LOS TRIBUTOS E IMPUESTOS

Cuando el ser humano decidió relacionarse con sus semejantes, atenuó un poco
su condición individual e individualista y dio origen a la sociedad. Esta, para su
control y regulación, dio vida al Estado y este, para su sostenimiento, impuso los
tributos.

Los tributos existen desde que existe el Estado y existirán mientras existe este
último porque el Estado siempre requerirá de su sostenimiento, por esta razón es
que la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse los presupuestos
previstos en la ley, que representa la voluntad soberana, unilateral y coercitiva del
Estado.

En Colombia, respecto de los tributos vale la pena señalar que la Constitución

Política se refiere indistintamente a ellos como “contribuciones” (artículo 150
numeral 12, artículo 338 y artículo 345) y como “tributos” (artículo 154).

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no
corrientes) y dependiendo de la contraprestación que los contribuyentes por su
pago reciben se clasifican en:

 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones, que pueden ser fiscales o parafiscales.

Los Impuestos

El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna

contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar
nada a cambio.

Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque

excepcionalmente, el Presidente de la República puede imponerlos mediante
decretos legislativos al amparo de los estados de excepción.

Para que un impuesto lo sea debe contener – según mandato constitucional- los
siguientes elementos:
  Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio)
 Sujeto Pasivo: El contribuyente.
 Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo.
 Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la
que se aplica la tarifa.
 Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.

Ejemplos de impuestos son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas –IVA-,

el Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto
de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto al
Patrimonio, el Impuesto de Registro.

Las Tasas

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación directa para el

contribuyente. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en él, no se paga
, por lo menos, así lo define la Constitución Política colombiana en su artículo 338:
“(…) La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades
fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los
beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales
costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las
ordenanzas o los acuerdos (…)”.

Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa

aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos), matrículas universitarias en
universidades públicas, valga la redundancia y los portes de correo estatal.

Las Contribuciones Fiscales

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestación indirecta para el

contribuyente. Es el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente
quien lo paga, pero que es el mismo estado quien lo recauda.
Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de este
tributo, ellas se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles debido a
obras de interés público que se supone, lo valorizan. Otro ejemplo son las
contribuciones anuales que se pagan a las diferentes superintendencias, que
como se sabe son organismos adscritos a los ministerios.

Las Contribuciones Parafiscales

La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad. Son erogaciones

excepcionales, obligatorias y específicas, en que incurren usuarios de algunos
organismos (públicos, mixtos o privados) para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autónoma. Los recursos que se generan en su recaudo, no
ingresan al arca común del Estado dado que su destinación es sectorial y se
revierte en beneficio del sector.

La parafiscalidad nace por la extensión de actividades en el Estado moderno que

debe acudir cada vez más a figuras de descentralización de funciones y creación
de organismos autónomos, escapando a la reglas de presupuestación fiscal.

El Ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio de Información al

Ciudadano que las contribuciones parafiscales:

“Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un
determinado y único grupo social y económico y se utilizan para beneficio del
propio sector. El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hace
exclusivamente en forma dispuesta en la ley que los crea y se destinan sólo al
objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros
que resulten al cierre del ejercicio contable”.

Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas Cuotas de Fomento

existentes, las contribuciones que se pagan a los Fondos de Estabilización de
Precios y los Aportes a la Seguridad Social.