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1. INTRODUCCIÓN 03
2. OBJETIVO 03
3. ALCANCE 03
4. SIGLAS Y DEFINICIONES 03
4.1 Siglas 03
4.2 Definiciones 04
5. MARCO CONTEXTUAL 05
6. RESPONSABILIDADES 05
7. DESARROLLO 05
8. REFERENCIAS DOCUMENTALES 09
9. REGISTROS 09
11. ANEXO 09
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1. INTRODUCCIÓN
Los beneficios para la entidad de contar con un sistema de control interno, principalmente
son:
El control interno por muy eficaz que sea sólo puede proporcionar a la entidad seguridad
razonable de la sobre la fiabilidad de la información presupuestaria y financiera, la
probabilidad de que se incumpla se ve afectada por las limitaciones inherentes al control
interno. Estas limitaciones incluyen el hecho de que los juicios humanos a la hora de tomar
decisiones pueden ser erróneos y de que el control interno puede dejar de funcionar
debido a error humano o colusión.
La evaluación del control interno se realiza por etapas, inicialmente el auditor obtiene un
conocimiento de los componentes del control interno y los ciclos de transacciones de la
entidad que tienen incidencia en la información presupuestaria y financiera, identifica los
riesgos y controles relevantes para la auditoría, evalúa el diseño e implementación de los
controles relevantes identificados y producto de esta evaluación decide probar la eficacia
operativa de esos controles.
El diseño de las pruebas a los controles relevantes están influenciados por su naturaleza
los cuales pueden ser a nivel de entidad o ciclos, automatizados o manuales y la
frecuencia con que se ejecutan.
“Cualquier impresión no es válida para el SGC”
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2. OBJETIVO
Orientar a los auditores respecto a la metodología para evaluar desde el punto de vista de
la auditoría financiera gubernamental los componentes del control interno, el diseño e
implementación y la eficacia operativa de los controles relevantes para la auditoría.
3. ALCANCE
La presente Guía señala las buenas prácticas metodológicas que el auditor aplica para
evaluar los componentes del control interno, el diseño e implementación y la eficacia
operativa de los controles relevantes para la auditoría a los estados presupuestarios y
financieros de una entidad, este proceso es continuo desde la etapa de planificación hasta
la etapa de ejecución, tomando como base el “Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental”.
4. SIGLAS Y DEFINICIONES
4.1 SIGLAS
4.2 DEFINICIONES
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5. MARCO CONTEXTUAL
6. RESPONSABILIDADES
7. DESARROLLO
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a. Ambiente de control
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c. Actividades de control
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d. Información y comunicación
e. Monitoreo
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Indagación corroborativa.
Observación documentaria mediante prueba de atributos.
Repetición del proceso.
Combinación de estas técnicas.
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Se pueden rotar las pruebas sobre controles para TS rutinarias, cuando todas
las siguientes condiciones se cumplen:
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Procedimientos a desarrollar
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Para controles no ejecutados diariamente o varias veces por día (p. ej.,
semanal, mensual o trimestralmente), el auditor usa el juicio profesional para
determinar las partidas de muestra adicionales para probar o una respuesta
de auditoría apropiada para llegar a la conclusión de que la excepción no es
representativa y no afecta al resto del universo.
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8. REFERENCIAS DOCUMENTALES
9. REGISTROS
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
N/A N/A
Control de cambios
Versión Fecha Descripción de(los) cambio(s)
00 Versión Inicial
11. ANEXO
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ANEXO N°1:
Objetivos:
Orientar a los auditores en la evaluación del control interno relacionado a lograr objetivos de
generar estados presupuestarios y financieros confiables.
Identificar las etapas que el auditor financiero ejecuta para evaluar el control interno desde la
perspectiva de una auditoría financiera y el impacto de esta evaluación en la estrategia de su
auditoría.
Nota:
1. El presente caso considera la evaluación del control interno a nivel de entidad y a nivel
de ciclos de transacciones (para efectos de este caso, se ha considerado el ciclo de
transacción denominado “Obras Públicas” y los controles identificados en este ciclo son
referenciales para efectos didácticos).
