trabajador deben de aportar lo mismo (art. 27, párrafo 4, frac. X) Señala si son deducibles los siguientes cinco ejemplos de gastos 26. El pago por cuenta del trabajador del ISR sobre salarios No es deducible (art. 28, frac. I) 27. El pago de una multa que impuso la secretaria de hacienda por no haber presentado a tiempo una declaración No, es deducible (art. 28, frac. I) 28. Los recargos que se pagan por no presentar a tiempo una declaración Si, son deducibles (art. 28, frac. I, párrafo 2) 29. El ISR anual de la empresa 30. El ISR correspondiente a los honorarios que le paga a su abogado No, son deducibles 31. La empresa La Sandia, S.A. realizo los siguientes gastos relacionados con la presentación de un servicio personal subordinado: Concepto Importe Gravado para el Exento para el Trabajador Trabajador Salario o sueldo $ 1,200,000.00 $ 1,150,000.00 $ 50,000.00 Gastos de Previsión Social $ 40,000.00 $ 15,000.00 $ 25,000.00 Aguinaldo $ 20,000.00 $ 5,000.00 $ 15,000.00 Horas extras $ 10,000.00 $ 10,000.00 Prima vacacional $ 12,000.00 $ 12,000.00 Indemnizaciones $ 8,000.00 $ 5,000.00 $ 3,000.00 Totales $ 1,290,000.00 $ 1,175,000.00 $ 115,000.00 a) Determinar cuál es el importe de la PTU deducible 32. Si se le impone una multa a una empresa por la no presentación de sus declaraciones de pagos provisionales, o si se le impone una multa por no cumplir con el programa de “hoy no circula” se expide un cheque que no tiene fondos y el acreedor nos cobra la indemnización del 20% establecida en la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito. a) Estas multas e indemnizaciones serán no deducibles No, son deducibles (art. 28, frac. I, párrafo 2) 33. La empresa El Guante, S.A. negocio el contrato de arrendamiento (traspaso) para utilizarlo para su actividad en la venta de productos sex shop; le extiende un recibo de arrendamiento por concepto de Guante (por la buena ubicación y buen prestigio), por un importe de $ 50,000.00 a) Es deducible este gasto b) Si no es deducible, que recomendación le realizarías a El Guante 34. La empresa La Perdida, S.A. compro en Enero una máquina de control numérico sin factura por el importe de $ 10,000 USD en Noviembre. Hubo un incendio y se pierde esta maquinaria a) Que pasos debe realizar la empresa para realizar la deducción 35. La empresa El Lápiz, S.A. se fusiona el 18 de Octubre, con la empresa La Pluma, S.A. subsistiendo la empresa La Pluma, S.A. dentro de los activos de la empresa El Lápiz, S.A. se encuentra una computadora que adquirió el 15 de Mayo de hace dos años. En la fusión se transmiten todos los activos y pasivos. a) La Pluma, S.A. a partir de cuándo toma el inicio de la deducción por inversión A partir en que se utilice o desde el ejercicio siguiente (art. 31, párrafo 5 LISR) b) Qué ventajas tiene la fusión en el caso de tener El Lápiz, S.A. una perdida fiscal 36. La empresa La Camioneta, S.A. adquiere un lote de camiones en Febrero por $ 40,000 USD para la repartición de su mercancía. El gerente desea recuperar la inversión en tres años afectando los resultados de la compañía cada mes. a) Qué repercusiones fiscales tiene esta decisión b) Que recomendación le harías al gerente c) Cual crees que sea la ventaja (financiera) de esta decisión 37. Señala cuantos meses completos de uso para efectos fiscales tendrá cada uno de estos bienes al 31 de Diciembre del año pasado y como obtienes el factor de actualización de cada uno de ellos para calcular la deducción de inversión a) Edificio adquirido el 12 de Marzo del año pasado b) Mobiliario adquirido el 10 de Enero del año pasado 11 meses, INPC del último mes de la primera mitad / INPC de adquisición (art. 6 y 31 LISR) c) Maquinaria adquirida el 25 de Julio del año pasado 5 meses, INPC del último mes de la primera mitad / INPC de adquisición (art. 6 y 31 LISR) d) Computadora adquirida el 13 de Octubre del año pasado 2 meses, INPC del último mes de la primera mitad / INPC de adquisición (art. 6 y 31 LISR) e) Automóvil adquirido el 15 de Diciembre del año pasado Inicia depreciación hasta el siguiente año 38. La empresa La Tijera, S.A. compro una maquinaria el 18 de Marzo de hace tres años en $ 20,000.00 y el 20 de abril del presente la vende en $ 25,000.00 a) Cuál es el importe de la deducción b) Cuál es el importe de la ganancia c) Si en lugar de venderla esta deja de ser útil que pasos debe realizar la empresa y cuál es el importe deducible si existe 39. El 04 de Marzo la empresa El Incendio, S.A. sufre el robo de un automóvil que adquirió el 06 de Septiembre de hace tres años en $ 80,000.00. El carro se encontraba asegurado y la compañía de seguros le reembolsa $ 65,000.00 la empresa adquiere otro automóvil en abril, que le cuesta $ 105,000.00 a) El nuevo automóvil como se realizara la deducción b) El importe de $ 65,000.00 es un ingreso acumulable c) Que procede a realizarse con el automóvil que fue robado 40. Cuál es la definición de créditos y deudas Crédito: derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario entre otros (art. 45, párrafo 1 LISR) Deuda: cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento (art.46, párrafo 1 LISR) 41. Cuál es la definición de ajuste anual por inflación Reconocimiento de las operaciones de créditos y deudas (art. 44 LISR) 42. Cuando da como resultado ajuste anual por inflación acumulable Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicara por el factor de ajuste anual (art.44, frac.II). 43. Cuando da como resultado ajuste anual por inflación deducible Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicara por el factor de ajuste anual (art.44, frac.II, párrafo 2) 44. Cuáles son las obligaciones de las personas morales I. Llevar contabilidad conforme al CFF y su reglamento II. Expedir los comprobantes fiscales por actividades que realizan III. Expedir los comprobantes fiscales en los que se asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos IV. Formular estados financieros y levantar inventarios a la fecha que termine el ejercicio V. Presentar declaración anual VI. Declaración de préstamos recibidos en el extranjero VII. Presentación de declaraciones a través de medios electrónicos VIII. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos de valor emitidos en serie IX. Conservar documentación comprobatoria X. Presentar declaración de las operaciones con partes relacionadas en el extranjero XI. Pagos por dividendos o utilidades (efectuar los pagos con cheque nominativo, proporcionar comprobante fiscal) XII. Celebración de operaciones con partes relacionadas (determinar sus ingresos acumulados y sus deducciones autorizadas) XIII. Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año la declaración en la que proporciona información de las operaciones efectuadas a través de fideicomisos XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados XV. Presentar la declaración de pagos provisionales XVI. Información de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital XVII. Residentes en el país que tengan establecimientos en el extranjero (llevar libros de contabilidad) XVIII. Las personas que distribuyan anticipos o rendimientos deberán expedir comprobantes fiscales XIX. Dar a conocer en la asamblea el reporte sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales (Art. 76 LISR) 45. Cuáles son las reglas para la deducción de inversión y bajas de valor