MEDIOS DE PAGO INTERNACIONAL

EJE 4

AUDITORIA CAMBIARIA Y ADUEANERA

WALTER CAICEDO CASALLAS
Profesor

Presentado por:
JUAN JOSÉ VANEGAS BAENA

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
MEDELLÍN
2022

CONTENIDO
Introducción….....................................................................................................2
Objetivos.............................................................................................................3
Medios de Pago Internacional............................................................................4
Conclusiones....................................................................................................28
 INTRODUCCIÓN
Hoy más que nunca dentro del proceso de globalización y economía de mercado que
experimentamos en el ámbito mundial, resulta imprescindible promover y facilitar el
comercio internacional. La exportación e importación de bienes extranjeros donde el
comprador se sitúa en un país y el vendedor en otro, sería motivo de gran preocupación
e incertidumbre debido no sólo al desconocimiento de los contratantes sino también a
las diferentes legislaciones mercantiles y a los tipos de cambio y control de divisas entre
otros factores.

Es gracias a la existencia de las cartas de crédito que se permite actualmente realizar

con mayor confianza operaciones que representan miles de millones de dólares,
ofreciendo protección y múltiples beneficios tanto a exportadores como a importadores,
erigiéndose como elemento crítico de muchas transacciones comerciales
internacionales.

En este sentido el presente trabajo pretende también destacar todas las posibilidades
que tienen las empresas Colombianas en general para incursionar en nuevos mercados
internacionales considerando la multiplicidad de metodologías existentes para identificar
las mejores opciones todo ello ponderando diversas variables y que necesita de
profesionales que orienten a los exportadores y los importadores a participar
activamente en las nuevas tendencias de mercados.

En los últimos años se está registrando un fuerte crecimiento de los pagos electrónicos
a través de internet, así como de los pagos mediante dispositivos móviles, aunque
ambos modos están muy relacionados. Esto ha provocado una estrategia hacia la
omnicanalidad por parte de la mayoría de los bancos.

Este proceso educativo que hemos retomado los profesionales de la Contabilidad nos
enfrenta a competencias internacionales en razón a la globalización de la economía, los
mercados y la interacción que se necesita en las empresas con grupos
interdisciplinarios preparados para responder a las nuevas tendencias y necesidades
que se generalizan como lo hemos podido ver las NIIF, NIAS, NIC y muchas otras que
nos exigen hablar, proponer, participar y generar valor en las empresas con la debida
idoneidad y conocimiento de las normas internacionales adoptadas por la gran mayoría
de estados y que hoy son de obligatorio cumplimiento.
 OBJETIVOS
Identificar las diferentes transacciones internacionales para efectuar los pagos.

Reconocer las funcionalidades de auditoría y revisoría fiscal en las operaciones

internacionales.

Relacionar las garantías que se presentan en cada medio de pago internacional.

Comparar las formas de pago en la importación y exportación de bienes.

Conocer las diferentes alternativas de pago y financiación internacional. Analizar los

riesgos que afectan las operaciones de exportación.

 MEDIOS DE PAGO INTERNACIONAL

1. Documentos que se deben presentar para el pago de una carta de crédito

Los siguientes documentos que debe presentar un exportador para proceder al cobro
de la carta de Crédito.

Factura Comercial.

Estas facturas deben indicar los siguientes elementos.

• Descripción de la Mercancía, los precios y los mismos términos que están en la
descripción de la carta de crédito.

• Estar emitida a nombre del beneficiario

• Estar emitida a nombre del ordenante

• Incluir los términos del embarque o las normas incoterms estipulados en el crédito

Documentos del embarque

Conocimiento de Embarque (BILLS OF LADING), estos deben presentar

• Presentarse en juegos completos cuando así lo especifica el crédito

• Se consignarán como se especifica en el Crédito

• Endosados cuando se emiten a la orden del embarcador (Consigned to the shipper

blank endorsed)

• Estar marcados “flete prepagado” cuando sea expresamente requerido, o cuando los
términos sean CFR o CIF, o cuando se especifique que el flete será facturado

• Indicar el nombre del Transportista

• Indicar la capacidad del firmante y/o el nombre y capacidad de la persona que firma por
cuenta del firmante
• Indicar que las mercancías han sido cargadas a bordo o embarcadas en un buque
determinado

• Indicar el puerto de carga y puerto de descarga especificadas en el crédito

• Estar “limpio”—documento no debe tener una cláusula o anotación superpuesta que

declara el estado defectuoso de los bienes y/o embalaje

Los Documentos para Transporte Aéreo (Airway Bill).

