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Septiembre 2019.
INTRODUCCION
En este primer eje correspondiente a Auditoria forense, debemos entender, comprender
y analizar la auditoría financiera; partiendo desde los conceptos básicos, métodos
herramientas, y así poder aplicarla en esta rama de la auditoria; la auditoria forense para
la detección, prevención y seguimiento de delitos financieros y así poder llevar a cabo
una investigación minuciosa y detallada.
1. OBJETIVO:
Objetivos de la Auditoria:
3. BASE LEGAL
En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría que se
realizara, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una entidad
gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del presupuesto,
ley de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento interno, etc.
4. AREAS CRÍTICAS
Son aquellas dependencias o procesos del sujeto de control que a criterio del grupo
auditor presentan aspectos de especial relevancia y que por su importancia deben ser
objeto de evaluación por parte de la Contraloría.
5. COMPONENTE DE INTEGRALIDAD
6. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
7. REGISTROS
8. ANEXOS
• Anexo 1: Ficha Técnica.
• Anexo 2: Modelo de Programa de Auditoría.
• Anexo 3: Metodología para Evaluar el Sistema de Control Interno – SCI
• Anexo 4: Modelo Estructura del Cronograma de Actividades
• Anexo 5: Modelo de Memorando de Planeación.
• Anexo 6: Metodología Evaluación Transparencia
• Anexo 7: Metodología para la Evaluación de la Gestión y Resultados
• Anexo 8: Metodología para la Evaluación de la Gestión y Resultados - FDL
• Anexo 9: Metodología para la Evaluación de la Gestión y Resultados – Curadurías
Urbanas
• Anexo 10: Metodología para Evaluar la Gestión y Resultados en las Empresas de
Servicios Públicos Mixtas con Participación Accionaria del Distrito Capital.
Desarrollo de la auditoria forense:
Cabe señalar que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad y aporte para la
investigación de cuerpos de abogados, departamentos de investigación policial, fiscal y
judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos.
Qué es la Auditoria Forense Preventiva
La Auditoria Forense Preventiva está orientada a proporcionar valoraciones o
asesoramiento a diferentes organizaciones de características públicas y privadas
respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a diferentes
acciones de fraude.
Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas:
Este enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar acciones y decisiones
en el presente para evitar fraudes en el futuro.
Auditoria Forense Detectiva
Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigación
llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:
En este sentido, para lograr constituir como admisible la evidencia digital ante la
justicia, el proceso de manipulación deberá apoyarse en técnicas forenses rigurosas que
garanticen confidencialidad, confiabilidad e integridad absoluta de los datos obtenidos.
- ambiente de control
- valoración de riesgos
- actividades de control e información
- comunicación y monitoreo
Cibergrafia:
https://contenidos.areandina.edu.co/repo/modulos/ESP-
RFAF/Auditoria_forense/Publicar/referentes/recursos/eje1/pdf/Referente_pensamiento_
Eje_1.pdf
http://www.forodeseguridad.com/artic/discipl/4166.htm
TALLER EJE 3
PROBLEMA
Los fraudes en los inventarios que se presentan de diferentes formas en una empresa
manufacturera.
Aspectos como los siguientes son los que nos invitan a realizar nuestra
hurto de empleados a través del Triángulo del Robo. Este triángulo se compone de
CONTEXTO DE LA INVESTIGACION
de Comerciantes que se realiza en Santa Marta, Fenalco dio a conocer los resultados
del más reciente Censo Nacional de Mermas realizado por la firma consultora
cifra de más de 226 mil millones de pesos. De esa cifra 51,3 corresponde a robos
cometidos por funcionarios o empleados y se ha establecido que 61% de los hurtos son
acuerdo con los resultados del Censo Nacional de Mermas, las cifras del robo interno
han aumentado dramáticamente, siendo las más altas en los últimos 15 años, con más de
es una ciudad que sobresale como uno de los principales centros financieros,
por ello que esta situacion afecta actualmente de manera significativa los resultado
En todas partes se habla acerca del impacto que el fraude y la corrupción tienen en la
economía y en el desarrollo del país; así como en la vida de sus habitantes. Todos o casi
no volvemos a tocar el tema sino para asombrarnos del nuevo hecho de corrupción
descubierto y volvemos a prometer ¡ahora sí que algo hay que hacer para combatir este
flagelo!
atención, por parte de las empresas nacionales e internacionales, a raíz del escándalo
Distintas empresas del orden nacional e internacional hoy en día han disminuido su
reportar la próxima semana una enorme pérdida operativa para su segundo trimestre
fiscal y que recortará más de un tercio de su plantilla, lo que reavivó los temores sobre
septiembre de 2013).