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En esta etapa se efectúa la evaluación de los componentes del control interno relacionado a
lograr objetivos de generar estados presupuestarios y financieros confiables.
Es importante indicar que el componente de control interno base para los otros componentes es
el ambiente de control.
a. AMBIENTE DE CONTROL
Sí No Valor
La entidad tiene un código de conducta o política equivalente que se
comunica y monitorea. X 2
La cultura corporativa de la entidad hace énfasis en la importancia de la
integridad y el comportamiento ético. La alta Administración se mantiene X 2
alerta al cumplimiento de las normas y regulaciones y dirige mediante el
ejemplo.
Las comunicaciones de la entidad fortalecen un mensaje consistente sobre
políticas y cultura corporativa. X 2
La Administración toma acción apropiada en respuesta a las desviaciones
de las políticas y procedimientos aprobados o del código de conducta. X 2
Existen políticas apropiadas para asuntos tales como aceptación de nuevas
operaciones y proyectos, los conflictos de intereses, y prácticas de X 3
seguridad, las cuales son comunicadas adecuadamente a través de la
entidad.
La Administración mantiene, monitorea y responde adecuadamente a una
línea telefónica especial de denuncias de actos de corrupción y/o fraude, X 3
La Entidad mantiene controles que ayuden a prevenir la malversación de
activos de la entidad que pueda resultar en una aseveración equívoca X 3
material de los estados presupuestarios y financieros.
Ponderación 2
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Sí No Valor
La Administración presta atención apropiada al control interno relacionado a
objetivos de información presupuestaria y financiera, incluyendo los X 3
controles de tecnología de información.
La Administración corrige oportunamente las deficiencias de control interno
identificadas relacionadas a los estados presupuestarios y financieros. X 3
La tendencia de la Administración es ser conservadora con respecto a
seleccionar principios de contabilidad y determinar estimaciones contables. X 2
La Administración consulta con otros sobre asuntos de importancia
relacionados con asuntos contables y de información financiera. X 3
Ponderación 3
Sí No Valor
El personal de contabilidad tiene la capacidad o competencia y
entrenamiento necesarios para tratar con la naturaleza y complejidad de las X 3
actividades de la entidad.
La Administración tiene otros procesos establecidos para manejar las
quejas sobre asuntos de contabilidad, auditoría, TI, o control interno. X 3
La entidad tiene procedimientos y políticas para que el personal, los
sistemas y los controles se mantengan a ritmo con la estructura orgánica y X 2
el crecimiento del negocio.
Ponderación 3
Sí No Valor
Quienes están a cargo de la Administración de la entidad proveen
supervisión eficaz de los comentarios y reportes externos de la información
presupuestaria, financiera y del control interno sobre el proceso de reporte X 3
de información presupuestaria y financiera de la entidad.
Existe una línea abierta de comunicación entre quienes están a cargo de la
Administración de la entidad y los auditores externos e internos, la
naturaleza y frecuencia de la comunicación son apropiadas según el X 3
tamaño y complejidad de la entidad.
Quienes están a cargo de la Administración de la entidad tienen suficiente
conocimiento, experiencia y tiempo para ejecutar su función eficazmente. X 2
Ponderación 2
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Sí No Valor
La estructura orgánica es apropiada según la naturaleza, tamaño y
complejidad de la entidad. X 1
La Administración se ocupa de comunicar adecuadamente las
estrategias con el fin de que el personal comprenda los objetivos de la X 2
entidad, su función en relación con estos objetivos, y como ellos son
responsables del logro de tales objetivos.
Existen métodos apropiados y líneas para establecer autoridad,
responsabilidad y líneas de comunicación e información. X 2
Existen procedimientos de trabajo por escrito, manuales de referencia
y otras comunicaciones para informar al personal sobre sus deberes. X 3
Ponderación 2
Sí No Valor
La entidad tiene normas y procedimientos adecuados para contratar,
entrenar, motivar, evaluar, promover, remunerar, transferir o terminar al
personal (particularmente quienes están en contabilidad, finanzas y X 2
sistemas de información).