• Estar consignado al consignatario especificado en el Crédito

• Estar marcados "flete prepagado" cuando sea expresamente requerido, o cuando los
términos sean CPT o CIP, o cuando se especifique que el flete será facturado

• Estar “limpio”—documento no debe tener una cláusula o anotación superpuesta que

declara el estado defectuoso de los bienes y/o embalaje

• Indicar el aeropuerto de origen y el aeropuerto de destino tal como se especifica en el

Crédito

• Indicar el nombre del Transportista

• Indicar la capacidad del firmante y/o el nombre y capacidad de la persona que firma por
cuenta del firmante

Documentos de seguros

Pólizas o certificado de seguros deberán tener las siguientes características

• Cubrir los riesgos mencionados en el crédito y por lo menos el 110% del valor CIF/CIP
del embarque de las mercancías

• Ser emitido en forma negociable—refrendados y endosados (cuando sea requerido)

• Presentar el juego completo de originales (Full set) si se emitió en más de un original

• Estar vigente a partir de una fecha que no sea posterior al documento de transporte o la
anotación a bordo. Si el documento de seguro está fechado posterior a la fecha del
documento de transporte, este deberá indicar una fecha de cobertura anterior a la
emisión del documento de transporte o la anotación a bordo
• No deberá ser emitido como una nota de cobertura (Cover note) por un corredor de
seguros (Broker) a menos que la carta crédito explícitamente lo permita

Otros Documentos

Todos estos documentos deberán ser emitidos y presentados de acuerdo con las
estipulaciones de crédito
• Documentos titulados como “certificados”—por ej. Certificado de Origen, Certificado de
Inspección, Certificación de Peso, etc.—deberán ser firmados por quien los emitió

• Documentos como las listas de empaque y peso no tiene por qué ser firmados a menos
que así lo indique la carta de Crédito

• Documentos que no estén estipulados en el Crédito y sean presentados, no serán

examinados (artículo 14.g—UCP 600)

• Condiciones no documentarias o sin ningún respaldo documentario, no serán tomadas

en cuenta (artículo 14.h—UCP 600)
• Si la carta de requiere presentación de un documento (Excepción de un documento de
transporte, seguro o factura comercial), sin estipular quien lo emite o su contenido, los
bancos aceptaran dichos documentos como hayan sido presentados si su contenido
aparentemente cumple con la función requerida en dicho documento (Art. 14g—UCP
600), así como no estar en conflicto con otros documentos (Art. 14d.—UCP 600)

2. Partes involucradas en las transacciones de la carta de crédito.

a) Carta de Crédito

• Ordenante (Solicitante): Quien requiere la emisión del instrumento al banco emisor.

Cabe indicar que, aunque el ordenante es quien requiere la emisión del crédito
 mediante la presentación de una solicitud de apertura al banco emisor, el ordenante no
es considerado como un participante en el Crédito debido a que mantiene un acuerdo
firmado con el banco emisor por separado

• Banco emisor: El banco que tiene la responsabilidad de emitir la carta de crédito

comercial a pedido del ordenante

• Beneficiario: Es la persona o parte a favor de quien se emite la carta de crédito

comercial, y la única autorizada a girar contra la carta de crédito

• Banco avisador: El banco que es designado por el banco emisor a avisar el crédito al
beneficiario sin ninguna responsabilidad de su parte, y con la única tarea asegurarse
que el crédito es autenticado y avisado en la forma que fue recibido (Completo). No
tiene responsabilidad alguna de examinar documentos ni efectuar pago con sus propios
fondos

• Banco confirmador: El banco que acepta el compromiso de asumir el riesgo del banco
emisor, y pagar con sus propios fondos una presentación en conformidad con los
términos de la carta de crédito

• Banco nominado: El banco en donde está disponible la carta de crédito para

presentación de documentos, examinación, y si acepta, hacer el pago con sus propios
fondos ante una presentación conforme

•
 Obtenida: Cámara de comercio de Bogotá.

b) Cobranza documentaria

Los elementos que intervienen en la cobranza documentaria.

• Cedente: Persona natural o jurídica exportador que entrega las especificaciones y

condiciones con las cuales deben entregarse los documentos a un Girado
(importador/comprador), utilizando para ello un banco comercial, denominado Banco
Remitente.

• Girado: Persona natural o jurídica (importador/comprador) que recibe los documentos

del Banco encargado del Cobro y paga el valor de la compra. El banco solo entrega los
documentos, siempre y cuando el importador cumpla con los términos y condiciones
estipulados por el Cedente (exportador/vendedor).

• Banco Remitente: Entidad financiera que recibe los documentos de la exportación y

las instrucciones de cobro del Cedente (exportador/vendedor). Este banco se ubica en
el país del exportador.

