GENERALIDADES DE RENTA

Tributaria 2

Taller

Presentado por:

Angela Rubiela Jiménez Valiente

Giovana Milena Velázquez Montealegre

11 de Marzo 2020

Bogotá
 TALLER GENERALIDADES DE RENTA

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819

del 29 de diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25)

empleados, de los cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios
mínimos legales vigentes; el contador, a la hora de liquidar el impuesto,
determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es correcto lo
que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.
Lo que el contador a determinado es correcto.

ARTÍCULO 6. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA. (Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley 1607 de 26 de diciembre
de 2012). El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los
contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las
retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o
abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo año o período gravable.

Los impuestos que se debe pagar son:

•Impuesto sobre la renta: es el tributo que se debe pagar por la totalidad de los
ingresos netos recibido durante el año que puede producir un aumento en su
patrimonio, las tarifas progresivas en materia de retención en la fuente se
mantienen entre 0% y 33% para residentes, y se extiende la aplicación de las
mismas a los ingresos percibidos por concepto de honorarios y compensación
por servicios.

•Autorretención de renta: la empresa debe presentar declaración mensual de

retención en la Fuente por la causal de que dos de los empleados de la empresa
devengan más de (10) “S.M.M.L.V”.

Recordemos que la exoneración de aportes contemplada en el artículo 114-1 del

Estatuto Tributario (Artículo adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 29
de diciembre de 2016, aplica para empresas con trabajadores que devengan
salarios inferiores a (10) S.M.M.L.V (equivalente a $ 8.281.160), es por esta
razón que, aunque la empresa donde los trabajadores devenguen salarios por
encima de dicho monto no podrían hacer uso de este beneficio y se les deberá
practicar la autorretención.
2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como
persona natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir
apropiando en nómina parafiscales o si solamente debe pagar el Impuesto
de la Renta. Usted como contador público, ¿qué le aconseja al señor
Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la normatividad vigente.

No debe seguir apropiando parafiscales por cuanto es una obligación propia para
las empresas o personas naturales que son empleadores y vinculan personal
mediante un contrato de trabajo, renta la debe presentar y si hay lugar pagar

Como contador público le aconsejo al señor Juan Romero que dependiendo de

los ingresos que haya obtenido en el año gravable según la ley 1819 del 2016 nos
habla de la depuración de renta de la siguiente forma:

•Renta de trabajo
•Pensiones
•Renta de capital
•Renta de no laboral
•Dividendos y participaciones

Según el tipo de depuración que existe para el señor Juan Romero le corresponde
utilizar la depuración de renta no laboral que corresponde para comerciantes (compra
y venta) agricultores y ganaderos Art 340 ET y las personas naturales que presten un
servicio por honorarios y contraten dos o más trabajadores que trabajen por 90 días
continuos la misma actividad, durante el año vigente, según art 114 ET estará
exonerados del pago de los aportes parafiscales al SENA , ICBF y al sistema de
seguridad de salud por los empleados que devenguen menos de 10 salarios mínimos
legales vigentes.

3. La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores por valor

de $1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye
el valor del IVA de los computadores como descontable. Determine si es
correcto que la compañía incluya este valor y por qué. Argumente su
respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de la
Reforma Tributaria.

Si se lleva como IVA descontable siempre y cuando los computadores estén

destinados para la venta y cumplan relación de casualidad, necesidad y
proporcionalidad.

Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean
deducibles en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones gravadas
con el impuesto sobre las ventas, de lo contrario el contribuyente no podrá tomar ese
IVA que PAGA como impuesto descontable, sino como mayor valor del gasto de
acuerdo con el artículo 488 del ET.

Para que el costo o gasto sea aceptado fiscalmente debe cumplir con:

• Relación de casualidad, necesidad y proporcionalidad ( asociada a la actividad

productora de renta) Art 107 ET.
• Estar debidamente soportado.

4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del

tributo.

Nombre de la empresa: Creaciones DFF

NIT: 860.000.000-0
Actividad económica: Comercializadora de uniformes deportivos
Responsable del impuesto sobre las ventas a la tarifa general del 19%
Obtuvo ingresos producto de su actividad económica por el año 2017 por
$500.000.000; del total recibido de ingresos tenía vencimiento del impuesto de renta
y complementario. El 11 de abril del 2018 cumpliendo la obligación de presentar y
pagar el tributo en debida forma.