El desempeño en el trabajo es evaluado y revisado periódicamente con
cada empleado. X 3
Son las políticas y procedimientos claros y se emiten, actualizan o
modifican oportunamente. X 3
Tiene la entidad procedimientos adecuados para establecer y comunicar
las políticas y procedimientos al personal en las localidades X 3
descentralizadas.
Ponderación 3
b. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Sí No Valor
Se ha establecido un proceso de evaluación de riesgo, que incluye estimar
la posibilidad de que estos ocurran, y determinar las acciones necesarias. X 3
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c. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Sí No Valor
La entidad mantiene descripciones de trabajo por escrito y manuales de
referencia que describen las funciones del personal. X 3
La alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la
entidad participan en el monitoreo de proyectos de sistemas de X 2
información y prioridades de recursos.
Existen responsabilidades definidas para las personas responsables de
implantar, documentar, probar y aprobar cambios a programas X 2
computarizados que son comprados o desarrollados por personal o
usuarios de los sistemas de información.
Existen canales apropiados para comunicar información, monitorear el
cumplimiento con las políticas y procedimientos, y comunicar nuevos X 3
requerimientos.
Existen canales apropiados para comunicar información a localidades
descentralizadas. X 1
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d. ACTIVIDADES DE CONTROL
Sí No Valor
La alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la
entidad supervisan y monitorean el proceso de evaluación de riesgo y las
acciones de la Administración para tratar los riesgos significativos X 3
identificados que tienen impacto en los estados presupuestarios y
financieros.
El departamento de contabilidad tiene establecido un proceso para
identificar y tratar los cambios en la estructura de reporte de información
presupuestaria y financiera, el entorno operativo, o el entorno X 3
reglamentario aplicables, así como para aprobar las modificaciones
hechas en contabilidad para tratar tales cambios.
Los objetivos de las operaciones de la entidad son establecidos,
comunicados y monitoreados en toda la entidad. X 2
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e. MONITOREO
Sí No Valor
Responde la Administración oportuna y apropiadamente a las
recomendaciones sobre control interno hechas por los auditores internos y
auditores externos en relación a la corrección de errores en los estados X 3
presupuestarios y financieros.
Se ejecutan oportunamente los procedimientos de monitoreo en relación a
la información presupuestaria y financiera. X 3
De ser aplicable la sede central ha establecido procedimientos para
monitorear el levante de las observaciones identificadas en relación a la X 3
información presupuestaria y financiera.
Si es aplicable, es eficaz la vigilancia ejercida por los OCI. X 3
Cuenta el OCI con personal adecuado y entrenado, con las habilidades
especializadas apropiadas, incluyendo TI, según la naturaleza, tamaño y X 3
complejidad de la entidad y su entorno operativo.
El Órgano de Control Institucional es independiente (relaciones de
autoridad y de reportes), y tiene acceso adecuado a la alta dirección o X 1
quienes están a cargo de la Administración de la entidad.
Es apropiado el alcance de las actividades del OCI según la naturaleza,
tamaño y complejidad de la entidad y su entorno operativo. X 3
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Etapas de un proyecto
La Oficina de Inversiones del MEF emite las directivas que regulan las fases de los PIP y el
funcionamiento del Banco de Proyectos; asimismo, califica la viabilidad de los proyectos que
se encuentren en la fase de Pre-inversión, pudiendo delegar a los sectores esta atribución
total o parcial. Del mismo modo, en cada Sector del órgano resolutivo se puede delegar esta
atribución a las entidades pertinentes a su Sector. Conforman el Sistema Nacional de
Inversión Pública (SNIP): la Dirección General de Programación Multianual del Sector
Público (DGPM), así como los Órganos Resolutivos, las Oficinas de Programación e
Inversiones (OPI), las Unidades Formuladoras (UF) y las Unidades Ejecutoras (UE) en cada
Sector.
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Objetivo de control # 1:
Actividad de control # 1:
2. Proceso de contratación
Términos de referencia
Los términos de referencia son elaborados por la Entidad para efectos del proceso de
selección de la prestación de servicios de consultoría de obras públicas; y consiste en la
descripción de las características técnicas y de las condiciones en que se ejecutarán dichas
prestaciones. Asimismo, se define como consultor de obra a la persona natural o jurídica
que presta servicios profesionales altamente calificados consistente en la elaboración de
estudios de pre-inversión y elaboración del expediente técnico de obras, en la supervisión
de obras, así como en la elaboración de proyectos y la realización de inspección de obras
como funcionario o servidor de entidades públicas.