• Banco Encargado del Cobro: Entidad financiera ubicada en el país del importador,
que recibe del exterior los documentos y las instrucciones para el cobro. Su
responsabilidad radica.
 Obtenida: Cámara de comercio de Bogotá.
c) Giros Internacionales

Es una forma de pago donde el importador, solicita los servicios de un Banco girador de
su propio país, para que este envié las divisas producto de una negociación comercial,
utilizando como intermediario a un Banco receptor, donde el beneficiario es el
exportador tiene una cuenta, los documentos se envían por diferentes medios sin que
se tenga la intervención de los Bancos comerciales. Se tienen unos tipos de giros

• Giro Directo o Post de embarque: Es la forma de pago acordada entre el importador

(comprador) y el exportador (vendedor) se hace efectiva cuando la mercancía ya este
embarcada.

• Giro Directo Financiado Es el pago al exterior de una mercancía ya embarcada por el

exportador y cuyos fondos son financiados por el Banco Girador directamente al
Ordenante del giro, el banco girador paga el valor de la operación al exterior y queda
vigente la deuda en dólares entre el Ordenante y el Banco Girador

• Giro Anticipado: Es el pago anticipado al exterior de una mercancía que aún no ha

sido embarcada por el exportador, por exigencia suya.

d) Órdenes de Pago

La transferencia bancaria también llamada orden de pago, es un pago que

efectúa el banco del importador al banco del exportador, el cual abona los fondos en la
cuenta de su cliente cobrador (exportador.

Integrity Latinoamérica (2017) las siglas SWIFT (The Society for Work Interbank
Financial Telecommunication), es un Sistema Belga creado con el objetivo de ser una
herramienta para la transmisión de mensajes seguros sobre transacciones financieras
internacionales, a través de dicho sistema se intercambian transacciones interbancarias
(órdenes de pago, remesas, créditos documentarios, mensajes en formato
libre).obtenido de https://www.integrity-la.com/que-es-swift-finanzas/
e) Cuentas corrientes en divisas

La cuenta Corriente en Divisas se refiere a las divisas (Dólar, Euro, Libra o Yen)
convertibles a pesos colombiano, a residentes y/o no residentes en el país. A
continuación, se describen el tipo de divisas establecidas por el Banco de la república

Cuentas Corrientes en Moneda Extranjera en Bancos Nacionales Son aquellas

Cuentas Corrientes en Moneda Extranjera autorizadas por el Banco de la República,
que pueden abrir personas naturales y jurídicas en establecimientos bancarios
colombianos (Intermediarios del Mercado Cambiario), bajo ciertas condiciones y
requisitos de obligatorio cumplimiento de acuerdo con el siguiente detalle.

• Cuentas Corrientes en Moneda Extranjera en Bancos del Exterior Son aquellas

cuentas corrientes que pueden tener las personas naturales residentes en Colombia, en
bancos del exterior, sin contravención a la ley cambiaria, es decir son cuentas
legalmente aceptadas por el Banco de la República.

• Cuentas Corrientes de Compensación en Bancos del Exterior Son aquellas cuentas

corrientes que pueden tener las personas naturales o jurídicas residentes en Colombia,
en bancos del exterior, y cuando estén registradas ante el Banco de la República y
sean utilizadas para canalizar divisas producto del Mercado Cambiario Colombiano
(Importaciones, exportaciones, endeudamiento externo o inversiones internacionales).

f) Aval del exterior

El aval internacional es un compromiso ante un tercero, quien garantiza que la empresa

cumplirá con sus obligaciones económicas o técnicas. Si esa empresa no puede
cumplir las condiciones del contrato, el avalista responderá por ella.
 Existen diferentes tipos de avales internacionales, algunos están dirigidos a garantizar
el pago de ciertas operaciones y otros aseguran la devolución de los anticipos a cuenta
si el contrato no se lleva a término.

Los avales internacionales que más se solicitan suelen ser de licitación, para acceder a
ofertas de organismos públicos o privados. También son comunes los avales de
cumplimiento, dirigidos a cubrir los daños por el incumplimiento de las obligaciones
contractuales, y los avales de concesión de créditos, para garantizar la solvencia de la
empresa ante una entidad bancaria extranjera.

Para acceder a estos avales las pymes deben cumplir con ciertos requisitos:

• No haber tenido pérdidas sistemáticas en los últimos ejercicios.

• Estar al corriente de las obligaciones con Hacienda y la Seguridad Social.

• Presentar un proyecto de viabilidad económica.

• Contar con un aval de las Sociedades de Garantía Recíproca, entidades que se
encargan de respaldar a las pymes actuando como garantes para facilitarles el acceso
a la financiación o a las licitaciones internacionales.

