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Julio 20 de 2020
Tabla de contenido
Introducción...............................................................................................................................2
Desarrollo...................................................................................................................................3
1. Plantee un caso de la vida real puntual que usted conozca o que pueda investigar..............3
2. Descripción del caso Describa el caso. Si el caso es de la vida real y privada del estudiante
debe usar nombres ficticios de personas y contribuyentes....................................................3
3. Responda a las siguientes preguntas:....................................................................................4
a) ¿Qué papeles de trabajo debe contener su auditoria tributaria?........................................4
b) ¿Que debe contener cada papel de trabajo desde el ejercicio de la Auditoria tributaria?
......................................................................................................................................21
4. Identifique los papeles de trabajo que debe tener, este caso puede ser directamente
conocido por el estudiante o de dominio público (medios de comunicación: radio, prensa,
internet, televisión)..............................................................................................................23
5. Asuma que a ese contribuyente el estudiante le está realizando una auditoria tributaria....24
6. Sobre la descripción de la auditoria tributaria analice la importancia y contenido de cada
papel de trabajo que se haya relacionado en la auditoría realizada.....................................24
Conclusiones............................................................................................................................26
Bibliografía..............................................................................................................................27
Introducción
recibidos por el auditor, durante el desarrollo de una auditoría para su sustento, de manera
Los papeles de trabajo constituyen la evidencia documental de la labor realizada por los
auditores, cuya finalidad es la de formarse una opinión sustentada apropiadamente sobre las
cuentas que ha examinado. Estos deben prepararse a medida que se desarrolla el trabajo de
auditoría y deben ser lo suficientemente detallados y claros para permitir a un auditor, sin
evidencia.
puede orientar las pruebas que se van a realizar, de aquí la importancia de la planeación para
evidencia de la compañía, sino una parte que sea de calidad para la labor de auditoría.
información, por tanto se debe analizar si existen circunstancias que afecten la fiabilidad
dela información. Por ejemplo, en cuanto a pruebas documentales, genera mayor grado de
confianza un documento original que una copia, uno escaneado o uno convertido a formato
electrónico.
Desarrollo
1. Plantee un caso de la vida real puntual que usted conozca o que pueda investigar
El caso planteado es de la Empresa XYZ S.A.S., una empresa colombiana con más de 15
Baños y Cocinas; Superficies, Materiales y Pinturas y dos Unidades Comerciales que son
Colombia.
operaciones internas y externas de XYZ están sustentadas en un Código de Ética que recoge
2. Descripción del caso Describa el caso. Si el caso es de la vida real y privada del
acuerdo a la norma:
Como lo señala la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016,
modificado por el artículo 2 del Decreto 2345 de 2019, esta periodicidad aplica para:
Sus ventas son realizadas por mayor y menor, es decir que puede vender desde un solo
artículo hasta pedidos por mayor, su mercado es nacional y todas sus transacciones las realiza
La empresa XYZ, solicita de los servicio de una Auditoria Tributaria, con el fin de realizar un
examen crítico y analítico de las Declaraciones de Iva presentadas durante la Vigencia del
año 2019 y asegurar la adecuada gestión de la empresa con respecto al cumplimiento Legal
Declaración de Renta de la Vigencia 2019 que en este año 2020 presente su vencimiento de
presentación.
En primera instancia el proceso de documentar los asuntos que son importantes para apoyar
la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con
papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, película, medios
Las Declaraciones Bimensuales del Impuesto de IVA presentada durante la Vigencia 2019.
Prestados, al igual que de las respectivas compras de Bienes y Servicios que afectan el IVA.