Objetivo de control # 2:
Las bases de concurso cuentan con las especificaciones técnicas correctas y no generan
controversias en el proceso de contratación ni contingencias posteriores para la entidad.
Actividad de control # 2:
Los encargados de elaborar las bases revisan que éstas incluyan todas las especificaciones
técnicas necesarias, según se establece en el expediente técnico.
Proceso de selección
- Convocatoria.
- Registro de participantes.
- Consultas referidas a las bases.
- Formulación y absolución de observaciones a las bases.
- Integración de bases.
- Recepción de propuestas.
- Evaluación de las propuestas.
- Otorgamiento y difusión de la buena pro.
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Contratación
Una vez que queda consentida o administrativamente firme el otorgamiento de la buena pro,
se deben cumplir los plazos y procedimientos establecidos para suscribir el contrato.
El contrato deberá celebrarse por escrito y se ajustará a la proforma incluida en las Bases
con las modificaciones aprobadas por la Entidad durante el proceso de selección.
Los contratos regulados por el TÚO de Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
incluirán necesariamente y bajo responsabilidad cláusulas referidas a:
Garantías.
Solución de controversias.
Resolución del contrato por incumplimiento.
El contrato entra en vigencia cuando se cumplan las condiciones establecidas para dicho
efecto en las Bases y podrá incorporar otras modificaciones, siempre que no impliquen
variación alguna en las características técnicas, precio, objeto, plazo, calidad y condiciones
ofrecidas en el proceso de selección.
En el caso de ejecución de obras, para la suscripción del contrato, el postor ganador deberá
cumplir los siguientes requisitos:
Constancia vigente de no estar inhabilitado para contratar con el Estado, salvo en los
contratos derivados de procesos de menor cuantía, en los que la Entidad deberá
efectuar la verificación correspondiente ante el Registro Nacional de Proveedores.
Garantías, salvo casos de excepción.
Contrato de consorcio con firmas legalizadas de los asociados, de ser el caso.
Estos requisitos no serán exigibles cuando el Contratista sea otra Entidad, cualquiera
sea el proceso de selección, con excepción de las empresas del Estado que deben
cumplirlos.
Objetivo de control # 3:
Los contratos especifican las condiciones financieras, técnicas y legales, que aseguran
el fiel cumplimiento contractual por parte del contratante hacia la entidad.
Actividad de control # 3:
La ejecución de las obras están respaldadas por contratos debidamente revisados por
personal especializado de la entidad y firmados por los funcionarios correspondientes de
cada parte.
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3. Ejecución contractual
El contrato entra en vigencia cuando se cumplan las condiciones establecidas para dicho
efecto en las bases y podrá incorporar otras modificaciones, siempre que no impliquen
variación alguna en las características técnicas, precio, objeto, plazo, calidad y
condiciones ofrecidas en el proceso de selección. El inicio del plazo de ejecución de obra
comienza a regir desde el día siguiente en que se cumplan las siguientes condiciones,
que:
Control de adelantos
A solicitud del contratista, y siempre que haya sido previsto en las Bases, la Entidad podrá
entregar adelantos, en los casos, montos y condiciones señalados en el reglamento. Para
que proceda el adelanto, el contratista garantizará el monto total de este.
Adelantos directos
Para contratos de ejecución de obra, los adelantos directos que en conjunto no deben
exceder del veinte por ciento (20%) del monto del contrato original, deben solicitarse y
entregarse dentro de los plazos establecidos. Su amortización se hará mediante
descuentos proporcionales en cada una de las valorizaciones de obra.
Para contratos de supervisión de obra, los adelantos que en ningún caso excederán en
conjunto el treinta por ciento (30%)26 del monto del contrato, se entregarán en la
oportunidad establecida en las Bases o en el contrato. Su amortización se hará mediante
descuentos proporcionales en cada uno de los pagos parciales que se efectúen.