Obtenido de conaval si (2019); https://www.conavalsi.com/

g) Garantía del Exterior

Es un documento a través del cual un Banco se compromete a pagar una suma de

dinero, dentro de un plazo determinado, a un tercero (Beneficiario), en el evento de que
el cliente, al cual presta el servicio de garantía (Ordenante), incumpla la obligación
pactada en el contrato.

Existe una diversidad de garantías que se puede emitir, sin embargo, las más comunes
son las que cubren operaciones comerciales internacionales: Las garantías de licitación
(Bid Bonds) y las de fiel cumplimiento del contrato (Performance Bonds).

En los Estados Unidos las llamadas “Garantías del Exterior” se conocen como “Cartas
de Crédito Stand By”.

Garantía de Licitación: Es la garantía que debe constituir una empresa para tener
derecho a participar en una licitación internacional, organizada por lo general, por
grandes empresas
 y en torno a contratos importantes. Generalmente este tipo de licitaciones son
realizadas por empresas estatales o entes gubernamentales.

Garantía de Fiel Cumplimiento: Es habitual que la garantía de licitación prevea, en

caso de que la empresa que la constituye sea adjudicataria del contrato, la automática
emisión de una garantía adicional de “fiel cumplimiento” de contrato, cuyo monto es
muy superior al de la primera.

3. Condiciones de la carta de crédito

BBVA BANCOLOLOMBIA BCO BOGOTA

Ser Cliente del Banco
Contar con una línea de crédito Cartas de crédito de importación Crédito y el Banco la ha
Contrato Marco firmado
Solicitud de Carta de crédito
firmada
Formato vinculación mensajería El cliente presenta el formato IN
moneda extranjera F-1072 233-1 donde solicita la
elaboración de la Carta de
- procesado y enviado al exterior
crédito documentario irrevocable mediante un mensaje Swift.
solicitud y convenio de apertura Se liquida sobre el valor de la
apertura.
Formato aclaración o Se apertura por cada mes o
complemento de documentos fracción adicional a los 90 días
aduaneros. iniciales. Se liquida sobre el
valor de la apertura.

Herramienta Borradores Carta Se solicita un mensaje al

de Crédito
Banco que recibe

4- Modificaciones de la Carta de Crédito

Según la cancelación o modificación, un crédito puede ser revocable o irrevocable. El

crédito deberá indicar expresamente si es revocable o si es irrevocable. Si las partes
omitieron tal estipulación, el crédito será tomado como irrevocable.

A) Revocable: se debe de cumplir con una confianza y experiencia elevada en

ambas partes, pueden ser modificadas o canceladas por el banco emisor en cualquier
momento sin ser necesario dar aviso por anticipado al beneficiario ya que se considera
que dicho banco debe responsabilizarse ante los demás bancos que intervengan en la
transacción. Sin embargo; el Banco Emisor está obligado no sólo a “rembolsar al otro
banco con el que un Crédito Revocable hubiera estado disponible para pago a la vista,
aceptación o negociación, por cualquier pago, aceptación o negociación que, con
anterioridad al recibo del aviso de modificación o cancelación, hubiera hecho dicho
banco, contra documentos que en apariencia estuvieran de acuerdo con los términos y
condiciones del Crédito”1 sino también a “rembolsar al otro banco con el que un Crédito
Revocable hubiera estado disponible para pago diferido si, con anterioridad al recibo del
aviso de modificación o cancelación, dicho banco hubiera tomado documentos que en
 apariencia estuvieran de acuerdo con los términos y condiciones del Crédito”2 . 1
Reglas y Usos uniformes para Créditos Documentarios.

Normalmente, la carta de crédito revocable se usa cuando se pretende cumplir con

políticas corporativas, y para minimizar los costos, ya que algunos bancos cobran
comisiones menores por este tipo de carta de crédito.

B) Irrevocable: constituyen un compromiso total y definitivo por parte del banco

emisor para pagar, aceptar, negociar o cumplir con los pagos diferidos a sus
vencimientos y la única forma de cancelar o modificar es a través del consentimiento
previo de todas las partes que intervengan en la operación considerando también a los
bancos que hubieran asumido los compromisos de pago.

En el caso de surgir una modificación en el Crédito, ésta no surtirá efectos hasta el

momento en que el beneficiario dé la aceptación de dicha modificación al banco que se
la avisó. Si el beneficiario omitiera aceptar o rechazar dicha modificación, se entenderá
aceptada tácitamente en el momento de la entrega al Banco designado o al Banco
emisor, de los documentos que se correspondan con el Crédito y con las
modificaciones no aceptadas expresamente. Las aceptaciones parciales de una misma
modificación no serán aceptadas y por tanto no surtirán ningún efecto.