Elementos del tributo 8Responsable de IVA y el impuesto de renta y complementarios)

• Sujeto Activo: El Estado colombiano facultado para exigir el cumplimiento del

pago del impuesto mediante Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
• Sujeto Pasivo: Creaciones DFF, responsable de cumplir con las obligaciones
formales y sustanciales del impuesto sobre las ventas y el impuesto de renta y
complementarios.
• Hecho generador: Comercializadora de los uniformes deportivos, gravados
con el impuesto de IVA y por consiguiente de renta y complementarios por
ingresos derivado de la venta de sus productos.
• Bas gravable: IVA: el valor total de la venta sea que está se realice a contado
o a crédito.
• Tarifa: Tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de
renta y complementario
 5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

• Rentas no laborales

> Tipo de ingresos

• Honorarios de personas naturales que presten servicios y contraten o vinculen por

al menos 90 días continuos o discontinuos, 2 o más trabajadores o contratistas
asociados a la actividad.
• Todos los demás ingresos que no se clasifiquen de manera expresa en las demás
cédulas.

> Límite a las rentas exentas y deducciones especiales (Tope máximo)

10% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas no laborales menos los
ingresos no constitutivos de renta imputables esta cédula y los costos y gastos
procedentes y debidamente soportados por el contribuyente); sin exceder 1.000 UVT
($33.156.000 para el 2018 tomando como referencia la UVT 2018).

> Tarifa de impuesto de renta

Ibid. Numeral 2 de la nueva versión del artículo 241 del ET.

• Rentas de capital

> Tipo de ingresos

• Intereses.
• Rendimientos financieros.
• Arrendamientos.
• Regalías.
• Explotación de la propiedad intelectual.

> Límite a las rentas exentas y deducciones especiales (Tope máximo)

10% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de capital menos los
ingresos no constitutivos de renta imputables a la cédula y los costos y gastos
procedentes y debidamente soportados por el contribuyente); sin exceder 1.000 UVT
($33.156.000 para 2018, tomando como referencia la UVT 2018)
 > Tarifa de impuesto de renta

Tarifa progresiva según 6 rangos de renta líquida gravable, indicada en el numeral 2

del artículo 241 del ET, modificado por la Ley 1819 de 2016 en su artículo 5).

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en

Colombia y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de

$900.000.000, tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una
casa en la playa de Miami por un valor de $800.000.000. En total, posee un
patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

Según el Art. 10 de E.T. dice que se consideran residentes en Colombia para efectos
tributarios las personas naturales que cuente con el cincuenta por ciento (50%) o más
de sus activos se entiendan poseídos en el país.
El sr Juan Manuel si se considera como residente fiscal en Colombia ya que posee el
50% de sus activos en el país puesto que $ 900.000.000 que es el valor de la casa en
Colombia y este corresponde al 50% de sus activos.

7. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia,

posee 250 acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide
vender 150; en ese momento, la sociedad, de la cual posee las acciones,
tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor Romero está obligado a
pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su respuesta.

Teniendo en cuenta lo estipulado en el articulo 36 -1 del Estatuto Tributario, no está

obligado a pagar renta, ni ganancia ocasional, esto debido a que las acciones que
decide vender (150) no superan el 10% de las acciones que se encuentran en
circulación de la Bolsa de Valores de Colombia que son 15.000 acciones.

15.000 x 10%: 1.500

Y las 150 equivalen tan solo el 1%
 8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para
persona natural como para persona jurídica, justificándolos con los
artículos del E. T.

RENTAS EXENTAS QUE PUEDEN DECLARAR LAS PERSONAS NATURALES

En la declaración de renta de las personas naturales se puede incluir algunas rentas

exentas que han sobrevivido a las últimas reformas tributarias.

Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las cédulas en que se clasifica
el impuesto a la renta de las personas naturales permiten aplicarlas.

> Rentas:
• Rentas exentas de la cédula rentas de trabajo
• Rentas exentas de la cédula rentas de pensiones
• Rentas exentas de la cédula rentas de capital
• Rentas exentas de la cédula rentas de no laborales
• Rentas exentas de la cédula de dividendos y participación

Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 y 206 del
Estatuto Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en la Ley.

En detalle son las siguientes rentas exentas:

• Articulo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos

voluntarios de pensión

• Articulo 126-4 Aportes a las cuentas AFC

• Articulo 206

1. Las indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
4. El auxilio de cesantías y los intereses sobre las cesantías.
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
riesgos profesionales.
6. Las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
 7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de
las fuerzas militares y de la policía Nacional.
8. Los gastos de representación de Magistrados de los tribunales y de sus
fiscales.
9. Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades
oficiales.
10. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional, y de los agentes de esta última
(numeral 8).

Descuentos tributarios para personas jurídicas y sus límites al momento de

aplicarlos

Varios de los descuentos tributarios que se encuentran contemplados en los artículos

249 a 259 del ET sufrieron cambios a partir de la entrada en vigor de la Ley de reforma
tributaria estructural 1819 de 2016. En la siguiente tabla se relacionan cada uno de
los descuentos tributarios, sus límites y los artículos en los cuales se encuentran
estipulados.