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Objetivo de control # 4:
Actividad de control # 4:
El área contable efectúa una conciliación de forma mensual entre el detalle operativo de
finanzas, el libro de bancos y lo registrado en la contabilidad.
4. Control de garantías
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La Entidad sólo puede entregar los adelantos previstos en las bases y solicitados por el
Contratista, contra la presentación de una garantía emitida por idéntico monto y un plazo
mínimo de vigencia de tres (3) meses, renovable trimestralmente por el monto pendiente
de amortizar, hasta la amortización total del adelanto otorgado. La presentación de esta
garantía no puede ser exceptuada en ningún caso.
Ejecución de garantías
Cuaderno de obra
En este cuaderno de obra se anotan los hechos más relevantes que ocurran durante la
ejecución de la obra, así como las órdenes, consultas y las respuestas a las consultas.
5. Valorizaciones de obra
Las valorizaciones tienen el carácter de pagos a cuenta y serán elaboradas el último día
de cada período previsto en las Bases o en el contrato, por el inspector o supervisor y el
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A partir del vencimiento del plazo establecido para el pago de estas valorizaciones, por
razones imputables a la Entidad, el Contratista tendrá derecho al reconocimiento de los
intereses pactados en el contrato y, en su defecto, al interés legal, de conformidad con el
Código Civil.
Objetivo de control # 5:
Actividad de control # 5:
Objetivo de control # 6:
Actividad de control # 6:
Objetivo de control # 7:
Las valorizaciones son registradas íntegramente en los registros contables y por los
importes correctos.
Actividad de control # 7:
Objetivo de control # 8:
Las obras son activadas oportunamente y depreciadas a tasas equivalentes que reflejan
la vida útil del activo.
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Actividad de control # 8:
El área contable solicita un informe donde se determine la vida útil estimada de las obras
finalizadas.
6. Facturaciones y pagos
Todos los pagos que la Entidad realiza a favor del contratista por concepto del servicio
objeto del contrato, se efectuarán después de ejecutada la respectiva prestación; salvo
que por la naturaleza de ésta, el pago del precio sea condición para la realización del
servicio. La Entidad podrá realizar pagos periódicos al contratista por el valor del servicio
contratado en cumplimiento del objeto del contrato, siempre que estén fijados en las
bases y que el contratista los solicite presentando la documentación que justifique el
pago y acredite la prestación del servicio.
Objetivo de control # 9:
Las obligaciones por obras son registradas íntegramente, los pagos efectuados
corresponden a servicios válidos y son registrados en el periodo correcto.
Actividad de control # 9:
Las facturas del proveedor en base al visto bueno y al acta de conformidad del servicio
recibido son registradas por el área de contabilidad.
En base a esto el órgano encargado de las contrataciones a través del sistema programa
el pago y en todos los casos solicita la documentación soporte de aprobación del servicio
por el área usuaria. Todo pago es efectuado previa validación del proveedor.
7. Prestaciones adicionales
En todos los casos las prestaciones adicionales son aprobadas por el comité de obras y
están debidamente sustentas con sus informes técnicos correspondientes.
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El área de obras y proyectos o la unidad orgánica que haga sus veces en la entidad
solicita los informes técnicos correspondientes y los somete a evaluación, de ser
aprobados procede a informar a las áreas correspondientes a fin que registren la partida
presupuestal correspondiente.
El área de contabilidad recepciona la información una vez aprobada por todas las
instancias correspondientes, quienes proceden a efectuar los registros contables en los
importes y periodos correctos.
8. Obras adicionales
Las obras ejecutadas sin cumplir dichos requisitos no generan derecho alguno a favor
del Contratista por cuenta del Estado.
Las obras ejecutadas sin cumplir dichos requisitos no generan derecho alguno a favor
del Contratista por cuenta del Estado.
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En todos los casos las obras adicionales son aprobadas por el comité de obras y están
debidamente sustentas con sus informes técnicos correspondientes.
La parte que resuelve deberá indicar en su carta de resolución, la fecha y hora para
efectuar la constatación física e inventario en el lugar de la obra, con una anticipación no
menor de dos (2) días. En esta fecha, las partes se reunirán en presencia de Notario
Público o Juez de Paz, según corresponda, y se levantará un acta. Si alguna de ellas no
se presenta, la otra levantará el acta. Culminado este acto, la obra queda bajo
responsabilidad de la Entidad y se procede a la Liquidación.