5. Tipos de uso de la Carta de crédito

El crédito documentario (Carta de Crédito) es el instrumento que formaliza el acuerdo

en virtud del cual un banco, actuando a solicitud de un importador y de conformidad con
sus instrucciones, se compromete a efectuar el pago a un exportador, contra la
presentación de una serie de documentos exigidos dentro de un tiempo límite
especificado, siempre y cuando se hayan cumplido los términos y condiciones previstos
en el crédito. Por lo general el importador requiere tener una línea de crédito con el
banco o hacer la provisión de fondos necesaria a fin de tramitar el crédito.
Por medio de este contrato dirigido a personas físicas, el banco se obliga -por cuenta
del importador- a pagar a su proveedor una determinada suma de dinero por la compra
de productos o servicios, siempre y cuando se cumplan las condiciones y términos
establecidos, asegurando la recepción de los documentos correspondientes a la
transacción.

las cartas de crédito es que confiere a ambas partes un alto grado de seguridad, de
que las condiciones previstas serán cumplidas ya que permite al importador asegurarse
de que la mercancía le será entregada conforme a los términos previstos, además de la
posibilidad de obtener un apoyo financiero, en tanto que el exportador puede asegurar
su pago.
6. Aspectos de la financiación de la carta de Crédito

La carta de crédito a parte de facilitar y asegurar el cobro de una venta, funciona como
instrumento de crédito para el exportador, la carta de crédito tiene como finalidad
facilitar las transacciones comerciales internacionales, eliminando desconfianza y
mitigando riesgo entre las partes involucradas y además funciona como instrumento de
crédito para el exportador. Estas características lo convierten en el instrumento de pago
más utilizado en las operaciones internacionales a pesar de ser un medio costoso y de
uso complejo. La carta de crédito facilita la obtención de financiación contra los
recursos del importador

7. Reembolso de la carta de crédito:

Se produce cuando el Ordenante (Importador) negocia y compra las divisas con las
cuales pagará la Carta de Crédito al Banco Emisor. Para realizar el reembolso de la
operación el Ordenante deberá:

1. Negociar con la Mesa de Dinero del Banco Emisor: La negociación consiste en

llamar telefónicamente a un funcionario de la mesa de dinero llamado “Trader”, para
que le cotice la tasa de cambio a la que se encuentra en ese momento para comprar las
divisas. Si el Importador considera que la tasa de cambio no le es favorable, podrá
negociar las divisas en otro momento del día o para otro día. Si el Importador acepta la
cotización de la tasa de cambio, se considera una operación en “firme”, para lo cual
deberá continuar con el siguiente ítem.

2. Diligenciar y presentar al Banco Emisor el “Formulario #1: Declaración de Cambio

por Importaciones de Bienes”: Este formulario ha sido diseñado por el Banco de la
República con el propósito de controlar las operaciones del Mercado Cambiario. Si la
financiación la L/C ha superado los ciento ochenta (180) días, contados a partir de la
fecha del Documento de Embarque, la operación se convierte en endeudamiento
externo, para lo cual el importador deberá: 1) Diligenciar y presentar al Banco Emisor el
“Formulario # 3 Declaración de Cambio por Créditos en Moneda Extranjera”. 2) Una vez
registrada la operación en el Banco de la República como endeudamiento externo,
procede a negociar la compra de las divisas con el Banco Emisor. 3) Diligencia y
presenta al Banco Emisor el “Formulario # 1: Declaración de Cambio por Importaciones
de Bienes”.

3. Autorizar el débito a la cuenta corriente o de ahorros: El importador deberá tener

una cuenta corriente o de ahorros sobre la cual el Banco debite los pesos que se
convertirán en dólares. Está expresamente prohibido por el Banco de la República que
los Intermediarios del Mercado Cambiario (IMC) reciban divisas en efectivo por las
operaciones del Mercado Cambiario.

Los instrumentos de pago que se canalicen a través del Convenio deberán ser emitidos
por instituciones autorizadas por los respectivos bancos centrales para operar a través
del mecanismo y ser constituidos a cargo de instituciones autorizadas en otro país
miembro.
 La institución autorizada que emita un instrumento de pago para su canalización a
través del convenio deberá registrar siempre en las condiciones de reembolso la frase:
Reembolsable a través del convenio de pagos y Créditos Recíprocos entre Colombia y
el país con el que se efectúa la transacción bajo el código de reembolso.

Todos los instrumentos serán enviados por las instituciones autorizadas emisoras
directamente a las instituciones autorizadas del correspondiente país con el cual se
efectúa la transacción comercial.