Con la Información anterior, se plantea los siguientes papeles de Trabajo para la realización
Para iniciar la auditoría Tributaria, es necesario que se verifiquen las obligaciones formales
de la declaración del Impuesto de IVA, esto es, todas aquellas que comprenden deberes
información, el auditor podrá establecer, entre otros aspectos, si las declaraciones del
Impuesto de IVA, se encuentra en alguna de las causales para tenerse por no presentada
(E.T., art. 580), si se tienen deudas pendientes por concepto de impuesto a las ventas con la
desarrollo de sus operaciones. Por otro lado, en materia del impuesto a las ventas, un
necesario revisar tanto las facturas de venta como las de compra o el sistema de facturación
Una vez, terminado de diligenciar los aspectos generales de la Empresa en la hoja de trabajo,
En el impuesto a las ventas, los ingresos son la base sobre la cual se aplicará la tarifa para
obtener el valor del impuesto generado en la operación. Esta operación son de acuerdo a las
Ventas de Bienes y servicios que la Empresa XYZ ha realizado durante la vigencia 2019, sin
embargo, los ingresos en materia de IVA pueden ser gravados, excluidos, exentos y no
gravados.
de la empresa.
IVA.
Igualmente realizar una lista de los auxiliares de los ingresos excluidos y verificar que estén
de acuerdo con la normativa vigente, de los auxiliares de los ingresos exentos y verificar que
También vemos la necesidad de realizar las siguientes preguntas, con el fin de definir el
alcance de la auditoría:
3. Verificación de la tarifa y el impuesto generado
como el porcentaje aplicable a la base gravable, en la transacción que la ley considera como
hecho generador del impuesto, para determinar la cuantía del tributo. Por regla general, la
corporales muebles se encuentran gravados con el IVA a excepción de aquellos que por ley
correspondiente.
además que las anulaciones, devoluciones o rescisiones en compras dan lugar a un IVA
generado.
Con los resultados de la anterior hoja de trabajo, también podemos formular las siguientes
preguntas, que nos permitirán como auditores definir el alcance de la auditoría tributaria.
estructurado bajo la modalidad del valor agregado, razón por la cual el tema de los impuestos
descontables es fundamental, toda vez que al constituir estos impuestos los factores que se
pueden detraer directamente del valor a pagar o aumentando el saldo a favor son algunas de
administración tributaria~
compras y, segunda, la revisión de los impuestos que dan lugar a IVA descontable:
4.1. Compras
A. Para realizar esta labor es necesario diligenciar la hoja de trabajo que permita:
versus compras.
Todo esto con el fin de verificar la relación que debe existir entre los ingresos excluidos y las
compras excluidas, y entre los ingresos gravados y exentos y las compras gravadas, se sugiere
elaborar los siguientes cuadros, para establecer si la proporción de cada uno de los conceptos
Esta situación invita a realizar un papel de trabajo de pregunta que fortalece la labor realizada
B. Igualmente se hace necesario comparar el valor de las compras declaradas en los seis
bimestres de IVA del año 2019 el cual es objeto de auditoría con los valores declarados en el
En esta clase de revisión se recomienda aplicar la tarifa vigente al valor de las compras
gravadas, para verificar la coherencia del impuesto descontable declarado; para la cual es
491).
con las facturas de compra o los documentos equivalentes con el lleno de los
realizar sus auditorías o seleccionar los posibles contribuyentes objeto de las mismas, toda
vez que para la DIAN los datos estadísticos oficiales obtenidos o procesados por ella sobre
cuantía de los ingresos, los costos, las deducciones, los impuestos descontables y los activos
Para revisar este aspecto, se recomienda establecer la consistencia del margen de rentabilidad
establecido, mediante pruebas directas. Con este fin, puede utilizar las siguientes fórmulas:
Sumar el impuesto generado de las seis declaraciones del IVA del año objeto de auditoría.
Sumar el impuesto descontable de los seis bimestres del IVA objeto de estudio.
Aplicar la siguiente fórmula:
Tomar una muestra representativa de facturas de venta que contengan los productos de mayor
Con los anteriores tres resultados, puede entonces verificar la consistencia de la información
declarada. Cualquier variación que no sea razonable debe ser objeto de análisis.
El margen que se determine bajo pruebas directas, que para el caso en resultado de porcentaje
(%), debe ser coherente con el margen de rentabilidad determinado en las declaraciones de
Las declaraciones del impuesto de IVA en el sexto bimestre, arroja saldo a favor. El saldo a
favor operacional) o a las retenciones en la fuente que le fueron practicadas. Para revisar este
Determinar si la solicitud de devolución fue por el valor total del saldo a favor o por
el parcial.