Para tal efecto, la Entidad nombrará al Comité de Recepción, el cual estará integrado,
cuando menos, por un representante de la Entidad, necesariamente ingeniero o
arquitecto, según corresponda a la naturaleza de los trabajos, y por el inspector o
supervisor.
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Las obras existen y están construidas en base a las especificaciones técnicas que
aseguran su normal funcionamiento para la ciudadanía.
La liquidación quedará consentida cuando, practicada por una de las partes, no sea
observada por la otra dentro del plazo establecido.
El área de obras y proyectos o la unidad orgánica que haga sus veces en la entidad
efectúa el control de costos y gastos de acuerdo al expediente técnico aprobado, así
como los pagos efectuados
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Código: GU-SCPAFI-03
GUÍA DE EVALUACIÓN DE RIESGOS EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
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Paso 4: Evaluación del Diseño e Implementación de los Controles Relevantes del Ciclo de Obras Pública en la Municipalidad del Norte
Evaluación del
Diseño: ¿la
Actividad Seguridad de
Objetivo de control Actividad de control relevante identificada Nivel del control Evaluación de la implementación Implementado
cumple con el control
objetivo del
control?
Se seleccionó la obra Nro 01 de la Municipalidad del Norte, que
consiste en la "Construcción del Mercado Central del Norte"
valorizada en 21 millones de soles.
Objetivo de control # 1: Actividad de control # 1:
Se solicitó el expediente de la obra en mención N° 12345 en el cual
La ejecución de las obras públicas se encuentran Las obras ejecutadas cuentan con la declaración de viabilidad de la Dirección General de Gerencial Sí se observó: Conforme 1
debidamente aprobadas y cuentan con la partida Programación Multianual, se encuentran aprobadas en el SNIP y se encuentran en el La aprobación de la viabilidad del proyecto de la Dirección General
presupuestal asignada. presupuesto de la entidad. de Programación Multianual con resolución N° 34561.
Se observó la incorporación en el SNIP del año 2014.
Se encuentra incorporada en el PIA de ese año.
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Evaluación del
Diseño: ¿la
Actividad Seguridad de
Objetivo de control Actividad de control relevante identificada Nivel del control Evaluación de la implementación Implementado
cumple con el control
objetivo del
control?
Actividad de control # 4:
Solicitamos el detalle de adelantos efectuados por la entidad el cual
Objetivo de control # 4: El órgano encargado de contrataciones de la entidad efectúa el control y la autorización de los contaba con la aprobación del órgano de contrataciones de la misma;
adelantos según el cronograma establecido entre la entidad y el contratante e informa a través por un monto de 5 milones de soles.
Los adelantos de las obras en ejecución son de un reporte al área de contabilidad para su adecuado registro. Gerencial Sí No 3
adecuadamente autorizados y registrados Observaciones:
correctamente en la contabilidad. El área contable efectúa una conciliación de forma mensual entre el detalle operativo de El adelanto se encontraba registrado en la contabilidad a la fecha de
finanzas, el libro de bancos y lo registrado en la contabilidad. revisión (31 de diciembre de 2014) por un importe de 4. 5 millones
de soles
Objetivo de control # 5: Solicitamos el detalle de valorizaciones a la fecha de nuestra
revisión (31 de diciembre 2014), a esta fecha se observaron 02
Las valorizaciones de obras se encuentran valorizaciones según se detallan:
firmadas por el profesional competente y Actividad de control # 5:
habilitado por el Colegio Profesional Valorización N° 01: 1 millón de soles
correspondiente. Los funcionarios de la entidad revisan y aprueban las valorizaciones, el cálculo de reajustes de Valorización N° 02: 0.5 millones de soles
Gerencial Sí No 3
presupuestos adicionales y el control de vencimiento de garantías.
Las valorizaciones de obras se encuentran Observaciones:
debidamente aprobadas y sustentadas por el En la valorización N°2: No se observó la firma del ingeniero de obras,
supervisor de la obra y por los funcionarios de la sino la firma de su asistente, debido a que el ingeniero se
entidad. encontraba ausente.