empresas de todo el mundo, principalmente son reconocidos los perjuicios del hurto de
situación ha generado interrogantes acerca del análisis que hizo Caterpillar de ERA
“Caterpillar no espera que el fraude dañe sus ganancias en el 2013, pero dificultará la
PREGUNTA PRINCIPAL
¿Cuáles son las diferentes formas de fraude en inventarios que se pueden presentar
PREGUNTAS SECUNDARIAS
OBJETIVO GENERAL
en la ciudad de Medellín, y adoptar las medidas a seguir una vez que se confirme la
presencia de fraudes.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
la venta.
JUSTIFICACION
suponen un gran reto; es por eso que se debe tener claridad en los procedimientos que se
Cada vez es más común oír de casos en los que algunas compañías se ven salpicadas
por fraudes en sus inventarios por lo que el auditor debe tener la competencia,
pero estas nunca coinciden con las cantidades que reflejan los sistemas de información
contable de la compañía, sin embargo al cierre contable es necesario saber con exactitud
Marco conceptual
Para el desarrollo de esta investigación, incluimos algunas definiciones y estudios
realizados por otros autores.
Si lo miramos desde el punto de vista de otras profesiones, como el abogado, toman el
inventario como un conteo de bienes de una empresa o persona, sin embargo, desde el
punto de vista del Contador, delimita un poco más este concepto, indicando que son los
bienes que se tienen para la venta (VILLA QUINTERO, 2008).
El inventario se localiza en varios puntos del proceso productivo, con flujos que
interconectan un punto de abastecimiento con otro. La tasa a la cual una existencia se
puede surtir nuevamente es la capacidad de oferta, y la tasa a la cual se agota es la
demanda. Si la demanda excede a la oferta, el nivel de inventario bajará hasta que las
tasas se equilibren o hasta que este se agote; si la oferta supera la demanda, el nivel de
inventario aumentará. La cantidad de inventario se comporta de manera cíclica:
comienza en un nivel alto, y la cantidad se reduce conforme se sacan las unidades;
cuando el nivel baja, se coloca una orden, que al recibirse, eleva de nuevo su nivel. Se
controla con el tiempo y la cantidad de cada orden. (GALLAGHER, 2005).
Conjunto de bienes corpóreos, tangibles y en existencia, propios y de disponibilidad
inmediata para su consumo (materia prima), transformación (productos en procesos) y
venta (mercancías y productos terminados). (Perdomo, p.72).
Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista:
Control Operativo y Control Contable.
Marco teórico
En las empresas se evidencias variedad de controles para mitigar el fraude de inventario,
tanto en la áreas operacionales como administrativas, sin embargo, se siguen
presentando las pérdidas de inventario, muchas veces practicada por los mismo
empleados de la empresa, sin que estas sean denunciadas por los administradores a las
empresas.
Tristemente en nuestro país el nivel de corrupción es alto, no solo en empleados,
también se evidencia en los gobernantes del nuestra nación.
Contexto
La empresa sujeto de investigación es ABC S.A.S. la cual se encuentra ubicada en la
ciudad de Medellín, sector Poblado, se dedica a la comercialización de prendas de
vestir, cuenta con 100 empleados, de los cuales 60 son del área de venta.
Normatividad donde se considera delito el fraude
• Ley 599 de 2000 Código Penal Colombiano
• Ley 890 de 2004 ley que modifica el Código Penal Colombiano
• Ley 906 de 2004 Código de procedimiento penal
• Ley 1480 de la superintendencia de comercio.
Marco metodológico
Tras la recopilación y comparación de las normativas y buenas prácticas investigativas
nombradas anteriormente se ha diseñado una herramienta de apoyo que permita
desarrollar una auditoría, de manera sencilla, eficiente y clara.
Enfoque metodológico para la Investigación
A continuación, se van a presentar las distintas etapas que van a comprender la
metodología propuesta:
a. Fase I. Conocimiento preliminar.
1. Adquirir conocimiento actualizado en el ámbito de la Compañía.
2. Preparación del plan de trabajo.
7. Obtención de pruebas.
8. Obtención y análisis de datos.
9. Deducir evidencias de la investigación.
10. Comunicar las evidencias de la investigación.
11. Realizar la documentación apropiada de la investigación.
e. Fase V. Seguimiento.
17. Recomendaciones al finalizar la investigación.
18. Seguimiento del informe.
MAPA DE RIESGOS