DIAN.
Verificar si sobre alguna de las declaraciones que contienen el saldo a favor existen
producto de las retenciones de IVA. Si el saldo a favor es operacional, recuerde que esto es
normal en los bimestres en los que por estrategia o costumbre comercial las compras se hacen
en dichos períodos; si esta situación se presenta en todos los bimestres, el responsable debe
Lo cual es necesario tener en cuenta las siguientes preguntas pueden ser útiles para definir el
alcance de la auditoría respecto del saldo a favor en las declaraciones del IVA.
7. Revisión de las retenciones del IVA solicitadas
Tributario –ET– en lo relacionado a la tarifa de retención en la fuente por IVA, que podrá ser
Todo esto, dependiendo de lo que determine el Gobierno nacional; en caso de que este no
exponga ninguna tarifa, la que deberá ser aplicada será la del 15 %, la cual puede disminuir si
Los contribuyentes a quienes se les practiquen retenciones por IVA podrán llevar el monto
del impuesto que se les hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor
valor del saldo a favor, en la declaración del periodo durante el cual se efectuó la retención, o
(E.T., art. 484-1). Para revisar la procedencia de las retenciones solicitadas se sugiere:
fuente que contenga, al menos: NIT y razón social del agente de retención, ingreso
Verificar que los ingresos que figuran en los certificados de retención estén
debidamente contabilizados.
retención.
Determinar el monto de los ingresos sujetos a retención del IVA. Para tal fin,
multiplique por dos el monto de las retenciones del IVA, con lo que obtendrá el 100%
del IVA y, luego, mediante una regla de tres, establezca el monto de los ingresos,
Se deberá tener en cuenta si existen retenciones del IVA del 100% por pagos a no residentes.
Lo normal es que los ingresos así determinados no superen los ingresos gravados declarados
por el contribuyente, toda vez que pueden existir ingresos no sometidos a retención por IVA.
Igualmente, se deben considerar las tarifas diferenciales del IVA y de retención por IVA.
b) ¿Que debe contener cada papel de trabajo desde el ejercicio de la Auditoria
tributaria?
Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de información
de tipo interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada una de las áreas
examinadas.
Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de
auditoría, son:
Conclusión.
Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a
confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas
sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
4. Identifique los papeles de trabajo que debe tener, este caso puede ser directamente
internet, televisión).
En primera instancia el proceso de documentar los asuntos que son importantes para
apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Como tal, se centra todo el capítulo en
aplicar la Norma Internacional de Auditoria (NIA) número 230.
Entre la documentación que sirve de base para la preparación de los papeles de trabajo
de una auditoría tributaria tenemos:
1. Las Declaraciones Bimensuales del Impuesto de IVA presentada durante la Vigencia
2019.
2. Libros de contabilidad, de compras y servicios recibidos y de ventas y servicios
Prestados, en forma detallada en sus niveles de cuenta (Auxiliares).
3. Documentación de Soporte de las Diferentes Facturas de Venta por Bienes y Servicios
Prestados, al igual que de las respectivas compras de Bienes y Servicios que afectan el
IVA.
4. Listado de Cuenta presentadas por el cliente.
4. Asuma que a ese contribuyente el estudiante le está realizando una auditoria tributaria.
generalmente aceptados a fin de establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente
auditado.
Extractos bancarios
Declaraciones de Renta
Conclusiones
La Auditoría Tributaria, es una herramienta, que mediante una debida documentación facilita
las evidencias necesarias para poder enfrentar y detectar las diferentes modalidades de
Los procesos de seguimiento que se deben realizar sobre los comportamientos tributarios y
sus respectivas declaraciones requieren que se convierta en una de las preocupaciones de las
generará en cualquier momento grandes pérdidas hacia las empresas; por tanto, empresas y el
Cada documento deberá contener la información suficiente, que permita identificar y soportar
https://actualicese.com/auditoria-tributaria-herramienta-para-garantizar-la-adecuada-
gestion-de-la-empresa
https://www.slideshare.net/alessandraolivares/papeles-de-trabajo-presentar.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/6463-6-elementos-clave-para-realizar-
auditorias-internas.