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Evaluación del
Diseño: ¿la
Actividad Seguridad de
Objetivo de control Actividad de control relevante identificada Nivel del control Evaluación de la implementación Implementado
cumple con el control
objetivo del
control?
Se solicitó al área contable al 31 de diciembre 2014 el detalle de
Objetivo de control # 7: obras en curso.
Actividad de control # 7:
Las valorizaciones son registradas íntegramente Observaciones:
en los registros contables y por los importes El área de contabilidad efectúa una conciliación de manera mensual entre las valorizaciones Operativo Sí No 3
correctos. registradas en obras en curso y el detalle operativo que mantiene el área de obras y proyectos o A la fecha de corte se encontró en el detalle de obras en curso la
la unidad orgánica que haga sus veces en la entidad. valorización N°1 por un importe de 1 millón de soles, y no registraba
la valorización N°2 por 0.5 millones de soles, según nos informó la
jefa de contabilidad esta valorización aún no llegaba a su área.
Actividad de control # 8:
Objetivo de control # 8:
Mensualmente el área contable solicita al área obras y proyectos o la unidad orgánica que haga
Las obras son activadas oportunamente y sus veces en la entidad un informe donde se indica el estatus real de las obras y en base a este
depreciadas a tasas equivalentes que reflejan la informe procede a transferir o activar las obras en curso. Operativo Sí En base a esta actividad de control se solicitó el informe en el cual se No 3
vida útil del activo. evidencie el estatus real de la Construcción del Mercado del Norte.
El área contable solicita un informe donde se determine la vida útil estimada de las obras
finalizadas. Observaciones:
No se obtuvo el informe en mención
Actividad de control # 9:
Las facturas del proveedor en base al visto bueno y al acta de conformidad del servicio recibido Se solicitó al área contable al 31 de diciembre 2014 el detalle de
Objetivo de control # 9: son registradas por el área de contabilidad. obras en curso.
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Seguridad de
Objetivo de control Actividad de control relevante identificada Nivel del control Actividad Evaluación de la implementación Implementado
control
cumple con el
objetivo del
Debibo a que a la fecha de nuestra revisión el Mercado Mayorista del
Actividad de control # 11:
Norte aún se encontraba en proceso decidimos seleccionar otra
muestra que represente una obra Culminada.
El área de obras y proyectos o la unidad orgánica que haga sus veces en la entidad solicita los
Objetivo de control # 10: informes técnicos correspondientes y los somete a evaluación, de ser aprobados procede a
Obra Puente el Zapallal Valorizada inicialmente en 15 millones de
informar a las áreas correspondientes a fin que registren la partida presupuestal
soles y con adicionales se incremento el presupuesto a 18 millones
En todos los casos las prestaciones adicionales correspondiente.
Gerencial Sí de soles. No 3
son aprobadas por el comité de obras y están
debidamente sustentas con sus informes técnicos Actividad de control # 12:
Se solicitó el expediente de esta obra en la cual se observa la
correspondientes.
aprobación de los adicionales por el ingeniero de obras; sin embargo
El área de contabilidad recepciona la información una vez aprobada por todas las instancias
no se evidencia que se haya sometido a una aprobación en conjunto
correspondientes, quienes proceden a efectuar los registros contables en los importes y
por los funcionarios principales de la entidad y no existe un acta que
periodos correctos.
evidencie esta aprobación.
Actividad de control # 13:
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En base a los resultados de la evaluación de los controles a nivel de entidad cuyo resultado es “no hay seguridad de control” y a la evaluación
del diseño e implementación del ciclo de obras la cual evidencia que hay controles diseñados pero no implementados, se ha determinado
como estrategia de auditoría para este ciclo no confiar preliminarmente en el control interno de este ciclo y no efectuar pruebas de eficacia
operativa, dado que no sería eficiente para la auditoría.
Estrategia preliminar del control interno en el ciclo de obras: No confiar en controles relevantes
Eficacia operativa de los controles en este ciclo: No se efectuará pruebas de eficacia operativa en este ciclo debido a que la evaluación del
diseño e implementación de los controles no es satisfactoria.
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