Adicionalmente deberán cumplir con las prácticas bancarias internacionalmente

aceptadas y las disposiciones legales que las regulan.

8. Negociación de divisas con trader de la mesa de dinero:

Se produce cuando el Beneficiario (Exportador Colombiano) negocia y vende las divisas

con las cuales le pagaron la Carta de Crédito. Para realizar el reintegro de las divisas
(Ingreso de divisas del exterior por concepto de una exportación), el Beneficiario debe
acercarse al Banco Corresponsal (Banco en Colombia) a:

I. Negociar con la Mesa de Dinero del Banco: Al igual que en el caso de una
importación, la negociación consiste en llamar telefónicamente a un funcionario de la
mesa de dinero llamado “Trader”, para que le cotice la tasa de cambio para la “venta”
de las divisas. Si el Exportador considera que la tasa de cambio no le es favorable,
podrá negociar las divisas en otro momento del día o para otro día. Si el Exportador
acepta la cotización de la tasa de cambio, se considera una operación en “firme”, para
lo cual deberá continuar con el siguiente ítem.

II. Diligenciar y presentar al Banco Corresponsal en Colombia el “Formulario # 2:

Declaración de Cambio por Exportaciones de Bienes”: Este formulario ORDENANTE O
IMPORTADOR BENEFICIARIO O EXPORTADOR BANCO EMISOR BANCO
CORRESPONSAL CARTA DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN ORDENANTE O
IMPORTADOR BENEFICIARIO O EXPORTADOR BANCO EMISOR BANCO
CORRESPONSAL CARTA DE CREDITO DE EXPORTACIÓN 29 diseñado por el Banco
de la República permite controlar las exportaciones realizadas por Colombia. Si la
financiación de la L/C de exportación ha superado los trescientos sesenta (360) días,
contados a partir de la fecha del Documento de Embarque, la operación se convierte en
endeudamiento externo, para lo cual el importador deberá:

1) Diligenciar y presentar al Banco Emisor el “Formulario #3 Declaración de Cambio

por Créditos en Moneda Extranjera”.

2) Negociar la venta de las divisas con el Banco Colombiano.

3) Diligenciar y presentar al Banco el “Formulario # 2: Declaración de Cambio por

Exportaciones de Bienes”. Es importante señalar que está expresamente prohibido por
el Banco de la República que los Intermediarios del Mercado Cambiario (IMC) reciban
divisas en efectivo por las operaciones del Mercado Cambiario.
 Las negociaciones de operaciones sobre divisas podrán realizarse mediante sistemas
de negociación o mediante otros medios de negociación que sean utilizados por el
mercado (mercado mostrador).

Parágrafo 1. Para efectos de la presente resolución, se entenderá por negociación de

operaciones sobre divisas: la negociación de operaciones de contado o la de
instrumentos financieros derivados no estandarizados sobre divisas.

Parágrafo 2. Sin perjuicio de la regulación cambiaria aplicable a los instrumentos

derivados estandarizados, los sistemas que realicen la negociación o el registro de
operaciones de instrumentos estandarizados sobre divisas, sus administradores y sus
afiliados, deben someterse a lo estipulado en la Ley 964 de 2005 y a los decretos que la
desarrollen o reglamenten.

Sistemas de negociación de divisas y operaciones sobre divisas.

Se entiende por sistemas de negociación de operaciones sobre divisas aquellos que

por medio electrónico, de voz o mixto: Sean de carácter multilateral, transaccional y
permitan la concurrencia de los participantes, bajo las reglas y condiciones establecidas
en la normatividad vigente y en el reglamento.

a) Reciban, organizan y distribuyan cotizaciones en firme de órdenes de compra o

venta de operaciones sobre divisas.

b) Efectúen los cierres.

c) Compilen y diseminen la información antes de la negociación (cotizaciones) y

posterior a la negociación (precios de la transacción y los volúmenes).

Hacen parte de los sistemas de negociación tanto la reglamentación que se expida para
su funcionamiento y operación, como los medios y mecanismos que se empleen para la
colocación, presentación, confirmación, tratamiento, ejecución, e información de las
ofertas de compra o venta de operaciones sobre divisas, desde el momento en que
éstas son recibidas por el sistema hasta el momento en que se transmitan para su
compensación y liquidación posterior.

Otros medios de negociación de operaciones sobre divisas (mercado mostrador en

divisas). El mercado mostrador de divisas está compuesto por todos aquellos medios,
distintos de los sistemas de negociación, a través de los cuales se efectúan
operaciones sobre divisas.

