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- INFRACCIONES FISCALES
4.1 Determinación de infracciones y sanciones
"Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en
su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México
sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico...".
Artículos 1, primer párrafo del CFF 2017
Dentro de los límites fijados por este Código, las autoridades fiscales al imponer multas por la
comisión de las infracciones señaladas en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las
contribuciones al comercio exterior, deberán fundar y motivar su resolución y tener en cuenta si
existen agravantes.
Artículo 75, primer párrafo del CFF 2017.
"Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las personas
que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como tales así como las que
omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a
aquellas que lo hagan fuera de los plazos establecidos.
Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que se
imponga".
Artículo 71 del CFF.
Un ejemplo de Infracción es expedir comprobantes fiscales sin incluir la clave del RFC
motivo por el cual también se deja de enterar ciertos ingresos; en este caso, una misma conducta
puede configurar, al mismo tiempo una infracción administrativa y un delito fiscal, por lo que
puede ser sancionada en los dos ámbitos sin que lo penal quede condicionado a lo administrativo.
"La aplicación de las multas, se hará independientemente de que se exija el pago de las
contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
"...Las multas que este Capítulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre
una mínima y otra máxima, que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme
al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Régimen de
Incorporación Fiscal), se considerarán reducidas en un 50%, salvo que en el precepto en que
se establezcan se señale expresamente una multa menor para estos contribuyentes...".
Multa es la sanción pecuniaria que se impone a las personas físicas y morales en beneficio del
Estado o de entidades oficiales autorizadas por contravenir las disposiciones legales.
Pago de Contribuciones.
Instituciones de Crédito.
Factoraje Financiero.
Facultades de comprobación.
Obligación de adherir marbetes o precintos.
Funcionarios y empleados.
Las autoridades fiscales determinarán e impondrán multas a los sujetos que realicen los supuestos
legales que establecen infracciones, así como los que omitan el incumplimiento de obligaciones
previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquéllos que lo hagan fuera de los plazos
establecidos.
Las multas que contempla el Código Fiscal de la Federación son fijadas en cantidad determinada,
entre una mínima y otra máxima o en un porcentaje atendiendo al tipo de infracción y
características especiales de la misma y del contribuyente.
Consiste en que no se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones
fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en
infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito.
Existen facilidades de reducción de multas, aplicación de la tasa de recargos por prórroga, así
como de condonación de multas, que se otorgan a aquéllos contribuyentes que ya tienen un
crédito fiscal notificado, es decir, que ya les fue notificada la resolución que determina el crédito
fiscal y que desean ponerse al corriente con sus adeudos. Es importante señalar que cada facilidad
en particular tiene requisitos y condiciones que deberán cumplirse.
"...En el caso de que la multa se pague dentro de los 45 días siguientes a la fecha en que
surta efectos la notificación al infractor de la resolución por la cual se le imponga la sanción,
la multa se reducirá en un 20% de su monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso
dicte nueva resolución...".
Reducción del 100% de las multas y aplicación de la tasa de recargos por prórroga.
Artículo 70-A 3er párrafo del CFF
Condonación de multas.
Artículo 74, último párrafo CFF
Las multas que tienen este derecho son aquellas que impone la autoridad fiscal: cuando no
presenta algún aviso ante el RFC, cuando no atiende oportunamente los requerimientos de
obligaciones, cuando no presenta una declaración fiscal, cuando no proporciona la contabilidad,
etc., es decir, por la falta de cumplimiento de obligaciones de carácter formal, que no implican la
omisión en el pago contribuciones.
La cantidad a pagar que se proporciona junto con la resolución que determina el crédito fiscal, ya
tiene incluido el descuento del 20% por pronto pago.
A las infracciones anteriores se les aplicarán las multas contenidas en el artículo 80 del Código
Fiscal de la Federación.
IV. No efectuar en los términos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales de una
contribución.
VII. No presentar la información manifestando las razones por las cuales no se determina
impuesto a pagar o saldo a favor, por alguna de las obligaciones que los contribuyentes deban
cumplir de conformidad con lo dispuesto por el artículo 31, sexto párrafo de este Código...".
A las infracciones antes citadas les corresponden las multas establecidas artículo 82 fracciones
III, IV, VII del CFF, es importante destacar las siguientes:
Nuevas Infracciones.
* No destinar la totalidad del patrimonio de una Donataria a entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles, al momento de su liquidación, la infracción va desde $80.000.00 a
$100.000.00.
Artículo 81, fracción XXXIX y 82, fracción XXXVI del CFF 2017.
Artículo 81, fracción XLII y 82, fracción XXXVI del CFF 2017.
*No cumplir con las especificaciones tecnológicas del SAT al enviarle los CFDI, por cada
documento, de $1.00 a $5.00
*No mantener a disposición del público en general la Autorización de ser “Donataria Autorizada”,
de $80.000.00 a $100.000.00
No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que
exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios electrónicos
que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a
requerimiento de las autoridades fiscales. No cumplir los requerimientos de las
autoridades fiscales para presentar alguno de los documentos o medios
electrónicos a que se refiere esta fracción, o cumplirlos fuera de los plazos
señalados en los mismos.
No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones
fiscales, cuando se trate de contribuciones que no sean determinadas por los
contribuyentes, salvo que el pago se efectué espontáneamente.
No presentar el aviso a que se refiere el último párrafo del artículo 9o. de este
Código.
No proporcionar la información a que se refieren los artículos 76, fracción XV, 82,
fracción VII, 110, fracción VII, 118, fracción V y 128 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, o presentarla en forma extemporánea.
Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el
artículo 22 de este Código, las siguientes:
No llevar contabilidad.
No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales; no cumplir con
las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar el procedimiento de control
de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales.
Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet asentando la clave del registro
federal de contribuyentes de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio o a
la que contrate el uso o goce temporal de bienes.
A las infracciones establecidas en el artículo anterior les son aplicables las multas establecidas
en el artículo 84 del CFF.
De acuerdo a lo señalado por el artículo 85 del Código Fiscal de la Federación, son infracciones
relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación las siguientes:
Declarar falsamente que cumplen los requisitos que se señalan en el artículo 70-A
de este Código.
A las infracciones establecidas en el artículo anterior les son aplicables las multas establecidas
en el artículo 86 del CFF.
Por último es importante señalar que para los efectos del artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, las
cantidades establecidas en el mismo ordenamiento se actualizarán cuando el incremento
porcentual acumulado del INPC desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del
10%. Dicha actualización se llevará a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal a
aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada se considerará
el periodo comprendido desde el mes en el que éstas se actualizaron por última vez y hasta el
último mes del ejercicio en el que se exceda el por ciento citado, esto en relación con lo dispuesto
por la regla 2.1.13.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 y su fracción VI adicionada en la
Primera Resolución de Modificaciones para 2017.