Sistemas de registro de operaciones sobre divisas: Son sistemas de registro de

operaciones sobre divisas aquellos mecanismos que tengan como objeto recibir y
registrar la información de operaciones sobre divisas que celebren los afiliados a dichos
sistemas, o los afiliados con personas o entidades no afiliadas a tales sistemas

9. Tarifas de los bancos colombianos en la prestación de servicios de pago

internacionales:
 Tarifas Internacionales: las tarifas interbancarias corresponden a peajes que cobran las
entidades bancarias receptoras de los débitos o lo créditos a las entidades.

Tarifas por transacción: el costo del servicio prestado a través de la ACH CENIT para
las entidades vinculadas, corresponde al valor cobrado por cada transferencia
electrónica.

10. Comparativos entre los tipos de cartas de crédito

FLUJO DE CARTA DE CRÉDITO
 La Circular reglamentaria DCIN -83 de 2006 Establece el mercado cambiario y las
operaciones que son de obligatoria canalización, las cuales se resumen en:

Operaciones de canalización:

1. Importación y exportación de bienes

2. Operaciones de endeudamiento externo: Créditos pasivos y créditos activos, Costos

financieros inherentes.

3. Inversiones internacionales: Del exterior en Colombia, y colombiana en el exterior.

Rendimientos asociados

4. Inversiones financieras: Títulos emitidos, Activos radicado en el exterior. Rendimientos

asociados.

5. Avales y garantías en mercancías

6. Operaciones de derivados

7. Regímenes de excepción :

- Sectores de hidrocarburos y minería

- Zonas francas industriales

- Cuentas corrientes de compensación

- Fondo nacional del café.

Operaciones de Libre tenencia, Posesión y negociación.

1. Importación y exportación de servicios

2. Venta de bienes y/o prestación de servicios a turistas extranjeros

3. Cuentas corrientes libres

Adicionalmente la circular establece los intermediarios financieros en el mercado

cambiario internacional como son:
De esta manera los empresarios colombianos están sujetos a una reglamentación para
el reintegro de las divisas, y de esta manera el Banco de la República presenta
formatos para diligenciar al momento de realizar operaciones de comercio
internacional , como es el formulario numero 02 Declaración de Cambio por
Exportaciones de Bienes, el cual se debe diligenciar de acuerdo a las indicaciones
establecidas en la circular reglamentaria externa DCIM-83 del 16 de Diciembre de
2004, del banco de la república de Colombia.

Así mismo se debe diligenciar el formulario 03 Declaración de cambio por

endeudamiento externo, con las indicaciones de la circular en mención, al momento de
tener diligenciados los formularios se presentan ante el organismo encargado que es el
Banco de la República, y una vez se cumpla los requisitos legales se concreta el ciclo
exportable.
 LIQUIDACIÓN DECLARACIÓN EXPORTACIÓN

https://drive.google.com/open?id=1k9oJ8CZ6sX3akbHfOW5P2BJYeD7JJRal

RIESGOS EN LAS OPERACIONES DE COMERCIO INTERNACIONAL

1. Riesgo comercial: Es el riesgo que asumen los exportadores de mercancías o

servicios derivado de la posibilidad de impago por parte del deudor o importador.

Factores a considerar:

- Personalidad jurídica del cliente y situación financiera

- Solvencia y exposición al riesgo

- Volumen del negocio

- Evolución de las relaciones con el cliente

- Importe y límite del crédito

- Plazos y duración de la operación

- Garantías que se aportan como coberturas Instrumentos de cobertura del riesgo

comercial

a. Seguro de crédito a la exportación: Permite a la empresa gestionar mejor su clientela,

previene las quiebras, favorece la penetración en nuevos mercados, facilita la
financiación al vendedor.

b. Medios de pago condicionados

c. Financiación de pago condicionados

Riesgo Político- Riesgo País: Riesgo que asumen los exportadores de mercancías o
servicios, derivados de la posibilidad de impago por parte del país del importador.

Factores a considerar:

- Sistema Económico / Evolución económica

- Sistema Político

- Relaciones Internacionales

- Estabilidad Social

Instrumentos de cobertura del riesgo político

Instrumentos financieros: Medios de pago y financiaciones con cobertura

 Instrumentos parafinancieros: Seguros de crédito a la exportación públicos y privados.

2. Riesgo de Tipo de Cambio: Riesgo que asumen los exportadores e

importadores derivado de las variaciones en el tipo de cambio de los pares de divisas
con los que trabajan.

Instrumentos de cobertura del Riesgo de Tipo de cambio:

- Facturar o pagar en la divisa local

- Trabajar con cuentas en divisa

- Contratar instrumentos financieros de cobertura: Seguros de cambio, Seguros de

cambio con barreras, Túneles, Compra venta de opciones.

3. Riesgo de Resolución de Contrato: Es un efecto especial que se produce en

los contratos bilaterales, es decir, donde las partes se han obligado recíprocamente, y
que consiste en que frente al incumplimiento de una de las partes, nace para la otra el
derecho de pedir que se deje sin efecto el contrato reparándosele los perjuicios
sufridos.

4. Riesgo de NO aceptación de la mercancía: Por diferentes razones se puede

dar por no aceptada la mercancía.

5. Riesgo de Intereses: El riego de pagar intereses se presume en los

préstamos mercantiles los cuales deben pactarse por escrito.

Los anteriores riesgos por normas de auditoría son evaluados en los medios de pago
internacionales en las transacciones de compra y venta de bienes.

SOLICITUD EMISIÓN CARTA DE CRÉDITO

CERTIFICADO DE ORIGEN

FORMATO DE CARTA DE CRÉDITO

A continuación presentamos el enlace de los formularios utilizados para efectuar el
trámite de pago:

https://drive.google.com/open?id=1rGAo6-Z8wwEfnEr8O3UsuNAfUsuM5v8M
https://drive.google.com/open?id=1rpx6yBlig76h788PTyLYM1jSaLUySrLH
 CONCLUSIONES

Las cartas de crédito, integrantes del crédito documentario seguirán en funcionamiento

hasta que el mercado financiero logre crear elementos con más ventajas y menos
riesgos.

Los métodos actuales de financiación comercial permiten a los exportadores e

importadores obtener seguridad para realizar las transacciones con mayor confiabilidad
y respaldo.

Debido a las ventajas en el costo al producir en otros países o de oportunidades de

ingresos por la demanda de mercados extranjeros, el potencial de crecimiento se hace
mucho mayor para las empresas que consideran penetrar en los negocios
internacionales.

La carta de crédito notificada tiene la desventaja de que el banco emisor normalmente

se encuentra ubicado en el país del importador. No sólo se trata de la mucha o poca
distancia geográfica entre el beneficiario y ese banco, sino de la frecuente posibilidad
de idiomas, leyes y costumbres distintas, a las cuales tendría que enfrentarse el
exportador en caso de controversia.

En los últimos años se está registrando un fuerte crecimiento de los pagos electrónicos
a través de internet, así como de los pagos mediante dispositivos móviles, aunque
ambos modos están muy relacionados. Esto ha provocado una estrategia hacia la
omnicanalidad por parte de la mayoría de los bancos.

Este proceso educativo que hemos retomado los profesionales de la Contabilidad nos
enfrenta a competencias internacionales en razón a la globalización de la economía, los
mercados y la interacción que se necesita en las empresas con grupos
interdisciplinarios preparados para responder a las nuevas tendencias y necesidades
que se generalizan como lo hemos podido ver las NIIF, NIAS, NIC y muchas otras que
nos exigen hablar, proponer, participar y generar valor en las empresas con la debida
idoneidad y conocimiento de las normas internacionales adoptadas por la gran mayoría
de estados y que hoy son de obligatorio cumplimiento.
¿Que sabía antes de comenzar con la actividad?

R/ Puedo decir con sinceridad que sabía a groso modo de los procesos y
procedimientos que se aplican en Colombia para las importaciones y las exportaciones,
de algo me acuerdo en le pregrado de la liquidación de una carta de crédito y muy poco
de medios de pago.

¿Qué aprendí?

Conocer cada uno de los procesos y procedimientos y el paso a paso de lo que es una
importación y una exportación.

Conocer las normas nacionales e internacionales del comercio internacional. Identificar

las diferentes transacciones internacionales para efectuar los pagos.

Reconocer las funcionalidades de auditoría y revisoría fiscal en las operaciones

internacionales.

Relacionar las garantías que se presentan en cada medio de pago internacional.

Comparar las formas de pago en la importación y exportación de bienes.

Conocer las diferentes alternativas de pago y financiación internacional. Analizar los

riesgos que afectan las operaciones de exportación.

Aprendí a identificar los elementos claves para la aplicación y evaluación de un auditor

forense en el campo de las empresas dedicadas al comercio internacional.

Aprendí cómo identificar las ventajas y desventajas que se pueden informar a los
clientes que los asesore con sus potencialidades de importador o exportador.
 REFERENCIAS

Camara de comercio de bogota (2019); medios de pago, obtenido de;

https://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/11281/100000807.pdf

www.banrep.gov.co
www.ccb.org.co
www.mincomercio.gov.co
Circular Reglamentaria Externa DCIN -83 Banco de la República de Colombia Decreto

1165 ed 02 de Julio de 2019

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